江盛華

[摘 要]隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，稅收籌劃已被許多工程公司關(guān)注。工程公司的稅收政策和其經(jīng)濟(jì)效益之間有著較大的關(guān)聯(lián)。稅收籌劃對工程公司的財(cái)務(wù)管理水平提高和降本增效等方面，均可產(chǎn)生十分重要的作用，可促進(jìn)工程公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。稅收籌劃是工程公司稅收管理中的關(guān)鍵構(gòu)成部分，稅收和工程公司的經(jīng)營發(fā)展之間有著十分緊密的聯(lián)系，只有確保稅收籌劃的效果，才能更好地推動(dòng)工程公司的進(jìn)步和發(fā)展。文章以工程公司稅收籌劃的意義分析為出發(fā)點(diǎn)，探討了工程公司稅收籌劃的實(shí)施路徑，具體包括稅收籌劃組織實(shí)施遵循合法性、稅收籌劃組織開展突出前瞻性、稅收籌劃分稅種精耕細(xì)作、稅收籌劃貫穿項(xiàng)目全生命周期等，助力工程公司提高稅收籌劃水平和市場競爭力。

[關(guān)鍵詞]工程公司；稅收籌劃；實(shí)施路徑

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）06-0070-03

如今，稅收不僅是我國財(cái)政收入的重要來源之一，而且是我國實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一項(xiàng)重要措施。對工程公司來說，稅收不但是一種必須履行的義務(wù)，也是必須承擔(dān)的責(zé)任。

稅收籌劃主要是將稅收政策導(dǎo)向作為重要基礎(chǔ)，有助于凸顯稅收杠桿的調(diào)節(jié)效用，還可以在很大程度上提升工程公司的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。由此可見，開展稅收籌劃工作非常重要。

一、工程公司稅收籌劃的意義

（一）通過稅收籌劃提升財(cái)務(wù)管理能力

工程公司在開展業(yè)務(wù)的過程中，會(huì)存在項(xiàng)目較為復(fù)雜及涉稅痛點(diǎn)較多等問題。在實(shí)施業(yè)務(wù)管理時(shí)，如果產(chǎn)生了稅務(wù)方面的問題，通常會(huì)由于涉稅金額較大及經(jīng)濟(jì)受損嚴(yán)重等問題，對工程公司產(chǎn)生消極的影響。分析近年來工程公司落實(shí)稅收籌劃工作的具體情況可以發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃工作取得了較好的效果，能夠有效提升工程公司的財(cái)務(wù)管理能力[1]。

許多工程公司都已認(rèn)識到了實(shí)施財(cái)務(wù)管理在公司運(yùn)營與發(fā)展中的重要作用。就工程公司的發(fā)展規(guī)模來看，規(guī)模較大的工程公司，開展業(yè)務(wù)時(shí)涉及的財(cái)務(wù)處理內(nèi)容十分復(fù)雜，還會(huì)牽扯到不同的稅種。在此情況下，人們對工程公司的稅收籌劃有了更高的要求，如果工程公司未能滿足此項(xiàng)要求，不僅難以確保稅收籌劃的效果，而且會(huì)影響工程公司順利開展財(cái)務(wù)管理工作，制約工程公司的發(fā)展。

就工程公司的內(nèi)生動(dòng)力來看，以何種方式安排各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)活動(dòng)及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，可作為判斷工程公司財(cái)務(wù)管理水平的標(biāo)準(zhǔn)。

以稅收籌劃的落實(shí)效果來看，稅收籌劃水平一度成為工程公司經(jīng)營發(fā)展的核心。唯有保障工程公司具有較高的稅收籌劃水平，才能更好地提升工程公司的綜合競爭力，促進(jìn)工程公司的發(fā)展。

稅收籌劃不僅促進(jìn)了工程公司內(nèi)部管控制度的優(yōu)化，推動(dòng)了不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的有效對接，還顯著提高了工程公司的綜合管理水平和能力，推動(dòng)工程公司盡快達(dá)成預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)，對工程公司而言，稅收籌劃至關(guān)重要。

（二）通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)降本增效

工程公司開展稅收籌劃工作，能夠有效實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)，切實(shí)提高工程公司的經(jīng)濟(jì)效益，有助于強(qiáng)化工程公司的市場競爭優(yōu)勢，推動(dòng)工程公司的可持續(xù)發(fā)展。隨著工程公司的不斷發(fā)展，過去粗放型的管理方式顯然已不符合新形勢對工程公司降本增效的管理需求，唯有運(yùn)用新型的管理方式，才更有可能達(dá)成降本增效的管理目標(biāo)[2]。

在行業(yè)競爭壓力越發(fā)增大的背景下，許多工程公司漸漸形成了“全部成本均可控”的管理理念，同時(shí)研究了降本增效的有效方式，建設(shè)了降本增效的管理體系，制定了降本增效的有效方案。在這種情況下，稅收籌劃越發(fā)凸顯出其在工程公司財(cái)務(wù)管理方面的積極作用，因而越發(fā)被工程公司的管理者關(guān)注和重視。

由于稅收具有無償性及強(qiáng)制性等特征，稅費(fèi)的繳納并無相應(yīng)的收入來源作補(bǔ)充，節(jié)省的稅費(fèi)在某種程度上能夠看作提高工程公司經(jīng)營利潤的方式。因此，工程公司要注重開展稅收籌劃工作，以發(fā)揮開展稅收籌劃工作的價(jià)值，達(dá)成工程公司降本增效的目標(biāo)，提升工程公司的競爭優(yōu)勢和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，促進(jìn)工程公司的不斷發(fā)展。

二、工程公司稅收籌劃實(shí)施路徑

（一）稅收籌劃組織實(shí)施遵循合法性

如今，我國不少工程公司在開展稅收籌劃工作時(shí)，仍舊會(huì)依托賬務(wù)處理的方式開展節(jié)稅工作，稅收籌劃意識和水平均有待提高。工程公司在開展實(shí)際工作的過程中，未能充分認(rèn)識及掌握稅收籌劃，沒能明確落實(shí)此項(xiàng)工作的必要性及關(guān)鍵作用，很少在頂層設(shè)計(jì)的層面及結(jié)合業(yè)務(wù)運(yùn)營的真實(shí)情況進(jìn)行稅收籌劃，導(dǎo)致不能最大程度地發(fā)揮工程公司的稅收籌劃作用。進(jìn)入新時(shí)期，工程公司要積極探索開展稅收籌劃工作的重要路徑，并在稅收籌劃過程中，遵循合法性原則。工程公司實(shí)施的稅收籌劃，要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容加以落實(shí)，絕不能觸碰法律的底線。工程公司的所有涉稅行為必須在合法的前提下進(jìn)行，以降低稅負(fù)的形式提高工程公司的經(jīng)濟(jì)利益。

稅收籌劃具有明顯的前瞻性，這主要是指工程公司結(jié)合稅法制度提前對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施科學(xué)的規(guī)劃及安排，通過此種方式實(shí)現(xiàn)稅務(wù)目標(biāo)。如果未能遵守相關(guān)法律法規(guī)，隨意地實(shí)施稅收籌劃，就會(huì)導(dǎo)致納稅金額的繳納及計(jì)算方面出現(xiàn)不夠精準(zhǔn)的問題，或產(chǎn)生應(yīng)繳未繳的情況。這將十分不利于工程公司的納稅信用等級評定，甚至?xí)绊懝こ坦镜纳鐣?huì)形象及聲譽(yù)，不利于工程公司的發(fā)展。

在落實(shí)稅收籌劃時(shí)要求遵循合規(guī)性及合法性，并非全然不能作出改變，而是要強(qiáng)調(diào)在我國大力改革和發(fā)展稅務(wù)體制的情況下，由我國立法機(jī)關(guān)或稅務(wù)部門結(jié)合各項(xiàng)財(cái)政政策及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展情況，對于執(zhí)行過程中的各項(xiàng)稅法及不同的條款進(jìn)行有效調(diào)整和完善[3]。

由此可知，工程公司在開展稅收籌劃工作時(shí)，只有充分明晰我國稅收政策的實(shí)際變動(dòng)情況，才能提升工程公司落實(shí)稅收籌劃工作的實(shí)際效果，達(dá)成工程公司開展稅收籌劃工作的根本目標(biāo)，推動(dòng)工程公司取得持續(xù)進(jìn)步。

（二）稅收籌劃組織開展突出前瞻性

稅收籌劃組織開展要突出前瞻性，能夠彰顯出工程公司稅收籌劃的價(jià)值，促進(jìn)工程公司的進(jìn)步。工程公司組織開展稅收籌劃打破了傳統(tǒng)的稅收籌劃的方式，例如，在傳統(tǒng)的稅收籌劃中，注重在經(jīng)營交易等方面實(shí)施稅收籌劃；在當(dāng)前的稅收籌劃工作中，強(qiáng)調(diào)將稅收籌劃置于業(yè)務(wù)運(yùn)營及組織體系的前端，即設(shè)置機(jī)構(gòu)要結(jié)合稅收“洼地”的相關(guān)稅收政策，結(jié)合工程公司業(yè)務(wù)操作的實(shí)際，實(shí)施科學(xué)的稅收籌劃，對新的組織形式要結(jié)合測算的稅負(fù)實(shí)施科學(xué)的籌劃，結(jié)合業(yè)務(wù)運(yùn)營實(shí)施充分的業(yè)財(cái)融合。

在了解資金流向及業(yè)務(wù)運(yùn)營形式的前提下，還要知曉管理財(cái)務(wù)方面的賬務(wù)處理及稅務(wù)方面的稅收籌劃，以全面管控業(yè)務(wù)運(yùn)營的稅負(fù)，防范業(yè)務(wù)運(yùn)營期間稅務(wù)管控的失控。工程公司在開展稅收籌劃工作時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)稅收籌劃工作具有流動(dòng)性較強(qiáng)及業(yè)務(wù)內(nèi)容相對復(fù)雜的特點(diǎn)。針對此種情況，工程公司可以提高稅收籌劃對于業(yè)務(wù)前端的協(xié)調(diào)強(qiáng)度，體現(xiàn)出稅收籌劃工作的前瞻性，通過提前布局的形式，積極落實(shí)不同運(yùn)營模式及組織架構(gòu)之下的稅負(fù)測算等，全面對比稅負(fù)及稅金繳納的具體時(shí)間，正確選用稅收籌劃的方案，確定更為可行的稅收籌劃方式和策略，保障工程公司稅收籌劃的效果，逐步提高工程公司的經(jīng)濟(jì)利潤，保障工程公司的穩(wěn)步發(fā)展態(tài)勢。

（三）稅收籌劃分稅種精耕細(xì)作

稅收籌劃分稅種精耕細(xì)作非常重要。在工程領(lǐng)域的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，涉及的稅務(wù)及稅種很多，同時(shí)對應(yīng)的稅收政策也容易發(fā)生改變。為促進(jìn)稅收籌劃工作的有效推進(jìn)，凸顯稅收籌劃的積極作用，工程公司應(yīng)結(jié)合稅種的實(shí)際劃分開展“精耕細(xì)作型”的稅收籌劃工作。現(xiàn)階段，工程公司的相應(yīng)稅目通常是以個(gè)人所得稅和公司所得稅等為主，以土地使用稅及附加稅等為輔。例如，在籌劃增值稅的過程中，工程公司針對增值稅稅收政策，在毛利及稅負(fù)等方面模擬運(yùn)營測算，判斷能否享受政策優(yōu)惠。在分析銷售收入方面，要結(jié)合收入確定準(zhǔn)則及合同開票，禁止發(fā)生先開票、后收款的情況。在勞務(wù)支付及商品購置方面，業(yè)務(wù)工作者應(yīng)認(rèn)真統(tǒng)籌各供應(yīng)商的選擇[4]。

例如，在籌劃所得稅的過程中，要有效制定商業(yè)運(yùn)行模式，以重置材料購置流程，關(guān)聯(lián)工程公司之間的轉(zhuǎn)售，以稅負(fù)差控制所得稅稅負(fù)，達(dá)成節(jié)約所得稅的重要目標(biāo)。除此之外，還要認(rèn)真研究及總結(jié)小稅種，同時(shí)聯(lián)系具體的案例獲得實(shí)戰(zhàn)演練的重要材料，對實(shí)施涉稅業(yè)務(wù)的相關(guān)人員開展充分的培訓(xùn)，提高員工的稅控意識和能力，增強(qiáng)對稅收籌劃工作的管理和控制。

（四）稅收籌劃貫穿項(xiàng)目全生命周期

稅收籌劃工作應(yīng)貫穿項(xiàng)目全生命周期，以確保工程公司能更加深入地開展稅收籌劃工作，實(shí)現(xiàn)工程公司稅收籌劃的根本目的。分析工程領(lǐng)域應(yīng)用的運(yùn)行模式和其他領(lǐng)域之間的差別可以發(fā)現(xiàn)，工程通常為項(xiàng)目運(yùn)作制，不同的項(xiàng)目之間往往具有較強(qiáng)的獨(dú)立性[5]。

工程公司實(shí)施的稅收籌劃工作，要有序推進(jìn)前期調(diào)研、招投標(biāo)、項(xiàng)目運(yùn)作及完結(jié)等不同流程。在前期調(diào)研過程中，要了解各項(xiàng)稅收政策，包括減稅免稅條件及地區(qū)稅收優(yōu)惠政策等；在投標(biāo)的過程中，重點(diǎn)為投標(biāo)主體的確定、合同約定的結(jié)算形式等方面；在項(xiàng)目運(yùn)作的過程中，重點(diǎn)為稅款繳納是否及時(shí)及稅額歸集是否精準(zhǔn)等方面；在項(xiàng)目完結(jié)的階段，重點(diǎn)為稅款清算。

由于工程公司項(xiàng)目實(shí)施各階段的涉稅側(cè)重點(diǎn)有所不同，工程公司應(yīng)比較、運(yùn)用相適應(yīng)的稅收籌劃方式及路徑，做到將稅收籌劃工作切實(shí)貫徹到項(xiàng)目的全生命周期中。同時(shí)，還應(yīng)積極落實(shí)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的稅收籌劃，在最大程度上保障工程公司稅收籌劃工作的開展成效，以彰顯稅收籌劃工作的作用和價(jià)值[6]。

由此可見，將稅收籌劃積極貫穿到項(xiàng)目全生命周期中非常重要，可確保稅收籌劃工作的順利開展，推動(dòng)工程公司的不斷發(fā)展，保障稅收籌劃工作的落實(shí)效果，促進(jìn)工程公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

三、結(jié)語

總而言之，如果工程公司可以積極開展稅收籌劃工作，就有助于提高工程公司的財(cái)務(wù)管理水平，使其達(dá)成降本增效的目標(biāo)。與此同時(shí)，工程公司應(yīng)明確在開展稅收籌劃工作時(shí)，運(yùn)用的方式、策略及路徑并非長久不變的，工程公司要根據(jù)其現(xiàn)階段的發(fā)展需求、管控環(huán)境及稅收政策變化等及時(shí)調(diào)整，這樣才能彰顯工程公司開展稅收籌劃工作的價(jià)值和作用，推動(dòng)工程公司的可持續(xù)發(fā)展。

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