石丹丹

（貴陽(yáng)觀山湖建設(shè)投資控股（集團(tuán)）有限公司，貴州 貴陽(yáng) 550081）

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理體系是現(xiàn)代社會(huì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展建設(shè)中不可缺少的管理措施，科學(xué)、完善的內(nèi)控制度可以幫助國(guó)有企業(yè)有效推進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展，顯著降低國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨風(fēng)險(xiǎn)隱患的概率。同時(shí)，在此基礎(chǔ)上精準(zhǔn)探尋并把握現(xiàn)代發(fā)展機(jī)遇，以此助力國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的建設(shè)步伐。因此，國(guó)有企業(yè)的管理者必須對(duì)內(nèi)部控制管理高度重視，積極革新自身的管理理念及模式，深層強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的建設(shè)力度，制定合理完善的內(nèi)控制度，并根據(jù)相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)，快速推進(jìn)內(nèi)控制度在國(guó)有企業(yè)中的執(zhí)行速度，使內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行充分體現(xiàn)獨(dú)特的價(jià)值效益，從而為國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升貢獻(xiàn)關(guān)鍵力量。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控體系不健全

科學(xué)、完整的內(nèi)控制度體系能夠充分發(fā)揮管理價(jià)值，保證國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。一旦缺少制度監(jiān)督，會(huì)使國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行脫離相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的約束和規(guī)范，一切工作行為都可能無(wú)跡可尋，久而久之還會(huì)使內(nèi)控制度的落實(shí)推進(jìn)形成形式主義，其負(fù)面影響極大。當(dāng)前，多數(shù)國(guó)有企業(yè)采用的內(nèi)控監(jiān)督體系并沒(méi)有真正體現(xiàn)監(jiān)督管控價(jià)值，其主要原因是企業(yè)管理者及相關(guān)工作人員的法規(guī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、敬畏意識(shí)不強(qiáng)。由于內(nèi)控監(jiān)督力度不足以及相關(guān)人員意識(shí)淡薄等情況，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)負(fù)面現(xiàn)象，如因監(jiān)管不到位造成對(duì)外投資虧損、因職責(zé)不清導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬、因機(jī)制不健全導(dǎo)致賬實(shí)不符等。不僅如此，現(xiàn)階段，部分國(guó)有企業(yè)并未明確細(xì)分員工的職責(zé)及權(quán)限，存在一人多職及權(quán)責(zé)不清情況，這會(huì)使得內(nèi)部監(jiān)督工作難以深入展開(kāi)，顯著增加國(guó)有企業(yè)面臨各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。此外，即使當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)已經(jīng)開(kāi)展了內(nèi)控監(jiān)督工作，但因體系建設(shè)的不全面以及監(jiān)督管控力度不足等原因，使監(jiān)督制度未充分發(fā)揮作用，也未對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行形成全面且實(shí)時(shí)的監(jiān)督管控，使國(guó)有企業(yè)的多項(xiàng)管理工作存在漏洞，加上部分人員沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)自身的職責(zé)和義務(wù)，對(duì)工作重視程度不夠，造成內(nèi)部監(jiān)督工作不能真正落實(shí)，嚴(yán)重違背了內(nèi)控制度建設(shè)的初衷，限制了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管控體系的有效推進(jìn)[1]。

（二）內(nèi)控環(huán)境亟待優(yōu)化

有效保證內(nèi)控制度執(zhí)行到位，需要良好、穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境為基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境對(duì)內(nèi)控制度的整體架構(gòu)建設(shè)起著決定性作用，同時(shí)對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)推進(jìn)效果也有直接影響。依照現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境以及內(nèi)控制度的實(shí)際建設(shè)情況，其中突出的問(wèn)題就是內(nèi)控環(huán)境較差，其主要體現(xiàn)如下[2]：

第一，國(guó)有企業(yè)管理者沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度形成正確且全面的認(rèn)識(shí)，其認(rèn)為內(nèi)控制度的價(jià)值只是維系企業(yè)物質(zhì)以及資源的安全系數(shù)，并未深層掌握內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管控、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)間體現(xiàn)的價(jià)值，從而形成了內(nèi)控制度建設(shè)的不足，未真正發(fā)揮內(nèi)控制度的價(jià)值內(nèi)涵[3]。

第二，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系和人文環(huán)境存在一定關(guān)聯(lián)。人是建設(shè)以及執(zhí)行內(nèi)控制度的核心，同時(shí)也是持續(xù)優(yōu)化和整改內(nèi)控制度的首要條件。但針對(duì)現(xiàn)階段的部分國(guó)有企業(yè)，人員管理以及調(diào)配均具有強(qiáng)烈的主觀因素，普遍通過(guò)“上令下行”的方式完成相關(guān)工作，這些人為因素會(huì)顯著影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的管理地位，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中建設(shè)執(zhí)行內(nèi)控制度會(huì)頻繁出現(xiàn)問(wèn)題，顯著降低了內(nèi)控制度的規(guī)范性?xún)r(jià)值[4]。

二、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行的策略

（一）加大內(nèi)部監(jiān)督力度

內(nèi)控制度具備極強(qiáng)的彈性特點(diǎn)，能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及發(fā)展建設(shè)提供科學(xué)、有效的管理措施。內(nèi)控體系中的監(jiān)督制度具備很強(qiáng)的規(guī)范性及時(shí)效性，能夠依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)全面且實(shí)時(shí)地監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及工作行為，從而有效保證國(guó)有企業(yè)的建設(shè)發(fā)展能夠穩(wěn)步跟上時(shí)代步伐，規(guī)避一些違法亂紀(jì)的不正當(dāng)業(yè)務(wù)行為，降低國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展建設(shè)必須站在內(nèi)控監(jiān)督的層面開(kāi)展，謹(jǐn)遵和執(zhí)行“強(qiáng)支撐、短流程”的科學(xué)管理控制原則，制定契合實(shí)際情況的內(nèi)控監(jiān)督體系。不僅如此，國(guó)有企業(yè)在真正執(zhí)行內(nèi)控制度期間，還應(yīng)對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況予以全方位地實(shí)時(shí)監(jiān)督，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，分析內(nèi)控制度的不足并制定相應(yīng)的優(yōu)化完善方案，切實(shí)保證內(nèi)控監(jiān)督制度的穩(wěn)定建設(shè)與執(zhí)行[5]。

內(nèi)控制度可劃分成常規(guī)監(jiān)督及專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督兩部分。常規(guī)內(nèi)控監(jiān)督制度指國(guó)有企業(yè)運(yùn)行必須開(kāi)展的監(jiān)督工作，具備一定特殊性且伴有相應(yīng)的目標(biāo)。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是指針對(duì)某一個(gè)問(wèn)題或領(lǐng)域，對(duì)其進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督，具有針對(duì)性強(qiáng)、有效性高、實(shí)時(shí)性強(qiáng)等特點(diǎn)。國(guó)有企業(yè)在落實(shí)和執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)需要全員參與，其中，監(jiān)督體系在整體的內(nèi)控工作中具有重要價(jià)值。在內(nèi)控機(jī)制正式執(zhí)行階段，國(guó)有企業(yè)須積極強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督力度，創(chuàng)設(shè)獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，并聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督人才，有效提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度的高效落實(shí)。另外，在創(chuàng)建內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)時(shí)須遵循相應(yīng)的獨(dú)立性原則，即保證內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)和其他部門(mén)之間存在一定的疏離關(guān)系，充分體現(xiàn)該部門(mén)的獨(dú)立性[6]。

（二）有效開(kāi)展信息化系統(tǒng)建設(shè)

第一，制定明確目標(biāo)，保證信息化系統(tǒng)建設(shè)切實(shí)滿足國(guó)有企業(yè)發(fā)展需求。在現(xiàn)代社會(huì)中，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開(kāi)信息化建設(shè)，積極開(kāi)展信息化建設(shè)工作能夠幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)角逐中保持核心競(jìng)爭(zhēng)力。需要注意的是，國(guó)有企業(yè)在基于信息化建設(shè)落實(shí)內(nèi)控制度時(shí)，必須重視內(nèi)控制度和信息化技術(shù)的有效融合，保障企業(yè)的信息化建設(shè)成果。另外，信息化技術(shù)的甄選及應(yīng)用是保證信息化建設(shè)的基礎(chǔ)條件，既不能脫離內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)，還需依托企業(yè)的實(shí)際情況。對(duì)國(guó)有企業(yè)的信息化建設(shè)進(jìn)行全方位管控，才可有效避免舞弊現(xiàn)象發(fā)生，從而保證國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)[7]。

第二，提升信息系統(tǒng)的安全性。為有效提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)及執(zhí)行效率，必須高度關(guān)注信息化工作的開(kāi)展落實(shí)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況及內(nèi)控需求標(biāo)準(zhǔn)對(duì)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)優(yōu)化，并于信息系統(tǒng)內(nèi)安裝殺毒軟件、設(shè)置防火墻等，同時(shí)，依據(jù)相關(guān)安全標(biāo)準(zhǔn)條例，對(duì)信息系統(tǒng)的全部數(shù)據(jù)信息內(nèi)容予以實(shí)時(shí)監(jiān)控和跟蹤，從而有效保證國(guó)有企業(yè)信息系統(tǒng)的安全運(yùn)作，維護(hù)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的安全穩(wěn)定[8]。

（三）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度是內(nèi)控制度中的重要一員，直接影響企業(yè)的資金規(guī)劃及流動(dòng)，且在極大程度上約束企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性。因此，國(guó)有企業(yè)必須建設(shè)完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，采取科學(xué)、合理的措施強(qiáng)化企業(yè)各部門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，為國(guó)有企業(yè)順利建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)控制度奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[6]。

第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的建設(shè)。對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)具有正確的認(rèn)知，積極增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度，妥善完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，在此基礎(chǔ)上與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)體系形成契合局面，使風(fēng)險(xiǎn)防控制度的建設(shè)執(zhí)行均可滿足國(guó)有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求。國(guó)有企業(yè)應(yīng)具備應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，積極革新自身的財(cái)務(wù)核算理念及模式，制定規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度，有效拓寬風(fēng)險(xiǎn)防范覆蓋面，設(shè)定符合實(shí)際的防控目標(biāo)，確保企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能迅速應(yīng)對(duì)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全。另外，為充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的價(jià)值，還應(yīng)在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度時(shí)，增加風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及預(yù)警制度，一旦企業(yè)觸發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)紅線，預(yù)警機(jī)制應(yīng)第一時(shí)間發(fā)出提醒，相關(guān)工作人員需迅速采取應(yīng)對(duì)措施，避免國(guó)有資產(chǎn)損失，保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控效率[9]。

第二，國(guó)有企業(yè)對(duì)采購(gòu)管控體系的建設(shè)執(zhí)行應(yīng)給予高度重視。國(guó)有企業(yè)可利用健全完善的采購(gòu)管控制度，提升采購(gòu)部門(mén)的工作效率及質(zhì)量，全方位保證內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行效果。例如，國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展物資采購(gòu)工作時(shí)，可先由企業(yè)黨委前置研究后再制定具體的采購(gòu)方式、采購(gòu)預(yù)算等。然后，相關(guān)工作人員在正式采購(gòu)前應(yīng)把需采購(gòu)的物資類(lèi)別詳細(xì)列出，并合理估算采購(gòu)數(shù)量以及資金支出，完成上述工作后再將估算完成的采購(gòu)明細(xì)提供給相關(guān)部門(mén)。采購(gòu)期間，須注意采購(gòu)的訂單要嚴(yán)格按照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)要求填寫(xiě)，注明編號(hào)，通過(guò)審批后，才可以將采購(gòu)明細(xì)交由財(cái)務(wù)部門(mén)，以此保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的有序執(zhí)行。

（四）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

第一，科學(xué)、合理地篩選國(guó)有企業(yè)的管理者。根據(jù)國(guó)有企業(yè)的體制特性，管理者屬于國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管控的被委托者，因此，在篩選和任命國(guó)有企業(yè)的管理人員時(shí)必須規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。能力強(qiáng)的管理者對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展建設(shè)效果具有決定性影響，能夠傳遞積極正確的內(nèi)控理念與觀念，所以，國(guó)有企業(yè)的管理人員必須具備較高的專(zhuān)業(yè)管理水平、職業(yè)道德素養(yǎng)以及管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以有效帶領(lǐng)企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路，充分體現(xiàn)管理者的價(jià)值效用，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。具體而言，企業(yè)應(yīng)制定和建立科學(xué)、合理的管理者選拔及晉升制度，該制度不僅要涵蓋專(zhuān)業(yè)水平、職業(yè)水平的考核，還應(yīng)包括職業(yè)素養(yǎng)、道德品質(zhì)、政治立場(chǎng)等多方面的綜合評(píng)估，以保證篩選出的人才符合管理任職標(biāo)準(zhǔn)[10]。

第二，科學(xué)、合理地完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。完整且穩(wěn)定的內(nèi)部管控結(jié)構(gòu)是國(guó)有企業(yè)順利建設(shè)與執(zhí)行內(nèi)控制度的首要條件，同時(shí)也是保證內(nèi)控制度充分發(fā)揮作用的基礎(chǔ)要素。國(guó)有企業(yè)必須積極強(qiáng)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及優(yōu)化力度，全方位地制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、員工素質(zhì)等情況，主動(dòng)進(jìn)行人員集權(quán)以及分權(quán)制度的建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上形成各個(gè)部門(mén)間的約束以及聯(lián)動(dòng)機(jī)制，合理分配企業(yè)內(nèi)部的崗位職責(zé)，形成權(quán)責(zé)分明以及有跡可循的內(nèi)部治理局面，從而顯著提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行效果[11]。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)控制度是維系和提升國(guó)有企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)以及高質(zhì)量發(fā)展的重要手段，因此，國(guó)有企業(yè)管理者應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度，并對(duì)其建設(shè)與執(zhí)行予以高度重視，積極創(chuàng)新企業(yè)管理理念及模式，建立健全內(nèi)控制度，不斷完善內(nèi)控體系，精細(xì)劃分內(nèi)控體系中的各工作環(huán)節(jié)以及目標(biāo)，從而保證內(nèi)控制度的規(guī)范執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的價(jià)值效用，保證國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。