韓芬芬

[摘 要]新時期，信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展，使高新技術(shù)行業(yè)得到了長足的發(fā)展，同時也推動著社會的進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化完善。但同時，高新技術(shù)企業(yè)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對提高企業(yè)管理水平具有現(xiàn)實意義?，F(xiàn)階段，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作仍然存在一些問題，對此，企業(yè)應(yīng)重視并加強內(nèi)部控制工作，以推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)企業(yè)；內(nèi)部控制；對策研究

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）14-0073-03

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的特征

（一）資金為核心內(nèi)容

高新技術(shù)企業(yè)屬于資金需求大和技術(shù)密集型企業(yè)，對資金管理的要求較高。同時，高新技術(shù)企業(yè)的資金管理涉及規(guī)劃研究、開發(fā)及銷售等活動，資金的流轉(zhuǎn)過程比較復(fù)雜，不同企業(yè)在不同發(fā)展階段的資金使用和籌集方式不同，因此，在高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制中，資金的控制和管理是核心內(nèi)容。

（二）人力資源管理為重點內(nèi)容

高新技術(shù)企業(yè)對人才的要求比較高，因此，在管理實踐中，需要保證人才的充足和穩(wěn)定。在發(fā)展過程中，為獲得高素質(zhì)、高水平人才，高新技術(shù)企業(yè)需要投入大量資金，以吸引更多優(yōu)秀的人才，激發(fā)員工的潛能，確保各項工作有效落實。同時，高新技術(shù)企業(yè)需要保障人才的教育培訓(xùn)和福利待遇，為提升員工的創(chuàng)造性創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境。

（三）技術(shù)創(chuàng)新為基礎(chǔ)內(nèi)容

相較于傳統(tǒng)行業(yè)，高新技術(shù)行業(yè)的創(chuàng)新型技術(shù)含量較高，企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中使用的技術(shù)手段具有一定的先進(jìn)性。高新技術(shù)企業(yè)的生存發(fā)展離不開高新技術(shù)，只有保持技術(shù)創(chuàng)新，才能實現(xiàn)企業(yè)的有效發(fā)展。對技術(shù)創(chuàng)新的控制管理是企業(yè)管理最基礎(chǔ)、最重要的內(nèi)容，因此企業(yè)必須保證創(chuàng)新型技術(shù)的有效開發(fā)和應(yīng)用。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控理念不完善

加強內(nèi)部控制，有利于提高企業(yè)的綜合管理水平和經(jīng)營效益。但是內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的推動作用在短時間內(nèi)無法得到有效體現(xiàn)，因此，高新技術(shù)企業(yè)往往會將更多的資金和精力放在技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)上，通過產(chǎn)品優(yōu)勢提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）內(nèi)部信息溝通機制缺乏合理性

由于高新技術(shù)企業(yè)的特殊性，企業(yè)內(nèi)部部門設(shè)置較多，各部門之間的溝通聯(lián)系不足，信息溝通機制設(shè)置不合理，流程復(fù)雜，特別是研發(fā)部門與財務(wù)部門信息溝通不暢，導(dǎo)致信息傳遞不及時。這種情況極易造成“信息孤島”問題，很大程度上會影響企業(yè)的經(jīng)營決策。

（三）研發(fā)活動風(fēng)險控制不到位

高新技術(shù)企業(yè)的主要活動為技術(shù)和產(chǎn)品研發(fā)，而研發(fā)活動的主要參與者為研發(fā)人員，但是由于研發(fā)人員普遍缺乏風(fēng)險意識，導(dǎo)致研發(fā)活動風(fēng)險控制不到位。具體表現(xiàn)在，在項目立項初期，對研發(fā)費用預(yù)算、項目申請書管理等工作不夠重視，同時對研發(fā)資金的管理不夠全面，對資金管理中的風(fēng)險有所疏忽。

三、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制有效性提升策略

（一）管理層面

1.強化內(nèi)控意識

高新技術(shù)企業(yè)管理層應(yīng)強化內(nèi)部控制意識，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，在日常工作中，認(rèn)真履行內(nèi)部控制職責(zé)，健全內(nèi)部控制制度，加大監(jiān)督力度，增強企業(yè)員工的內(nèi)部控制風(fēng)險意識，提升內(nèi)部控制制度的約束性。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部加大對內(nèi)部控制工作和制度的宣傳力度，人力資源管理部門應(yīng)定期組織員工學(xué)習(xí)相關(guān)知識和方法，使員工樹立內(nèi)部控制意識。企業(yè)要鼓勵員工積極提出內(nèi)控工作的問題和建議，對提出有價值建議的員工給予獎勵，讓員工能夠積極參與內(nèi)部控制，認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要意義。

2.完善內(nèi)部控制制度

首先，完善預(yù)算管理制度。預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是內(nèi)部控制的重要手段。有效的預(yù)算管理能夠提高企業(yè)資金的利用效率，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。企業(yè)要積極健全預(yù)算管理制度，提升預(yù)算執(zhí)行剛性，合理設(shè)置預(yù)算調(diào)整權(quán)限，進(jìn)而有效強化預(yù)算控制。

其次，健全人力資源管理制度。企業(yè)可以從企業(yè)文化建設(shè)、員工素質(zhì)提升及組織結(jié)構(gòu)管理等方面著手。

在企業(yè)文化建設(shè)方面，應(yīng)強調(diào)企業(yè)文化的健康性，提高員工的自覺性、使命感和歸屬感，讓員工更加積極地參與到企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展中。同時，良好的企業(yè)文化也能夠提高企業(yè)的管理效率，強化企業(yè)的競爭優(yōu)勢。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)將企業(yè)文化建設(shè)納入戰(zhàn)略管理，建立科學(xué)有效的文化評估機制，不斷完善企業(yè)文化。

在員工素質(zhì)提升方面，企業(yè)應(yīng)定期培訓(xùn)員工，可以邀請專家或者業(yè)界優(yōu)秀職業(yè)經(jīng)理人舉辦講座，對員工進(jìn)行理論知識、實操技能的培訓(xùn)，提升員工的整體素質(zhì)。

在組織結(jié)構(gòu)管理方面，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化現(xiàn)有組織架構(gòu)，在財務(wù)部門下設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)，監(jiān)督財務(wù)部門和銷售部門的工作，明確各部門職責(zé)，在部門之間形成有效的監(jiān)督和制衡關(guān)系。同時，為提高內(nèi)部控制效率，可以優(yōu)化董事會結(jié)構(gòu)，引進(jìn)外部獨立董事，提升企業(yè)決策的科學(xué)性。

3.健全內(nèi)部信息溝通機制

在對外信息溝通方面，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加強對國家政策和行業(yè)發(fā)展的研判，以便及時調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制工作。例如，如果政策發(fā)生較大變動，企業(yè)應(yīng)根據(jù)政策變動情況及時調(diào)整業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化內(nèi)部控制活動，提升內(nèi)部控制活動的有效性。

在內(nèi)部信息溝通方面，應(yīng)強化部門間信息溝通的主動性，定期召開研討會、面談會等，加強部門間的溝通協(xié)作。高新技術(shù)企業(yè)還可以積極推進(jìn)財務(wù)共享平臺的建設(shè)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)信息的實時共享，使得管理人員可以通過平臺直接獲取所需數(shù)據(jù)信息，促使內(nèi)部控制數(shù)控化，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。

4.完善監(jiān)督機制

在內(nèi)部監(jiān)督方面，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部監(jiān)督機制。要完善內(nèi)部審計機制，成立獨立的內(nèi)部審計小組，提高會計工作質(zhì)量，提升會計信息的可靠性。高新技術(shù)企業(yè)可以建立符合其發(fā)展和管理需求的內(nèi)部監(jiān)督制度，為日常工作提供可靠依據(jù)。由于部分高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營范圍廣，分公司遍布全國，需要利用高效的傳遞方式來保證信息的傳遞和共享。對此，高新技術(shù)企業(yè)可以通過定期組織項目會議、完善內(nèi)部信息共享平臺等方式發(fā)布最新的動態(tài)信息。

在外部監(jiān)督方面，高新技術(shù)企業(yè)可以通過聘請第三方會計師事務(wù)所的形式，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施詳情和內(nèi)控制度運行情況，找出其中存在的缺陷和漏洞，出具改進(jìn)建議督促整改，形成內(nèi)部控制循環(huán)管理。

（二）業(yè)務(wù)層面

1.優(yōu)化風(fēng)險評估機制

企業(yè)應(yīng)完善風(fēng)險評估機制，根據(jù)行業(yè)特點優(yōu)化和完善當(dāng)前的風(fēng)險評估機制，豐富風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)內(nèi)容，有效評價和分析各項工作，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險因素。高新技術(shù)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，資金管理風(fēng)險較高，因此，企業(yè)應(yīng)加強資金風(fēng)險防控，重視應(yīng)收賬款的管理，避免發(fā)生現(xiàn)金流不足的問題。

2.改進(jìn)采購和付款制度內(nèi)容

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)需求和物料庫存情況制定合理的采購計劃，提高采購效率，降低采購成本，同時應(yīng)做好物資的倉儲管理和后續(xù)付款工作。優(yōu)化合同管理制度，及時跟進(jìn)采購合同進(jìn)度。簽訂合同時，應(yīng)明確合同付款內(nèi)容；合同簽訂后，相關(guān)人員應(yīng)及時將合同信息錄入ERP系統(tǒng)中，便于相關(guān)人員查閱并跟進(jìn)合同實施進(jìn)度。在采購活動中，應(yīng)實行不相容崗位分離制度，采購人員和采購計劃編制、物料管理人員應(yīng)為不同人員，避免出現(xiàn)貪污腐敗的問題。同時，采購工作和付款工作、合同簽訂和合同內(nèi)容談判也應(yīng)嚴(yán)格實行崗位分離制度。

（三）財務(wù)層面

1.規(guī)范研發(fā)費用核算管理

完善研發(fā)費用管理制度，規(guī)范研發(fā)費用核算工作。高新技術(shù)企業(yè)可以根據(jù)項目特點開展項目預(yù)算工作，明確項目實施過程中的各項費用支出情況，確保研發(fā)費用核算的準(zhǔn)確性，規(guī)范研發(fā)費用的設(shè)置和使用。

科學(xué)設(shè)置研發(fā)費用核算科目，確保核算工作的精確性。在核算過程中，以目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)，明確研發(fā)費用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，合理歸集各項費用，以便實施成本核算和稅務(wù)部門審查。同時，加強財務(wù)部門與研發(fā)部門的交流，避免財務(wù)部門對技術(shù)和產(chǎn)品研發(fā)費用歸集混亂問題的發(fā)生；并定期組織召開研發(fā)活動匯報會議，財務(wù)人員應(yīng)積極參加會議，及時深入地了解研發(fā)進(jìn)程，以便在后續(xù)費用核算工作中準(zhǔn)確地歸集核算。

加強研發(fā)項目預(yù)算管理，加大研發(fā)活動成本控制力度。在項目開展前，應(yīng)提前做好預(yù)算工作，尤其要重視大筆研發(fā)費用的使用，健全研發(fā)費用審批制度。在項目實施過程中，根據(jù)實際進(jìn)度調(diào)整預(yù)算。

加強費用單據(jù)和原始憑證的管理，單獨管理研發(fā)費用，建立專門的研發(fā)費用賬簿，每月核對和整理研發(fā)費用單據(jù)。編制年度研發(fā)費用核算報表，將其納入年報，以便企業(yè)管理者及時了解項目的進(jìn)展情況。

2.重視成本管控

為提高成本控制效率和質(zhì)量，高新技術(shù)企業(yè)需要完善成本管理機制。要規(guī)范成本核算流程，明確成本費用歸集和分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，以提升成本核算的精確性和規(guī)范性。要合理分類產(chǎn)品，成本核算工作按照相應(yīng)分類開展，提高成本核算工作效率和質(zhì)量。要完善成本管理工作機制，提升成本管理工作監(jiān)督的有效性，對企業(yè)產(chǎn)品的研發(fā)、銷售進(jìn)行全過程成本管理，增強相關(guān)人員的成本控制意識，提高企業(yè)的整體成本管理水平。

3.加大應(yīng)收賬款管理力度

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)建立客戶信用管理系統(tǒng)，加強客戶信用管理，對所有客戶從企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模實力、資信情況及合作時間等方面綜合評價。對于信用等級較低的客戶，應(yīng)降低其授信額度，避免發(fā)生應(yīng)收賬款長期難以回收的問題。

加強ERP系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款管理，合理設(shè)置銷售人員使用權(quán)限，便于銷售人員及時跟進(jìn)客戶回款情況。定期與客戶對賬，確保應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性。同時，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，明確各崗位職責(zé)，將應(yīng)收賬款回收情況納入員工考核，提高應(yīng)收賬款管理水平，降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險。

拓寬企業(yè)融資渠道，可以抵押應(yīng)收賬款，提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，降低成本，提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率。

（四）內(nèi)部控制有效實施的保障措施

1.建立績效獎懲機制

為保證內(nèi)部控制工作的有效性，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)健全保障機制。完善追責(zé)機制，確保內(nèi)部控制監(jiān)督的有效性。對在工作中違反相關(guān)管理規(guī)定的員工，按照規(guī)定問責(zé)，與其表現(xiàn)與薪酬獎勵掛鉤。對于有特殊貢獻(xiàn)的員工要給予獎勵。完善績效考核機制，明確各崗位職責(zé)，根據(jù)崗位職責(zé)確定考核指標(biāo)，將考核與員工利益掛鉤，獎罰分明。

2.建立內(nèi)部控制有效性評價系統(tǒng)

高新技術(shù)企業(yè)要建立內(nèi)部控制有效性評價系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制有效性評價系統(tǒng)是一項全員性工作，需要全體人員的參與和配合。

在企業(yè)內(nèi)部方面，內(nèi)部控制有效性評價的主體主要為企業(yè)董事會及各級管理層，評價對象為企業(yè)各級內(nèi)部控制機制。內(nèi)部控制有效性評價系統(tǒng)應(yīng)覆蓋企業(yè)所有部門和員工，有效防范和控制企業(yè)各種風(fēng)險問題，保障企業(yè)股東利益。同時，建立內(nèi)部控制有效性評價系統(tǒng)，還能提升企業(yè)的市場競爭力，有效解決企業(yè)管理中存在的問題，強化薄弱部位；并加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險點的監(jiān)控，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)部控制效果，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

在企業(yè)外部方面，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)做好外部評價工作。企業(yè)要在開展自我評價和審計的基礎(chǔ)上，加強與外部機構(gòu)的聯(lián)系，從不同角度評價企業(yè)的內(nèi)部控制工作。結(jié)合內(nèi)部和外部評價的結(jié)果，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制機制，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有效參考，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的有序開展。

四、結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作需要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營管理情況，在實踐中，應(yīng)以現(xiàn)有問題為導(dǎo)向，分析問題成因，尋找有效的解決措施，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強內(nèi)部溝通聯(lián)系，確保各項工作按照規(guī)章制度有效落實，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，增強企業(yè)的風(fēng)險防控能力和經(jīng)營能力，實現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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