齊超

（浙江仙琚制藥股份有限公司，浙江 臺州 317300）

一、引言

全面預算是醫(yī)藥企業(yè)在新時期發(fā)展背景下重要的經(jīng)濟管理手段，從戰(zhàn)略層面入手，做好各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的預算規(guī)劃，確定開展全面預算管理的主要工作方向及優(yōu)化重點，健全相應的管理制度，并在部門內(nèi)部建立責任機制和長效發(fā)展機制，明確全面預算管理的戰(zhàn)略地位，凸顯全面預算管理在醫(yī)藥企業(yè)中的重要價值。

二、全面預算管理概述

醫(yī)藥企業(yè)在實施全面預算管理的過程中，需要把握全面預算管理的內(nèi)涵，引導工作人員對其有正確的認知，從而推動各項活動順利進行，避免對企業(yè)發(fā)展造成較為嚴重的影響。全面預算管理應以企業(yè)未來一段時間的生產(chǎn)經(jīng)營為基準，作出有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動資金使用情況的計劃，并編制預計損益表和預計資產(chǎn)負債表，以實現(xiàn)企業(yè)目標利潤。掌握企業(yè)一段時間內(nèi)的財務狀況和經(jīng)營成果，使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務活動實施過程中存在的問題，再按照全面預算管理所反饋的數(shù)據(jù)，提出更加科學的預測方案及應對措施，從而減輕各種因素對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響［1］。

三、加強醫(yī)藥企業(yè)全面預算管理的意義

首先，在醫(yī)藥企業(yè)中實施全面預算管理能夠幫助企業(yè)了解當前的經(jīng)營情況，通過對預算編制的分析，及時發(fā)現(xiàn)其中潛在的風險因素，再結(jié)合以往的管理經(jīng)驗和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀提出有效的應對方案，并做好各個重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督。在出現(xiàn)問題后，應提出科學的應對措施及管理方案，避免對企業(yè)各項活動的開展造成較為嚴重的影響，凸顯全面預算管理工作本身的價值。在制度落實的過程中還可以幫助企業(yè)了解市場的發(fā)展形勢，全面收集信息，快速發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題并及時解決，再根據(jù)不同部門的工作職能布置對應的工作任務，在內(nèi)部形成良好的管理氛圍，利用全面預算管理結(jié)果推動各項管理活動順利進行。

其次，在醫(yī)藥企業(yè)中實施全面預算管理還有助于控制財務風險。為了促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，需要投入大量資金用于設(shè)備的購置或者技術(shù)的更新，各項創(chuàng)新研發(fā)是必不可少的發(fā)展基礎(chǔ)，但是其中所產(chǎn)生的風險也較為突出。因此企業(yè)需要配合全面預算管理，獲取相應的數(shù)據(jù)信息，且可以根據(jù)不同的投資項目快速整合對應的財務數(shù)據(jù)。這樣就可以做好對各個環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督與管理，快速發(fā)現(xiàn)全面預算管理中存在的矛盾，完善現(xiàn)有的財務管理模式，幫助醫(yī)藥企業(yè)靈活應對市場競爭中的各項問題，獲取較高的經(jīng)濟效益。

四、醫(yī)藥企業(yè)全面預算管理中的問題

（一）高層對全面預算管理重視不足

醫(yī)藥企業(yè)必須深入分析全面預算管理的重要性，并形成正確的思想認知，推動全面預算管理工作順利開展，避免對醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不良影響。當前醫(yī)藥企業(yè)雖然實施全面預算管理工作，但是存在思想認知不足的問題。在開展預算工作之前，沒有制定清晰的工作計劃，也沒有明確各職能部門、各員工的職責，全面預算信息整合不充分，出現(xiàn)諸多模糊問題。

例如，在制定預算目標階段，領(lǐng)導人員在下發(fā)各項指示時只是讓員工進行簡單的數(shù)據(jù)信息整理，之后再做成報表方便領(lǐng)導審核，并沒有將預算管理目標融入其中，使得各項信息數(shù)據(jù)太過表面，在這一背景下所制定的預算目標太過形式化，無法貼合醫(yī)藥企業(yè)當前的發(fā)展需求。此外，在制定預算目標階段并沒有優(yōu)化原有的管理目標，與現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展方向相悖，導致全面預算管理工作流于表面，無法為企業(yè)各項活動的實施提供重要的支持［2］。長此以往，無法在部門內(nèi)部形成良好的工作氛圍，影響全面預算管理的有序執(zhí)行。

（二）預算管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)

全面預算管理需要與企業(yè)戰(zhàn)略目標相融合，以此來指引各項經(jīng)濟活動順利實施，從而提高企業(yè)的發(fā)展水平，但是當前還存在預算管理工作和企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)的問題。醫(yī)藥企業(yè)為了獲得良好的發(fā)展，需要制定中長期發(fā)展規(guī)劃，要結(jié)合戰(zhàn)略目標將責任細化、落實到個人，最終指導工作朝著戰(zhàn)略目標前行，避免脫離戰(zhàn)略目標而對企業(yè)產(chǎn)生不良影響。但是當前醫(yī)藥企業(yè)制定預算管理目標，并沒有將戰(zhàn)略目標融入其中，只是按照全面預算管理的任務進行日常操作，并不具備規(guī)劃意識，戰(zhàn)略目標也無法細化落地。全面預算管理中還存在未來規(guī)劃考慮不周的問題，忽略了非財務指標的有效運用及其對財務指標的影響，導致各項管理工作脫離實際，無法滿足企業(yè)當前的發(fā)展要求。

（三）預算方案編制方法動態(tài)性欠缺

實施預算管理，需要有效地整合信息，再優(yōu)化當前的編制方案，突出動態(tài)化的工作思路，減輕各種因素對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響，但是當前編制預測方案缺乏動態(tài)思維，對全面預算管理的影響較為突出。例如，在實際預算方案的編制過程中，并沒有深入分析產(chǎn)品生產(chǎn)標準和最優(yōu)生產(chǎn)數(shù)據(jù)，也沒有量化評定非財務指標，仍然采取陳舊的預算編制方法，導致當前預算編制很難符合現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展標準，且由于缺乏動態(tài)思維，因此無法跟隨醫(yī)藥企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展步伐來指導當前的工作，降低了全面預算管理工作的質(zhì)量。

（四）全面預算的執(zhí)行和監(jiān)控不到位

全面預算管理工作還存在執(zhí)行和監(jiān)督不到位的問題，這對企業(yè)各項活動的實施造成了較為嚴重的干擾。例如，在全面預算管理工作中，部門內(nèi)部缺乏有效的預算執(zhí)行分析及管理，也沒有建立對應的考核機制，相關(guān)工作人員在開展全面預算管理工作時積極性不高，持事不關(guān)己的態(tài)度，最終也達不到工作預期。且部門之間也缺乏有效的溝通和交流，無法獲取完整的信息來幫助判斷預算的可行性，對企業(yè)全面預算的整體性和企業(yè)長遠發(fā)展造成了嚴重的影響。

五、加強醫(yī)藥企業(yè)全面預算管理的策略

（一）提高對全面預算考核的重視程度

全面預算管理是醫(yī)藥企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是各項業(yè)務活動實施的重要載體，因此醫(yī)藥企業(yè)需要認識全面預算管理的價值，轉(zhuǎn)變以往的錯誤認知，在了解全面預算管理在醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展中的重要優(yōu)勢之后，再健全對應的管理機制。在實際管理的過程中，需要保證預算考核具備較強的科學性與客觀性，還需要按照企業(yè)的發(fā)展實際強化預算目標的執(zhí)行性，避免出現(xiàn)資源浪費的情況［3］。

企業(yè)需要組建完善的決策部門，有效監(jiān)督各個環(huán)節(jié)，確定預算目標的工作主體，提高預算管理的指導價值，從而削弱實施各項業(yè)務活動的盲目性。企業(yè)管理者需要參與到全面預算管理目標制定中，并主動學習全面預算管理知識，之后再充分發(fā)揮全面預算管理職能，制定相應的考核機制，把握醫(yī)藥企業(yè)整體的發(fā)展形勢和國家的相關(guān)政策，使預算考核機制符合企業(yè)發(fā)展實際情況。制定全面預算管理考核目標，需要大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作支持。必須滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中，做好企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的深入分析，把控企業(yè)未來發(fā)展方向，確保全面預算管理具有較強的可操作性，避免和企業(yè)發(fā)展實際產(chǎn)生較大的偏差。在此基礎(chǔ)上需要設(shè)置具有建設(shè)性及可行性的預算管理策略，引領(lǐng)各項活動順利實施，從而增強醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展實力。

（二）將全面預算管理形成全閉環(huán)

閉環(huán)式的全面預算管理模式能優(yōu)化現(xiàn)有的工作流程，與企業(yè)發(fā)展目標相融合，突出全面預算管理工作本身的價值。在實際管理過程中，需要從長遠角度考慮全面預算管理本身的工作價值，還需要完善現(xiàn)有的管理模式，把控預算管理的執(zhí)行方向。例如，既要考慮當下的管理效率，又要考慮企業(yè)的長遠發(fā)展目標，將短期目標與中長期目標有效融合，優(yōu)化現(xiàn)有的工作方案，構(gòu)建更加成熟的全面預算管理體系。在后續(xù)工作中，需要充分發(fā)揮戰(zhàn)略目標對預算管理的導向和引領(lǐng)作用，確定整體的工作思路，防止出現(xiàn)較大偏差［4］；還需要落實有層次性的管理意識，搭建完整的工作體系，有序?qū)崿F(xiàn)不同的管理目標，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀商討出預算管理工作的主要著力點。

例如，醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)工作需要從戰(zhàn)略目標角度篩選研發(fā)項目，并合理安排資金及資源，從而提高資源利用率。這樣一來，可以在部門之間形成良好的協(xié)同效應，以全面預算管理結(jié)果引導工作順利開展，保證研發(fā)進度順利實施，為醫(yī)藥企業(yè)長久發(fā)展提供重要支持。通過長期的優(yōu)化與指導，在內(nèi)部形成全面預算管理的閉環(huán)系統(tǒng)，進一步保證醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展水平和競爭力。

（三）增強企業(yè)預算編制的動態(tài)性

開展全面預算管理工作，離不開編制工作的支持。為了保證全面預算管理的質(zhì)量，需要優(yōu)化現(xiàn)有的預算方案編制模式，將研發(fā)和材料生產(chǎn)融入不同的管理環(huán)節(jié)中，還需要做好銷售及投融資決策的系統(tǒng)性分析，使各項信息具有較強的完整性，再在業(yè)務預算和財務預算等不同環(huán)節(jié)發(fā)力，更高效地完成當前的預算編制任務，使各項編制工作切實落地［5］。

在后續(xù)管理過程中，還需要設(shè)置針對性較強的預算管理聯(lián)動機制。例如，應結(jié)合市場特點和企業(yè)現(xiàn)有的銷售運行模式，指導研發(fā)預算和生產(chǎn)預算，防止預算編制存在落后性和靜態(tài)化等不足。同時應根據(jù)不斷變化的市場環(huán)境更新現(xiàn)有的預算編制模式，為企業(yè)各項決策的實施提供幫助。在后續(xù)工作中，還需要制定科學的彈性指標編制指導方案，并深入分析各項要素，以保證預算編制符合企業(yè)全面預算管理的要求，以不同業(yè)務活動為基礎(chǔ)，制定對應的資金使用計劃，從而提高資源利用率。

在預算編制工作中，還需要及時分析當前預算編制中存在的問題，嚴格查驗各項指標本身的可行性與可操作性，再按照醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，對當前的預算編制模式補充對應的管理細則，凸顯全面預算管理編制本身的重要價值，符合醫(yī)藥企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，使編制內(nèi)容的可行性得到增強。

（四）完善執(zhí)行、監(jiān)督考核的制度

實施全面預算管理，為了減少各種矛盾的發(fā)生，相關(guān)企業(yè)需要建立科學而完善的管理機制，以有效應對全面預算管理中存在的各種問題，實現(xiàn)全面預算管理在新時期背景下的有效轉(zhuǎn)型和升級。

首先，應建立完善的監(jiān)督考核機制，按照企業(yè)的發(fā)展實際制定更全面的預算執(zhí)行反饋模式，做好對全面預算管理環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督，并以不同預算責任中心為主，采取權(quán)責分明的責任人制度。加大風險管理力度，減少對全面預算管理產(chǎn)生的影響。

其次，在后續(xù)管理的過程中，還應在部門內(nèi)部明確不同預算的預算責任人，定期反饋負責的預算業(yè)務的實施情況，并遵循動態(tài)化的工作原則，跟蹤各個成本預算的執(zhí)行情況，若發(fā)生問題，應詳細分析其原因，采取有效的應對方案，將創(chuàng)新意識融入制度優(yōu)化環(huán)節(jié)中，從而保證預算管理活動順利進行。

最后，為了實現(xiàn)全面預算管理中各個部門之間的有效溝通，企業(yè)應加強信息化建設(shè)，從而加快信息流通速度，領(lǐng)導人員也可以在信息系統(tǒng)中了解全面預算管理的實施情況之后，再搭建完整的供應鏈條，從而保證預算管理活動有序進行。信息化建設(shè)需要覆蓋企業(yè)各項業(yè)務活動的各條供應鏈，并根據(jù)企業(yè)的管理需求，制定對應的工作制度，高效實現(xiàn)當前的管理目標，全面創(chuàng)新現(xiàn)有的管理模式，創(chuàng)造更高的價值，推動醫(yī)藥企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展和進步。

六、結(jié)語

醫(yī)藥企業(yè)要想創(chuàng)新全面預算管理方式，就需要營造全員參與的工作氛圍，確定最佳的全面預算管理目標，確保與戰(zhàn)略方向統(tǒng)一，從而保障全面預算管理的質(zhì)量，增強全面預算管理的效能，促進醫(yī)藥企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。