摘?要：經濟新常態(tài)下，建筑企業(yè)需要面對更多稅務風險，包含法律風險、籌資風險、稅負增加、合同風險等，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來不良影響及安全威脅。為了有效規(guī)避稅務風險，企業(yè)應該增強納稅籌劃意識，合理明確相關工作的重要性，通過健全法律法規(guī)、加強增值稅發(fā)票管理、重視材料供應商選擇、合理拆分合同等方式，構建健全的納稅籌劃體系，進而在新稅制實行的背景下形成增值稅抵扣鏈條，滿足國家稅收政策的基本要求。此外，不斷提升稅務籌劃人員的專業(yè)能力和綜合素質，建立完善的稅務風險預警機制，加強與稅務管理部門的有效溝通，為提升建筑企業(yè)納稅籌劃水平奠定良好基礎，推動建筑行業(yè)的健康發(fā)展。

關鍵詞：建筑企業(yè)；稅務風險；納稅籌劃；風險預警機制

中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2023）09-0062-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.09.062

1?建筑企業(yè)經營發(fā)展中需要面對的稅務風險

1.1?法律風險帶來的主要影響

建筑企業(yè)有著一定的特殊性，在經營管理中受到多種因素的影響避免不了會引發(fā)稅務風險，在法律風險方面的表現較為突出。為了滿足民生發(fā)展中對建筑物的更多需求，建筑企業(yè)不斷擴大建筑工程建設規(guī)模，涉及的經營項目、業(yè)務活動類型呈多元化趨勢，且復雜性強，尤其在開展稅務籌劃工作時，需要面對較高的法律風險，一旦建筑企業(yè)沒有及時發(fā)現和處理此類風險，很容易造成巨大的經濟損失。此外，部分建筑企業(yè)為了讓自身的工程項目能夠達到稅收優(yōu)惠要求，通常會選擇落實稅務籌劃工作的方式達到調整的目的，但是如果實際調整不符合相關法律法規(guī)，嚴重的情況下，企業(yè)會承擔相應的刑事責任。

1.2?籌資風險帶來的主要影響

建筑企業(yè)的經營發(fā)展及工程建設過程中離不開大量資金的支持，為了保障各項資金的充足，需要采用籌集資金的方式滿足實際發(fā)展需求。但是開展資金籌集工作時，雖然在一定程度上為各項工作的順利開展提供了保障，但是需要面臨較大的籌資風險，容易對建筑企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展造成不良影響。例如，現代化發(fā)展對建筑企業(yè)的要求越來越高，同時城市化建設進程中，大量人口涌入城市，只有不斷增加建筑物的數量才能達到發(fā)展要求。而面對越來越大的資金缺口，部分建筑企業(yè)需要自行墊付部分資金，不僅給企業(yè)內部的資金流帶來不良影響，還增加了稅務風險。此種發(fā)展背景下，納稅籌劃需要面對更大的壓力和負擔。

1.3?稅負增加帶來的主要影響

在建筑企業(yè)的經營發(fā)展中，需要的納稅額也有明顯的增多，需要結合自身的實際發(fā)展情況和基本需求進行納稅，難免會帶來稅務負擔。除此之外，在有關部門稅務政策不斷發(fā)生變化的背景下，不僅容易增加對納稅籌劃的不良影響，還會在稅務籌劃不科學的情況下帶來更高的稅務成本，無法實現可持續(xù)發(fā)展的目標。與此同時，部分建筑企業(yè)缺少對材料供應商的重視，針對材料采購方面體現出一定的盲目性，由于缺乏合理性增加了稅務成本。例如，部分建筑企業(yè)在選擇材料供應商時，缺乏前期的市場調查意識，通常以工作經驗為依據，或者以成本控制為出發(fā)點選擇材料供應商，沒有考慮供應商的納稅人類型及資質信譽狀況，導致材料采購方案缺乏科學性，增加了建筑企業(yè)發(fā)生稅務風險的概率。

1.4 合同風險帶來的主要影響

建筑企業(yè)進行工程項目建設的過程中，需要與不同的利益相關方簽訂相應的合同，在合同中設定各類約束各方行為的條款，確保每項工作都能得到規(guī)范化管理。此外，合同是建筑企業(yè)進行納稅籌劃的重要基礎和依據，如果存在合同內容不合理、合同簽訂不規(guī)范等情況，不僅會影響到各相關方的合法權益，還會在一定程度上阻礙建筑企業(yè)納稅籌劃工作的落實，導致出現合同糾紛和法律訴訟，無法保證建筑工程建設施工的順利開展。例如，在部分企業(yè)中，因為編制合同時在工程設計、材料采購等方面缺少規(guī)范性的條款，使合同整體體現出不科學性，直接影響企業(yè)的稅率選擇，所以增加了企業(yè)的稅收成本。

2?建筑企業(yè)防范稅務風險落實納稅籌劃工作的對策

2.1?健全納稅籌劃法律法規(guī)，構建健全的納稅籌劃體系

2.1.1?增強稅務籌劃人員風險防范意識，強化稅務籌劃的合法性

作為建筑企業(yè)的稅務籌劃人員，應該增強崗位工作意識，提高對自身工作內容的重視，充分發(fā)揮積極性和主觀能動性，強化對稅務籌劃風險的合理控制，保證稅務籌劃工作可以得到全方位落實，降低建筑企業(yè)的稅務風險，促進建筑企業(yè)的健康有序發(fā)展。此外，需要始終堅持終身學習的基本原則，加強對最新稅務籌劃政策的學習和理解，提高建筑企業(yè)稅務籌劃工作的規(guī)范性，在此基礎上，有關部門應該不斷完善相關的法律法規(guī)，要求企業(yè)嚴格按照相關規(guī)定落實稅務籌劃工作，強化各項工作的合法性，從而得到健全的稅務籌劃體系。

2.1.2?合理優(yōu)化內部稅務籌劃組織結構，構建業(yè)財融合一體化系統(tǒng)

開展稅務籌劃工作時，除了需要完善的法律法規(guī)作為基礎依據外，還應該增強內部組織結構調整和優(yōu)化意識，合理明確、劃分不同崗位的責任，監(jiān)督相關工作人員履行自身義務，強化納稅籌劃工作的實效性。內部崗位設置的過程中，需始終堅持相互約束的基本原則，進而通過不同崗位之間的監(jiān)督及時發(fā)現工作中存在的主要問題，采取有效措施做好科學處理，提升稅務風險規(guī)避水平。此外，加強納稅籌劃人員與企業(yè)不同部門之間的聯系，積極參與到各類經營活動中，深度落實業(yè)財融合工作，在了解業(yè)務活動流程及資金流動情況的前提下，有助于編制科學完善的納稅籌劃方案。與此同時，為了提高信息共享效率，應該加強對先進科學技術的有效利用，構建高效的信息系統(tǒng)，打破不同部門之間存在的信息壁壘，進一步實現信息資源共享，讓相關工作的開展與落實更加透明化和公開化。

2.2?增強科學管理發(fā)票意識，加大增值稅發(fā)票的獲取力度

2.2.1?提高對發(fā)票管理工作的重視，建立完善的發(fā)票管理機制

針對建筑企業(yè)的稅務風險而言，與發(fā)票管理之間存在密切聯系，一旦企業(yè)出現發(fā)票管理不合理等情況，會增加偽造發(fā)票、丟失發(fā)票的風險，一定程度上對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成不良影響。為此，應該提高對發(fā)票管理的重視，認真分析影響建筑企業(yè)稅務風險的主要因素，有針對性地編制處理方案，推動建筑行業(yè)的有序發(fā)展。企業(yè)的有關管理人員應該嚴格按照行業(yè)規(guī)范要求開具、管理發(fā)票，結合實際情況制定管理規(guī)劃，強化發(fā)票管理工作的有效性。此外，為了保證相關工作開展的過程中擁有合理依據，應該構建健全的分類管理體系，結合對不同業(yè)務類型的分析，采用相應的發(fā)票管理方式，提高發(fā)票檢查和使用過程中的便利性，支持、配合稅務籌劃工作的有序開展，提升建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展水平。

2.2.2?科學明確發(fā)票管理的主要任務，強化對增值稅發(fā)票的理解

除了基礎的發(fā)票管理機制外，企業(yè)應該明確稅額抵扣環(huán)節(jié)的重要地位，要求納稅籌劃人員圍繞相關內容落實發(fā)票管理工作，重視增值稅專用發(fā)票的獲取，為企業(yè)提高稅額抵扣額度，減少稅費繳納，以合法合規(guī)為前提實現成本控制，同時降低稅務風險的發(fā)生概率。為進一步強化發(fā)票管理的實效性，需認真分析增值稅發(fā)票的基本特點，包含種類、時效等，為構建完善的納稅籌劃體系奠定良好基礎，不斷提升納稅籌劃人員的發(fā)票管理水平，以防因此項工作中的疏忽和漏洞引發(fā)稅務風險，強化建筑企業(yè)經營發(fā)展中的安全性和可靠性。

2.3?重視建筑材料供應商選擇環(huán)節(jié)，強化材料采購方式的有效性

建筑材料不僅是工程建設過程中的基礎保障，還涉及相對較多的資金投入，在工程建設的整體成本中占據約65%的比例，納稅籌劃人員應該在實際工作中將施工材料作為重點管控內容。應立足材料采購環(huán)節(jié)進行分析，強化對整個材料采購流程的監(jiān)督，了解供應商的選擇環(huán)節(jié)，依據供應商的類型明確納稅籌劃方向，確保所選稅率的合理性。由此可見，材料供應商是直接影響稅率的主要因素之一，納稅人的性質決定了采購建筑材料納稅額度，例如，如果選擇的材料供應商在材料報價中含有稅價，建筑企業(yè)應選擇一般納稅人開展材料采購工作，因為只有采用此種方式才能獲得增值稅專用發(fā)票，幫助企業(yè)減少稅務成本；而材料供應商有不同的報價時，建筑企業(yè)應該提高對凈現金流量值的重視，納稅人員需要提前做好工作規(guī)劃，選擇科學的方式落實相關計算工作，優(yōu)先選擇能夠為企業(yè)帶來助力的供應商進行合作，有利于企業(yè)緩解稅務壓力，降低稅務風險的發(fā)生概率。

2.4?增強科學簽訂拆分合同意識，充分利用EPC合同拆分方式

合同在建筑企業(yè)進行工程項目建設過程中發(fā)揮重要作用，需要加強與實際情況的有機結合，以國家出臺的最新稅收政策為基礎，嚴格按照最新的建筑合同管理制度編制科學規(guī)范的合同管理方案，強化合同管理的規(guī)范性。同時，為了達到降低企業(yè)稅負的目的，應該積極采用簽訂拆分合同的方式，具體指企業(yè)需要在開展招投標工作前認真分析不同工作的進展，做好項目收益的預測。例如，相關工作人員應該分析項目經濟收益與項目收益目標之間的差距，明確出現較大偏差的原因，及時做好有效處理。此外，開展合同條款簽訂工作時，應該圍繞最新的稅收政策對合同進行合理拆分，提高對保護性條款的重視，確保在科學控制成本的同時創(chuàng)造更多經濟效益，緩解企業(yè)面臨的稅負壓力。為實現以上目標，應增強EPC合同拆分方式應用意識，有助于提升項目經濟收益分析水平，提高預測結果的準確性，為有效的合同管理提供便利，強化納稅籌劃工作的可靠性。

3?進一步提升建筑企業(yè)稅務風險防范及納稅籌劃水平的路徑分析

3.1?提升納稅籌劃人員綜合素質，合理明確崗位工作流程

納稅籌劃人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)直接影響納稅籌劃工作的效率與質量，建筑企業(yè)應該提高對納稅籌劃人員的要求，加強高素質納稅籌劃隊伍建設。因此，針對現有的納稅籌劃人員應該定期組織參加專業(yè)化培訓，不僅需要學習基礎理論知識，還要在了解最新稅收政策的基礎上提高風險識別、預測和防控能力，形成稅務風險控制思維。為了保證納稅籌劃工作人員的綜合素質可以滿足建筑企業(yè)實際發(fā)展需求，需建立完善的高端人才引進機制，要求擁有與崗位工作相符的專業(yè)、學歷和工作經驗，可以在實際工作中熟練運用稅收優(yōu)惠政策，真正幫助企業(yè)規(guī)避稅務風險和降低稅負壓力。除此之外，合理明確崗位工作流程，一旦在工作中發(fā)現納稅籌劃風險，應該及時向上級領導部門提交報告，結合具體指示做好有效處理，進一步實現長遠發(fā)展目標。

3.2?增強稅務風險預警意識，構建高效的風險預警系統(tǒng)

為了保證建筑企業(yè)可以有效防范稅務風險，應該增強風險預警意識，建立科學的預警機制，構建高效的風險預警系統(tǒng)，為企業(yè)規(guī)避稅務風險提供基礎支持，以此為前提創(chuàng)造更高的經濟利潤。企業(yè)應該依據實際情況、重要決策建立風險預警機制，強化對不同部門工作人員的正確引導，監(jiān)督其嚴格按照規(guī)章制度落實自身崗位工作，不斷提高納稅籌劃工作質量。此外，對于企業(yè)經營管理中存在的偏頗執(zhí)法、投資扭曲等不良行為，應該加大懲處力度，充分體現風險預警系統(tǒng)的實際作用。與此同時，增強各項工作的實時監(jiān)控意識，減少稅務風險對經濟效益造成的不良影響。

3.3?加強與稅務部門的溝通，實時掌握稅收政策變化

立足于經濟學的角度，建筑企業(yè)在經營管理中與稅務部門之間存在一定的差異，主要體現在稅務風險管理方面，兩者在認識上有著區(qū)別。出現以上情況的主要原因是企業(yè)通常會以降低稅務壓力、創(chuàng)造經濟效益為目標開展稅務風險管理工作，而稅務部門的工作目的是為保障國家財政收入提供服務。由此可見，建筑企業(yè)與稅務部門之間存在一定的沖突，無法形成一致的工作目標。為此，企業(yè)應該加強與稅務部門的溝通交流，了解最新的稅收優(yōu)惠政策及相關要求，強化與國家出臺法律法規(guī)的融合，有針對性地編制、修訂、完善納稅籌劃工作規(guī)劃，避免出現偷稅、避稅等違法行為，強化納稅籌劃工作的實效性。

4?結論

在新時期的發(fā)展背景下，稅收政策在不斷發(fā)生變化，市場環(huán)境也變得更加復雜，而在建筑工程項目不斷擴大建設規(guī)模的過程中，建筑企業(yè)在面對發(fā)展機遇的同時要應對更多挑戰(zhàn)，如資金風險、稅務風險等。需要增強納稅籌劃意識，結合對實際情況的分析編制科學完善的納稅籌劃方案，從而達到降低稅務風險的目的，避免對企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展造成不良影響，推動建筑行業(yè)的健康有序發(fā)展，在保證不違反法律規(guī)定的前提下創(chuàng)造更多經濟效益。

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［作者簡介］張慧敏（1978—），女，漢族，黑龍江哈爾濱人，本科，高級會計師，研究方向：財務會計、管理會計、納稅籌劃財務管理。