呂利娜

（寧夏固原農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，寧夏 固原 756000）

金融的核心在于管控風(fēng)險(xiǎn)，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管控使資金合理運(yùn)用，從而促進(jìn)金融市場規(guī)范、穩(wěn)健運(yùn)行。2007年美國次貸危機(jī)爆發(fā)，此次危機(jī)由房地產(chǎn)市場蔓延至信貸市場，進(jìn)而演化為全球性金融危機(jī)，此次危機(jī)是信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)及操作風(fēng)險(xiǎn)共同作用產(chǎn)生的。商業(yè)銀行是我國金融市場中最重要的金融機(jī)構(gòu)之一，在貨幣體系中占據(jù)著主體地位，而信貸業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行最重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是其實(shí)現(xiàn)收益的主要來源。因此，商業(yè)銀行要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須明確風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、建立健全治理架構(gòu)、制定信貸政策制度、強(qiáng)化信貸風(fēng)險(xiǎn)控制。

一、商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究目的、背景及意義

（一）商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究目的

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）對“控制”的定義為：“管理層、董事會和其他方面為管理風(fēng)險(xiǎn)、增加實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性而采取的任何行動”。對商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，目的在于分析商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題，發(fā)現(xiàn)控制缺陷及風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞，從而尋求和挖掘提升信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制水平、實(shí)現(xiàn)信貸資產(chǎn)利益最大化的方法和路徑。

（二）商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究背景

一方面，為加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制，降低不良資產(chǎn)，提高金融風(fēng)險(xiǎn)防范水平，2014年，中國銀監(jiān)會制定下發(fā)了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（以下簡稱“《指引》”），該《指引》第三十一條至第五十五條針對商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中授信內(nèi)部控制重點(diǎn)，授信決策機(jī)制等各個(gè)方面提出明確要求，因此，完善信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、嚴(yán)格信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是法律規(guī)定，也是審慎監(jiān)管要求。另一方面，銀行的本質(zhì)是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而同時(shí)金融同質(zhì)化競爭愈演愈烈，為了加強(qiáng)市場競爭力、搶占市場份額，勢必會放大風(fēng)險(xiǎn)，因此，對于現(xiàn)代商業(yè)銀行來說，如何實(shí)現(xiàn)以較低的成本進(jìn)行有效的管理和配置風(fēng)險(xiǎn)，即實(shí)現(xiàn)有效的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制已成為核心競爭力。

（三）商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究意義

巴塞爾協(xié)議指出，“銀行的管理層需要防備各種不同的風(fēng)險(xiǎn)，對大多數(shù)銀行來說，最主要的是信貸風(fēng)險(xiǎn)，即對方不能還款的風(fēng)險(xiǎn)”。信貸風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)通過貸前調(diào)查識別、度量借款人風(fēng)險(xiǎn)；貸中追蹤、落實(shí)貸款資金去向及真實(shí)用途，防范資金轉(zhuǎn)移用途風(fēng)險(xiǎn)；貸后檢查借款人經(jīng)營情況，降低貸款逾期風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，內(nèi)部控制與資金運(yùn)作是相互貫通的，兩者良好協(xié)調(diào)才能最大限度地保障資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。近幾年，面對復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)金融形勢和新冠疫情沖擊等超預(yù)期因素影響，我國商業(yè)銀行呆賬、壞賬頻發(fā)，防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn)面臨的形勢十分嚴(yán)峻，因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制迫在眉睫，本文通過商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究，旨在促進(jìn)商業(yè)銀行建立健全信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，開發(fā)和運(yùn)用信貸風(fēng)險(xiǎn)量化評估方法和模型持續(xù)有效監(jiān)控信用風(fēng)險(xiǎn)，降低和控制不良資產(chǎn)率，有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)我國金融市場的穩(wěn)健運(yùn)行。

二、商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）決策層及監(jiān)督層未有效行使職權(quán)

內(nèi)部控制應(yīng)自上而下、一以貫之，但當(dāng)前商業(yè)銀行從制定制度、監(jiān)督檢查更多地把信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制重心放在執(zhí)行層，董事會下設(shè)的戰(zhàn)略委員會、合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會、關(guān)聯(lián)交易委員會及審計(jì)委員會常見因治理架構(gòu)不完善、權(quán)責(zé)邊界不清晰、委員專業(yè)勝任能力不足等原因，實(shí)際未有效履職、行使經(jīng)營決策及保護(hù)相關(guān)利益者利益的職權(quán)。另外，審計(jì)監(jiān)督也因獨(dú)行性不夠、審計(jì)人員專業(yè)技能不強(qiáng)等因素難以發(fā)揮出積極的信貸風(fēng)險(xiǎn)評估及提示作用。

（二）貸前、貸中、貸后的全流程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

現(xiàn)階段，個(gè)人征信、企信寶、企查查等雖普遍應(yīng)用于商業(yè)銀行信貸人員針對借款人的貸前調(diào)查中，但仍處于手動查詢、人工評判階段，未有效嵌入信貸系統(tǒng)，未實(shí)現(xiàn)直接聯(lián)動上述查詢結(jié)果的自動評估授信；針對貸后檢查，商業(yè)銀行信貸管理制度中雖然明確了不同金額貸款實(shí)施貸后檢查的頻次等要求，但未建立重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示的后臺預(yù)警系統(tǒng)，導(dǎo)致信貸人員不能有目的、有側(cè)重、高效地開展貸后檢查。當(dāng)前，商業(yè)銀行特別是農(nóng)村商業(yè)銀行信貸人員普遍管戶數(shù)量較大，如果不能有效解決上述問題，貸前調(diào)查及貸后檢查將難獲良好質(zhì)效。

（三）針對信貸風(fēng)險(xiǎn)研判仍以人為感知為主

信息是控制的基礎(chǔ)要素，但目前商業(yè)銀行對現(xiàn)代化信息和通信技術(shù)的應(yīng)用仍不夠充分，同時(shí)，商業(yè)銀行貸款存在以地域產(chǎn)業(yè)等因素形成行業(yè)投放集中的現(xiàn)象，例如，一地區(qū)肉牛、奶牛養(yǎng)殖貸款集中度較高，另一地區(qū)制造業(yè)貸款發(fā)放占比高，而實(shí)際操作中針對貸款行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評估更多取決于人為主觀判斷。商業(yè)銀行未建立靈敏的信息收集、加工、反饋系統(tǒng)，未建立以自身信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)有效融合行業(yè)發(fā)展趨向、盈虧收益等信息數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)評估模型，缺乏可量化的不同等級的違約率和違約損失估計(jì)。

（四）合規(guī)文化建設(shè)滯后

合規(guī)文化是企業(yè)文化的重要組成部分，而違法違規(guī)案件對商業(yè)銀行造成的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。雖然部分商業(yè)銀行不斷健全信貸內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)控流程，但信貸人員違規(guī)放貸問題仍頻發(fā)，員工更多的只是擔(dān)心受到處罰的被動合規(guī)，而缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識和自我保護(hù)意識，職業(yè)素養(yǎng)不高、價(jià)值取向偏差的現(xiàn)象依然普遍存在。由此可見，合規(guī)文化并未深入人心。

（五）薪酬在風(fēng)險(xiǎn)管控中的導(dǎo)向作用不明顯

《商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬指引》明確了商業(yè)銀行建立的績效考核指標(biāo)應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)成本控制指標(biāo)，其中包含不良貸款率。在實(shí)際操作中，商業(yè)銀行制定的薪酬制度更注重促進(jìn)完成各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)、提升市場競爭力，設(shè)置的經(jīng)營考核指標(biāo)權(quán)重以存貸款業(yè)務(wù)等規(guī)模結(jié)構(gòu)類指標(biāo)為主，同時(shí)貸款增戶、增額等指標(biāo)占比較高，對比不良貸款控制額等風(fēng)險(xiǎn)控制類指標(biāo)占比較低，信貸人員在權(quán)衡考核指標(biāo)后容易作出舍風(fēng)險(xiǎn)求收益的選擇，因此，薪酬考核在信貸風(fēng)險(xiǎn)管控中未發(fā)揮出積極的作用。

三、商業(yè)銀行完善信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的路徑

（一）強(qiáng)化董事會、管理層及監(jiān)督層履職

商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)自上而下形成由決策層、管理層及監(jiān)督層三個(gè)層面組成的控制體系。1.決策層由董事會及下設(shè)的戰(zhàn)略委員會、合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會、關(guān)聯(lián)交易控制委員會等組成，對商業(yè)銀行信貸內(nèi)部控制而言，各委員會針對信貸業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、大額貸款關(guān)聯(lián)交易、信貸產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)評估等重大事項(xiàng)應(yīng)審慎評估、科學(xué)決策，切實(shí)、有效履行董事會及下設(shè)委員會職權(quán)，同時(shí)按照公司法及相關(guān)規(guī)定，個(gè)別事項(xiàng)還應(yīng)通過股東大會表決。2.商業(yè)銀行管理層對信貸內(nèi)部控制承擔(dān)最終責(zé)任，經(jīng)營層由行長、主管信貸業(yè)務(wù)副行長及信貸部、授信審批部、財(cái)務(wù)部、合規(guī)部等各職能部門組成，負(fù)責(zé)制定信貸內(nèi)部控制制度、落實(shí)內(nèi)部控制措施、適度保證內(nèi)部控制的有效性，并及時(shí)檢查、糾正內(nèi)部控制運(yùn)行中存在的問題。3.監(jiān)督層由監(jiān)事會、審計(jì)部組成，負(fù)責(zé)提供貸款風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的確認(rèn)，提出富有見解性及前瞻性的審計(jì)意見，最終促進(jìn)商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效、組織運(yùn)作改善。

（二）建立健全信貸內(nèi)部控制框架

管理層為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，必須建立健全內(nèi)部控制框架。以COSO內(nèi)部控制框架為例，內(nèi)部控制是一個(gè)管理過程，受機(jī)構(gòu)董事會、管理層和其他相關(guān)人員的影響。控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素對于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)都很重要，包含經(jīng)營層管理理念及經(jīng)營風(fēng)格的控制環(huán)境是根本的控制要素，因此，需要將風(fēng)險(xiǎn)偏好嵌入信貸決策和信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等各項(xiàng)工作之中。而風(fēng)險(xiǎn)評估是在既定經(jīng)營目標(biāo)下分析并降低風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行要讓風(fēng)險(xiǎn)評估發(fā)揮作用，必須科學(xué)、量化評估各項(xiàng)貸款業(yè)務(wù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率及頻率，并采取對應(yīng)的措施有效防控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立有效的信貸決策機(jī)制

信貸決策應(yīng)依據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行，建立以貸款風(fēng)險(xiǎn)控制為目的同時(shí)兼顧靈活經(jīng)營的分層授權(quán)機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立信貸審批委員會，審議遵循貸審會委員逐個(gè)表決、集體審議的原則，并按照“誰審批，誰負(fù)責(zé)”的原則明確審批責(zé)任、落實(shí)賠償責(zé)任。另外，應(yīng)建立審批權(quán)限制度，根據(jù)貸款業(yè)務(wù)種類、期限、擔(dān)保條件等以支行負(fù)責(zé)人、貸審小組、總行授信審批部、貸審會、董事長確定不同限額的審批權(quán)限，同時(shí)審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)采用量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

（四）強(qiáng)化商業(yè)銀行合規(guī)文化建設(shè)

商業(yè)銀行在經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)操作中相關(guān)人員自覺遵從良好的價(jià)值取向、遵守規(guī)章制度統(tǒng)稱為“合規(guī)文化”，是企業(yè)文化的重要組成部分。銀行業(yè)由于其提供產(chǎn)品、服務(wù)的特殊性，決定了其風(fēng)險(xiǎn)大、規(guī)范性強(qiáng)的經(jīng)營特性，因此，對合規(guī)管理具有更加嚴(yán)格的要求。

合規(guī)文化理念應(yīng)當(dāng)自金字塔尖長期一致地灌輸?shù)缴虡I(yè)銀行的每一個(gè)層級乃至每個(gè)員工身上，使之以積極、主動的態(tài)度去完成自身風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，從而使信貸內(nèi)部控制體系不斷完善。商業(yè)銀行建立合規(guī)文化體系應(yīng)從以下幾方面著手：一是堅(jiān)持合規(guī)文化從高層做起，大額不良貸款很大程度上都來源于高層介紹、領(lǐng)導(dǎo)指示，因此，需要建立暢通的群眾監(jiān)督渠道，信貸合規(guī)文化必須自高層而起至高層而終，形成管控閉環(huán)。二是在保證合規(guī)管理部門獨(dú)立性與話語權(quán)的同時(shí)，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)管理部門必須擁有獨(dú)立性和話語權(quán)，對經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，對信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程跟蹤、評估，及時(shí)、有效地提出風(fēng)險(xiǎn)管理意見；同時(shí)，合規(guī)管理部門應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，而非孤立地開展合規(guī)管理工作，針對人民銀行、國家金融監(jiān)督管理總局發(fā)布的政策、指引、規(guī)范等及時(shí)對涉及信貸業(yè)務(wù)的重點(diǎn)內(nèi)容整理、分析，與業(yè)務(wù)部門分享內(nèi)部控制的導(dǎo)向及要點(diǎn)，另外對信貸業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等應(yīng)及時(shí)下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)提示。三是將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)納入績效考核的體系之中并適當(dāng)提高權(quán)重，避免商業(yè)銀行信貸人員為完成指標(biāo)分值占比較高的規(guī)模類指標(biāo)放松風(fēng)險(xiǎn)類指標(biāo)約束。四是強(qiáng)化員工行為管理，歸屬支行日常排查、信貸管理部門定期排查、合規(guī)部門專項(xiàng)排查，線上線下排查方式相結(jié)合，做細(xì)做實(shí)信貸人員賭博、轉(zhuǎn)貸、經(jīng)商辦企業(yè)、個(gè)人征信不良及賬戶異常交易的排查，從而及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)違規(guī)發(fā)放借名貸款、盜用客戶信貸資金的問題。五是提升信貸業(yè)務(wù)檢查崗勝任能力，為提升信貸管理水平、加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管控，商業(yè)銀行信貸管理部門逐漸建立健全風(fēng)控或檢查崗位，但受業(yè)務(wù)知識及風(fēng)險(xiǎn)意識限制，風(fēng)險(xiǎn)控制作用的發(fā)揮更多體現(xiàn)在違規(guī)點(diǎn)上、而非風(fēng)險(xiǎn)的面上，因此，需要加強(qiáng)針對監(jiān)管要求、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、貸款行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)研判等可形成風(fēng)險(xiǎn)控制知識體系的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而提升商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)檢查質(zhì)效，有效推進(jìn)信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

（五）建立以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的信貸風(fēng)險(xiǎn)評估控制體系

“以客戶為中心”的信貸服務(wù)理念轉(zhuǎn)變以及貸款產(chǎn)品創(chuàng)新必須建立在大數(shù)據(jù)資源的基礎(chǔ)上，在此基礎(chǔ)上完善信貸風(fēng)險(xiǎn)評估管控體系，使信貸管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)化、模型化，針對不同類別的借款人以行業(yè)評價(jià)指標(biāo)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、地理分布指標(biāo)等進(jìn)行貸前評估調(diào)查及貸后跟蹤分析，因此，要求商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)識別、貸款發(fā)放審核、信貸業(yè)務(wù)管控必須在信息技術(shù)支撐上實(shí)現(xiàn)質(zhì)的突破。

四、結(jié)語

面對全球經(jīng)濟(jì)下行、國際國內(nèi)金融環(huán)境發(fā)生深刻變化的嚴(yán)峻形勢，商業(yè)銀行作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的信用及支付中介，應(yīng)嚴(yán)把貸款質(zhì)量關(guān)口，嚴(yán)格信貸內(nèi)部控制。針對商業(yè)銀行在信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中存在的“三會一層”職責(zé)邊界不清晰、職責(zé)履行不到位，貸款前中后臺風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不健全，未形成以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)研判系統(tǒng)以及合規(guī)文化建設(shè)滯后等問題，商業(yè)銀行管理人員應(yīng)深入思考，從決策層、監(jiān)督層履職著手，進(jìn)一步完善信貸決策及風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)研判，加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管控的大數(shù)據(jù)后臺建設(shè)，同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)合規(guī)文化建設(shè)，通過培訓(xùn)、人才引進(jìn)等提高信貸風(fēng)控人員的專業(yè)勝任能力。