賀芬玉

摘要：在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，現(xiàn)代企業(yè)面臨著復(fù)雜的競爭環(huán)境，如何優(yōu)化內(nèi)部控制體系，有效提升管理效率，成為橫亙在企業(yè)家們面前的障礙。市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，業(yè)財融合理念被提出，強(qiáng)調(diào)發(fā)展業(yè)務(wù)不能僅僅聚焦于市場，還需要與財務(wù)管理工作進(jìn)行有機(jī)融合，進(jìn)而形成合力，共同助力企業(yè)開拓市場、創(chuàng)造價值。基于此，以業(yè)財融合嵌入企業(yè)內(nèi)部控制體系作為研究切入點(diǎn)。首先，對相關(guān)概念進(jìn)行闡述，奠定理論基礎(chǔ)；其次，對其重要性進(jìn)行剖析；最后，結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營實(shí)際，以內(nèi)部控制框架為主線，探索具體的實(shí)施策略。旨在促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，樹立業(yè)財融合的管理意識，并將其應(yīng)用于具體的實(shí)踐中，有序提升企業(yè)內(nèi)部控制效率，提升企業(yè)管理水平，更好地助力于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，培育核心競爭力。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；內(nèi)部控制；框架；實(shí)施策略

一、問題的提出

21世紀(jì)，現(xiàn)代企業(yè)面臨著紛繁復(fù)雜的競爭環(huán)境，尤其是全球一體化、數(shù)字經(jīng)濟(jì)等推動，內(nèi)部控制已成為提升企業(yè)管理效率“最有價值”的途徑。企業(yè)經(jīng)營復(fù)雜性不斷提高，內(nèi)部管理活動涉及各個環(huán)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)管理效率，更能夠規(guī)范操作、減少風(fēng)險。在激烈的競爭環(huán)境下，企業(yè)開展內(nèi)部控制活動，引入業(yè)財融合的理念，能夠有序地將管理、業(yè)務(wù)、財務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化與整合，提升經(jīng)營效率。

當(dāng)前，部分企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動中，單一地開展合規(guī)經(jīng)營、風(fēng)險防控，效果并不明顯，一些員工甚至產(chǎn)生“抗拒”心理，認(rèn)為管理層層加碼，加大了工作量，內(nèi)部管理效率不高。尤其是管理與業(yè)務(wù)脫節(jié)，使得管理未發(fā)揮對業(yè)務(wù)的支持作用，例如，在融資活動中，未及時了解市場開拓情況，導(dǎo)致業(yè)務(wù)推進(jìn)中出現(xiàn)資金不充足，甚至影響了市場布局。由此，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，必須更新管理理念，建立業(yè)財融合的新思維模式，積極探索內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑，突出經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性與效率性，促進(jìn)企業(yè)提高生產(chǎn)效率，規(guī)范內(nèi)部管理活動，更好地實(shí)現(xiàn)價值創(chuàng)造。

二、相關(guān)理論概述

（一）業(yè)財融合的概念

現(xiàn)代企業(yè)面臨激烈的競爭局面，要適應(yīng)市場、優(yōu)化內(nèi)部管理，必須有效地將業(yè)務(wù)與財務(wù)進(jìn)行融合，由此，業(yè)財融合（Integration of Business and Finance）的概念應(yīng)運(yùn)而生。即企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部管理過程中，必須立足于戰(zhàn)略高度，對各個功能模塊進(jìn)行有機(jī)整合，發(fā)揮財務(wù)支持業(yè)務(wù)的職能。通過將二者有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)相互促進(jìn)，共同推進(jìn)企業(yè)的價值創(chuàng)造活動。一方面，財務(wù)工作以業(yè)務(wù)發(fā)展為依托，對各項(xiàng)資源（成本）的耗用進(jìn)行識別，與業(yè)務(wù)相匹配，進(jìn)而識別無效作業(yè)、增值作業(yè)，通過優(yōu)化成本管控工作，將更多的資源投向價值增長作業(yè)，促進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

另一方面，業(yè)務(wù)的開拓、新市場的布局，必須提供財務(wù)支持，包括資源配置、資金統(tǒng)籌等。企業(yè)的業(yè)務(wù)模塊，與財務(wù)工作緊密聯(lián)系，例如，在開拓市場獲得訂單時，涉及采購、倉儲、生產(chǎn)、配送等環(huán)節(jié)，都需要財務(wù)工作的支持。由此，在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營中，將財務(wù)、業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，立足于業(yè)務(wù)開拓與價值創(chuàng)造，加強(qiáng)財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的匹配，通過深度分析與挖掘，統(tǒng)籌資源，提高資產(chǎn)的使用效率，從而構(gòu)建以業(yè)務(wù)驅(qū)動為主線的內(nèi)控體系。與此同時，企業(yè)要推進(jìn)業(yè)財融合，必須要有復(fù)合型人才、系統(tǒng)平臺的支持，實(shí)現(xiàn)各個模塊的有序銜接，從而高效地開展經(jīng)營活動，共同助力企業(yè)價值創(chuàng)造。

（二）內(nèi)部控制框架

內(nèi)部控制（Internal Control），即企業(yè)日常開展財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等活動中，要有效地規(guī)范行為、提升管理效率，就必須對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行管理、監(jiān)督、檢查、約束與糾正，進(jìn)而使企業(yè)的各項(xiàng)工作合規(guī)進(jìn)行，將風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)。隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營日趨復(fù)雜，內(nèi)部控制活動的范圍不斷拓展，業(yè)務(wù)流程不斷重構(gòu)，更是強(qiáng)調(diào)各個模塊的有序銜接，將財務(wù)、內(nèi)控、業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略等緊密地結(jié)合在一起，既保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，又要為業(yè)務(wù)開拓提供助力，通過規(guī)范內(nèi)部管理流程，實(shí)施流程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，規(guī)范員工行為。完善組織架構(gòu)，通過崗位設(shè)置，促進(jìn)權(quán)力的制衡機(jī)制，強(qiáng)化員工的協(xié)作能力，營造良好內(nèi)控環(huán)境，提升內(nèi)控效率。

關(guān)于內(nèi)部控制框架，不同的學(xué)者從多維度展開了研究，目前主流的觀點(diǎn)是依據(jù)美國證券交易所（SEC）發(fā)布的框架體系，主要從五個維度展開，并強(qiáng)調(diào)相互促進(jìn)、共同打造良好的內(nèi)控環(huán)境。

一是內(nèi)部控制環(huán)境?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動復(fù)雜多變，內(nèi)部管理復(fù)雜，尤其是大型企業(yè)管理層級多、人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜，由此，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營風(fēng)格，構(gòu)建完善的治理機(jī)制，在內(nèi)部營造良好的工作氛圍。例如，優(yōu)化人力管理體系，提高員工自我驅(qū)動力；又如，優(yōu)化組織架構(gòu)設(shè)計，營造協(xié)作氛圍，調(diào)動全員積極參與內(nèi)部管理，提升經(jīng)營運(yùn)作的合規(guī)性。在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)控氛圍，并將其融入企業(yè)文化建設(shè)中，打造良好的合規(guī)文化，尤其是引導(dǎo)全員積極參與，幫助員工樹立合規(guī)意識，強(qiáng)化合規(guī)責(zé)任，有助于保障企業(yè)良性發(fā)展。

二是內(nèi)部控制活動。隨著企業(yè)內(nèi)部管理的復(fù)雜性，需要將監(jiān)督與控制貫穿于運(yùn)營的全流程，通過制度體系建設(shè)、系統(tǒng)模塊設(shè)計，規(guī)范員工的操作行為，有序提升企業(yè)運(yùn)作效率，助力業(yè)務(wù)發(fā)展、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善制度體系、操作手冊，加強(qiáng)員工培訓(xùn)工作，進(jìn)而規(guī)范員工的操作流程，通過崗位設(shè)置、授權(quán)管理等，約束員工的行為，通過強(qiáng)化業(yè)績評價，引導(dǎo)和培育員工的組織認(rèn)同感。通過構(gòu)建制度體系，對企業(yè)內(nèi)部的管理活動進(jìn)行統(tǒng)一、規(guī)范，通過模塊管理、構(gòu)建審核機(jī)制等，提升內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)作的合規(guī)性，強(qiáng)化崗位的責(zé)任意識。在企業(yè)內(nèi)部管理中構(gòu)建控制體系，規(guī)范業(yè)務(wù)流程、提升管理效率，尤其是對業(yè)務(wù)銜接中存在的漏洞進(jìn)行梳理，重構(gòu)管理流程，能夠提升管理的合規(guī)性，為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

三是風(fēng)險評估。風(fēng)險無處不在，可能滲透于企業(yè)運(yùn)營過程中的各個環(huán)節(jié)，若未做好應(yīng)對措施，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入運(yùn)營危機(jī)中。例如，企業(yè)的運(yùn)營需要有充足的資金流作為支撐，因面臨融資風(fēng)險、資金回流問題等，可能會引發(fā)財務(wù)危機(jī)，甚至給企業(yè)造成不可彌補(bǔ)的損失。又如，企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)銜接存在漏洞，如未及時發(fā)現(xiàn)，可能會給企業(yè)的經(jīng)營帶來隱患，尤其是涉及資金的崗位，如財務(wù)崗、采購崗等，必須對重點(diǎn)崗位進(jìn)行風(fēng)險排查，積極構(gòu)建相互制約的權(quán)力制衡機(jī)制。由此，企業(yè)必須動態(tài)地對潛在的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估，采取有效的應(yīng)對措施，不斷提高自身風(fēng)險防范能力，培育核心競爭優(yōu)勢。然而，企業(yè)經(jīng)營的復(fù)雜性決定潛在風(fēng)險源較多，基于成本效益的原則，企業(yè)要結(jié)合市場、行業(yè)、歷史經(jīng)驗(yàn)等，對發(fā)生概率較大、造成損失較大的風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)跟蹤，尤其是借助信息技術(shù)，提升風(fēng)險識別與評估的效率。

四是信息與溝通。隨著企業(yè)組織機(jī)構(gòu)日益龐大，有效溝通與信息傳遞成為影響企業(yè)經(jīng)營效率的關(guān)鍵要素。尤其是數(shù)據(jù)、信息數(shù)量大，盡管一些企業(yè)建立了信息化平臺，但在市場環(huán)境瞬息萬變的背景下，對信息的準(zhǔn)確性、時效性等提出了更高的要求。通過對信息的研判，能夠積極布局市場，提高企業(yè)對市場的響應(yīng)速度。由此，企業(yè)必須要加強(qiáng)協(xié)作與溝通，且與市場信息、行業(yè)動態(tài)等實(shí)時對接，從消費(fèi)者需求著手，強(qiáng)化商業(yè)布局。

五是內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，不僅是檢查、約束各個環(huán)節(jié)的工作，還需要從全局性的高度對制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，對內(nèi)部管理工作存在的漏洞、疑點(diǎn)進(jìn)行識別，并嚴(yán)格整改，提升內(nèi)控質(zhì)量。由此，設(shè)立內(nèi)審部門，采用定期、不定期的方式開展監(jiān)督，并提出存在的問題與矛盾，督促整改。對于上市公司等一些大型企業(yè)，則可在內(nèi)審機(jī)制的基礎(chǔ)上，引入第三方外部審計，如會計師事務(wù)所等，提出專業(yè)性建議，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營活動，提升信息披露質(zhì)量。當(dāng)前，一些企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督工作中存在的主要問題：第一，所設(shè)置的內(nèi)部審計部門獨(dú)立性不強(qiáng)，尤其是很多審計工作主要是由內(nèi)部審計部門執(zhí)行，而內(nèi)審部門與其他職能部門不同級，在審計過程中，可能礙于情面等，對存在的問題并未指出，大事化小，小事化了。而內(nèi)審部門的獨(dú)立性問題正是制約其監(jiān)督職能發(fā)揮的關(guān)鍵所在。第二，審計人員的專業(yè)技能有待于提高。審計人員大多為其他部門轉(zhuǎn)崗而來，并未經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，且缺乏有豐富審計經(jīng)驗(yàn)的人員，其專業(yè)勝任能力有待加強(qiáng)。整體可見，現(xiàn)代企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，主要是從提升內(nèi)部審計的獨(dú)立性與專業(yè)性著手，發(fā)揮檢查、監(jiān)督的職能，促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化。

三、業(yè)財融合嵌入企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

通過對內(nèi)部控制框架分析可見，貫穿于企業(yè)運(yùn)作的全過程，即對經(jīng)營運(yùn)作進(jìn)行全流程的管理與調(diào)控，聚焦于業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)效益提升。將業(yè)財融合的理念融入企業(yè)內(nèi)部控制活動中，對于提升管理精細(xì)化與效率有著積極的意義。

（一）促進(jìn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的有序銜接

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營呈現(xiàn)出復(fù)雜化的態(tài)勢，既面臨繁瑣的內(nèi)部管理，又面臨多變的市場環(huán)境，在內(nèi)部控制活動中，將業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動有機(jī)融合，能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制的效率，尤其是積極發(fā)揮財務(wù)管理精細(xì)化的作用，滲透于業(yè)務(wù)開展的各個環(huán)節(jié)，從而在企業(yè)內(nèi)部形成合力，發(fā)揮管理疊加的作用，運(yùn)用管理賦能財務(wù)工作，積極參與管理決策?，F(xiàn)代企業(yè)將業(yè)務(wù)與財務(wù)融合，能夠推進(jìn)財務(wù)精細(xì)化管理，尤其是有效識別非增值作業(yè)，聚焦于降本增效，優(yōu)化資源配置，向核心業(yè)務(wù)、增值業(yè)務(wù)傾斜，通過整合資源、優(yōu)化流程，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效能的提升。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部控制管理效率

在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，要梳理各環(huán)節(jié)的關(guān)系，在構(gòu)建流程、規(guī)范操作中，引入業(yè)財融合的管理理念，能夠引導(dǎo)財務(wù)管理人員聚焦于業(yè)務(wù)活動與財務(wù)數(shù)據(jù)的融合，通過信息軟件簡化繁瑣的核算工作，提高核算效率與準(zhǔn)確率。由此，能夠促進(jìn)企業(yè)對內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，引導(dǎo)內(nèi)控管理人員將更多的精力投入到優(yōu)化流程、價值創(chuàng)造中，特別是對數(shù)據(jù)資源進(jìn)行分析與挖掘，提升資源的使用效率，促進(jìn)內(nèi)部控制管理效率的提升。同時，內(nèi)部控制活動滲透于運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)，通過整合管理流程、重構(gòu)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的有序銜接，幫助企業(yè)“降本增效”。

（三）培育企業(yè)核心競爭優(yōu)勢

現(xiàn)代企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境下，構(gòu)建業(yè)財融合的經(jīng)營理念，聚焦于價值創(chuàng)造，將內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)與財務(wù)工作緊密結(jié)合，相互促進(jìn)，動態(tài)地跟蹤市場信息、了解行業(yè)動態(tài)、知悉競爭對手布局，并不斷優(yōu)化內(nèi)部管理，有助于培育企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢。特別是在當(dāng)前市場環(huán)境復(fù)雜的背景下，企業(yè)的管理離不開與業(yè)務(wù)銜接，財務(wù)活動更是與業(yè)務(wù)息息相關(guān)，并提供支持，由此，樹立業(yè)財融合的理念，能夠幫助企業(yè)在運(yùn)營中培育競爭優(yōu)勢。

四、業(yè)財融合嵌入企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施策略

內(nèi)部控制活動已成為企業(yè)優(yōu)化管理流程、提升運(yùn)作效率的關(guān)鍵?，F(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜的市場環(huán)境，將業(yè)財融合的理念嵌入至內(nèi)控體系中，能夠有序地將管理、財務(wù)、業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略等工作進(jìn)行有序銜接，通過信息化平臺的建設(shè)，推進(jìn)管理向精細(xì)化方向發(fā)展，著力促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的提升，培育核心競爭優(yōu)勢。

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

營造良好的內(nèi)部環(huán)境，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與總基調(diào)。良好內(nèi)控環(huán)境的營造，需要從多個維度展開，包括人力資源培養(yǎng)、職業(yè)生涯規(guī)劃、績效考核機(jī)制優(yōu)化、宣傳與教育、企業(yè)文化建設(shè)等，尤其是將業(yè)財融合的理念融入文化建設(shè)中，能夠加強(qiáng)員工的協(xié)作意識，提升企業(yè)的經(jīng)營效率。建立員工培養(yǎng)長期機(jī)制，特別是針對關(guān)鍵性崗位，如財務(wù)崗、業(yè)務(wù)崗、管理崗等，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、操作實(shí)踐、業(yè)務(wù)提升等方式，幫助員工構(gòu)建綜合知識體系。結(jié)合員工的專長、崗位特點(diǎn)等，強(qiáng)化專業(yè)技能培訓(xùn)，幫助員工更好地適應(yīng)工作崗位，熟悉企業(yè)文化，有助于提升員工的凝聚力與團(tuán)隊(duì)意識。通過優(yōu)化績效考核機(jī)制，建立職業(yè)生涯規(guī)劃機(jī)制，加強(qiáng)管理層與員工的溝通，動態(tài)了解員工的思想，運(yùn)用現(xiàn)代人力資源管理模式，調(diào)動員工工作熱情與積極性，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。在內(nèi)部通過宣傳、講座、培訓(xùn)等，傳播良好的企業(yè)文化氛圍，構(gòu)建和諧、積極向上的企業(yè)精神，提升員工綜合素質(zhì)。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部控制活動

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動日趨復(fù)雜，而內(nèi)部控制活動涉及面廣，滲透于運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)中。首先，完善制度體系建設(shè)，規(guī)范員工日常操作行為。明確崗位職責(zé)，推進(jìn)流程規(guī)范化，將內(nèi)部控制活動嵌入整體生產(chǎn)運(yùn)營的全流程，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，針對不同的崗位，設(shè)置與之相對應(yīng)的職責(zé)，提高全員的合規(guī)意識。例如，針對業(yè)務(wù)操作崗位，制訂操作手冊，日常通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等方式，幫助員工提升操作水平，避免人為操作風(fēng)險。其次，優(yōu)化制度體系建設(shè)，科學(xué)劃分崗位職責(zé)，通過加強(qiáng)培訓(xùn)，提高作業(yè)流程的規(guī)范性、統(tǒng)一性。提升內(nèi)部控制活動，必須規(guī)范崗位設(shè)置，形成相互協(xié)作、相互制衡的內(nèi)控氛圍。例如，嚴(yán)格不相容崗位設(shè)置，實(shí)施授權(quán)、審批管理等，以避免存在著職權(quán)過大、崗位職責(zé)模糊的情況。最后，明確各部門、崗位職責(zé)，規(guī)范自身的行為活動，加強(qiáng)協(xié)作與溝通，從而提高企業(yè)的整體運(yùn)營效率。例如，利用信息化技術(shù)對各個模塊的工作進(jìn)行有序銜接，從而提升工作效率。員工依據(jù)業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對重要的環(huán)節(jié)設(shè)立復(fù)核崗，進(jìn)而提高管理效率，防范人為操作風(fēng)險。

（三）完善企業(yè)風(fēng)險管理體系

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營中面臨復(fù)雜環(huán)境，潛在的風(fēng)險因素也增多，要有序防范風(fēng)險，必須構(gòu)建風(fēng)險管理體系。一是立足于企業(yè)經(jīng)營特征，對潛在風(fēng)險源進(jìn)行識別，必須要涉及運(yùn)營的全流程，并制訂風(fēng)險源清單。例如，企業(yè)財務(wù)管理工作復(fù)雜，且貫穿運(yùn)營全流程，在風(fēng)險識別中要涉及采購、倉儲、資金收付、預(yù)算、成本管控、信用銷售管理等。結(jié)合不同的業(yè)務(wù)模塊，設(shè)計與業(yè)務(wù)契合的風(fēng)險源清單，切實(shí)發(fā)揮風(fēng)險管理的全面性，從源頭上防范風(fēng)險。且隨著市場環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)營策略的調(diào)整等，風(fēng)險源清單需要持續(xù)更新，適應(yīng)市場變化與企業(yè)發(fā)展。二是定性開展風(fēng)險識別，聚焦于重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)領(lǐng)域。在實(shí)施風(fēng)險管理中，要注重管理實(shí)效，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營情況，將風(fēng)險管理的資源優(yōu)化配置重點(diǎn)項(xiàng)目，如大型基建項(xiàng)目、新市場開拓等，從而優(yōu)化內(nèi)部控制體系，防范重大財務(wù)危機(jī)。三是定性開展風(fēng)險評估。企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險評估中，單純的定性評估對風(fēng)險大小、可能造成的損失大小估算不足，在應(yīng)對過程中可能存在偏差，甚至影響風(fēng)險管理的效率。由此，構(gòu)建風(fēng)險評估的數(shù)理模型，“風(fēng)險度=發(fā)生概率×影響程度”，通過實(shí)施定量估算，確定風(fēng)險等級，進(jìn)而采取積極、有效的措施，盡可能減少企業(yè)的損失。四是采取積極、有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。結(jié)合定性與定量的分析，選擇有效的應(yīng)對措施。日常針對潛在風(fēng)險源建立風(fēng)險應(yīng)對清單，在進(jìn)行風(fēng)險評估后，測算的風(fēng)險度達(dá)到一定警戒線時，立即啟動應(yīng)對方案，從而確保企業(yè)的有序經(jīng)營、穩(wěn)健運(yùn)作。同時，風(fēng)險管理體系不僅是事中、事后的跟蹤，在項(xiàng)目建設(shè)前期財務(wù)管理、風(fēng)險預(yù)警等工作必須提前介入，加強(qiáng)項(xiàng)目前期可行性調(diào)查工作，進(jìn)而有序防范風(fēng)險。

（四）暢通企業(yè)信息與溝通機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，大多已建立了信息化平臺，有序地提高了信息與溝通機(jī)制。結(jié)合企業(yè)運(yùn)營實(shí)際、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)拓展等，要進(jìn)一步完善信息的傳遞機(jī)制，豐富內(nèi)外部溝通渠道，尤其是提升信息傳遞的準(zhǔn)確性、時效性，從而有序地提升企業(yè)的經(jīng)營效率。在經(jīng)營實(shí)踐過程中，不僅需要內(nèi)部聯(lián)系，提高信息流通效率，還需要與外部加強(qiáng)溝通，構(gòu)建門戶網(wǎng)站，與用戶、供應(yīng)商等進(jìn)行有效溝通，不斷豐富溝通渠道。由此，企業(yè)可從兩個維度著手強(qiáng)化信息與溝通機(jī)制。一方面，企業(yè)內(nèi)部建立局域網(wǎng)、信息平臺等，涵蓋各個業(yè)務(wù)流程、子模塊，提升團(tuán)隊(duì)間的溝通與協(xié)作能力。日常加強(qiáng)員工的團(tuán)隊(duì)建設(shè)，培育組織認(rèn)同感，通過系統(tǒng)平臺設(shè)定業(yè)務(wù)流程，通過考核強(qiáng)化員工的責(zé)任意識。例如，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了多個業(yè)務(wù)部門，引入數(shù)智技術(shù)，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的有序銜接與溝通，從而提升團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。又如，企業(yè)在開展新項(xiàng)目建設(shè)中，通過優(yōu)化溝通渠道，實(shí)現(xiàn)投資部、業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、基建部等聯(lián)合作業(yè)，提升工作推進(jìn)效率。另一方面，企業(yè)對外建立窗口網(wǎng)站、微信公眾號、企業(yè)官網(wǎng)等，加強(qiáng)企業(yè)文化、經(jīng)營理念的宣傳，從而提升企業(yè)的知名度。同時，企業(yè)在對外信息溝通中，盡量使用能夠記錄的資料，例如，紙質(zhì)文件或電子文本、圖片信息、網(wǎng)址鏈接等，以便提升信息傳遞的準(zhǔn)確度與及時性。

（五）建立完善的企業(yè)監(jiān)督體系

營造良好的內(nèi)控環(huán)境，有助于現(xiàn)代企業(yè)梳理業(yè)務(wù)流程，提升管理效率。優(yōu)化內(nèi)部控制，涉及企業(yè)運(yùn)營的各個維度，要促進(jìn)控制制度有效執(zhí)行、落到實(shí)處，則必須聚焦于監(jiān)督與評價、提升制度的剛性約束才能夠?yàn)槠髽I(yè)穩(wěn)健經(jīng)營保駕護(hù)航。構(gòu)建有效的內(nèi)部控制審計架構(gòu)，并借助大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，改進(jìn)與完善企業(yè)管理流程，在整合資源、提升效率等方面起到了積極的促進(jìn)作用。充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計的職能，將其滲透于企業(yè)運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)，能夠有序地將管理、業(yè)務(wù)、財務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化與整合，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性與效率性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。當(dāng)前，我國證監(jiān)會明確規(guī)定上市企業(yè)每年會計年報必須由會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，而對其他企業(yè)并無強(qiáng)制性要求。企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，加強(qiáng)內(nèi)部控制，并將業(yè)財融合的理念嵌入其中，適度引入外部審計，能夠幫助企業(yè)審視自身的經(jīng)營狀況，對不足之處及時進(jìn)行改善，規(guī)范操作流程、防范管理漏洞，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的有序發(fā)展，提升管理效率。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制活動貫穿于企業(yè)運(yùn)營的全過程，要發(fā)揮管理效率、實(shí)現(xiàn)價值創(chuàng)造，必須與財務(wù)、業(yè)務(wù)活動緊密聯(lián)系，尤其是為市場開拓提供有力的支持。當(dāng)前，市場競爭變得日趨復(fù)雜、瞬息萬變，從現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營實(shí)際來看，要適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境，提升經(jīng)營效率，唯有從內(nèi)部管理著手，向管理要效率，著力優(yōu)化內(nèi)部管理活動，識別價值作業(yè)，助力業(yè)務(wù)開拓與戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部管理日趨復(fù)雜，企業(yè)必須樹立業(yè)財融合的管理理念，積極嵌入內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展。結(jié)合內(nèi)部控制框架體系，從五個方面探索實(shí)施策略：一是將業(yè)財融合、合規(guī)經(jīng)營的理念融入企業(yè)文化中，加強(qiáng)員工的合規(guī)文化培訓(xùn)，優(yōu)化晉升機(jī)制、薪酬管理機(jī)制，使員工積極參與企業(yè)發(fā)展；二是完善制度體系，規(guī)范操作流程，尤其是借助于信息化建設(shè)，整合各個業(yè)務(wù)模塊，有機(jī)地將業(yè)務(wù)與財務(wù)融合，通過崗位設(shè)置、授權(quán)管理等，規(guī)范內(nèi)部控制活動；三是全面開展風(fēng)險識別與評估，并制訂相應(yīng)的應(yīng)對策略，利用數(shù)字模塊實(shí)施風(fēng)險管理，提高預(yù)測的精準(zhǔn)性，幫助企業(yè)有序防范風(fēng)險；四是建立數(shù)字化信息平臺，對企業(yè)內(nèi)部的各個模塊進(jìn)行整合，強(qiáng)化溝通與協(xié)作，提高信息傳遞的準(zhǔn)確性與時效性，助力管理決策；五是結(jié)合企業(yè)運(yùn)營實(shí)際，完善內(nèi)、外部監(jiān)督體系，通過實(shí)施監(jiān)督，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

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（作者單位：中山市德南財稅咨詢有限公司）