吳嫣然

摘?要：通過(guò)闡述高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義及建設(shè)意義，針對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及普遍存在的問(wèn)題，如重視程度不足、未與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)融合互通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不及時(shí)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系缺失等，提出應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)、定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、完善內(nèi)部控制體系、加強(qiáng)內(nèi)部控制與信息化融合、完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督等措施，從而建立完善的內(nèi)部控制體系，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)高校高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；雙一流

中圖分類(lèi)號(hào)：F27?????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.14.041

隨著我國(guó)教育體制改革的進(jìn)一步深化，國(guó)家將提高整體高等教育水平，建設(shè)有競(jìng)爭(zhēng)力的一流大學(xué)提升到了前所未有的戰(zhàn)略高度。2015年10月，國(guó)務(wù)院正式印發(fā)《統(tǒng)籌推進(jìn)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)總體方案》（國(guó)發(fā)〔2015〕64號(hào)），方案對(duì)于提升我國(guó)教育發(fā)展水平、增強(qiáng)國(guó)家核心競(jìng)爭(zhēng)力、奠定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展基礎(chǔ)，具有十分重要的意義。2017年1月，教育部、財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委三部門(mén)印發(fā)《統(tǒng)籌推進(jìn)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)實(shí)施辦法（暫行）》（教研〔2017〕2號(hào)），旨在全面提升我國(guó)高等教育在人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)、文化傳承創(chuàng)新和國(guó)際交流合作中的綜合實(shí)力。高校的發(fā)展面臨著越來(lái)越復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源越來(lái)越豐富，業(yè)務(wù)活動(dòng)種類(lèi)也日益多樣化，這對(duì)高校提升內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制提出了更高的要求，高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的一道重要防線(xiàn)，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)是我國(guó)高校在“雙一流”建設(shè)背景下需努力實(shí)現(xiàn)的重要目標(biāo)之一。

1?高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制定義

2012年11月和2015年12月，財(cái)政部先后印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）?，這兩個(gè)文件對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)提出了規(guī)范性要求。高校作為行政事業(yè)單位的重要組成部分，2016年4月，教育部印發(fā)了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》（教財(cái)廳〔2016〕2號(hào)），文件中對(duì)高校的內(nèi)部控制的定義及目標(biāo)原則進(jìn)行了明確，而高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是針對(duì)財(cái)務(wù)管理方面對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步具體化。

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指學(xué)校為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包含預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)業(yè)務(wù)控制、合同控制六個(gè)方面。其目標(biāo)是保障高校資金資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)信息的可靠性、使高校的發(fā)展規(guī)劃能夠得到貫徹執(zhí)行。

2?高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)意義

2.1?提升高校管理水平

各大高校都已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)學(xué)校長(zhǎng)期發(fā)展的關(guān)鍵作用，現(xiàn)代高校要提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力和管理水平，就必須加強(qiáng)制度建設(shè)。有效的內(nèi)部控制體系能保證高校避免腐敗、資源浪費(fèi)以及資金濫用，并且將各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)一步優(yōu)化、打破行政部門(mén)之間、各學(xué)院之間的管理壁壘，將業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)流程納入到整體內(nèi)部控制體系中，以提高高校管理效率、提升高校管理水平，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

2.2?規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理

隨著“雙一流”建設(shè)的開(kāi)展，各級(jí)部門(mén)都加大了對(duì)高校的政策資金的投入，高校規(guī)模越來(lái)越大，進(jìn)入了發(fā)展快車(chē)道，高校的治理變得越來(lái)越專(zhuān)業(yè)。與此同時(shí)，資金量的日益增加、業(yè)務(wù)活動(dòng)的日益復(fù)雜意味著產(chǎn)生了更多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這對(duì)高校內(nèi)部控制水平提出了更高的要求。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，財(cái)務(wù)部門(mén)與資產(chǎn)、采購(gòu)等部門(mén)對(duì)接不暢，資源配置不合理、資金使用效率不高、預(yù)決算不匹配現(xiàn)象較多，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，可以將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在事前，規(guī)范業(yè)務(wù)辦理流程，監(jiān)測(cè)資金使用情況，使高校資金得到高效運(yùn)用，提升高校整體財(cái)務(wù)管理水平。

2.3?規(guī)避高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，如果沒(méi)有有效的內(nèi)部控制體系，在各關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行及時(shí)識(shí)別，高校內(nèi)部管理存在的問(wèn)題和漏洞將暴露的越來(lái)越多，同時(shí)產(chǎn)生大量的資金財(cái)務(wù)問(wèn)題。因此，必須提升高校的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在高校建立健全內(nèi)部控制體系時(shí)，把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)作為其中的重點(diǎn)一環(huán)，整合各項(xiàng)管理制度、梳理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、完善內(nèi)部控制體系，使得資金得到有效監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)得到有效監(jiān)控、不相容崗位能有效分離、互相制約，合理有效規(guī)避高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4?改善高校內(nèi)控環(huán)境

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了對(duì)經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。在當(dāng)前的環(huán)境下，高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境還不夠完善，各部門(mén)之間、部門(mén)內(nèi)部還存在溝通不暢，礙于現(xiàn)有的信息化水平，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還未能實(shí)現(xiàn)全流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)控及有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部控制環(huán)境的改善與財(cái)務(wù)管理水平的提升是相輔相成的關(guān)系，建立高校內(nèi)部控制體系，改善高校內(nèi)部控制環(huán)境有助于財(cái)務(wù)人員減輕工作壓力、提升工作效率、更好的實(shí)施各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策。

3?高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2016年06月，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》（財(cái)會(huì)［2016］11號(hào)），敦促行政事業(yè)單位明確內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，有針對(duì)性地建立健全內(nèi)部控制體系，通過(guò)“以評(píng)促建”的方式，推動(dòng)各單位于2016年底前如期完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。2017年1月，又印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》的通知，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制、報(bào)送提出了具體的規(guī)定，推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)更進(jìn)一步。這些文件的陸續(xù)出臺(tái)使高校的內(nèi)部控制建設(shè)水平得到了有效提升，但是現(xiàn)階段高校的內(nèi)部控制管理仍存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制管理內(nèi)容僅停留在理論制度規(guī)范上、員工對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)參與程度不高、信息化水平不夠等各種因素的限制等使得內(nèi)部控制體系無(wú)法達(dá)到各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)控全覆蓋，未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

3.1?高校對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重視程度不足

隨著高校的規(guī)模日益擴(kuò)大，高校的管理涉及教學(xué)、科研、學(xué)工、基建等多個(gè)方面，管理層往往忙于具體事務(wù)管理，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重視程度不足，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，僅將內(nèi)部控制停留在會(huì)議上、制度上，未能落實(shí)到行動(dòng)上，實(shí)施中。沒(méi)有將內(nèi)部控制建設(shè)作為校領(lǐng)導(dǎo)牽頭的頂層設(shè)計(jì)事項(xiàng)，認(rèn)為內(nèi)部控制體系建設(shè)是財(cái)務(wù)、審計(jì)、采購(gòu)等幾個(gè)部門(mén)的具體工作。這樣就導(dǎo)致除了財(cái)務(wù)、審計(jì)等具體執(zhí)行部門(mén)外，高校其他部門(mén)及院系對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)了解不多，參與度嚴(yán)重不足，具體實(shí)施過(guò)程中配合度較差的情況時(shí)有發(fā)生，內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳。這種結(jié)果往往是學(xué)校自上而下對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重視程度不足導(dǎo)致的。

3.2??內(nèi)部控制體系未能與財(cái)務(wù)等信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)融合互通

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)這幾年發(fā)展較快，基本實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷(xiāo)，收入申報(bào)、線(xiàn)上收費(fèi)、電子票據(jù)等業(yè)務(wù)的電子化自動(dòng)化，很大程度緩解了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)辦理流程繁瑣、審批麻煩的情況，在業(yè)財(cái)融合方面進(jìn)步較大。但是在信息化建設(shè)過(guò)程中，一般并未考慮內(nèi)部控制建設(shè)的需要，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未能完整嵌入到財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警，比如在進(jìn)行差旅報(bào)銷(xiāo)時(shí)，對(duì)于超標(biāo)住宿等情況設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)彈窗預(yù)警功能等。雖然財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)際操作中內(nèi)部控制措施較為成熟，但目前基本都是人工審核識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這樣容易造成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的遺漏和錯(cuò)誤，工作效率也不高，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與其他部門(mén)的系統(tǒng)之間由于開(kāi)發(fā)口徑、建設(shè)進(jìn)度不同，難以實(shí)現(xiàn)信息共享，容易出現(xiàn)信息孤島、信息不對(duì)稱(chēng)的情況出現(xiàn)，不僅造成了財(cái)務(wù)人員工作量的增加，也易引發(fā)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施。

3.3??風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)不完整，未及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。然而在高校中普遍存在風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)不全面，基本只涉及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，或者風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)更新不及時(shí)的情況。一方面作為內(nèi)部控制建設(shè)的主力，財(cái)務(wù)、審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)方面人手不足，專(zhuān)業(yè)性不夠；另一方面，由于資金投入有限，也未聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)及時(shí)對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的正確性、全面性是整個(gè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的不完整將對(duì)高校的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)定位和識(shí)別造成偏差，從而影響內(nèi)部控制效果。

3.4?內(nèi)控評(píng)價(jià)體系缺失，缺乏監(jiān)督機(jī)制

高校內(nèi)部控制制度的實(shí)施需要在評(píng)價(jià)監(jiān)督體系完善的條件下，才能發(fā)揮高校內(nèi)部控制的作用最大化。一個(gè)完整有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系應(yīng)當(dāng)貫穿于高校的各個(gè)層級(jí)，確保對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制水平。并且應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。由于高校非經(jīng)營(yíng)性企業(yè)，主要提供的是教育這種公共服務(wù)，成果較難量化，因此高校難以建立有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系對(duì)高校的內(nèi)部控制成效進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行投入產(chǎn)出情況如何并不明確。

4?高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

4.1?加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，統(tǒng)一規(guī)劃內(nèi)控體系建設(shè)

高校的內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)結(jié)合財(cái)政部、教育部的上級(jí)文件規(guī)范要求和本校的具體管理運(yùn)行特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行。內(nèi)部控制體系建設(shè)需要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，學(xué)校的管理層要提升內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)提高高校風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)高校健康發(fā)展的重要性有充分的認(rèn)識(shí)。由校領(lǐng)導(dǎo)牽頭成立內(nèi)部控制工作小組和領(lǐng)導(dǎo)小組，發(fā)揮帶頭作用，鼓勵(lì)全員參與，分崗定責(zé)，結(jié)合學(xué)校具體情況，建設(shè)或改進(jìn)內(nèi)部控制制度。與此同時(shí)，內(nèi)部控制體系建設(shè)也是一個(gè)長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)的過(guò)程，高校部門(mén)眾多，分為院校兩級(jí)管理，內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要分階段、分層級(jí)開(kāi)展，隨著高校的發(fā)展，新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也會(huì)不斷出現(xiàn)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的不斷完善和改進(jìn)，形成長(zhǎng)效機(jī)制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系在全校完整的內(nèi)部控制體系下依規(guī)而行，有效降低財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并與其他內(nèi)部控制體系協(xié)同工作，保證學(xué)校各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展。

4.2?建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立對(duì)于高校進(jìn)行有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制有關(guān)鍵作用。不僅僅是財(cái)務(wù)預(yù)決算、資金收支等財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)于資產(chǎn)、采購(gòu)、工程等相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都需要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的覆蓋。但是風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)只是梳理出學(xué)校當(dāng)前存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)并將其按部門(mén)或者業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率及其影響程度還需要通過(guò)全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)進(jìn)行定位和識(shí)別。高?？山M織內(nèi)部控制負(fù)責(zé)部門(mén)或者外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估或者重估，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，選擇適當(dāng)?shù)目刂拼胧?。結(jié)合學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃和工作重點(diǎn)，形成內(nèi)容真實(shí)、信息可靠的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，為后續(xù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)指明重點(diǎn)方向。

4.3?梳理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建內(nèi)部控制體系

高校需要厘清內(nèi)部控制體系構(gòu)建和實(shí)施的邊界，這就需要梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，將內(nèi)部控制的具體要求和各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)相結(jié)合。針對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程梳理，首先要對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)，大致分為預(yù)決算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、債務(wù)管理、采購(gòu)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、科研經(jīng)費(fèi)管理等這幾大類(lèi)，對(duì)每類(lèi)業(yè)務(wù)再進(jìn)行具體業(yè)務(wù)流程梳理，編制標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程圖，對(duì)流程圖中的負(fù)責(zé)部門(mén)、關(guān)鍵崗位及業(yè)務(wù)開(kāi)展路徑進(jìn)行明確。與此同時(shí)，將現(xiàn)有業(yè)務(wù)制度文件與業(yè)務(wù)流程圖結(jié)合起來(lái)，在制度文件中充分體現(xiàn)內(nèi)部控制的要素，并根據(jù)上級(jí)部門(mén)的新要求與實(shí)際管理中出現(xiàn)的新變化，及時(shí)對(duì)制度文件和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行修訂優(yōu)化，構(gòu)建全面的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)制度流程一體化管理。

4.4?內(nèi)控與財(cái)務(wù)信息化融合，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在前期建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，將數(shù)據(jù)庫(kù)中的各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照業(yè)務(wù)流程嵌入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，包括涉及到內(nèi)部控制的崗位、流程、標(biāo)準(zhǔn)、審批等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并建立具備信息在線(xiàn)收集、風(fēng)險(xiǎn)在線(xiàn)評(píng)估、重大風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警、內(nèi)部控制在線(xiàn)評(píng)價(jià)等功能的融合，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)的全流程財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及的業(yè)務(wù)分類(lèi)較廣，尤其是采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)等業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制需要與相關(guān)部門(mén)共同推進(jìn)，這對(duì)財(cái)務(wù)信息化提出了更高的要求。除了整合現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，將網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)平臺(tái)、財(cái)務(wù)收費(fèi)系統(tǒng)等融合在一起，打造成智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一站式查詢(xún)辦理外，各部門(mén)之間的信息系統(tǒng)也要進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)深度融合，打造校級(jí)信息化平臺(tái)，對(duì)于跨部門(mén)的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)信息共享，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中的一致性，方便業(yè)務(wù)辦理人匯總查詢(xún)。通過(guò)信息化手段進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施落地，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。

4.5?完善內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

在建立內(nèi)部控制制度，實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范后，還要對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，高校的內(nèi)部控制體系才能形成一個(gè)完整閉環(huán)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有利于提高高校的整體內(nèi)控意識(shí)，加深各部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的理解。根據(jù)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果，針對(duì)暴露出來(lái)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整改，彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度流程中缺失的漏洞，明確下一步內(nèi)部控制的建設(shè)重點(diǎn)，不斷完善優(yōu)化內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需由校領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織實(shí)施，根據(jù)學(xué)校發(fā)展情況和業(yè)務(wù)內(nèi)容，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作責(zé)任、工作形式、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)內(nèi)容，保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作有序開(kāi)展，形成內(nèi)部控制工作閉環(huán)管理機(jī)制。

在黨的十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)上，財(cái)會(huì)監(jiān)督已經(jīng)納入黨和國(guó)家監(jiān)督體系，內(nèi)部控制作為財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要手段，將各項(xiàng)控制措施嵌入到高校日常管理活動(dòng)之中，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)起到了全流程監(jiān)督作用。因此，完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，有利于逐步提升高校內(nèi)部控制體系的實(shí)施效果。

5?結(jié)語(yǔ)

“雙一流”建設(shè)背景下，高校建設(shè)規(guī)模不斷增大，業(yè)務(wù)邊界不斷拓展，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇，通過(guò)內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)制度制定、制度實(shí)施與制度評(píng)價(jià)的有機(jī)結(jié)合，形成內(nèi)部控制閉環(huán)，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高高校整體管理水平，促進(jìn)高校的高質(zhì)量發(fā)展。

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