包小玲

摘要：內(nèi)部采購審計是公立醫(yī)院內(nèi)部審計管理人員的重要監(jiān)督工作，加強內(nèi)部采購審計至關(guān)重要，可以在一定程度上提升內(nèi)部采購審計的風險防控能力，有利于實現(xiàn)公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展?；诖耍疚氖紫汝U述公立醫(yī)院物資采購內(nèi)部審計重要性，然后分析內(nèi)部審計風險防控點，再次探討采購審計中存在的問題及原因，最后提出相應(yīng)的解決對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部采購；審計

DOI：10.12433/zgkjtz.20233118

對采購規(guī)劃到合同管理的整個采購過程進行系統(tǒng)性的審查即采購審計，落實采購審計操作的目的是從數(shù)據(jù)信息中找出其他采購合同或?qū)嵤┙M織內(nèi)其他項目的借鑒成功或失敗經(jīng)驗，主要內(nèi)容是對整個采購過程的各個環(huán)節(jié)進行風險評估與審計。新時代，公立醫(yī)院內(nèi)部審計風險發(fā)生的概率逐漸上升，如果內(nèi)部審計管理人員不及時采取應(yīng)對措施，會導致面臨嚴重審計危機，影響醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

一、提高公立醫(yī)院物資采購內(nèi)部審計的重要性

首先，加強物資采購內(nèi)部審計工作的落實成效，可以在原來的基礎(chǔ)上不斷提高資金的使用效率，在取消藥品和醫(yī)用耗材價格加成后，會降低收入，甚至出現(xiàn)財政資金投入不足且醫(yī)療服務(wù)調(diào)價遲緩等問題，對此，管理人員要提高對物資審計采購工作的重視程度，充分發(fā)揮資金的最大價值。

其次，物資采購內(nèi)部審計工作與其他管理工作存在一定的聯(lián)系，提高對審計工作的重視程度可以在一定程度上確保其他工作的順利開展。同時，充分意識采購審計工作的重要性，實行資金的優(yōu)化配置，促使工作人員履行職責，幫助管理人員規(guī)范秩序，確保醫(yī)院管理工作的高效開展，發(fā)揮物資采購內(nèi)部審計工作的優(yōu)勢，提升營運管理水平。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計風險防控點

（一）預(yù)算申報的風險點

公立醫(yī)院內(nèi)審部門在工作過程中要監(jiān)督每年項目預(yù)算申報的合理性，內(nèi)審部門工作人員要提高對大型基建項目、醫(yī)療設(shè)備和重大信息系統(tǒng)的重視程度，將這些項目都納入審核范圍中，并結(jié)合發(fā)展規(guī)劃確定項目的開展可行性，避免盲目開展。另外，如果內(nèi)審部門管理人員不及時加以監(jiān)督，就可能出現(xiàn)多部門重復(fù)購置、資金濫用情況等情況，阻礙資金的合理利用。

（二）采購計劃的風險點

在制定采購計劃的過程中，工作人員需要確定審核項目的可行性和必要性，因為采購環(huán)節(jié)風險等級通常參差不一，為了確保采購工作的正常開展，工作人員要根據(jù)不同事項明確監(jiān)督的重點，例如，常規(guī)采購計劃屬于輕度風險，要確定計劃是否出現(xiàn)失誤、是否有異常物資、醫(yī)院月度采購計劃是否經(jīng)過審批等。單獨立項屬于中度風險，在審核過程中要確定項目是否具備年度預(yù)算、上級審批部門是否通過。新藥引進屬于重度風險，需要確定是否存在不合理使用的藥品以及藥品是否被停止使用。新醫(yī)用耗材試劑引進屬于重度風險，需要確定新耗材試劑的引進是否替代原先使用產(chǎn)品、新耗材試劑是否為省級平臺中標產(chǎn)品等。

（三）采購環(huán)節(jié)的風險點

工作人員要在采購環(huán)節(jié)中提高對項目的重視程度，區(qū)分項目屬于政府采購還是屬于自行采購，再確定項目采購的具體方式、所選擇的代理機構(gòu)、采購現(xiàn)場的監(jiān)督等。不同環(huán)節(jié)的風險等級是不同的，工作人員要明確監(jiān)督的側(cè)重點，例如，采購形式是否屬于中度風險，是否存在規(guī)避政府采購的行為。如果招標文件制定屬于重度風險，需要確定監(jiān)督標的性能參數(shù)是否公平公正、監(jiān)督工作是否違反相關(guān)法律法規(guī)、審核招標最高限價是否合理等。如果招標程序?qū)儆谥卸蕊L險，需要確定采購人員以及相關(guān)人員是否符合回避原則，并確定供應(yīng)商的信用記錄和招標信息。

（四）合同簽訂環(huán)節(jié)的風險點

在合同簽訂環(huán)節(jié)中，工作人員要監(jiān)督公立醫(yī)院是否在制度規(guī)定的時間內(nèi)與供應(yīng)商簽訂合同。另外，要確定合同的審批流程是否合理、是否經(jīng)過部門審批。內(nèi)審部門工作人員在合同審核的過程中，要加深對合同主體、履約地點、合同金額、結(jié)算方式等的認識和了解，關(guān)注合同與投標文件是否存在差別。

（五）履約和驗收的風險點

工作人員在履約和驗收的過程中，需要確定供應(yīng)商的履約情況并驗收。在重要項目的履約和驗收過程中，需要確定是否邀請內(nèi)審部門積極參與到審核過程中。面對復(fù)雜項目時，需要確定公立醫(yī)院是否與有資質(zhì)的檢測機構(gòu)建立合作關(guān)系以及項目質(zhì)量是否符合標準。

（六）付款環(huán)節(jié)的風險點

付款環(huán)節(jié)的風險系數(shù)會直接受采購項目內(nèi)審人員以及信息化程度的影響，為了確保付款工作的順利開展，工作人員可以將付款環(huán)節(jié)納入項目合同履約審計過程中，確定合同雙方是否按照規(guī)定支付、是否存在提前支付或延遲支付的情況。

（七）采購檔案管理的風險點

監(jiān)督采購部門要在采購工作結(jié)束以后，及時整理采購資料，并進行歸檔。工作人員通過抽查方式檢查是否存在偽造或銷毀采購檔案行為，確保采購檔案保管工作順利開展。

三、公立醫(yī)院采購審計存在的問題及原因分析

（一）采購審計工作主動性不足

當前，為滿足醫(yī)療行政主管部門的要求，開展采購審計工作，但仍缺乏主動性，主要原因包括：首先，管理人員沒有充分意識到采購審計工作的重要性，認為采購審計工作只是為了完成工作任務(wù)，未提高對其重視程度。其次，工作人員在確定采購預(yù)算的過程中，無法確保采購預(yù)算的全面性和準確性，導致未能有效提高采購審計工作的水平。

（二）內(nèi)部采購審計缺乏統(tǒng)一標準

要想確保采購審計工作的高效開展，管理人員要確定統(tǒng)一的采購審計標準，然而大多數(shù)管理人員沒有結(jié)合具體情況明確統(tǒng)一的采購審計標準，導致無法作出正確的決策，造成采購審計工作結(jié)果存在較大差異。

（三）內(nèi)部采購審計專業(yè)性需更強

與一般企業(yè)采購工作不同，公立醫(yī)院采購種類較多，涉及范圍較廣，在采購過程中會涉及外科、內(nèi)科和婦科等。不同領(lǐng)域的專業(yè)特點不同，審計人員要加深對相關(guān)領(lǐng)域的認識和了解，把握不同領(lǐng)域醫(yī)療設(shè)備的具體性能和特點，了解醫(yī)療設(shè)備市場行情。同時，需要專業(yè)水平較高的審計人員，確保采購審計工作的正常開展，但當前缺少專業(yè)的采購審計專職人員，選擇招聘會計專業(yè)的人員負責采購審計工作，會使采購審計的專業(yè)性不夠。

（四）集中采購與監(jiān)督機制不夠完善

大多數(shù)公立醫(yī)院在采購過程中堅持使用分散采購模式，沒有充分意識到集中采購模式的重要性。醫(yī)院的任何部門都可以采購，例如設(shè)備科、后勤科、基建科等。采用分散的采購模式不僅會在一定程度上增加采購成本，也無法確保采購工作的正常開展，會增加采購監(jiān)督工作的難度。此外，監(jiān)督機制有待完善，要避免采購管理工作出現(xiàn)混亂，提升采購審計水平。

四、公立醫(yī)院采購審計對策

（一）確立內(nèi)部采購主動審計制度

經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)公立醫(yī)院在物資采購審計過程中存在缺乏主動性，在這種情況下，為了確保采購審計工作的正常開展，管理人員要結(jié)合相關(guān)需求制定完善的采購審計制度，并明確規(guī)定每次簽訂采購合同前都要進行審計，從源頭上改變被動審計的局面。確立內(nèi)部采購主動審計制度可以在一定程度上調(diào)動工作人員參與采購審計的積極性，提高采購效率。為了確保主動采購審計制度可以落實到具體行動中，管理人員需要對各部門作出要求，工作人員要在年末確定采購預(yù)算以及計劃。另外，建立健全主動審計保障制度，如果管理人員沒有按照規(guī)定對物資采購進行審計，要予以嚴懲。

（二）保證內(nèi)部采購審計標準統(tǒng)一

由于公立醫(yī)院存在內(nèi)部采購審計標準不統(tǒng)一的問題，導致工作出現(xiàn)混亂。為了確保公立醫(yī)院采購審計工作的正常開展，第一，審計管理人員要保證內(nèi)部采購審計標準的統(tǒng)一性，確保公立醫(yī)院的采購審計行為符合國家采購規(guī)范和相關(guān)制度依據(jù)。第二，在確定內(nèi)部采購審計標準的過程中，要將采購主體、管理機構(gòu)、采購方式、采購程序、采購時間和價格納入管理范圍之內(nèi)，讓采購人員意識到統(tǒng)一采購審計標準的重要性，并明確按照標準采購，確保采購工作的正常開展。

（三）提升內(nèi)部采購審計專業(yè)性

人力資源是開展內(nèi)部采購審計工作的重要資源，現(xiàn)有審計人員的專業(yè)知識儲備無法滿足內(nèi)部采購審計工作的需求。為了在最大程度上充分發(fā)揮人力資源的作用，第一，管理人員要改革現(xiàn)有采購模式，不斷提升采購審計專業(yè)化水平。第二，提高對人力資源的重視程度，積極引進專業(yè)化水平較高的審計人才，明確具體的招聘標準，確保審計人才滿足審計工作的需求。第三，為審計人才安排入職培訓，加深對公立醫(yī)院內(nèi)部采購審計工作的認知和了解。第四，定期進行人才培訓工作，加大資金投入力度，為審計人員提供相關(guān)培訓，學習專業(yè)知識，充分發(fā)揮自身作用，提升采購審計的專業(yè)性。第五，采用集中采購模式，在一定程度上降低采購成本，提升采購管理水平，為采購審計工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（四）明確采購監(jiān)督責任

管理人員要加強對采購審計監(jiān)督的重視程度，采購審計監(jiān)督是一種保障機制，在原來的基礎(chǔ)上確保采購審計工作的順利開展。一昧按照現(xiàn)有的采購審計監(jiān)督體制開展采購審計工作，會出現(xiàn)多方監(jiān)督和職責混亂等情況，不利于提高采購審計管理水平。在這種情況下，需要積極改革采購審計監(jiān)督體制，充分發(fā)揮改革的作用，結(jié)合當前現(xiàn)狀，明確采購審計監(jiān)督的主體責任，建立內(nèi)審部門作為采購審計監(jiān)督權(quán)力直接責任主體。

五、結(jié)語

公立醫(yī)院的功能發(fā)揮程度影響著人們的生活水平，公立醫(yī)院需要解決內(nèi)部采購審計過程中存在的問題，具體問題具體分析，確保審計工作的順利開展。管理人員要結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營管理現(xiàn)狀和未來發(fā)展方向確定主動審計制度、保證內(nèi)部采購審計標準統(tǒng)一、提升內(nèi)部采購審計的專業(yè)性、明確采購監(jiān)督責任。

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