摘 要：隨著社會發(fā)展和時代進步，我國各行業(yè)都表現(xiàn)出了較好發(fā)展態(tài)勢，經(jīng)濟全球化趨勢不斷增強，行政事業(yè)單位也面臨著巨大挑戰(zhàn)。為緊跟時代發(fā)展潮流，行政事業(yè)單位必須強化內(nèi)部控制管理，切實健全內(nèi)部控制制度，才能促進行政事業(yè)單位發(fā)展。因此，文章將就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立展開分析與討論，希望幫助行政事業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 風(fēng)險控制 信息化建設(shè) 內(nèi)外監(jiān)督

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）06-055-02

一、前言

事業(yè)單位是服務(wù)型機構(gòu)，也是國家政策執(zhí)行者，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平關(guān)乎政府資產(chǎn)安全和社會的健康發(fā)展。然而，當前部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面還存在內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不力以及內(nèi)部監(jiān)督薄弱等方面的不足。在此背景下，事業(yè)單位及相關(guān)工作人員要從多角度對存在的問題成因進行系統(tǒng)的分析，從單位自身的發(fā)展實情出發(fā)，設(shè)計合理的內(nèi)部控制制度，提高單位內(nèi)部控制管理的實效性。

二、健全事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用

（一）推動經(jīng)濟效益的提升

內(nèi)部控制即內(nèi)部的各種制度、規(guī)章和程序綜合體，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立，可以提升工作效率，保證工作高效落實，實現(xiàn)本單位戰(zhàn)略目標。目前，我國行政事業(yè)單位在內(nèi)控方面存在許多問題，嚴重影響行政事業(yè)的發(fā)展與進步。為此，行政事業(yè)單位必須切實改進內(nèi)部控制制度，逐一厘清各個部門責(zé)任，做到責(zé)權(quán)明確，分工分明，同時注重內(nèi)部監(jiān)督與約束機制，才能使內(nèi)控制度得到落實，健全內(nèi)部控制制度也能對其經(jīng)費安全管理起到強有力的保證[1]。

（二）減少營運風(fēng)險的發(fā)生

行政事業(yè)單位在運行過程中能夠取得更多經(jīng)濟效益，實際經(jīng)營過程中，不可避免地會存在著風(fēng)險，包括財產(chǎn)安全防范、資金的安全預(yù)防，健全事業(yè)單位內(nèi)部控制可以做到風(fēng)險的控制和預(yù)防，規(guī)避虧損，這是因為在行政事業(yè)單位中實行內(nèi)部控制制度，可以通過前期分析，把風(fēng)險出現(xiàn)的一面發(fā)現(xiàn)出來，并在此基礎(chǔ)上制定各風(fēng)險防范措施，從而實現(xiàn)控制風(fēng)險、減少損失的目標。

（三）促進單位的長遠發(fā)展

在經(jīng)濟全球化的今天，如果行政事業(yè)單位想要在市場的激烈競爭中立足，就必須把管理的重心放在建立內(nèi)部控制制度，以此保證各項活動的有效開展。內(nèi)部控制制度不僅能夠提升單位整體管理水平，同時也可以保證會計信息質(zhì)量。歷史經(jīng)驗證明，沒有內(nèi)部控制制度的企業(yè)，有可能造成種種危險，由此帶來損失。因此，對行政事業(yè)單位而言，加強其內(nèi)控機制建設(shè)至關(guān)重要[2]。此外，強化事業(yè)單位內(nèi)部控制制度可增強行政事業(yè)單位競爭力，保證事業(yè)單位得到更好發(fā)展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度框架的對策研究

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

為保證內(nèi)部控制管理工作能夠順利進行，單位要注重內(nèi)部控制管理，重構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境，落實管理與服務(wù)目標。單位領(lǐng)導(dǎo)也要提高內(nèi)控管理意識，把內(nèi)部控制制度提到議事日程，單位管理層也要高度重視內(nèi)控工作的開展，從組織機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)劃分入手，明確部門分工與責(zé)任，制定出詳細可行的管理制度，提高管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營效益，以此強化內(nèi)控管理制度建設(shè)。具體如下：單位負責(zé)人應(yīng)將內(nèi)部控制置于資產(chǎn)的安全保護之中，關(guān)注單位舞弊等行為，同時還要從組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度以及人員素質(zhì)三個角度著手構(gòu)建良好的內(nèi)控管理體系，以保障內(nèi)部控制工作順利落實[3]。并持續(xù)增強單位有關(guān)人員內(nèi)控意識，為開展內(nèi)部控制管理工作打下基礎(chǔ)。

就當前而言，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還不健全，國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在著很多不足，改善行政事業(yè)單位控制環(huán)境，要從多方面進行：一是完善現(xiàn)代機關(guān)事業(yè)單位體系，切實厘清各部門權(quán)利和責(zé)任，從而做到權(quán)責(zé)明確。二是要完善制衡機制，充分體現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的作用。行政事業(yè)單位各部門要按度和系統(tǒng)執(zhí)行，通過外部監(jiān)管部門風(fēng)險管理，綜合預(yù)防內(nèi)部風(fēng)險。三是強化工作人員自身素質(zhì)的提升，加強對人員的培訓(xùn)，增強員工對內(nèi)控工作的重視程度。四是行政事業(yè)單位要構(gòu)建內(nèi)部文化，積極營造文化氛圍，全面貫徹“以人為本”理念，宣傳建立內(nèi)部控制制度的意義，為發(fā)展行政事業(yè)單位事務(wù)奠定基礎(chǔ)。

（二）強化內(nèi)部控制風(fēng)險控制

第一，設(shè)立重大事項議事決策機制小組，組員從各個部門和中心抽調(diào)，職責(zé)到位，人員到位，全面提升每個小組成員預(yù)防和解決重大風(fēng)險的積極性，并細化風(fēng)險防控舉措始終貫徹到各個環(huán)節(jié)。同時要加強對會議議題及程序的監(jiān)督與檢查，保證議事過程公開透明。具體地說，就是在議事范圍的細化上事業(yè)單位應(yīng)當把議事決策制度擴大到各中心和部門，每個部門都按照自己的工作要求，經(jīng)各處室工作人員討論同意，然后呈報局黨組會，這可以推動議事決策透明化，資金支付金額也要細化，增強財務(wù)收支的透明度，減少財務(wù)風(fēng)險[4]。

第二，加強對財務(wù)監(jiān)督力度，確保資金使用規(guī)范合法。這既能有效地對全局責(zé)任進行清晰分割，使職責(zé)明確，發(fā)生問題時，還方便追責(zé)，推進單位內(nèi)控制度落實率。同時，還可對財務(wù)部門進行合理分工，加強內(nèi)部控制建設(shè)，提高整體管理水平。行政事業(yè)單位要注意根據(jù)各單位的實際情況和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，建立風(fēng)險預(yù)警和管控專門體系。該系統(tǒng)對各部門的日常工作進行全面梳理和總結(jié)，對可能發(fā)生的風(fēng)險做出預(yù)測，以便于及時采取相應(yīng)措施予以應(yīng)對。這一體系的主要操作人員是風(fēng)險評估小組。通過對系統(tǒng)中各類數(shù)據(jù)進行科學(xué)采集及綜合整理，從而形成一套較為完整的風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫。

第三，設(shè)立風(fēng)險評估小組，系統(tǒng)分析單位或細化為部門、崗位存在的風(fēng)險。根據(jù)企業(yè)自身特點選擇合適的方法對這些風(fēng)險因素進行識別并采取相應(yīng)措施予以規(guī)避或降低。現(xiàn)階段使用較多的風(fēng)險因素識別工具包括風(fēng)險坐標，壓力測試、概率分析等。對于業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行中可能存在的潛在風(fēng)險，可以通過建立風(fēng)險管理流程來加強管理力度。

（三）加強內(nèi)控信息化建設(shè)

近年來，信息技術(shù)在事業(yè)單位中的應(yīng)用越來越廣泛，因此，事業(yè)單位進行內(nèi)部控制時，要根據(jù)實際情況加強內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，積極應(yīng)用各種現(xiàn)代化的技術(shù)與信息系統(tǒng)進行內(nèi)部控制，設(shè)計與內(nèi)部控制實情相一致的計算機程序，建設(shè)信息化管理平臺，避免人為因素對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果造成影響[5]。同時要注重加強對信息技術(shù)的利用，提高單位整體工作效率。如各單位可就需引入的信息技術(shù)、內(nèi)控系統(tǒng)等與相關(guān)部門互相討論，邀請專業(yè)人員在有關(guān)部門的電腦上安裝，這樣就能夠使相關(guān)人員快速了解單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在的漏洞，及時制定相應(yīng)對策進行完善。

單位在進行信息內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計中，可在相關(guān)信息平臺的輔助下，綜合呈現(xiàn)內(nèi)部控制的實施步驟，還可通過相關(guān)數(shù)據(jù)對內(nèi)控體系進行分析和評價。若后期內(nèi)部控制存在問題，單位可結(jié)合問題產(chǎn)生的根本原因，增強內(nèi)部控制管理的效果。與此同時，在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的構(gòu)建中，需要相關(guān)的軟硬件設(shè)備作為支持。在進行信息化建設(shè)前，相關(guān)人員要充分了解內(nèi)部控制工作流程，單位要和財政部門進行溝通，為內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)撥出一部分專項經(jīng)費。

在建設(shè)過程中，要注重加強制度的落實，建立起一套完善有效的規(guī)章制度，保障內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的正常運行。各單位也要結(jié)合自身的內(nèi)部控制的信息化建設(shè)的需要，著力培養(yǎng)專業(yè)人才，采用視頻學(xué)習(xí)與專題培訓(xùn)相結(jié)合的形式，增強相關(guān)工作人員的信息技術(shù)操作能力。同時，還應(yīng)該加強對管理人員的考核和激勵，鼓勵人員積極參與內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，不斷增強其自主創(chuàng)新意識，促進單位健康持續(xù)發(fā)展。比如單位組織視頻學(xué)習(xí)，或者通過互聯(lián)網(wǎng)搜索內(nèi)部控制信息建設(shè)的相關(guān)錄像，將其封裝為學(xué)習(xí)文件，請有關(guān)的人員按規(guī)定的時間來學(xué)習(xí)。另外，還可將這些學(xué)習(xí)文件進行分類存放，以便于管理人員查閱使用，方便其開展后續(xù)管理活動。在視頻學(xué)習(xí)完成之后，單位可采取問卷調(diào)查與實踐測試相結(jié)合，了解員工的學(xué)習(xí)效果，或者邀請專人現(xiàn)場訓(xùn)練，讓員工明確各種計算機技術(shù)及信息系統(tǒng)的操作方法，使工作人員可以充分利用現(xiàn)代化技術(shù)，順利的開展工作。

（四）加大內(nèi)外監(jiān)督力度

事業(yè)單位要加強內(nèi)部控制管理的控制監(jiān)管力度，需以內(nèi)部控制監(jiān)管為主，外部監(jiān)督為輔，保證內(nèi)部控制的各項舉措得以貫徹落實。

第一，單位要設(shè)計內(nèi)部控制獨立監(jiān)管部門，采取對外招聘與內(nèi)部選拔優(yōu)秀人才相結(jié)合，形成專業(yè)能力過硬的隊伍、工作作風(fēng)過硬的監(jiān)督管理隊伍。對內(nèi)部控制工作進行全面監(jiān)督，并與各部門建立合作關(guān)系，以實現(xiàn)內(nèi)部控制整體功能發(fā)揮最大化。

第二，單位要建立內(nèi)部控制現(xiàn)狀與結(jié)果監(jiān)管評估機制，請監(jiān)督管理團隊每周對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行一次評價，依據(jù)評價結(jié)果，對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化，對內(nèi)部控制方法進行再調(diào)整，以監(jiān)督為手段，持續(xù)改善內(nèi)部控制效果。在此基礎(chǔ)上，進一步加強對內(nèi)部控制工作的檢查與評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

第三，單位可根據(jù)內(nèi)部控制的需要，向外邀請監(jiān)督管理機構(gòu)承擔(dān)監(jiān)督任務(wù)。在內(nèi)部審計之外還可聘請外部專家參與到內(nèi)部控制工作中來，幫助單位完善內(nèi)部控制機制。如允許第三方會計師事務(wù)所按照本單位的內(nèi)部控制機制進行管理，監(jiān)督內(nèi)部控制的實施過程，定期向管理層反饋監(jiān)督結(jié)果。

第四，單位要建立內(nèi)部控制監(jiān)督和評價體系，監(jiān)督管理與考核相結(jié)合，對各部門內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進行了比較和分析。同時加強單位內(nèi)部人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷增強內(nèi)控意識。如發(fā)現(xiàn)相關(guān)部門的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，各單位要及時和對存在問題進行分析，尋求合理的解決對策。這樣不僅有助于提升單位管理能力和水平，還能促使各職能部門加強自身建設(shè)，不斷增強內(nèi)控意識和執(zhí)行力。

四、結(jié)語

就現(xiàn)階段而言，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還存在諸多不足，健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度要從內(nèi)部控制環(huán)境度出發(fā)，全面提升內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平，預(yù)防和減低內(nèi)部控制風(fēng)險，完善內(nèi)部控制內(nèi)外部監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，并結(jié)合事業(yè)單位自身實際情況，制定具體解決方案，為行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展注入新生機。

參考文獻：

[1] 張黎紅.行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2023（04）：56-58.

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[3] 趙敬玉.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2022，33（23）：170-172.

[4] 紅梅.如何更好地落實行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度[J].支點，2022（09）：109-111.

[5] 程寒潔.關(guān)于行政事業(yè)單位落實內(nèi)部控制制度的探討[J].會計師，2019（02）：48-49.

（作者單位：山西省教育科學(xué)研究院 山西太原 030000）

[作者簡介：段曉葉，山西省教育科學(xué)研究院中級會計師，研究方向：財務(wù)。]

（責(zé)編：賈偉）