王曉麗 嚴(yán)馳

摘要：內(nèi)地與香港、澳門(mén)《〈關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排〉補(bǔ)充協(xié)議八》中新增的累積規(guī)則是原產(chǎn)地規(guī)則的重要補(bǔ)充，有效助力了產(chǎn)品出口規(guī)模擴(kuò)大，降低了關(guān)稅減免門(mén)檻。2018年簽署的CEPA《貨物貿(mào)易協(xié)議》完善了此前累積規(guī)則的大部分缺陷，但仍存在一定的問(wèn)題。通過(guò)CEPA和CPTPP、USMCA、RCEP、CNFTA中累積規(guī)則及區(qū)域價(jià)值成分條款內(nèi)容的比較研究，發(fā)現(xiàn)CEPA累積規(guī)則中存在適用程序較繁瑣、高水平累積有待形成、公式內(nèi)容需進(jìn)一步明晰、區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)偏低的問(wèn)題，應(yīng)簡(jiǎn)化累積規(guī)則適用程序、由雙邊累積擴(kuò)展至對(duì)角累積、提高區(qū)域價(jià)值成分總體標(biāo)準(zhǔn)。今后須持續(xù)關(guān)注CEPA累積規(guī)則研究，接軌世界高水平自由貿(mào)易協(xié)定，深化內(nèi)地和香港、澳門(mén)間經(jīng)濟(jì)合作，高速推進(jìn)粵港澳大灣區(qū)建設(shè)。

關(guān)鍵詞：關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排；自由貿(mào)易協(xié)定；原產(chǎn)地規(guī)則；累積規(guī)則；完全累積；粵港澳大灣區(qū)

【中圖分類(lèi)號(hào)】 D996.1? ? doi：10.3969/j.issn.1674-7178.2023.02.004

引言

自20世紀(jì)80年代以來(lái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)地和香港、澳門(mén)經(jīng)濟(jì)一體化的呼聲就十分高漲。隨著21世紀(jì)初中國(guó)正式加入世界貿(mào)易組織（World Trade Organization，以下簡(jiǎn)稱(chēng)WTO）以及經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域一體化程度的提升，2003年6月29日和10月17日，內(nèi)地與香港、澳門(mén)特別行政區(qū)分別簽署了《關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》（Closer Economic Partnership Arrangement，以下簡(jiǎn)稱(chēng)CEPA），并均于2004年1月1日開(kāi)始實(shí)施。CEPA是內(nèi)地與香港、澳門(mén)在WTO法律框架下，貫徹“一國(guó)兩制”方針達(dá)成的自由貿(mào)易協(xié)定（Free Trade Agreement，以下簡(jiǎn)稱(chēng)FTA）性質(zhì)的一國(guó)國(guó)內(nèi)區(qū)域貿(mào)易安排，是內(nèi)地最早對(duì)外簽署的、開(kāi)放程度最高的自由貿(mào)易協(xié)議，為港澳經(jīng)貿(mào)發(fā)展做出全面優(yōu)惠安排[1]，拉開(kāi)了內(nèi)地與香港、澳門(mén)之間實(shí)質(zhì)性區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作的序幕。

《粵港澳大灣區(qū)發(fā)展規(guī)劃綱要》中賦予大灣區(qū)五個(gè)戰(zhàn)略定位[2]，其中之一是內(nèi)地與港澳深度合作示范區(qū)。黨的二十大報(bào)告中提出，要“發(fā)揮香港、澳門(mén)優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，鞏固提升香港、澳門(mén)在國(guó)際金融、貿(mào)易、航空航運(yùn)、創(chuàng)新科技、文化旅游等領(lǐng)域的地位，深化香港、澳門(mén)同各國(guó)各地區(qū)更加開(kāi)放、更加密切的交往合作”[3]。國(guó)家“十四五”規(guī)劃中也多次提到要積極推進(jìn)粵港澳大灣區(qū)建設(shè)?；浉郯拇鬄硡^(qū)世界級(jí)城市群的建設(shè)是粵港澳區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的內(nèi)在需求。它既是我國(guó)借助港、澳的國(guó)際窗口實(shí)施開(kāi)放性經(jīng)濟(jì)新體制的探索，也是我國(guó)在特定發(fā)展條件下具有重要戰(zhàn)略意義的時(shí)代任務(wù)[4]。CEPA的簽署不僅為香港、澳門(mén)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型提供了諸多有利條件，也為粵港澳大灣區(qū)的建設(shè)提供了有力支撐。

原產(chǎn)地規(guī)則（Rules of Origin，簡(jiǎn)稱(chēng)ROO）是FTA中不可或缺的內(nèi)容，其核心是確定貨物的經(jīng)濟(jì)國(guó)籍以實(shí)施相應(yīng)的關(guān)稅減免、差別待遇或數(shù)量限制等貿(mào)易政策。CEPA落地之初就加入了貨物貿(mào)易原產(chǎn)地規(guī)則，2011年通過(guò)的《補(bǔ)充協(xié)議八》中又新增了累積規(guī)則（Accumulation Rules）相關(guān)內(nèi)容。累積規(guī)則是原產(chǎn)地規(guī)則的有效制度補(bǔ)充，主要表現(xiàn)為允許FTA的締約方使用來(lái)自其他締約方的非原產(chǎn)地材料加工產(chǎn)品而不喪失最終產(chǎn)品的原產(chǎn)地優(yōu)惠待遇[5]。累積規(guī)則不僅促進(jìn)了締約方間的貿(mào)易互補(bǔ)合作，還對(duì)深化產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈之間的聯(lián)系起到重要的調(diào)節(jié)作用，因此也被稱(chēng)為原產(chǎn)地規(guī)則的“軟化劑”[6]。

經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，CEPA中的累積規(guī)則出現(xiàn)一定的滯后性，未能充分發(fā)揮促進(jìn)內(nèi)地與香港、澳門(mén)經(jīng)濟(jì)更好發(fā)展的功能，對(duì)其進(jìn)行研究有助于深入推進(jìn)粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，建立與國(guó)際接軌的開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制。文章擬對(duì)CEPA累積規(guī)則進(jìn)行分析和解讀，通過(guò)CEPA和其他FTA中累積規(guī)則和區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容的對(duì)比，提出現(xiàn)有規(guī)則的不足之處和未來(lái)CEPA累積規(guī)則的完善方案，以期為深入貫徹實(shí)施“一國(guó)兩制”方針、實(shí)現(xiàn)粵港澳區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)同發(fā)展提供借鑒與啟示。

一、累積規(guī)則概述

（一）累積規(guī)則的概念

常見(jiàn)的累積規(guī)則分為雙邊累積、對(duì)角累積和完全累積三種[7]。雙邊累積是指FTA的兩個(gè)締約方間可以互相使用原產(chǎn)于另一方的產(chǎn)品而不喪失原產(chǎn)地資格，是最為常見(jiàn)的累積規(guī)則基本形態(tài)。對(duì)角累積又稱(chēng)斜邊累積，是指可以利用特定的非FTA締約方的原材料或中間產(chǎn)品生產(chǎn)加工本國(guó)產(chǎn)品并獲得原產(chǎn)地資格。完全累積是指FTA覆蓋的所有優(yōu)惠區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)加工的產(chǎn)品均被視為是原產(chǎn)地產(chǎn)品[8]。根據(jù)客體范圍的劃分，累積規(guī)則還可以分為生產(chǎn)累積和材料累積，兩者的區(qū)別在于生產(chǎn)累積并不要求中間品出口方具有原產(chǎn)地資格，只有允許生產(chǎn)累積才能被稱(chēng)為是“完全累積”[9]。

（二）累積規(guī)則的影響

過(guò)于嚴(yán)苛的原產(chǎn)地規(guī)則會(huì)對(duì)規(guī)則的有效利用產(chǎn)生阻礙。一方面，原產(chǎn)地規(guī)則會(huì)限制生產(chǎn)過(guò)程中的中間品范圍和來(lái)源；另一方面，多個(gè)原產(chǎn)地規(guī)則重疊會(huì)產(chǎn)生“意大利面條碗”（Spaghetti Bowl）現(xiàn)象[10]，使交易過(guò)程和規(guī)則獲取復(fù)雜化。累積規(guī)則是原產(chǎn)地規(guī)則的制度性補(bǔ)充規(guī)則之一，對(duì)出口貿(mào)易量、產(chǎn)品種類(lèi)及價(jià)值量等都起著獨(dú)特的作用。累積規(guī)則通過(guò)擴(kuò)大中間品供應(yīng)商的選擇范圍，減少了最終品的生產(chǎn)成本，從而改變了原產(chǎn)地規(guī)則中的保護(hù)含量，影響國(guó)際供給網(wǎng)絡(luò)[11]。累積規(guī)則主要對(duì)象為中間產(chǎn)品和原材料，對(duì)FTA締約方和非締約方有著不同的影響。對(duì)于締約方而言，累積規(guī)則給生產(chǎn)商提供了更豐富的供應(yīng)商選擇，使生產(chǎn)更為高效和便利，最終商品更具競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，累積規(guī)則還刺激了區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)商對(duì)其他締約方中間產(chǎn)品和原材料的使用，顯著降低了生產(chǎn)成本，鼓勵(lì)了區(qū)域內(nèi)的跨地區(qū)工業(yè)合作，擴(kuò)大了締約方的優(yōu)惠貿(mào)易規(guī)模。隨著區(qū)域內(nèi)互相投資引入越發(fā)頻繁，區(qū)域外的原材料和中間產(chǎn)品采購(gòu)將大大減少，有助于推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程。然而，對(duì)于非締約方而言，累積規(guī)則會(huì)造成巨大的負(fù)面影響。累積規(guī)則對(duì)區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)度促進(jìn)作用，會(huì)帶來(lái)對(duì)區(qū)域外原材料和中間產(chǎn)品生產(chǎn)國(guó)的不公。原產(chǎn)地規(guī)則誕生之初是為了防止貿(mào)易偏轉(zhuǎn)（Trade Deflection）現(xiàn)象的發(fā)生。當(dāng)累積規(guī)則和原產(chǎn)地規(guī)則結(jié)合時(shí)，反而會(huì)引發(fā)貿(mào)易偏轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。而且因?yàn)樵试S區(qū)域累積，當(dāng)區(qū)域價(jià)值成分要求越高時(shí)，貿(mào)易偏轉(zhuǎn)的現(xiàn)象會(huì)越明顯[12]。

二、CEPA累積規(guī)則評(píng)析

（一）CEPA累積規(guī)則內(nèi)容及發(fā)展

CEPA原產(chǎn)地規(guī)則規(guī)定于附件二《關(guān)于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》中，其中的貨物完全獲得規(guī)則和實(shí)質(zhì)性加工規(guī)則是CEPA原產(chǎn)地規(guī)則的核心。CEPA原產(chǎn)地規(guī)則及標(biāo)準(zhǔn)并非一成不變，而是在不斷發(fā)展完善的[13]。2011年12月13日，CEPA《補(bǔ)充協(xié)議八》中首次加入累積規(guī)則的內(nèi)容，把原本附件二第五條“從價(jià)百分比”中“完全在一方獲得的”表述改為“一方原產(chǎn)的”，新增了“一方使用另一方原產(chǎn)的原料或組合零件在該方構(gòu)成出口制成品的組成部分的，在計(jì)算該出口制成品的從價(jià)百分比時(shí)，該原料或組合零件應(yīng)當(dāng)視為原產(chǎn)于該方；該出口制成品的從價(jià)百分比應(yīng)大于或等于30％，且在不記入該另一方原產(chǎn)的原料或組合零件價(jià)值時(shí)的從價(jià)百分比應(yīng)大于或等于15％”。2018年12月14日，CEPA《貨物貿(mào)易協(xié)議》正式簽署。CEPA《貨物貿(mào)易協(xié)議》結(jié)合采用了對(duì)全稅則產(chǎn)品統(tǒng)一適用的總規(guī)則和僅包含部分產(chǎn)品的產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則，在第四章第九條中把原先的“從價(jià)百分比”標(biāo)準(zhǔn)改為更科學(xué)靈活的“區(qū)域價(jià)值成分”（Regional Value Content，以下簡(jiǎn)稱(chēng)RVC）標(biāo)準(zhǔn)，增加了扣減法計(jì)算下RVC≥40%的或選標(biāo)準(zhǔn)。CEPA《貨物貿(mào)易協(xié)議》第四章第十一條明確設(shè)立了“累積規(guī)則”，規(guī)定一方的原產(chǎn)貨物或原產(chǎn)材料在另一方構(gòu)成另一貨物的組成部分時(shí)，該貨物或材料應(yīng)當(dāng)視為原產(chǎn)于后一方，對(duì)于適用區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)的后一方貨物，在不計(jì)入前一方原產(chǎn)貨物或原產(chǎn)材料價(jià)值時(shí)的區(qū)域價(jià)值成分應(yīng)按照其計(jì)算方法≥15%（累加法）或20%（扣減法）。

（二）CEPA累積規(guī)則的價(jià)值評(píng)析

1. CEPA《貨物貿(mào)易協(xié)議》簽署前的累積規(guī)則

“從價(jià)百分比”標(biāo)準(zhǔn)是非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)的一種，起初CEPA附件二《關(guān)于貨物貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則》采取的是完全獲得和實(shí)質(zhì)性加工的標(biāo)準(zhǔn)，并未加入累積規(guī)則，在“從價(jià)百分比”概念上采用了“完全在一方獲得的原料、組合零件、勞工價(jià)值和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支出價(jià)值的合計(jì)與出口制成品離岸價(jià)格（Free on Board，以下簡(jiǎn)稱(chēng)FOB）的比值”的表述。香港、澳門(mén)是內(nèi)地對(duì)外轉(zhuǎn)口貿(mào)易的重要通道。尤其是香港，作為世界最大的自由貿(mào)易港之一，香港是全球供應(yīng)鏈上的重要樞紐。為避免非香港、澳門(mén)原產(chǎn)產(chǎn)品經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單加工“搭便車(chē)”享受到原產(chǎn)地優(yōu)惠政策，真正原產(chǎn)于香港、澳門(mén)的產(chǎn)品卻享受不到關(guān)稅優(yōu)惠待遇，區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)的確定十分關(guān)鍵。此前，香港從價(jià)百分比中采用的增值比例一直是25%，CEPA將該標(biāo)準(zhǔn)提升至30%。CEPA《補(bǔ)充協(xié)議八》修改后，“從價(jià)百分比”的標(biāo)準(zhǔn)維持不變，具體計(jì)算公式由“（香港/澳門(mén)原產(chǎn)的原料價(jià)值+組合零件價(jià)值+勞工價(jià)值+產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支出價(jià)值）/出口制成品FOB×100%≥30%”變更為“（在香港/澳門(mén)或內(nèi)地獲得的原料價(jià)值+組合零件價(jià)值+勞工價(jià)值+產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支出價(jià)值）/出口制成品FOB×100%≥30%”，在不降低從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)的情況下擴(kuò)大了分子范圍，不僅能刺激香港、澳門(mén)的生產(chǎn)商盡可能多地使用來(lái)自區(qū)域內(nèi)的原材料和中間產(chǎn)品，使更多原產(chǎn)貨物滿(mǎn)足從價(jià)百分比的要求，還能同時(shí)促進(jìn)內(nèi)地生產(chǎn)，提升就業(yè)率。

優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則中的非完全獲得標(biāo)準(zhǔn)即實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)主要有稅則歸類(lèi)改變標(biāo)準(zhǔn)、區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)和制造或加工工序標(biāo)準(zhǔn)三種。CEPA《貨物貿(mào)易規(guī)則》發(fā)布前，CEPA中的累積規(guī)則僅適用于從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)中華人民共和國(guó)商務(wù)部發(fā)布的貿(mào)易報(bào)告，香港出口到內(nèi)地的產(chǎn)品主要有機(jī)電產(chǎn)品，貴金屬及制品，紡織品及原料，光學(xué)、鐘表、醫(yī)療設(shè)備等[14]。其中絕大部分產(chǎn)品采用的是進(jìn)口原料在香港進(jìn)行制造或者加工，如果僅采用從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)很難達(dá)到相應(yīng)的要求。因此，CEPA首批享受關(guān)稅優(yōu)惠政策的273種產(chǎn)品中，有超過(guò)八成采用的是加工工序標(biāo)準(zhǔn)或是加工工序和從價(jià)百分比結(jié)合的混合標(biāo)準(zhǔn)。此前CEPA中的累積規(guī)則僅適用于從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)，不適用稅則歸類(lèi)改變、加工工序等標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)過(guò)謹(jǐn)慎考量和權(quán)衡的。這種保留不僅對(duì)香港、澳門(mén)的制造業(yè)起到積極的推進(jìn)作用，還避免了來(lái)自第三方國(guó)家或地區(qū)的產(chǎn)品“搭便車(chē)”享受原產(chǎn)地優(yōu)惠政策進(jìn)入內(nèi)地。由于香港、澳門(mén)的原材料成本遠(yuǎn)高于內(nèi)地，第三方國(guó)家或地區(qū)的企業(yè)可以通過(guò)從內(nèi)地進(jìn)口原材料，利用修改后的累積規(guī)則將內(nèi)地獲得的原料視為香港、澳門(mén)原料的便利，在滿(mǎn)足從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，僅需在香港、澳門(mén)進(jìn)行簡(jiǎn)單的制造或加工，就可以“搭便車(chē)”零關(guān)稅進(jìn)入內(nèi)地。

2. CEPA《貨物貿(mào)易協(xié)議》簽署后的累積規(guī)則

CEPA《貨物貿(mào)易協(xié)議》是CEPA更新后的重要組成部分，根據(jù)CEPA落地20年來(lái)內(nèi)地、香港和澳門(mén)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況，結(jié)合國(guó)際區(qū)域經(jīng)貿(mào)合作中貨物貿(mào)易的最新成果，在已有基礎(chǔ)上大幅增加了降稅產(chǎn)品的范圍，增設(shè)了粵港澳大灣區(qū)內(nèi)實(shí)施的便利化措施規(guī)定。CEPA《貨物貿(mào)易協(xié)議》中采取了全新的“全稅則產(chǎn)品原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)+產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則”結(jié)合模式，把“從價(jià)百分比”的表述改為了“區(qū)域價(jià)值成分”，并在第四章第十一條中單獨(dú)設(shè)立了“累積規(guī)則”。不同于此前的累積規(guī)則只有在滿(mǎn)足增值比例的條件下才可以適用，CEPA《貨物貿(mào)易協(xié)議》中的累積規(guī)則規(guī)定，一方的原產(chǎn)貨物或材料在另一方構(gòu)成其他貨物的組成部分時(shí)即視為原產(chǎn)于另一方，同時(shí)適用稅則歸類(lèi)改變、區(qū)域價(jià)值成分和制造或加工工序標(biāo)準(zhǔn)，更容易享受到原產(chǎn)地資格帶來(lái)的關(guān)稅優(yōu)惠。

CEPA區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)的制定目標(biāo)就是有效區(qū)分區(qū)域內(nèi)外產(chǎn)品，避免區(qū)域外產(chǎn)品對(duì)區(qū)域內(nèi)產(chǎn)品的沖擊，促進(jìn)區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)，防止區(qū)域外產(chǎn)品享受到原產(chǎn)地關(guān)稅優(yōu)惠待遇[15]。此前CEPA《補(bǔ)充協(xié)議八》中把從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)定為30％主要是出于扶持高附加值新興制造業(yè)的需要，考慮到香港、澳門(mén)的勞動(dòng)力成本較高、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支出較大，其制造業(yè)的原材料主要依靠進(jìn)口，因此30％的增值比例要求不難滿(mǎn)足。如果從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)要求過(guò)高，香港、澳門(mén)的新興制造業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)難以達(dá)到或需要付出很大的代價(jià)，那么這樣的原產(chǎn)地資格認(rèn)定對(duì)香港、澳門(mén)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展也就失去意義。CEPA《貨物貿(mào)易協(xié)議》中采取的“區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)”可以看作是從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)的更新版，實(shí)質(zhì)上并無(wú)區(qū)別，都是通過(guò)最終貨物與進(jìn)口材料或原材料的價(jià)值比例來(lái)確定加工程度，進(jìn)而確定最終貨物的原產(chǎn)地。此外，CEPA《貨物貿(mào)易協(xié)議》通過(guò)在原本單一的“累加法”外增設(shè)“（FOB-非原產(chǎn)材料價(jià)值）/FOB×100%≥40%”的“扣減法”，區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算方式更為多樣，賦予了企業(yè)更大的選擇權(quán)，企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際情況靈活選擇更為合理、便捷的公式對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算。

三、比較研究視角下的CEPA累積規(guī)則

在CEPA累積規(guī)則的比較研究對(duì)象上，文章選取了具有代表性的《全面與進(jìn)步跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定》（CPTPP）、《美國(guó)—墨西哥—加拿大協(xié)定》（USMCA）、《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）、《中國(guó)—新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定》（CNFTA）中的累積規(guī)則。近年來(lái)，為推動(dòng)區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)展，F(xiàn)TA中累積規(guī)則的制定與實(shí)施呈現(xiàn)出加強(qiáng)之勢(shì)。文章希望通過(guò)CEPA與其他FTA中累積規(guī)則和區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)部分內(nèi)容的對(duì)比，密切關(guān)注國(guó)際上其他區(qū)域經(jīng)濟(jì)體累積規(guī)則的制定情況，汲取其中的先進(jìn)理念，就CEPA累積規(guī)則的后續(xù)完善做理論探討。

（一）CEPA和CPTPP的對(duì)比與啟示

《全面與進(jìn)步跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定》（CPTPP）前身是《跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定》（TPP），美國(guó)退出TPP后，11個(gè)亞太國(guó)家于2018年3月8日簽署CPTPP。2021年9月16日，中國(guó)正式提出申請(qǐng)加入CPTPP。

CPTPP第三章第十條“累積（Accumulation）”第二款中確定了“部分累積”的要求，第三款中則擴(kuò)大到允許產(chǎn)品在CPTPP所有締約國(guó)中共同完成生產(chǎn)過(guò)程。從“無(wú)論該生產(chǎn)活動(dòng)是否足以賦予該材料本身原產(chǎn)地位”的表述可以看出，CPTPP的累積規(guī)則不要求中間品出口國(guó)具有原產(chǎn)地資格，即允許生產(chǎn)累積，屬于真正意義上的“完全累積”。在累積規(guī)則的選擇上，CEPA中采用的是雙邊累積、不完全累積。雖然允許產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中使用原產(chǎn)于區(qū)域內(nèi)其他成員的中間品，但是要求中間品具備出口國(guó)原產(chǎn)資格才能適用累積規(guī)則，屬于材料累積。當(dāng)非原產(chǎn)材料所從事的生產(chǎn)活動(dòng)無(wú)法計(jì)入該貨物的原產(chǎn)成分時(shí)，區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)將更難達(dá)到。相比之下，CPTPP中的完全累積是更為寬松的原產(chǎn)地規(guī)則，其使用能夠讓貨物在生產(chǎn)過(guò)程中有更大的選擇空間。

CPTPP第三章第五條中的區(qū)域價(jià)值成分計(jì)算公式分為四種：價(jià)格法、扣減法、增值法和凈成本法，其中凈成本法只適用于汽車(chē)產(chǎn)品。CEPA中區(qū)域價(jià)值成分的計(jì)算公式只有累加法和扣減法兩種，相對(duì)來(lái)說(shuō)更為簡(jiǎn)潔和保守，但也存在產(chǎn)業(yè)針對(duì)性較弱的問(wèn)題。CPTPP中扣減法和增值法的公式與CEPA中累加法和扣減法的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容較為相似，但也有細(xì)微的差別。例如CPTPP中扣減法公式為“RVC=（貨物價(jià)值-原產(chǎn)材料價(jià)格VNM）/貨物價(jià)值×100”，其中貨物價(jià)值指“不含國(guó)際運(yùn)輸中所發(fā)生的任何費(fèi)用的該貨物的成交價(jià)格”。CEPA扣減法中的離岸價(jià)格則是指“包括貨物運(yùn)抵最終外運(yùn)口岸或地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用在內(nèi)的船上交貨價(jià)格”。不同于CEPA中明確規(guī)定RVC≥30%（累加法）或是RVC≥40%（扣減法），CPTPP并未給區(qū)域價(jià)值成分設(shè)定一個(gè)固定的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值，實(shí)踐運(yùn)用時(shí)需要根據(jù)附件3-D“特定產(chǎn)品原產(chǎn)地規(guī)則”中的內(nèi)容，在不同HS編碼或計(jì)算方法下適用不同的區(qū)域價(jià)值成分計(jì)算公式和數(shù)值要求。更為豐富的計(jì)算公式和數(shù)值標(biāo)準(zhǔn)能夠加強(qiáng)區(qū)域產(chǎn)業(yè)鏈的組合，企業(yè)只要符合多個(gè)區(qū)域價(jià)值成分計(jì)算公式之一，即可獲得產(chǎn)品的原產(chǎn)地資格?？傮w而言，CEPA中的區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)較之CPTPP更為保守且限制性較低，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)享受不到CEPA中的優(yōu)惠關(guān)稅待遇，降低CEPA原產(chǎn)地規(guī)則的利用效率。

（二）CEPA和USMCA的對(duì)比與啟示

2018年11月30日，美國(guó)、墨西哥及加拿大三國(guó)在經(jīng)過(guò)長(zhǎng)達(dá)13個(gè)月的談判后，正式簽署了《美國(guó)—墨西哥—加拿大協(xié)定》（USMCA）。USMCA是1994年簽署的《北美自由貿(mào)易協(xié)定》（NAFTA）的最新替代品，而NAFTA是世界上第一個(gè)由發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家組成的經(jīng)濟(jì)集團(tuán)[16]，因此USMCA的發(fā)展對(duì)后續(xù)南北國(guó)家間經(jīng)濟(jì)合作有重要的參考價(jià)值。

USMCA第四章第十一條中規(guī)定了“累積（Accumulation）”規(guī)則，第三款中“無(wú)論該生產(chǎn)是否足以賦予材料本身原產(chǎn)地地位”的表述與CPTPP中一致，屬于真正意義上的“完全累積”。美國(guó)作為世界第一大經(jīng)濟(jì)體，墨西哥和加拿大對(duì)美國(guó)的經(jīng)濟(jì)依賴(lài)性很強(qiáng)。將美、墨、加三國(guó)視為一個(gè)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，允許區(qū)域內(nèi)價(jià)值成分相互累積的做法值得CEPA借鑒。香港、澳門(mén)與祖國(guó)內(nèi)地的命運(yùn)始終緊密相連。長(zhǎng)期以來(lái)，香港、澳門(mén)一直是內(nèi)地最大的投資來(lái)源地[17]，CEPA的簽署是為了深化內(nèi)地與香港、澳門(mén)的互利合作，推進(jìn)粵港澳大灣區(qū)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)地與香港、澳門(mén)之間的經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展。如今，CEPA中的雙邊累積、不完全累積難以跟上當(dāng)下內(nèi)地與香港、澳門(mén)間經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的趨勢(shì)，亟須完善升級(jí)。

USMCA中區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算方法有交易價(jià)值法和凈成本法兩種，其中凈成本法與CPTPP中完全一致，兩者在結(jié)構(gòu)上也和CEPA中的扣減法頗為相似。其中交易價(jià)值法計(jì)算下“RVC=（商品交易價(jià)值TV-非原產(chǎn)地材料價(jià)值VNM）/商品交易價(jià)值TV×100”，凈成本法計(jì)算下“RVC=（商品凈成本NC-非原產(chǎn)地材料價(jià)值VNM）/商品凈成本NC×100”。一般來(lái)說(shuō)，區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)要求越高，原產(chǎn)地規(guī)則限制越嚴(yán)[18]。USMCA中充斥著“美國(guó)優(yōu)先”的原則，以畸高的原產(chǎn)地規(guī)則為工具，保持優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，助推相對(duì)劣勢(shì)的傳統(tǒng)制造業(yè)發(fā)展，使全球化分工體系逐漸向區(qū)域價(jià)值鏈靠攏[19]。USMCA中針對(duì)汽車(chē)、紡織品等行業(yè)采取了差異化的區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)，有強(qiáng)烈的行業(yè)導(dǎo)向性。如在汽車(chē)行業(yè)原產(chǎn)地規(guī)則上，對(duì)于乘用車(chē)和輕型卡車(chē)整車(chē)及核心零部件，USMCA要求區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)最終達(dá)到凈成本法下75%或交易價(jià)值法85%，在NAFTA規(guī)定的62.5%的基礎(chǔ)上有大幅提高，比起CEPA扣減法中40%的要求更是高出近一倍。CEPA雖然在《產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則》中對(duì)部分產(chǎn)品設(shè)定了特殊的區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)，但是整體標(biāo)準(zhǔn)仍過(guò)于單一，缺乏梯度區(qū)分。今后有必要針對(duì)特定行業(yè)產(chǎn)業(yè)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)做出進(jìn)一步的細(xì)化。

（三）CEPA和RCEP的對(duì)比與啟示

《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）是2020年11月15日簽署的，RCEP是由東盟與中國(guó)、日本等15個(gè)自貿(mào)伙伴共同推動(dòng)達(dá)成的大型區(qū)域貿(mào)易協(xié)定，是覆蓋世界人口最多、經(jīng)貿(mào)規(guī)模最大的自由貿(mào)易區(qū)[20]，在東盟的主導(dǎo)下創(chuàng)建出一種極具東亞特色的新規(guī)則和新發(fā)展模式，兼顧了“開(kāi)放”和“限容”[21]。2022年1月1日，RCEP對(duì)包括中國(guó)在內(nèi)的10個(gè)締約國(guó)正式生效。

RCEP第三章第四條“累積（Cumulation）”第一款規(guī)定“符合原產(chǎn)貨物規(guī)定的原產(chǎn)地要求且在另一締約方用作生產(chǎn)另一貨物或材料的材料應(yīng)視為對(duì)制成品或材料進(jìn)行加工或處理的締約方”，即RCEP中只允許材料累積，不允許生產(chǎn)累積，因此并不屬于完全累積。RCEP累積規(guī)則的第二款中提出，考慮在5年內(nèi)審議后把累積規(guī)則的適用范圍擴(kuò)大到締約方的所有生產(chǎn)和貨物增值。換言之，RCEP并不要求在第一時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)完全累積，而是希望通過(guò)5年的審議期在材料累積的基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大累積客體，以期在未來(lái)實(shí)現(xiàn)完全累積。如今CEPA中的累積規(guī)則也屬于不完全累積，但并未留出轉(zhuǎn)化為完全累積的窗口。從CPTPP和USMCA可以看出，完全累積是未來(lái)高水平FTA中累積規(guī)則發(fā)展的趨勢(shì)。RCEP中將累積規(guī)則的適用范圍擴(kuò)大到15個(gè)締約國(guó)區(qū)域范圍內(nèi)，是以往我國(guó)簽訂的FTA中累積規(guī)則適用范圍最大的，也被稱(chēng)為“區(qū)域累積”。在累積規(guī)則的適用范圍上，RCEP比CEPA更廣。由于RCEP中有日本、韓國(guó)、澳大利亞、新西蘭、新加坡五個(gè)發(fā)達(dá)締約國(guó)，區(qū)域累積的加成作用比起雙邊累積的CEPA更為明顯。

RCEP以東盟為主導(dǎo)力量，又有中國(guó)的參與，在落地前的協(xié)商過(guò)程中發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家的力量對(duì)比相對(duì)均衡。RCEP第三章第五條中規(guī)定了間接/扣減公式和直接/累加公式兩種區(qū)域價(jià)值成分計(jì)算公式，與CEPA中基本一致。RCEP在第三章附件一《產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則》中明確指出，根據(jù)上述公式計(jì)算所得的貨物的區(qū)域價(jià)值成分應(yīng)大于等于40%（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“RVC40”）。不同于RCEP單一的RVC40標(biāo)準(zhǔn)，CEPA中并未對(duì)區(qū)域價(jià)值成分規(guī)定一個(gè)統(tǒng)一數(shù)值，而是區(qū)分扣減法和累加法的應(yīng)用場(chǎng)景分別采取了40%和30%的標(biāo)準(zhǔn)，相對(duì)更為靈活和高效。未來(lái)CEPA可以考慮擴(kuò)大范圍，建立包含內(nèi)地、香港、澳門(mén)三地在內(nèi)的“升級(jí)版”自由貿(mào)易區(qū)，與海南自由貿(mào)易港及覆蓋我國(guó)東西南北中又各具特色的自貿(mào)區(qū)一道，構(gòu)成我國(guó)層次豐富的自由貿(mào)易經(jīng)濟(jì)功能區(qū)雁陣，探索更高水平的對(duì)外開(kāi)放模式與制度安排，促進(jìn)全面深化改革，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（四）CEPA和CNFTA的對(duì)比與啟示

《中國(guó)—新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定》（CNFTA）是中國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家間簽署的首個(gè)FTA，于2008年4月7日正式簽署。新西蘭同時(shí)是RCEP的締約國(guó)，在RCEP協(xié)商落地的過(guò)程中起著不可或缺的作用。2022年4月《中國(guó)—新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定升級(jí)議定書(shū)》正式生效實(shí)施，升級(jí)版的CNFTA中部分章節(jié)的保護(hù)水平更是超過(guò)了RCEP的標(biāo)準(zhǔn)，直接對(duì)標(biāo)CPTPP[22]。

CNFTA第四章第二十三條“累積規(guī)則（Accumulation）”中規(guī)定，“當(dāng)一方原產(chǎn)貨物或材料在另一方境內(nèi)構(gòu)成另一貨物的組成部分時(shí)，該貨物或材料應(yīng)當(dāng)視為原產(chǎn)于后一方境內(nèi)”，根據(jù)定義屬于不完全的雙邊累積。CEPA中的累積規(guī)則并未允許生產(chǎn)累積且只應(yīng)用于締約雙方間，因此也屬于不完全的雙邊累積。隨著RCEP的簽署，新西蘭參與到一個(gè)更為大型和多邊的區(qū)域貿(mào)易體系中。此前香港、澳門(mén)與RCEP各締約方之間都已形成密切的經(jīng)貿(mào)往來(lái)，如香港已與RCEP中的13個(gè)締約方簽訂有FTA。2022年1月中旬，香港特別行政區(qū)政府提交了加入RCEP的申請(qǐng)，預(yù)計(jì)將在2023年7月正式加入。未來(lái)，澳門(mén)特別行政區(qū)也應(yīng)積極推進(jìn)申請(qǐng)加入RCEP的議程，力求使粵港澳大灣區(qū)在更寬廣的舞臺(tái)上實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。

CNFTA第四章第二十二條第一款中規(guī)定了唯一的區(qū)域價(jià)值成分計(jì)算公式，與RCEP第三章第五條中的間接/扣減公式一致。不同于CEPA中扣減法≥40%和累加法≥30%的區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)，CNFTA針對(duì)不同產(chǎn)品制定了更為靈活多樣的區(qū)域價(jià)值成分要求，包括30%、40%、45%、50%四種。其中40%和45%最為常見(jiàn)，占區(qū)域價(jià)值成分計(jì)算條款標(biāo)準(zhǔn)的八成以上。CNFTA中區(qū)域價(jià)值成分的總體標(biāo)準(zhǔn)更高，梯度劃分更精確，是CEPA累積規(guī)則在未來(lái)完善進(jìn)程中借鑒學(xué)習(xí)的范本。在中國(guó)與新西蘭的貿(mào)易合作中，中國(guó)主要進(jìn)口乳制品、羊毛、木材等，主要出口機(jī)械設(shè)備、玩具、家具等。新西蘭作為發(fā)達(dá)國(guó)家，畜牧業(yè)、林業(yè)自然資源豐富，與中國(guó)在國(guó)際分工上有所不同，在貨物貿(mào)易上體現(xiàn)出顯著的互補(bǔ)性。因此，兩國(guó)在FTA簽訂過(guò)程中受政治因素影響較小，主要是經(jīng)濟(jì)方面的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)合作，這也是CNFTA中的累積規(guī)則及區(qū)域價(jià)值成分條款內(nèi)容與中國(guó)先前簽訂的FTA有所不同的主要原因。

四、CEPA累積規(guī)則的反思與完善

（一）CEPA累積規(guī)則待完善之處

1. 適用程序較繁瑣

在實(shí)踐中，累積規(guī)則應(yīng)用直接體現(xiàn)在原產(chǎn)地證書(shū)的簽發(fā)上。如今，CEPA中原產(chǎn)地證書(shū)的簽發(fā)程序極其繁瑣。以香港為例，根據(jù)香港工貿(mào)署發(fā)布的《產(chǎn)地來(lái)源證通告第5/2018號(hào)》，申請(qǐng)CEPA零關(guān)稅優(yōu)惠，出口往內(nèi)地的產(chǎn)品必須附有工貿(mào)署或政府認(rèn)可的簽發(fā)來(lái)源證機(jī)構(gòu)發(fā)出的原產(chǎn)地證書(shū)。申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地證書(shū)時(shí)，香港生產(chǎn)商須按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》提供貨物的8位稅號(hào)、包裹件數(shù)及種類(lèi)、數(shù)量及計(jì)量單位、以港元計(jì)算的離岸價(jià)格等。如有必要還須提供貨物在香港及內(nèi)地所經(jīng)歷的工序、生產(chǎn)商名稱(chēng)及地址等補(bǔ)充文件。申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地證書(shū)之前，廠(chǎng)商/營(yíng)運(yùn)者必須辦理工廠(chǎng)登記，證明其擁有足夠的能力生產(chǎn)出口貨品。此外還應(yīng)就出口內(nèi)地的產(chǎn)品更新工廠(chǎng)登記資料，如最新的香港協(xié)調(diào)制度編號(hào)、生產(chǎn)工序及使用的主要原材料等。香港的生產(chǎn)商想將原產(chǎn)于內(nèi)地的貨物和材料計(jì)入?yún)^(qū)域價(jià)值成分的計(jì)算中，除了應(yīng)符合CEPA工廠(chǎng)登記要求外，還須向工貿(mào)署提交附加聲明及承諾書(shū)，并在遞交原產(chǎn)地證書(shū)申請(qǐng)前最少7個(gè)工作日將聲明及承諾書(shū)交回工貿(mào)署工廠(chǎng)登記及產(chǎn)地來(lái)源證科，附加聲明及承諾書(shū)被接納后，工貿(mào)署才會(huì)給予生產(chǎn)商“備案號(hào)”。繁瑣的操作，會(huì)過(guò)分?jǐn)U大簽證職能部門(mén)的自由裁量權(quán)，降低了生產(chǎn)商適用累積規(guī)則的積極性。

2. 高水平累積有待形成

根據(jù)常見(jiàn)的累積規(guī)則分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，雙邊累積對(duì)非締約國(guó)原材料的限制作用最大，對(duì)締約國(guó)的貿(mào)易擴(kuò)大效應(yīng)最小。對(duì)角累積居于中位數(shù)，完全累積對(duì)締約國(guó)的貿(mào)易擴(kuò)大效應(yīng)最大，對(duì)非締約國(guó)原材料的限制作用最小。世界范圍內(nèi)較為主流的泛歐模式原產(chǎn)地規(guī)則兼采了雙邊累積、對(duì)角累積和完全累積，北美模式則更強(qiáng)調(diào)完全累積的應(yīng)用[23]。目前，中國(guó)簽署的17個(gè)FTA中，均暫時(shí)沒(méi)有納入完全累積規(guī)則，只有RCEP中加入了5年的完全累積過(guò)渡期制度。累積規(guī)則是一把“雙刃劍”，采取合理的累積規(guī)則可以有效促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。FTA的自由化程度取決于其原產(chǎn)地規(guī)則，累積規(guī)則的選擇則取決于協(xié)定成員方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和實(shí)際需求。在歐洲共同體（EC）和歐洲自由貿(mào)易聯(lián)盟（EFTA）參與組成的歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)（EEA）協(xié)議中，累積規(guī)則就由最初的雙邊累積逐漸發(fā)展為完全累積。內(nèi)地與香港和澳門(mén)有著良好的經(jīng)濟(jì)合作基礎(chǔ)，但如今CEPA《貨物貿(mào)易協(xié)議》中的累積規(guī)則仍是區(qū)域貿(mào)易安排中最常見(jiàn)的雙邊累積、不完全累積?；陂L(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的考量，今后有必要試行更高標(biāo)準(zhǔn)的累積規(guī)則。

3. 公式內(nèi)容需進(jìn)一步明晰

直觀(guān)、準(zhǔn)確、透明、清晰的區(qū)域價(jià)值成分計(jì)算公式不僅有助于提升企業(yè)對(duì)累積規(guī)則的利用率、促進(jìn)區(qū)域內(nèi)貿(mào)易發(fā)展，還可以減少簽證人員的核查時(shí)間，避免企業(yè)和簽證機(jī)關(guān)對(duì)專(zhuān)業(yè)性知識(shí)的理解不同引發(fā)的爭(zhēng)端，更容易判斷產(chǎn)品是否符合原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。CEPA《貨物貿(mào)易協(xié)議》第四章對(duì)區(qū)域價(jià)值成分計(jì)算公式中原產(chǎn)材料價(jià)值、非原產(chǎn)材料價(jià)值、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、離岸價(jià)格等組成要素做了解釋?zhuān)钦f(shuō)明的內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，實(shí)操性不強(qiáng)。在面對(duì)實(shí)踐應(yīng)用過(guò)程中復(fù)雜多樣的情形時(shí)，CEPA區(qū)域價(jià)值成分計(jì)算公式組成部分的內(nèi)容仍不夠清晰，有待在今后的發(fā)展完善中予以進(jìn)一步明確。如累加法中的“勞工價(jià)值”要素就缺少一個(gè)明確的定義，不禁讓人疑問(wèn)：勞工價(jià)值包含哪些費(fèi)用？對(duì)同時(shí)擁有多條產(chǎn)品線(xiàn)的生產(chǎn)商而言，勞工價(jià)值是指維持運(yùn)營(yíng)所需的全部勞工價(jià)值，還是僅限于生產(chǎn)某一特定產(chǎn)品時(shí)的勞工價(jià)值[24]？又比如企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間因貸款而產(chǎn)生的利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，那原產(chǎn)材料的價(jià)值是否應(yīng)包括生產(chǎn)商貸款而產(chǎn)生的利息支出？

4. 區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)偏低

2017年美國(guó)退出TPP宣告著“后TPP時(shí)代”的到來(lái)。在后TPP時(shí)代，CPTPP、RCEP等一系列高標(biāo)準(zhǔn)FTA的出現(xiàn)重構(gòu)了國(guó)際經(jīng)貿(mào)規(guī)則。除RCEP中采用了統(tǒng)一的RVC40標(biāo)準(zhǔn)外，其他高標(biāo)準(zhǔn)FTA中的區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)一般均按特定行業(yè)產(chǎn)業(yè)保護(hù)的需要做出了更為細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)定[25]。不僅要滿(mǎn)足區(qū)域價(jià)值成分的標(biāo)準(zhǔn)，還需要滿(mǎn)足某種特定的適用要求[26]。如USMCA在NAFTA的基礎(chǔ)上提高了凈成本法計(jì)算的區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)，增加了勞動(dòng)價(jià)值含量和鋼鋁含量等具體要求。如今世界上高標(biāo)準(zhǔn)FTA中的區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)普遍呈現(xiàn)出向更嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致方向發(fā)展的趨勢(shì)。CEPA中區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)原則上采用的是RVC≥30%（累加法）或RVC≥40%（扣減法）。雖然在CEPA《產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則》中對(duì)機(jī)電產(chǎn)品、車(chē)輛產(chǎn)品等設(shè)定了高于標(biāo)準(zhǔn)的RVC≥40%（累加法）或RVC≥50%（扣減法）以及RVC≥50%（累加法）或RVC≥60%（扣減法）要求，但是針對(duì)絕大多數(shù)產(chǎn)品的區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)要求仍偏低。整體標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于單一，存在行業(yè)針對(duì)性和靈活性不足、缺乏梯度區(qū)分的問(wèn)題。

（二）CEPA累積規(guī)則完善方案

1. 簡(jiǎn)化累積規(guī)則適用程序

累積規(guī)則向來(lái)是FTA中原產(chǎn)地規(guī)則的重要制度性補(bǔ)充規(guī)則之一，但在實(shí)踐中，香港、澳門(mén)生產(chǎn)商要享受到累積規(guī)則，在區(qū)域價(jià)值成分計(jì)算中納入原產(chǎn)于內(nèi)地的貨物和原材料卻十分困難。累積規(guī)則的應(yīng)用效果直接表現(xiàn)為產(chǎn)品原產(chǎn)地證明的取得與否。實(shí)踐中主要包括由出口國(guó)家或地區(qū)的簽證機(jī)關(guān)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書(shū)以及由企業(yè)自主簽發(fā)的原產(chǎn)地聲明兩種形式。CEPA中只采取“政府簽發(fā)原產(chǎn)地證書(shū)”的模式，并未允許“企業(yè)自主簽發(fā)原產(chǎn)地聲明”，而且對(duì)原產(chǎn)地證書(shū)的申領(lǐng)程序、具體內(nèi)容等都制定了較為嚴(yán)格的要求。生產(chǎn)商實(shí)際應(yīng)用累積規(guī)則所需付出的管理和運(yùn)營(yíng)成本居高不下，內(nèi)地和香港、澳門(mén)三地相關(guān)職能部門(mén)核查時(shí)的工作量也相應(yīng)地顯著提升[27]。當(dāng)應(yīng)用累積規(guī)則產(chǎn)生的收益不足以覆蓋實(shí)施累積規(guī)則所需的社會(huì)經(jīng)濟(jì)成本時(shí)，會(huì)影響到累積規(guī)則的適用，進(jìn)而影響FTA的實(shí)施效果。

此前CEPA實(shí)施過(guò)程中，已經(jīng)對(duì)原產(chǎn)地證書(shū)提交需求有所簡(jiǎn)化。由于內(nèi)地與香港、澳門(mén)間已實(shí)現(xiàn)原產(chǎn)地證書(shū)電子數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)傳輸，中華人民共和國(guó)海關(guān)總署公告2015年第71號(hào)中正式取消了提供原產(chǎn)地紙本證書(shū)審核的要求，大幅提高了貨物申報(bào)放行速度。RCEP生效以來(lái)，大量外資企業(yè)通過(guò)便捷的原產(chǎn)地證書(shū)申領(lǐng)方式發(fā)揮了原產(chǎn)地區(qū)域累積規(guī)則的商業(yè)價(jià)值，真金白銀地享受到關(guān)稅優(yōu)惠。簡(jiǎn)化原產(chǎn)地證書(shū)獲取流程是必要的惠企政策，不僅能顯著提高貨物通關(guān)效率，還能降低企業(yè)資金占用成本，使相關(guān)企業(yè)能夠更好地把握市場(chǎng)機(jī)遇，發(fā)展國(guó)際貿(mào)易。寬松的累積規(guī)則適用程序在為企業(yè)進(jìn)出口提供便利的同時(shí)，對(duì)國(guó)家誠(chéng)信管理、企業(yè)監(jiān)管以及海關(guān)和檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管提出了更高要求[28]。今后進(jìn)一步簡(jiǎn)化CEPA累積規(guī)則的適用程序，可以RCEP中原產(chǎn)地證書(shū)申領(lǐng)的成熟經(jīng)驗(yàn)為參考。企業(yè)在申領(lǐng)原產(chǎn)地證書(shū)前先向簽證機(jī)構(gòu)如中國(guó)國(guó)際貿(mào)易促進(jìn)委員會(huì)等辦理備案。之后通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)提交商品HS編碼、名稱(chēng)、原材料及零部件信息等進(jìn)行商品備案，再根據(jù)清關(guān)資料內(nèi)容填寫(xiě)出口商、進(jìn)口商、生產(chǎn)商、運(yùn)輸路線(xiàn)、申請(qǐng)日期等完成證書(shū)信息填制，就可以向海關(guān)、各地貿(mào)促會(huì)等申請(qǐng)簽發(fā)原產(chǎn)地證書(shū)。簽證機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核通過(guò)后，企業(yè)就能通過(guò)網(wǎng)上系統(tǒng)自助打印或是到簽證地海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)簽證。

2. 由雙邊累積擴(kuò)展至對(duì)角累積

CEPA累積規(guī)則屬于我國(guó)已經(jīng)簽署的FTA中較為常見(jiàn)的雙邊累積。有學(xué)者研究指出，對(duì)角累積對(duì)最終產(chǎn)品出口的數(shù)量和多樣性產(chǎn)生了積極影響，雙邊累積則對(duì)中間品出口的擴(kuò)展邊際和集約邊際都起到了一定的抑制作用[29]。對(duì)角累積規(guī)則比雙邊累積規(guī)則能產(chǎn)生更大的貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)，有利于進(jìn)一步加深內(nèi)地與香港、澳門(mén)間的經(jīng)濟(jì)合作，推動(dòng)粵港澳大灣區(qū)高質(zhì)量融合發(fā)展。鑒于此，應(yīng)推動(dòng)CEPA中的累積規(guī)則由雙邊累積擴(kuò)展至對(duì)角累積。

一般而言，實(shí)行對(duì)角累積需同時(shí)滿(mǎn)足在兩個(gè)以上國(guó)家間進(jìn)行、國(guó)家間簽訂有FTA、FTA中包含同等的原產(chǎn)地規(guī)則、只有原產(chǎn)于該國(guó)家中的原產(chǎn)品或材料才能累積的條件。根據(jù)WTO對(duì)其成員的規(guī)定，香港、澳門(mén)作為單獨(dú)關(guān)稅區(qū)具備與內(nèi)地實(shí)行對(duì)角累積的主體資格，且內(nèi)地與香港、澳門(mén)間互相簽訂的三項(xiàng)CEPA中均采取了同等的原產(chǎn)地規(guī)則。因此，內(nèi)地與香港、澳門(mén)間具備了實(shí)行對(duì)角累積的法理基礎(chǔ)。今后還應(yīng)探索建立包含內(nèi)地、香港、澳門(mén)三地的自由貿(mào)易區(qū)，在雙邊CEPA的基礎(chǔ)上整合升級(jí)，推動(dòng)三地貿(mào)易進(jìn)入開(kāi)放程度更高、覆蓋范圍更廣的單一自由貿(mào)易區(qū)階段。2021年11月23日，商務(wù)部發(fā)布了《“十四五”對(duì)外貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展規(guī)劃》并表示“十四五”期間將推動(dòng)內(nèi)地、香港、澳門(mén)共建單一自貿(mào)區(qū)，進(jìn)一步提升貿(mào)易投資自由化便利化水平，推進(jìn)商務(wù)領(lǐng)域高質(zhì)量建設(shè)粵港澳大灣區(qū)，推動(dòng)商品和要素更加便捷有序流動(dòng)[30]。

三地共建單一自貿(mào)區(qū)，首先應(yīng)從制度對(duì)接上入手，深化制度創(chuàng)新，如將三項(xiàng)CEPA中的累積規(guī)則轉(zhuǎn)化為對(duì)角累積。一旦CEPA中實(shí)現(xiàn)了對(duì)角累積，內(nèi)地與香港、澳門(mén)間的貿(mào)易擴(kuò)大效應(yīng)將顯著增強(qiáng)。雖然當(dāng)累積規(guī)則與嚴(yán)格的原產(chǎn)地規(guī)則結(jié)合時(shí)會(huì)加大原材料和中間產(chǎn)品的貿(mào)易偏轉(zhuǎn)現(xiàn)象[31]，考慮到我國(guó)正大力推進(jìn)粵港澳大灣區(qū)經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展，期望達(dá)到的區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化水平較高，更為寬泛的累積規(guī)則將有助于鼓勵(lì)企業(yè)的區(qū)域內(nèi)采購(gòu)，促進(jìn)區(qū)域生產(chǎn)和貿(mào)易一體化[32]。對(duì)角累積的適用長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看利大于弊。香港、澳門(mén)雖然地理位置優(yōu)越、經(jīng)濟(jì)政策開(kāi)放，但是制造業(yè)孱弱、資源匱乏，很多原料依靠進(jìn)口而來(lái)。而內(nèi)地人力資源成本較低、自然資源充足，三地可以實(shí)現(xiàn)資源交換和互補(bǔ)。采取對(duì)角累積后，香港和澳門(mén)的生產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)地材料的進(jìn)口力度會(huì)加大，從而降低區(qū)域內(nèi)原材料成本，在促進(jìn)內(nèi)地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也便于香港、澳門(mén)企業(yè)更容易達(dá)到享受關(guān)稅優(yōu)惠的門(mén)檻，實(shí)現(xiàn)互利共贏(yíng)。

在是否應(yīng)適用完全累積規(guī)則上，應(yīng)根據(jù)我國(guó)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和各成員方的期待值決定。完全累積規(guī)則是更接近于自由貿(mào)易的累積形式，會(huì)帶來(lái)更高的貿(mào)易流量和復(fù)利增長(zhǎng)。但同時(shí)政策成本較高，對(duì)監(jiān)管者有更高的要求。完全累積常見(jiàn)于歐盟或北美地區(qū)的FTA原產(chǎn)地規(guī)則中，中國(guó)的累積規(guī)則整體較為嚴(yán)格，此前簽署的FTA中以雙邊累積為主，未加入完全累積規(guī)則。2022年正式落地實(shí)施的RCEP中首度規(guī)定了五年的完全累積審議期，體現(xiàn)出我國(guó)希望在實(shí)踐中逐步適用完全累積的態(tài)度。CEPA中的累積規(guī)則完善應(yīng)循序漸進(jìn)，通過(guò)分析雙邊累積擴(kuò)展至對(duì)角累積后對(duì)內(nèi)地和香港、澳門(mén)貿(mào)易的影響，再考慮是否適用完全累積規(guī)則。

3. 提高區(qū)域價(jià)值成分總體標(biāo)準(zhǔn)

雖然CEPA《貨物貿(mào)易協(xié)議》中把原產(chǎn)地規(guī)則更新為“全稅則產(chǎn)品原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)+產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則”的模式，但仍存在大量混合使用制造或加工工序、稅則歸類(lèi)改變、區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)的情形。CEPA《產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則》中對(duì)貴金屬及制品、機(jī)電產(chǎn)品、紡織品等設(shè)定了特殊的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，初步具備了產(chǎn)業(yè)針對(duì)性。但是，絕大多數(shù)產(chǎn)品的區(qū)域價(jià)值成分要求仍保持了“扣減法計(jì)算下≥40%或累加法計(jì)算≥30%”的標(biāo)準(zhǔn)。只有在機(jī)床、車(chē)輛產(chǎn)品中部分用到了“扣減法計(jì)算下≥50%或累加法計(jì)算下≥40%”或“扣減法計(jì)算下≥60%或累加法計(jì)算下≥50%”進(jìn)行計(jì)算，總體標(biāo)準(zhǔn)偏低且缺乏具體、細(xì)化的產(chǎn)業(yè)針對(duì)性規(guī)則。從內(nèi)地與香港CEPA下按貨品類(lèi)比劃分的原產(chǎn)地證書(shū)申領(lǐng)情況來(lái)看，食品及飲品、塑膠及塑膠制品類(lèi)別下的原產(chǎn)地證書(shū)申請(qǐng)數(shù)目最多，占比均超過(guò)三成。但是，該情況并未在《產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則》中很好地體現(xiàn)。CEPA應(yīng)做好具體規(guī)則和現(xiàn)實(shí)發(fā)展的有機(jī)結(jié)合，通過(guò)設(shè)立有梯度區(qū)分的區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)，更好地提升產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，引導(dǎo)重點(diǎn)行業(yè)的發(fā)展。內(nèi)地、香港、澳門(mén)有各自的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，香港、澳門(mén)高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)型人才較多，內(nèi)地人口基數(shù)大、勞動(dòng)力價(jià)格較低廉。區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)一步細(xì)分，可以明確把香港、澳門(mén)以技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)為主的優(yōu)勢(shì)和內(nèi)地以勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)為主的特點(diǎn)相結(jié)合，促進(jìn)內(nèi)地與香港、澳門(mén)形成同一產(chǎn)業(yè)鏈中的上下游緊密關(guān)系[33]，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化。今后對(duì)CEPA累積規(guī)則的修改應(yīng)寬嚴(yán)相濟(jì)，不僅要體現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的規(guī)則導(dǎo)向，通過(guò)較高標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域價(jià)值成分要求來(lái)引導(dǎo)投資、增加采購(gòu)、引進(jìn)技術(shù)，保障生產(chǎn)商利益；還要體現(xiàn)對(duì)新興產(chǎn)業(yè)的幫助和扶持，采取較低標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域價(jià)值成分要求，促進(jìn)投資，帶動(dòng)技術(shù)發(fā)展。

CEPA中的區(qū)域價(jià)值成分計(jì)算方法存在過(guò)于簡(jiǎn)略，成分解釋不夠透明的問(wèn)題。除產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支出價(jià)值、離岸價(jià)格外，對(duì)勞工價(jià)值、原料和組合零件價(jià)值等關(guān)鍵要素未能進(jìn)一步解釋說(shuō)明，影響了區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)用性。USMCA在第四章原產(chǎn)地規(guī)則的附錄《與汽車(chē)產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則有關(guān)的規(guī)定》第7條中詳細(xì)規(guī)定了勞動(dòng)力價(jià)值含量（LVC）的相關(guān)要求，從工資、時(shí)薪等方面做出了具體規(guī)定。后續(xù)對(duì)CEPA累積規(guī)則進(jìn)行修改時(shí)，應(yīng)適當(dāng)借鑒USMCA的內(nèi)容框架，對(duì)區(qū)域價(jià)值成分計(jì)算公式中的“勞工價(jià)值”等要素做出進(jìn)一步解釋說(shuō)明。此外，CEPA《貨物貿(mào)易規(guī)則》中的區(qū)域價(jià)值成分計(jì)算方法只有累加法和扣減法兩種，應(yīng)在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)充?？梢詤⒖糃PTPP中的價(jià)格法、扣減法、增值法及凈成本法，對(duì)其中的構(gòu)成要件進(jìn)行細(xì)致描述，允許企業(yè)在實(shí)踐中根據(jù)貨物特點(diǎn)選用更為合適的計(jì)算方法。

結(jié)語(yǔ)

開(kāi)放型的經(jīng)濟(jì)新體制是打造國(guó)際一流灣區(qū)的撬動(dòng)器[34]。香港作為國(guó)際金融中心、航空物流樞紐，擁有自由的經(jīng)濟(jì)體系和世界領(lǐng)先的交通網(wǎng)絡(luò)。澳門(mén)不僅有優(yōu)越的地理位置，還享有單獨(dú)關(guān)稅區(qū)、自由貿(mào)易港的地位，貿(mào)易、投資體系開(kāi)放程度位居世界前列。未來(lái)探索CEPA累積規(guī)則的完善時(shí)，應(yīng)更加聚焦內(nèi)地與香港、澳門(mén)的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，積極發(fā)揮香港、澳門(mén)的區(qū)位優(yōu)勢(shì)，增加貿(mào)易規(guī)則的靈活性和包容性，助力粵港澳大灣區(qū)市場(chǎng)一體化、產(chǎn)業(yè)鏈一體化、區(qū)域協(xié)同創(chuàng)新等方面的發(fā)展[35]。

CEPA的成功實(shí)施，促進(jìn)了港澳經(jīng)濟(jì)的全面復(fù)蘇[36]，經(jīng)過(guò)近20年的發(fā)展，如今粵港澳大灣區(qū)的建設(shè)正在穩(wěn)步推進(jìn)。累積規(guī)則作為CEPA中重要的貿(mào)易制度，要緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，推動(dòng)內(nèi)地與香港、澳門(mén)間的經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展邁上更高的臺(tái)階。CEPA累積規(guī)則深度契合當(dāng)前構(gòu)建以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局的需求，今后應(yīng)持續(xù)關(guān)注CEPA累積規(guī)則的研究，發(fā)揮港澳所長(zhǎng)、服務(wù)國(guó)家所需，在CEPA累積規(guī)則完善上始終堅(jiān)持以接軌世界高水平FTA為遵循，充分發(fā)揮粵港澳綜合優(yōu)勢(shì)，助力粵港澳大灣區(qū)高質(zhì)量發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：王曉麗，武漢理工大學(xué)法學(xué)與人文社會(huì)學(xué)院副教授，碩士生導(dǎo)師。嚴(yán)馳，武漢理工大學(xué)法學(xué)與人文社會(huì)學(xué)院碩士研究生。

責(zé)任編輯：陳丁力