王玲玲

摘要：當(dāng)前我國的社會經(jīng)濟(jì)正處于發(fā)展新形勢中，高質(zhì)量發(fā)展、專業(yè)化管理和現(xiàn)代化改革成為企業(yè)發(fā)展的核心。不斷優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)和機(jī)制，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)的綜合競爭力和創(chuàng)新力，夯實(shí)企業(yè)“內(nèi)功”，是企業(yè)在新形勢下降低經(jīng)營風(fēng)險、提升經(jīng)營效益的必然舉措。企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收管理工作對企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展有著重要的規(guī)范和促進(jìn)作用，文章闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理的主要原則和重要意義，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理的現(xiàn)狀和存在的問題，并針對于此提出了優(yōu)化新形勢下的企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理發(fā)展策略，希望對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展有一定的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：新形勢；企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理；現(xiàn)狀與發(fā)展

一、引言

我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢指的是我國經(jīng)濟(jì)由高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展，重點(diǎn)在于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力、創(chuàng)新力和競爭力。黨的二十大報告中提出，要堅(jiān)持以推動高質(zhì)量發(fā)展為主題，把實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略同深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革有機(jī)結(jié)合起來，增強(qiáng)國內(nèi)大循環(huán)的內(nèi)生動力和可靠性，提升國際循環(huán)質(zhì)量和水平，加快構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主題、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新型發(fā)展格局；不斷加快現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)，提高全要素生產(chǎn)率和產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈的韌性和安全水平，推動經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長。這就對我國企業(yè)的經(jīng)營管理模式和方法提出了新的要求，企業(yè)必須不斷優(yōu)化經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)和機(jī)制，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷加強(qiáng)企業(yè)管理的專業(yè)化、信息化和現(xiàn)代化發(fā)展改革，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的綜合競爭力和創(chuàng)新力的不斷增長，夯實(shí)企業(yè)“內(nèi)功”，降低經(jīng)營風(fēng)險、提升經(jīng)營效益，保障企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)形勢下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。其中，企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理工作企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展有著重要的規(guī)范和促進(jìn)作用。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險因素錯綜復(fù)雜，既有法律法規(guī)的不完善、條款內(nèi)容不清晰、稅務(wù)執(zhí)行不規(guī)范等外部因素影響，也有稅收遵從意識薄弱、稅收管理機(jī)制不完善、稅收管理人才缺乏等企業(yè)內(nèi)部因素制約。稅收風(fēng)險一旦形成就會長期存在，隨著時間的積累其風(fēng)險烈度會不斷提升，在稅務(wù)評估和檢查中，一旦爆發(fā)就會造成嚴(yán)重的資產(chǎn)損失和名譽(yù)損失，更甚者會產(chǎn)生嚴(yán)重的違法犯罪行為，對企業(yè)造成不可估量的損失。因此，在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)要保證穩(wěn)定、高質(zhì)量發(fā)展，就必須對自身的財(cái)務(wù)稅收管理工作進(jìn)行持續(xù)性的優(yōu)化調(diào)整，加強(qiáng)管理質(zhì)量和監(jiān)督力度，在合法合規(guī)的經(jīng)營中降低稅收管理成本，提升經(jīng)營管理效益，提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理原則

在《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)稅務(wù)管理指引》中明確指出，企業(yè)的稅收管理工作要根據(jù)以下原則實(shí)施：企業(yè)要主動遵從、倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)管理理念，不斷提升企業(yè)全體員工的稅收管理意識；企業(yè)管理層要負(fù)責(zé)對稅收管理工作的監(jiān)督指導(dǎo)和決策參與，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制力度，不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理和政府外部監(jiān)管的有效互動；企業(yè)要建立完善的稅收管理機(jī)制，以經(jīng)營管理情況、稅收風(fēng)險特征和內(nèi)部控制機(jī)制為基礎(chǔ)，以稅務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果、稅收管理成本、管理效益等內(nèi)容為依據(jù)，不斷調(diào)整稅收管理策略，合理設(shè)計(jì)稅收管理流程和方法，提高企業(yè)的稅收管理質(zhì)量；企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的來源、特征和因素，重點(diǎn)在組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督檢查和信息溝通等環(huán)節(jié)實(shí)施稅收管理，合理選擇控制管理方法和流程，并根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的特征和規(guī)律不斷完善、調(diào)整企業(yè)稅收管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收管理工作的持續(xù)性改革；對企業(yè)的重大稅務(wù)風(fēng)險，要及時向稅務(wù)部門進(jìn)行詳細(xì)報告，并根據(jù)稅務(wù)部門的檢查、指導(dǎo)和意見進(jìn)行整改，全面落實(shí)企業(yè)稅收的合法合規(guī)管理。

三、新形勢下優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理的重要意義

（一）反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營態(tài)勢

實(shí)施財(cái)務(wù)稅收管理，管理人員能夠收集到企業(yè)全面、深入、細(xì)致的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，例如企業(yè)的成本、收入、支出、利潤等數(shù)據(jù)，并對其進(jìn)行分析對比，明確企業(yè)的經(jīng)營管理態(tài)勢和其中存在的問題和風(fēng)險，其調(diào)查結(jié)果能夠準(zhǔn)確、真實(shí)、全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營態(tài)勢，為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營管理、機(jī)制調(diào)整、人員調(diào)動等工作提供有力支持。

（二）優(yōu)化企業(yè)資源配置

企業(yè)實(shí)施稅收管理的目的是降低管理成本和預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險，最終提高經(jīng)營收益。因此，通過企業(yè)的稅收管理工作，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投融資等活動進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，配合稅務(wù)調(diào)查中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，對企業(yè)的生產(chǎn)資源進(jìn)行合理、高效的重新配置，選擇對企業(yè)發(fā)展更加有利的項(xiàng)目進(jìn)行開發(fā)和投資，能夠有效提升企業(yè)的資源配置質(zhì)量，提升經(jīng)營收益。同時，也可以有效提升企業(yè)的信用等級和社會信譽(yù)，為企業(yè)的投融資活動帶來便利，為企業(yè)的品牌建設(shè)帶來優(yōu)勢，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。

（三）降低企業(yè)經(jīng)營管理成本

稅收成本是企業(yè)經(jīng)營管理中的必要成本，進(jìn)行科學(xué)高效、合法合規(guī)的稅收規(guī)劃和管理可以有效降低稅收成本，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理成本的有效降低。企業(yè)在嚴(yán)格遵守稅收管理法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對相關(guān)管理制度和優(yōu)惠政策等方面的研究和運(yùn)用，調(diào)整企業(yè)的稅收管理方法和經(jīng)營路線，能夠合理合法的實(shí)現(xiàn)減稅，減少稅收成本；也可以通過對企業(yè)自身稅收管理工作的合規(guī)化管理，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，防止由于繳稅不及時、漏稅等行為產(chǎn)生的罰款和滯納金的出現(xiàn)，可以有效減少稅收成本。

（四）規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營管理中必然存在的風(fēng)險，并且隨著時間的積累其風(fēng)險程度會不斷提升，在稅務(wù)評估和檢查中，一旦爆發(fā)就會造成嚴(yán)重的資產(chǎn)損失和名譽(yù)損失，更甚者會產(chǎn)生嚴(yán)重的違法犯罪行為，對企業(yè)造成不可估量的損失。企業(yè)實(shí)施合規(guī)的稅收管理，可以有效規(guī)避信用風(fēng)險，依法按時納稅，配合稅收部門工作，可以防止由于偷漏稅等問題導(dǎo)致企業(yè)遭到罰款和整改警告，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)實(shí)施稅收管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收風(fēng)險的有效預(yù)防和控制管理，幫助企業(yè)明確稅收風(fēng)險來源和問題，制定有效的稅務(wù)風(fēng)險處理方案，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險防控能力，為企業(yè)的合規(guī)、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

四、新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理現(xiàn)狀和問題

（一）稅收管理認(rèn)識不足

部分企業(yè)的稅收管理認(rèn)識不足，首先體現(xiàn)在對稅收管理的功能性認(rèn)識不深入。企業(yè)管理者沒有認(rèn)識到稅收管理對企業(yè)經(jīng)營管理的促進(jìn)作用，將稅收管理工作的重點(diǎn)放在了避稅、少繳稅的層面中，其稅收遵從性較低，對稅收管理存在消極應(yīng)對的思想；在進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營管理方案設(shè)計(jì)、市場考察調(diào)研等經(jīng)營決策時，沒有認(rèn)識到稅收管理工作所能夠帶來的重要價值，沒有充分考慮到稅收管理、政策方面的因素影響，沒有從稅收管理的角度進(jìn)行決策規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營管理決策難以充分發(fā)揮其收益最大化的效果。其次，企業(yè)管理者主要將注意力放在了經(jīng)營管理、規(guī)模擴(kuò)張和效益增長等方面，對稅務(wù)管理的重要性認(rèn)識不足，缺乏建設(shè)科學(xué)、完善的稅務(wù)管理體系的意識，企業(yè)沒有在稅收管理方面加大資源投入，導(dǎo)致企業(yè)只進(jìn)行了基礎(chǔ)性的繳稅工作，或?qū)⒕性谕德┒惙矫?，沒有建設(shè)合規(guī)、科學(xué)、先進(jìn)、高效的稅收管理體系，也就無法利用稅收管理工作降低財(cái)務(wù)風(fēng)險、輔助經(jīng)營管理質(zhì)量提升。最后，企業(yè)沒有在企業(yè)文化建設(shè)中加強(qiáng)對稅收管理方面的重點(diǎn)建設(shè)，沒有形成稅收風(fēng)險管理意識，企業(yè)員工對稅收管理普遍缺乏了解，各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)也就缺乏稅收風(fēng)險管理流程，導(dǎo)致企業(yè)的稅收管理工作質(zhì)量難以提升。

（二）稅收管理和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃不匹配

企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃是明確發(fā)展方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、制定經(jīng)營目標(biāo)的重要工作，稅收管理要和企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃充分結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)兩者之間的相互促進(jìn)，才能有效提升稅收管理質(zhì)量、提升戰(zhàn)略經(jīng)營效益。部分企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃的過程中沒有認(rèn)識到稅收管理工作對其的促進(jìn)意義，稅收管理和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃不匹配，沒有全面預(yù)測識別稅務(wù)風(fēng)險，沒有衡量稅收因素，導(dǎo)致戰(zhàn)略執(zhí)行到后期，才發(fā)現(xiàn)經(jīng)營項(xiàng)目存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃無法有效落實(shí)，產(chǎn)生了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)損失。

（三）稅收管理組織結(jié)構(gòu)不合理

部分企業(yè)的稅收管理組織構(gòu)架不夠合理，沒有形成專業(yè)體系，管理部門和人員結(jié)構(gòu)相對較為松散，很多財(cái)務(wù)人員兼職管理稅收，導(dǎo)致稅收管理工作缺乏組織保障，效率不高也沒有發(fā)展性。例如部分企業(yè)缺乏稅收管理的頂層構(gòu)架，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有設(shè)置管理委員會，也沒有設(shè)置獨(dú)立的稅收管理部門，而是將其歸于財(cái)務(wù)部門統(tǒng)轄管理。很多企業(yè)的稅收管理只有發(fā)票管理和稅務(wù)申報等工作，因此也由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行兼管。缺乏獨(dú)立的稅收管理組織部門，會導(dǎo)致企業(yè)的稅收分析、稅務(wù)籌劃、風(fēng)險識別、執(zhí)行、審查監(jiān)督、修正和考核等工作沒有專業(yè)人員負(fù)責(zé)，影響了稅收管理工作質(zhì)量，不利于企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

（四）稅收管理執(zhí)行機(jī)制不完善

企業(yè)的稅收管理工作需要對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和識別，判斷風(fēng)險來源、特征和因素，進(jìn)行針對性的稅收管理應(yīng)對措施，才能有效提升稅務(wù)風(fēng)險防控能力，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但部分企業(yè)的稅收管理執(zhí)行缺乏風(fēng)險識別機(jī)制，沒有針對稅務(wù)風(fēng)險在內(nèi)部控制機(jī)制和流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置稅收管理和風(fēng)險識別機(jī)制，對稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和分析、應(yīng)對等工作缺乏指標(biāo)設(shè)計(jì)和處理流程規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理無法實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效、快速識別，無法及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險，影響了稅務(wù)管理質(zhì)量。部分企業(yè)缺乏稅收管理溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，沒有形成全過程的稅收管理體系，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門與稅收管理部門缺乏有效溝通，很多業(yè)務(wù)部門中涉及稅務(wù)因素的工作沒有及時與稅收管理部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，稅收管理部門對業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)狀況也缺乏監(jiān)督審查，導(dǎo)致了很多例如超支、超標(biāo)準(zhǔn)扣除、虛開增值稅發(fā)票等問題，導(dǎo)致企業(yè)在不知情的情況下出現(xiàn)了偷漏稅的問題。被政府部門開具罰款和警告，不但要補(bǔ)繳稅款，還要多繳納罰款和滯納金，還會影響企業(yè)的信用機(jī)制和社會信譽(yù)，造成了嚴(yán)重的損失。

（五）審查修正機(jī)制不完善

依據(jù)國家相關(guān)的稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，對企業(yè)的稅收管理機(jī)制進(jìn)行持續(xù)性的審查修正，保證企業(yè)稅收管理的合規(guī)性和先進(jìn)性，享受合法的稅收優(yōu)惠政策，是提升企業(yè)稅收管理質(zhì)量的重要工作。部分企業(yè)缺乏對稅收管理的審查修正機(jī)制，沒有專人關(guān)注、研究稅收管理辦法和優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)對相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定范圍和優(yōu)惠政策的適用條件的認(rèn)識不夠及時、深入，很可能由于相關(guān)管理辦法的變動導(dǎo)致企業(yè)不再符合原先的優(yōu)惠政策，但企業(yè)仍然按照原本的稅務(wù)申報辦法進(jìn)行申報，出現(xiàn)了無意識的偷漏稅問題，被政府部門罰款、警告，造成嚴(yán)重?fù)p失。

五、新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理發(fā)展策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理認(rèn)識

首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須加強(qiáng)對稅收管理的重要性認(rèn)識，牢固樹立正確的風(fēng)險管理觀念，明確領(lǐng)導(dǎo)層和管理層對稅收管理工作的職權(quán)和責(zé)任分配，明確稅收管理對企業(yè)經(jīng)營管理的促進(jìn)作用，提高企業(yè)的稅收遵從性，積極建設(shè)先進(jìn)的稅收管理體系；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要在進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營管理方案設(shè)計(jì)、市場考察調(diào)研等經(jīng)營決策時，充分考慮到稅收管理、法律法規(guī)、優(yōu)惠政策方面的因素影響，從稅收管理的角度進(jìn)行決策規(guī)劃，提升稅收管理所帶來的企業(yè)效益。企業(yè)要在稅收管理方面加大資源投入，建設(shè)合規(guī)、科學(xué)、先進(jìn)、高效的稅收管理體系，充分利用稅收管理工作降低稅務(wù)風(fēng)險、輔助經(jīng)營管理的質(zhì)量提升。企業(yè)應(yīng)該將稅收管理融入企業(yè)文化之中，構(gòu)建依法納稅、誠信納稅、光榮納稅的環(huán)境氛圍，提升企業(yè)全體員工的稅收管理認(rèn)識，保證稅收管理機(jī)制的有效、全面、高效落實(shí)。

（二）加強(qiáng)戰(zhàn)略規(guī)劃和稅收管理的充分融合

企業(yè)要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)人意愿、經(jīng)營特點(diǎn)、產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)和稅務(wù)法規(guī)等因素，將稅收管理與戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行深度結(jié)合，從法律法規(guī)、優(yōu)惠政策、稅務(wù)要求、重大戰(zhàn)略部署和經(jīng)營管理方案決策等方面進(jìn)行稅收管理方案的制定，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效預(yù)測、識別和處理，為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和實(shí)施落實(shí)提供建議和支持。企業(yè)要結(jié)合外部市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭和行業(yè)慣例等方面的變化和趨勢，對企業(yè)的稅收管理策略進(jìn)行規(guī)劃和調(diào)整，要參照法律法規(guī)和監(jiān)管要求的變化明確其對企業(yè)稅收管理策略的影響，及時調(diào)整稅收管理目標(biāo)和內(nèi)容，實(shí)施動態(tài)化、持續(xù)性的全過程稅務(wù)管理，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別提供長期有效的防范功能。不斷加強(qiáng)稅收管理和戰(zhàn)略規(guī)劃之間的相互促進(jìn)、相互提升、相互保障的作用，才能有效提升稅收管理質(zhì)量、完成戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)、提升企業(yè)的經(jīng)營效益。

（三）優(yōu)化稅收管理組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)的規(guī)模越大、部門機(jī)構(gòu)越多、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，其相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險就越高，稅收管理難度就越大，因此，構(gòu)建完善、先進(jìn)、簡潔、明確的稅收管理組織結(jié)構(gòu)，對加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險識別和防控能力、提高稅收管理質(zhì)量有著重要的組織保障作用。因此，企業(yè)要重點(diǎn)加強(qiáng)相應(yīng)機(jī)構(gòu)的完善建設(shè)和設(shè)立及運(yùn)行機(jī)制的完善，設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，強(qiáng)化內(nèi)部控制質(zhì)量，進(jìn)一步優(yōu)化稅收管理流程，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險識別和防控機(jī)制。如果企業(yè)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜，就需要成立頂層的稅務(wù)風(fēng)險和審計(jì)委員會，對企業(yè)的整體性稅務(wù)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營管理、方案制定、崗位調(diào)整和溝通協(xié)調(diào)等工作進(jìn)行決策和控制。例如在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃中，委員會要以企業(yè)戰(zhàn)略為指導(dǎo)制定稅收管理戰(zhàn)略，全面引導(dǎo)企業(yè)的稅收管理工作；在企業(yè)的運(yùn)營管理中，要融合合規(guī)稅收管理觀念構(gòu)建企業(yè)文化，領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)整體的稅收管理落實(shí)、重大風(fēng)險識別和應(yīng)對等工作，做好企業(yè)經(jīng)營管理事項(xiàng)中的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測、識別、分析工作，制定稅收管理制度、方案、指標(biāo)等內(nèi)容。企業(yè)要單獨(dú)設(shè)置稅收管理部門，主要負(fù)責(zé)具體的稅收管理制度建設(shè)、方案執(zhí)行、審查修整和績效管理等工作；稅收管理部門要建設(shè)通暢的稅務(wù)信息共享渠道，保證與企業(yè)部門之間的信息溝通順暢，能夠及時識別、傳遞稅務(wù)風(fēng)險，落實(shí)稅收管理方案，提升稅務(wù)風(fēng)險防控能力和稅收管理工作質(zhì)量。

（四）完善稅收管理執(zhí)行機(jī)制

首先，企業(yè)要建立完善的稅收管理制度，根據(jù)稅務(wù)法規(guī)、經(jīng)營特點(diǎn)和稅務(wù)管理要求等規(guī)章制度，制定完善的稅收管理制度和稅務(wù)工作處理辦法，規(guī)范具體的稅收管理流程，明確崗位職權(quán)，讓稅收管理工作有章可循、有法可依、流程清晰、步驟簡潔，促進(jìn)稅收管理工作的質(zhì)量和效率不斷提升。其次，企業(yè)要根據(jù)其經(jīng)營管理的實(shí)際項(xiàng)目和流程，對其中存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行深入挖掘，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險識別預(yù)警機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的預(yù)警指標(biāo)，為稅收管理工作提供工作重點(diǎn)。尤其是對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險識別，重點(diǎn)從采購、銷售、生產(chǎn)、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防控點(diǎn)的設(shè)置，明確風(fēng)險注意事項(xiàng)，提高稅務(wù)風(fēng)險識別能力。在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)設(shè)計(jì)中，可以以政府稅務(wù)部門規(guī)定的納稅評估指標(biāo)為根本，配合企業(yè)的經(jīng)營管理狀況、戰(zhàn)略規(guī)劃、行業(yè)發(fā)展趨勢、市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境等的信息數(shù)據(jù)來制定預(yù)警指標(biāo)，保證稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)符合企業(yè)的發(fā)展情況；或者根據(jù)企業(yè)的歷史稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)，對歷史稅務(wù)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行收集整理和對比分析，歸納出風(fēng)險點(diǎn)和重點(diǎn)監(jiān)控環(huán)節(jié)，然后總結(jié)、編制預(yù)警指標(biāo)，具有較強(qiáng)的可行性和準(zhǔn)確度；當(dāng)然，如果在此期間企業(yè)的管理水平、經(jīng)營規(guī)模產(chǎn)生了較大變化，就需要企業(yè)重新計(jì)算編制風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，保證其符合企業(yè)發(fā)展情況。最后，企業(yè)要制定稅務(wù)風(fēng)險解決措施，結(jié)合企業(yè)的稅收風(fēng)險的識別和評估情況進(jìn)行風(fēng)險等級排序，評估風(fēng)險影響程度，制定風(fēng)險解決方案。在制定稅務(wù)風(fēng)險解決方案時，企業(yè)要計(jì)算、分析稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率、可能來源、具體原因等方面的信息，對方案的實(shí)施收益和損失作出對比，選擇對企業(yè)影響最小、損失最低的解決方案。

（五）完善稅收管理審查修正機(jī)制

首先，企業(yè)要制定稅務(wù)管理定期審查修正機(jī)制，保持稅收管理工作的長期性和持續(xù)性。企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能，將稅收管理納入到整體的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系中，對企業(yè)的稅收管理工作進(jìn)行定期的檢查監(jiān)督，對其中的問題出具專項(xiàng)審計(jì)報告，明確整改方向和方法，并監(jiān)督落實(shí)；企業(yè)要建立審查反饋機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險評估報告、審計(jì)報告、整改情況等方面的信息，查找稅收管理中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)管理的建議，同時根據(jù)證稅收信息共享渠道接受全體員工的稅收管理反饋意見，保證反饋機(jī)制的全面性和可行性。其次，稅收管理部門要設(shè)置專門的崗位對國家相關(guān)的稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策進(jìn)行持續(xù)性的研究和追蹤，對企業(yè)的稅收管理機(jī)制進(jìn)行持續(xù)性的審查修正，保證企業(yè)稅收管理的合規(guī)性和先進(jìn)性，享受合法的稅收優(yōu)惠政策，提升企業(yè)稅收管理質(zhì)量。

六、結(jié)語

在我國經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展的新形勢下，對企業(yè)的稅收管理機(jī)制、內(nèi)容和方式等方面進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，通過加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理認(rèn)識、優(yōu)化稅收管理組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)戰(zhàn)略規(guī)劃和稅收管理的充分融合、完善稅收管理執(zhí)行機(jī)制、完善稅收管理審查修正機(jī)制等措施的實(shí)施，對企業(yè)的稅收管理工作進(jìn)行持續(xù)性的改進(jìn)，提升稅收管理工作的風(fēng)險識別和防控能力，全面促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理意識和水平的不斷提升，不斷加強(qiáng)企業(yè)管理的專業(yè)化、信息化和現(xiàn)代化發(fā)展改革，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的綜合競爭力和創(chuàng)新力的不斷增長，才能夠有效降低經(jīng)營風(fēng)險、提升經(jīng)營效益，保障企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)形勢下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)的高質(zhì)量發(fā)展。

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（作者單位：山東省臨沂市蒙陰縣財(cái)政局）