李綺群

摘要：本文從企業(yè)傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式下帶來的稅務(wù)合規(guī)問題面臨諸多風(fēng)險、稅務(wù)內(nèi)控缺乏有效手段、稅務(wù)信息未能支持決策等痛點問題以及國家稅制改革、數(shù)字征管等幾個方面分析了企業(yè)智能稅務(wù)的發(fā)展的內(nèi)外部動因，從稅務(wù)合規(guī)、業(yè)財稅一體化等價值層面和稅務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化、自動化、協(xié)同化和智能化等技術(shù)層面闡述智能稅務(wù)管理的目標(biāo)，列舉了目前企業(yè)智能稅務(wù)的主要應(yīng)用場景及企業(yè)智能稅務(wù)建設(shè)的思路及方向，為企業(yè)發(fā)展智能稅務(wù)提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：智能稅務(wù)；動因；管理目標(biāo)；思路及方向；應(yīng)用場景

一、引言

當(dāng)今企業(yè)商業(yè)模式不斷創(chuàng)新，稅收政策日新月異，稅收問題層出不窮，稅務(wù)風(fēng)險無處不在。隨著國家依法治稅水平的不斷提升，社會信用體系的不斷完善，近年來以互聯(lián)網(wǎng)云計算、大數(shù)據(jù)為主要的信息化技術(shù)在政府管理服務(wù)廣泛應(yīng)用，稅務(wù)管理逐漸實現(xiàn)數(shù)字化、智能化運行，迫使企業(yè)不斷加快稅務(wù)管理智能化的進程。企業(yè)稅務(wù)智能化管理從涉稅信息采集、稅收申報繳納、稅負(fù)水平分析、稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警等方面實現(xiàn)全過程標(biāo)準(zhǔn)化、自動化和智能化，從而達到稅務(wù)合規(guī)價值創(chuàng)造、實現(xiàn)業(yè)財稅一體化的目標(biāo)。

二、智能稅務(wù)發(fā)展的內(nèi)外部動因

隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大和發(fā)展，稅務(wù)法規(guī)和征管制度的不斷深化改革，企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)上將面臨越來越多的風(fēng)險，同時國家運用數(shù)字化升級實現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、征管、服務(wù)智能化的變革，使得企業(yè)稅務(wù)管理智能化成為越來越急迫的需求。

（一）智能稅務(wù)發(fā)展的內(nèi)部動因

1.稅務(wù)合規(guī)面臨諸多風(fēng)險

大企業(yè)通常跨行業(yè)、跨地區(qū)甚至跨國經(jīng)營，業(yè)務(wù)范圍大、經(jīng)營分散、新的業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)；企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)龐大，核算體系復(fù)雜，企業(yè)各分支機構(gòu)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，不同人對稅務(wù)政策理解不一致或者對具體涉稅業(yè)務(wù)理解偏差，導(dǎo)致政策的執(zhí)行不統(tǒng)一；企業(yè)涉稅活動中存在的不確定性，以及稅企雙方對這種不確定性的判斷與認(rèn)知差異導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險事項經(jīng)常出現(xiàn)。

2.稅務(wù)內(nèi)控缺乏有效手段

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理分為事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)。事前，企業(yè)應(yīng)科學(xué)制定并有效實施稅務(wù)戰(zhàn)略，將稅收決策貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、日常管理、資本運作全過程。事中，企業(yè)應(yīng)加強經(jīng)濟合同審核，合同主體及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的表達要清晰具體；規(guī)范發(fā)票開具及接收發(fā)票審核；正確進行會計處理；及時足額辦理納稅申報。事后，企業(yè)需積極配合稅務(wù)機關(guān)征管及稅務(wù)檢查工作，努力做好溝通協(xié)調(diào)，避免稅企爭議，重點關(guān)注證據(jù)的理解及定性、稅法的理解及適用。大部分企業(yè)雖然依法納稅意識較強，納稅遵循度較高，但往往因為內(nèi)部管理制度不夠健全，缺少有效的內(nèi)控手段，稅務(wù)處理以人工為主，缺乏稅務(wù)大數(shù)據(jù)的支持，未能及時發(fā)現(xiàn)異常涉稅指標(biāo)數(shù)據(jù)，產(chǎn)生一定的稅收風(fēng)險。

3.稅務(wù)信息未能支持決策

稅務(wù)信息是企業(yè)重要的管理決策信息，但企業(yè)往往因缺乏技術(shù)手段，無法對龐雜稅務(wù)信息，包括納稅統(tǒng)計數(shù)據(jù)、因稅務(wù)政策與會計準(zhǔn)則的差異而產(chǎn)生的稅會差異、稅務(wù)系統(tǒng)要求的各種經(jīng)營數(shù)據(jù)等進行及時統(tǒng)計分析，從而不能給企業(yè)的經(jīng)營決策及時提供有效數(shù)據(jù)。

（二）智能稅務(wù)發(fā)展的外部動因

1.稅制改革不斷深入加快

稅收與人們的生活、企業(yè)的經(jīng)營息息相關(guān)，也是政府財政收入的主要來源。隨著我國經(jīng)濟快速的發(fā)展，國家每年都在對稅制做一定的改革，陸續(xù)出臺各類稅收優(yōu)惠政策。隨著近年來稅制改革的力度不斷深化，改革頻次不斷加快、稅務(wù)人員需要不斷學(xué)習(xí)新內(nèi)容、精準(zhǔn)把握政策，才能合規(guī)納稅并享受稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

2.稅收征管從合作、合并到合成的突破

黨的十八大以來，國家在稅收征管方面推行了三次重大變革。2015年出臺《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，推進了國稅地稅“合作”；2018年出臺的《國稅地稅征管體制改革方案》，實施了國稅地稅“合并”；而在2021年初出臺的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，更是將制度流程、信息數(shù)據(jù)、責(zé)任體系等進行系統(tǒng)化的融合升級。這一系列的征管體制改革，國家層面稅收征管從合作、合并到合成的突破，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提出了更高更嚴(yán)格的要求。

3.稅收治理數(shù)字化、智能化

在數(shù)字化浪潮下，稅務(wù)機關(guān)通過建設(shè)智慧稅務(wù)系統(tǒng)，使其數(shù)字征管能力不斷躍升。在國際稅收領(lǐng)域，由OECD牽頭BESD的法案、美國的FEDA法案，中國的CIS信息交換標(biāo)準(zhǔn)，納稅人在海外賬戶的金融信息，已經(jīng)在所在國和我國的稅務(wù)機關(guān)之間進行自動信息交換；而在國內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)掌握的經(jīng)濟領(lǐng)域數(shù)據(jù)越來越真實、全面；稅務(wù)機關(guān)金稅系統(tǒng)不斷迭代、新建數(shù)據(jù)分析中心、數(shù)字監(jiān)控中心、增值稅進銷項數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)、所得稅匯算清繳系統(tǒng)、行業(yè)數(shù)據(jù)案例庫、納稅評估指標(biāo)體系等使稅務(wù)機關(guān)的納稅風(fēng)險評估識別和稽查能力大大提升。

三、智能稅務(wù)管理的目標(biāo)

企業(yè)智能化稅務(wù)管理的目標(biāo)可分為價值層面和技術(shù)層面兩方面。在價值層面上，強化企業(yè)納稅遵循度，讓稅務(wù)合規(guī)創(chuàng)造價值，實現(xiàn)業(yè)財稅一體化；技術(shù)層面，則是將企業(yè)目前手工管理為主的稅務(wù)管理模式轉(zhuǎn)為全面自動化、信息化、智能化。

（一）價值層面目標(biāo)

1.稅務(wù)合規(guī)創(chuàng)造價值

企業(yè)通過建立智能稅務(wù)系統(tǒng)，可以快速掌握、準(zhǔn)確理解國家稅收政策，保證依法合規(guī)納稅的同時充分享受政策紅利，統(tǒng)一規(guī)劃企業(yè)集團內(nèi)部稅務(wù)管理流程，提高稅務(wù)管理效率，提升稅務(wù)風(fēng)險識別能力，及時做出稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警，降低企業(yè)稅收相關(guān)風(fēng)險，從而合理優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)核心競爭力。

2.實現(xiàn)業(yè)財稅一體化

在業(yè)務(wù)上，因內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，企業(yè)必須從內(nèi)部構(gòu)建起數(shù)字化管理平臺才能應(yīng)對更高頻更復(fù)雜的業(yè)務(wù)需求，而財務(wù)處理也需要進行匹配，才能更合理配置企業(yè)資源，優(yōu)化交易結(jié)構(gòu)路徑。在稅務(wù)上，政府智慧化稅務(wù)治理的大力推廣，讓企業(yè)面臨更高的合規(guī)性要求，企業(yè)必須建立一套能夠?qū)⒍悇?wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)流程及財務(wù)信息集成比對的體系。近年來，在我國“政策引導(dǎo)”、“經(jīng)濟賦能”、“社會促進”、“技術(shù)推動”等多方影響下，財稅管理從核算型向創(chuàng)造型進階，財稅管理與生產(chǎn)營銷、管理決策的深度融合將成為重要的發(fā)展方向。企業(yè)應(yīng)以財稅引領(lǐng)業(yè)務(wù)，不斷強化業(yè)財稅一體化融合趨勢，通過財稅一體化作為“入口”來打通企業(yè)的數(shù)字化管理全流程。

（二）技術(shù)層面目標(biāo)

1.標(biāo)準(zhǔn)化、自動化

通過智能稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)，基本實現(xiàn)從核算、計提、申報、繳納全流程的標(biāo)準(zhǔn)化、自動化操作，打通企業(yè)的ERP系統(tǒng)和稅務(wù)機關(guān)的外部申報系統(tǒng)鏈接通道。智能稅務(wù)管理不僅要管理涉稅申報數(shù)據(jù)，更要承接前端的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，基于精準(zhǔn)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，依據(jù)現(xiàn)行的稅務(wù)規(guī)定，將采集的企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行抽取、清洗，建立統(tǒng)一的稅務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，最終轉(zhuǎn)換為稅務(wù)核算所需的數(shù)據(jù)，滿足企業(yè)全稅種管理、核算過程管理及納稅申報管理需要。

2.協(xié)同化

一方面，企業(yè)應(yīng)將智能稅務(wù)管理的各要素嵌入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，運用信息化技術(shù)手段聯(lián)通各個數(shù)據(jù)接口、設(shè)定取數(shù)規(guī)則，自動抓取涉稅信息，將企業(yè)多個系統(tǒng)、應(yīng)用程序中的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)和稅務(wù)各方面數(shù)據(jù)整合起來，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)財稅的協(xié)同；另一方面，企業(yè)可通過執(zhí)行統(tǒng)一的稅收政策，統(tǒng)一的稅企數(shù)據(jù)的交互標(biāo)準(zhǔn)，與國家稅務(wù)局的電子稅務(wù)信息系統(tǒng)鏈接，來實現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)監(jiān)管部門的協(xié)同。

四、智能稅務(wù)建設(shè)的思路及方向

（一）建設(shè)優(yōu)化系統(tǒng)

企業(yè)通過改造核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，搭建完善的稅務(wù)申報和風(fēng)險監(jiān)控的全稅管理平臺，可以快速對接各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)，進行一體化管理。企業(yè)傳統(tǒng)的稅務(wù)管理方式導(dǎo)致數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象嚴(yán)重，稅務(wù)人員大量時間用于數(shù)據(jù)收集、質(zhì)量檢查與比對，缺乏完整、持續(xù)的管理臺賬。企業(yè)通過建設(shè)智能稅務(wù)管理系統(tǒng)進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，將管理臺賬線上化，針對不同業(yè)態(tài)、不同業(yè)務(wù)場景，自動生成過程管理臺賬，并能隨公司業(yè)務(wù)發(fā)展、場景變化而不斷更新，形成專業(yè)化、行業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、可配置化的線上稅務(wù)管理臺賬體系；實現(xiàn)對涉稅業(yè)務(wù)分門別類、精準(zhǔn)連續(xù)的管理，提高企業(yè)納稅申報表數(shù)據(jù)填報的效率和準(zhǔn)確性、合規(guī)性，進而提升企業(yè)稅務(wù)管理水平，有效規(guī)避納稅風(fēng)險。

（二）應(yīng)用智能技術(shù)

企業(yè)應(yīng)用充分利用各種智能化的手段，利用大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)平臺、分析應(yīng)用平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的積累和使用；針對產(chǎn)生重大稅務(wù)風(fēng)險的事項和業(yè)務(wù)流程進行重點的把控，對稅務(wù)風(fēng)險進行分析和識別，提出相應(yīng)的策略，實現(xiàn)稅務(wù)管理決策智能化的目標(biāo)。稅務(wù)核算智能化能夠消除手工作業(yè)和線下作業(yè)，從根本上解放一線稅務(wù)人員的勞動力，降低基礎(chǔ)操作風(fēng)險。借助自動化、標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)核算流程，一線的稅務(wù)會計即可完成日常的數(shù)據(jù)收集、計稅及申報等基礎(chǔ)工作，由高級稅務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)更具價值的報表審核調(diào)整、稅務(wù)分析籌劃及稅企溝通協(xié)調(diào)等工作，稅務(wù)管理重心由手工計稅申報轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)核算過程管理、合規(guī)風(fēng)控，并可對涉稅任務(wù)進行實時追蹤與監(jiān)管。

（三）完善統(tǒng)一規(guī)則

大量的智能技術(shù)應(yīng)用的前提條件是將統(tǒng)一明確的規(guī)則嵌入到系統(tǒng)里面去，能夠讓機器模擬人的思考、達成智能技術(shù)應(yīng)用的目標(biāo)。數(shù)據(jù)收集規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)化，數(shù)據(jù)來源清晰、可追溯聯(lián)查。企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)的功能建設(shè)過程也就是相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則完善統(tǒng)一并內(nèi)化入系統(tǒng)的過程。

（四）轉(zhuǎn)變管理模式

在稅務(wù)管理邁向智能化的路上，大量的稅務(wù)核算申報工作由機器人來操作完成，基層稅務(wù)人員的生產(chǎn)力得以解放，可以促進稅務(wù)管理流程變革。企業(yè)通過搭建稅務(wù)共享平臺，可以讓企業(yè)由單個部門的人工管理模式升級為稅務(wù)數(shù)字化共享模式。企業(yè)稅務(wù)部門人員的稅務(wù)工作重點由稅務(wù)核算轉(zhuǎn)向稅務(wù)風(fēng)險控制、稅務(wù)戰(zhàn)略決策，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理價值鏈的轉(zhuǎn)型，重構(gòu)稅務(wù)價值體系。

（五）堅持策略導(dǎo)向

企業(yè)智能稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)要跟企業(yè)總體戰(zhàn)略相契合，應(yīng)確保稅務(wù)職能與企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)發(fā)展方向一致，這樣才能有助于配合實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)，從而獲得相應(yīng)的資源及資金的支持。

五、智能技術(shù)在智能稅務(wù)管理系統(tǒng)的主要應(yīng)用場景

企業(yè)建設(shè)智能稅務(wù)管理系統(tǒng)，可以應(yīng)用的智能技術(shù)主要包括財務(wù)機器人、大數(shù)據(jù)、AI、移動互聯(lián)等數(shù)字技術(shù)、稅務(wù)專家系統(tǒng)等。

（一）財務(wù)機器人

機器人RPA全稱Robotic process automation （機器人流程自動化），是在人工智能和自動化技術(shù)的基礎(chǔ)上建立的，依據(jù)預(yù)先設(shè)定的程序完成預(yù)期任務(wù)的第三方軟件技術(shù)。財務(wù)機器人就是利用一些用AI技術(shù)智能替代人工相關(guān)操作的技術(shù)，將財務(wù)發(fā)生管理的各項業(yè)務(wù)，經(jīng)過梳理，加入到機器人流程自動化系統(tǒng)中，降低財務(wù)人員重復(fù)勞動的強度，提升工作效率。

1.稅務(wù)開票自動化

增值稅發(fā)票的自動開具，是很多企業(yè)在創(chuàng)新路上無法回避的痛點。某些企業(yè)受限于稅務(wù)機關(guān)開票軟件，其在稅務(wù)開票的環(huán)節(jié)上，始終擺脫不了人工輸入效率較低、出錯頻率較高、開票繁瑣，以及反饋不及時等頑疾的困擾。企業(yè)利用財務(wù)機器人可以自動完成發(fā)票數(shù)據(jù)錄入填寫、核對校驗以及調(diào)用打印發(fā)票信息等操作，從而實現(xiàn)稅務(wù)開票自動化。

2.納稅申報自動化

企業(yè)納稅申報的數(shù)據(jù)來源于財務(wù)信息系統(tǒng)、開票軟件以及其他臺賬等不同系統(tǒng)或平臺中，人工處理部分占比較高，數(shù)據(jù)處理和報表編制效率比較低下。財務(wù)機器人能夠?qū)崿F(xiàn)根據(jù)納稅申報、稅費繳納等信息自動編制稅務(wù)分錄，自動從不同系統(tǒng)抓取納稅的申報信息，實現(xiàn)納稅申報自動化；財務(wù)機器人還可以實現(xiàn)一鍵納稅零申報，防止企業(yè)沒有及時申報而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。

3.發(fā)票查重驗真

通過引入OCR圖像識別技術(shù)，讓計算機會“看”。當(dāng)系統(tǒng)識別報賬單據(jù)影像含有增值稅發(fā)票時，財務(wù)機器人可以自動提取發(fā)票信息，一方面自動與稅務(wù)機關(guān)發(fā)票底賬系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行比對查驗真?zhèn)?，另一方面與系統(tǒng)提取過的數(shù)據(jù)進行比對查重，從根本上解決了電子發(fā)票重復(fù)報銷和虛假發(fā)票報銷問題，有助于規(guī)范經(jīng)營業(yè)務(wù)、降低涉稅風(fēng)險。

4.發(fā)票電子歸檔

結(jié)合OCR技術(shù)，RPA財務(wù)機器人可將增值稅紙質(zhì)發(fā)票進行電子歸檔，按需對銷項電子發(fā)票進行分類及匯總，建立電子發(fā)票檔案及電子發(fā)票數(shù)據(jù)庫。登記完成后，針對每一張發(fā)票，企業(yè)都可以單獨查詢其電子掃描結(jié)果。RPA機器人可用很短的時間即能完成企業(yè)海量數(shù)據(jù)發(fā)票的自動歸檔，無需人工干預(yù)。

5.發(fā)票快遞管理

RPA機器人幫助發(fā)票遞送人員完成大量的快遞面單信息處理，并且完成快遞單號的登記工作。對于每天對外寄出的大量發(fā)票，RPA也能夠幫助業(yè)務(wù)部門及時查詢其遞送狀態(tài)，定時通知各個部門每張發(fā)票的寄送情況。

（二）大數(shù)據(jù)、AI、移動互聯(lián)等數(shù)字技術(shù)

通過運用大數(shù)據(jù)、AI、移動互聯(lián)等數(shù)字技術(shù)進行涉稅數(shù)據(jù)挖掘與分析利用，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險、精確評估風(fēng)險敞口、從而采取有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。企業(yè)還可以運用智能稅務(wù)系統(tǒng)，通過AI與大數(shù)據(jù)技術(shù)相結(jié)合，按照設(shè)定好的測算規(guī)則和運算邏輯，從稅款所屬期、現(xiàn)金流等不同的維度和口徑，進行增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種稅負(fù)預(yù)測以及與同行業(yè)對比分析工作。

（三）稅務(wù)專家系統(tǒng)

專家系統(tǒng)是一個智能計算機程序系統(tǒng)，存儲有大量的某個領(lǐng)域的專家水平知識和經(jīng)驗。專家系統(tǒng)應(yīng)用人工智能技術(shù)，運用人類專家的知識與解決問題的方法和經(jīng)驗進行推理和判斷，模擬人類專家的決策過程，以解決那些需要專家決定的復(fù)雜問題。稅務(wù)上應(yīng)用場景可將稅務(wù)政策和稅務(wù)處理的規(guī)則嵌入到系統(tǒng)中去，讓計算機進行判斷分析，如計算增值稅抵扣事項、所得稅匯算清繳事項、稅收綜合優(yōu)惠模型分析、稅務(wù)風(fēng)險評估等。

六、結(jié)束語

在企業(yè)面臨復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境和國家智慧稅務(wù)管理挑戰(zhàn)下，企業(yè)迫切需要改革財稅管理架構(gòu)體系，創(chuàng)新企業(yè)稅務(wù)管理方法，規(guī)范稅務(wù)遵從流程，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。企業(yè)應(yīng)以“智能+”技術(shù)為基礎(chǔ)，將線下手工流程改變?yōu)榫€上自動化、標(biāo)準(zhǔn)化流程，逐步建立以自動化為基礎(chǔ)、以數(shù)據(jù)驅(qū)動為決策支撐的智能稅務(wù)管理模式，助力企業(yè)降本增效，實現(xiàn)稅務(wù)智能化轉(zhuǎn)型。

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