雷芳

（益陽益聯(lián)電力建設(shè)集團(tuán)有限公司南縣分公司〔國網(wǎng)湖南省電力有限公司南縣供電分公司〕，湖南 益陽 413200）

一、前言

電力工程是我國主要的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目之一，是關(guān)系到國計(jì)民生的重要事業(yè)，其實(shí)施效果與社會(huì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)密切相關(guān)。因此，電力工程企業(yè)必須規(guī)范經(jīng)營，采取合理措施提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量和項(xiàng)目實(shí)施成效。財(cái)務(wù)管理是影響電力工程企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的關(guān)鍵因素，而財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理是推動(dòng)電力工程企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的主要?jiǎng)恿?。?duì)電力工程企業(yè)而言，應(yīng)用預(yù)算管理工具的益處良多，并且能為企業(yè)其他管理工作夯實(shí)基礎(chǔ)，全方位管控企業(yè)工程項(xiàng)目的成本支出，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營決策。因此，在實(shí)際經(jīng)營過程中，電力工程企業(yè)有必要采取合理措施，保障預(yù)算管理活動(dòng)順利開展，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

二、電力工程企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的作用

預(yù)算管理在電力工程企業(yè)中的作用相對(duì)突出，具體表現(xiàn)在三個(gè)方面。

（一）統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)

企業(yè)通過預(yù)算管理工具規(guī)劃調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，平衡電價(jià)、投資成本及經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，同時(shí)分解企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，將分解后的目標(biāo)融入經(jīng)營流程，指導(dǎo)各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)工作計(jì)劃，在預(yù)算管理的控制下有序?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)［1］。

（二）合理配置企業(yè)資源

電力工程企業(yè)內(nèi)部資源有限，但是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展對(duì)資源的需求是無限的。在預(yù)算管理的支持下，電力工程企業(yè)應(yīng)以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，根據(jù)政府定價(jià)政策對(duì)成本監(jiān)管的要求，合理調(diào)配企業(yè)內(nèi)部資源，基于生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需求匹配資源投入和產(chǎn)出比例，進(jìn)一步平衡投入和效益、規(guī)模和質(zhì)量之間的關(guān)系。

（三）明確內(nèi)部權(quán)責(zé)關(guān)系

預(yù)算管理可以協(xié)助電力工程企業(yè)解決全員參與經(jīng)營管理的責(zé)權(quán)劃分問題，根據(jù)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)劃分各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)參與部門、人員的職責(zé)權(quán)力，以預(yù)算績(jī)效考核為抓手，督促各業(yè)務(wù)部門積極執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃、完成預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、電力工程企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)有待強(qiáng)化

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的背景下，電力工程企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力持續(xù)增加，同時(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革逐步深化，對(duì)此電力工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)跳出傳統(tǒng)管理思維框架，創(chuàng)新經(jīng)營管理模式，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。但是就實(shí)際情況而言，電力工程企業(yè)內(nèi)部大部分員工的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)還有待強(qiáng)化，部分人員安居一隅，未及時(shí)更新管理理念，堅(jiān)持采用傳統(tǒng)管理模式，預(yù)算管理與企業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的融合程度不深，財(cái)務(wù)管理未與企業(yè)的管理工作深度融合，導(dǎo)致實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理持續(xù)受阻，預(yù)算管理工作呈現(xiàn)出事倍功半的效果，影響了電力工程企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

（二）預(yù)算綜合管控不到位

許多電力工程企業(yè)采用分級(jí)預(yù)算管控模式，在此模式下，電力工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)和建設(shè)未實(shí)現(xiàn)集中控制，而且項(xiàng)目預(yù)算和預(yù)算評(píng)估分析工作落后于企業(yè)發(fā)展需求，電力工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)、工程項(xiàng)目建設(shè)施工、工程項(xiàng)目決算等環(huán)節(jié)間銜接不足，工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)未對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行細(xì)化處理［2］。在工程建設(shè)階段，對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案的控制不足，容易出現(xiàn)設(shè)計(jì)方案更改反饋不順利、施工難度大、投資成本高等問題，預(yù)算管理規(guī)劃難以有效輔助項(xiàng)目人員把控整體成本和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，影響了電力工程企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時(shí)，電力工程企業(yè)在項(xiàng)目招標(biāo)環(huán)節(jié)，若對(duì)標(biāo)的評(píng)估不準(zhǔn)確、招標(biāo)價(jià)不精準(zhǔn)，在項(xiàng)目進(jìn)入正式建設(shè)階段其預(yù)算管理難度會(huì)明顯提高，導(dǎo)致資金短缺、預(yù)算不足等問題頻頻發(fā)生，不利于企業(yè)資金穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）預(yù)算編制與實(shí)際施工存在差異

電力工程企業(yè)的預(yù)算編制未準(zhǔn)確反映企業(yè)的實(shí)際情況，預(yù)算與企業(yè)項(xiàng)目施工存在差異，存在預(yù)算編制過于簡(jiǎn)單的情況。企業(yè)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的問題主要集中在以下兩方面。

第一，預(yù)算編審規(guī)范性不足，編制過程過于粗放。企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、綜合預(yù)算等環(huán)環(huán)相扣，預(yù)算編制時(shí)間緊、任務(wù)重，為提高編制效率，企業(yè)通常以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，憑借主觀經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算，沒有深入分析企業(yè)的不足，預(yù)算編制流程不完整，且預(yù)算編制模型和方法未成體系，整體預(yù)算編制工作略顯粗放。另外，企業(yè)內(nèi)部的信息共享程度不高，導(dǎo)致內(nèi)部橫縱向數(shù)據(jù)傳輸及多個(gè)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)集成未實(shí)現(xiàn)，預(yù)算編審的隨意性強(qiáng)。

第二，預(yù)算編制數(shù)據(jù)來源較少，影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確程度。電力工程企業(yè)預(yù)算管理部門與前端業(yè)務(wù)部門缺乏溝通，預(yù)算編制人員難以獲取準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)，在預(yù)測(cè)計(jì)算數(shù)據(jù)時(shí)缺少可靠依據(jù)，預(yù)算編制準(zhǔn)確度得不到保障，容易引起預(yù)算執(zhí)行偏差，造成資源浪費(fèi)。

（四）預(yù)算管理信息化水平較低

隨著國家對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目重視度的提高，電力工程企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模逐步擴(kuò)大，工作量隨之增加。如果企業(yè)沿用傳統(tǒng)人工管理模式和理念，則管理水平勢(shì)必?zé)o法跟上企業(yè)發(fā)展步伐，從而影響企業(yè)的管理成效及可持續(xù)發(fā)展。大數(shù)據(jù)時(shí)代，各類新興信息技術(shù)愈發(fā)成熟，各行業(yè)領(lǐng)域積極引進(jìn)先進(jìn)信息技術(shù)提高經(jīng)營管理質(zhì)量，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)相對(duì)完善，取得了較好的成效［3］。就電力工程企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)雖然初具規(guī)模，但是仍有較大的優(yōu)化空間，其財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)難以有效支持精細(xì)化預(yù)算管理，無法統(tǒng)一管控和規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)支出、成本費(fèi)用等，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)支出混亂無序的現(xiàn)象。此外，少數(shù)電力工程企業(yè)所引進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件來自國外，與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營需求不完全相符。雖然使用某些系統(tǒng)模塊可提高企業(yè)的管理效率，但是就整體發(fā)展來看，國外財(cái)務(wù)軟件無論是在效率還是在安全性方面，都需要電力工程企業(yè)予以慎重考慮。

（五）預(yù)算責(zé)任機(jī)制不完善

電力工程企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模大，預(yù)算管理范圍廣，涵蓋多個(gè)經(jīng)營流程。企業(yè)全員要積極參與預(yù)算管控，對(duì)各部門和員工提出嚴(yán)格要求。在實(shí)際經(jīng)營期間，電力工程企業(yè)的預(yù)算責(zé)任機(jī)制并不完善，未有效解決預(yù)算管理權(quán)責(zé)劃分問題，導(dǎo)致預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制及預(yù)算監(jiān)管出現(xiàn)問題后，各部門互相推諉，問責(zé)追責(zé)難度大，不利于優(yōu)化企業(yè)整體預(yù)算效果，甚至可能阻礙企業(yè)的業(yè)財(cái)融合建設(shè)進(jìn)度和預(yù)算管理信息化建設(shè)進(jìn)度。

四、電力工程企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化對(duì)策

（一）基于市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律和企業(yè)發(fā)展需要，打造精細(xì)化預(yù)算管理體系

電力工程企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新預(yù)算管理理念，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理精細(xì)化思想，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)管理人員規(guī)范自身行為，強(qiáng)調(diào)集體利益高于個(gè)人利益，切實(shí)保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全。

電力工程企業(yè)要打造精細(xì)化預(yù)算管理體系，首先，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)明確高效應(yīng)用預(yù)算管理工具的重要意義，發(fā)揮帶頭作用，對(duì)內(nèi)強(qiáng)調(diào)全員參與預(yù)算管理，增強(qiáng)全體員工的預(yù)算管理意識(shí)，將精細(xì)化預(yù)算理念融入具體的預(yù)算管控工作。

其次，要梳理和優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算管理組織架構(gòu)，結(jié)合精細(xì)化預(yù)算管理需求，精簡(jiǎn)管理組織，投入最小的人力資源獲得預(yù)期管理效果。預(yù)算管理組織中的人員必須具備過硬的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)掌握管理、信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)、成本管理等多項(xiàng)工作技能，而且企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意提高預(yù)算管理組織成員的綜合素質(zhì)，打造一支現(xiàn)代化的復(fù)合型人才隊(duì)伍。與此同時(shí)，電力工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)中各層級(jí)的職責(zé)，細(xì)分預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算控制、預(yù)算指標(biāo)分解執(zhí)行等職責(zé)，夯實(shí)預(yù)算管理實(shí)施基礎(chǔ)［4］。

再次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化，評(píng)估電力市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而細(xì)化企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)，劃定預(yù)算管理范圍，以精準(zhǔn)的預(yù)算管理規(guī)劃指導(dǎo)企業(yè)控制工程項(xiàng)目成本，提高項(xiàng)目資金使用效益。

最后，應(yīng)建立預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制。電力工程企業(yè)可圍繞預(yù)算管理制度、計(jì)劃以及預(yù)算管理目標(biāo)，制定合理的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)，基于指標(biāo)考核評(píng)價(jià)企業(yè)的預(yù)算管理全過程。其中預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)同時(shí)考慮財(cái)務(wù)性指標(biāo)和非財(cái)務(wù)性指標(biāo)，既要通過財(cái)務(wù)性指標(biāo)控制工程項(xiàng)目預(yù)算，又要考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，將預(yù)算執(zhí)行態(tài)度、人員培養(yǎng)、預(yù)算執(zhí)行分析等列為重點(diǎn)考評(píng)指標(biāo)。為進(jìn)一步鞏固預(yù)算考核評(píng)價(jià)效果，電力工程企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，將考評(píng)結(jié)果按照一定的比例關(guān)系反映到員工的個(gè)人考核中，與員工的薪資、獎(jiǎng)金掛鉤。對(duì)預(yù)算表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)或晉升機(jī)會(huì)，反之則進(jìn)行懲處，通過獎(jiǎng)罰分明的制度，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理水平提升。

（二）改革預(yù)算管控，加大預(yù)算控制力度

電力工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)改革預(yù)算管控措施，加大預(yù)算控制力度，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)支出、項(xiàng)目成本費(fèi)用等，如企業(yè)可應(yīng)用資金池管理模式，管控企業(yè)運(yùn)行過程中的資金，提升資金使用效率。企業(yè)財(cái)務(wù)部門則要利用綜合預(yù)算管控手段，收集分析和處理工程項(xiàng)目中的預(yù)算數(shù)據(jù)，為預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管和分析工作提供準(zhǔn)確的信息，而且在預(yù)算控制過程中，企業(yè)應(yīng)采取有效手段強(qiáng)化工程管控的作用，增強(qiáng)工程管控的獨(dú)立性。此外，電力工程企業(yè)的預(yù)算管理控制可以從項(xiàng)目綜合成本入手，構(gòu)建以成本為出發(fā)點(diǎn)的預(yù)算管控模式，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目成本控制，全面控制采購成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

（三）創(chuàng)新預(yù)算編制方法，立足實(shí)際編制預(yù)算

預(yù)算編制是電力工程企業(yè)預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)預(yù)算編制精細(xì)化，立足于實(shí)際情況編制和審查預(yù)算，從源頭控制預(yù)算執(zhí)行差異，提高預(yù)算編制準(zhǔn)確度。

一方面，電力工程企業(yè)可優(yōu)化現(xiàn)行的預(yù)算編制方法體系，在預(yù)算編制過程中采用具體問題具體對(duì)待的方式，結(jié)合業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、綜合預(yù)算等的特點(diǎn)，合理選擇零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算等多種方法，避免預(yù)算編制方法過于刻板，確保預(yù)算編制方法體系能夠適應(yīng)企業(yè)的多元化業(yè)務(wù)經(jīng)營板塊。而且企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要做好預(yù)算工作總結(jié)，制定預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，如年度投資計(jì)劃和全面預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)、月度預(yù)算偏差和月度資金計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)等，并且在標(biāo)準(zhǔn)中明確各部門人員的權(quán)責(zé)劃分，提出預(yù)算管理要求及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，指導(dǎo)各部門人員有序執(zhí)行預(yù)算［5］。

另一方面，電力工程企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，還要分析電力行業(yè)的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，采集電力工程項(xiàng)目的市場(chǎng)供需關(guān)系變化，模擬市場(chǎng)變化檢測(cè)預(yù)算編制指標(biāo)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要精準(zhǔn)預(yù)測(cè)分析各個(gè)工程項(xiàng)目成本，深入業(yè)務(wù)項(xiàng)目前端，掌握最新的項(xiàng)目信息，加強(qiáng)預(yù)算管理與前端業(yè)務(wù)的聯(lián)系，避免預(yù)算編制指標(biāo)“假大空”，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算松弛。

（四）引進(jìn)信息技術(shù)，搭建預(yù)算管理信息化平臺(tái)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，電力工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊抓時(shí)代優(yōu)勢(shì)，積極引進(jìn)信息技術(shù)，升級(jí)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，與國內(nèi)軟件公司合作研發(fā)適合企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件，從而在強(qiáng)大的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的支持下推動(dòng)預(yù)算管理信息化，提高預(yù)算管理效率和質(zhì)量。關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)，建議電力工程企業(yè)建設(shè)大數(shù)據(jù)共享中心，分類存儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、項(xiàng)目等信息及外部的市場(chǎng)、政策、稅務(wù)、客戶等信息，由系統(tǒng)自動(dòng)篩選關(guān)鍵信息，減少企業(yè)的人工工作量，大幅度提高信息利用率。

在當(dāng)前環(huán)境下，電力工程企業(yè)可依托大數(shù)據(jù)技術(shù)建立數(shù)據(jù)共享中心，全面負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)收集、處理、分析等工作。預(yù)算編制人員從系統(tǒng)內(nèi)獲取關(guān)鍵信息，編制預(yù)算指標(biāo)和具體方案，財(cái)務(wù)人員則從數(shù)據(jù)共享中心系統(tǒng)內(nèi)實(shí)時(shí)獲取預(yù)算執(zhí)行信息，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管，從而規(guī)范預(yù)算調(diào)整，減少預(yù)算資源浪費(fèi)。此外，電力工程是國家重點(diǎn)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，企業(yè)信息安全是重中之重，電力工程企業(yè)必須高度重視系統(tǒng)安全保障，對(duì)內(nèi)分配系統(tǒng)操作權(quán)限、更新密保密鑰、進(jìn)行越權(quán)訪問警告，對(duì)外則加強(qiáng)系統(tǒng)防火墻建設(shè)，提高系統(tǒng)安全性，防止內(nèi)部關(guān)鍵信息被篡改或泄露。

（五）完善預(yù)算責(zé)任機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)管

電力工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)到員工個(gè)人，以健全的責(zé)任機(jī)制督促全體員工投身于預(yù)算管理管控工作，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理問題，立即確定相關(guān)責(zé)任人并追責(zé)。同時(shí)，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)管，從預(yù)算編制環(huán)節(jié)開始到預(yù)算績(jī)效考核結(jié)束，都應(yīng)輔以嚴(yán)格的預(yù)算監(jiān)管機(jī)制，監(jiān)管參與預(yù)算的部門、員工，規(guī)范預(yù)算行為，嚴(yán)防個(gè)別員工因個(gè)人利益而損害集體利益的現(xiàn)象。在監(jiān)管期間發(fā)現(xiàn)任何違規(guī)行為，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)章程序移交至相應(yīng)管理部門處理，切實(shí)保障企業(yè)的整體利益。

五、結(jié)語

電力工程企業(yè)與國計(jì)民生密切相關(guān)，為保障國民用電安全穩(wěn)定，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身管理，提高預(yù)算管理水平，采取有效手段完善預(yù)算管理體系，從實(shí)際出發(fā)調(diào)整預(yù)算管理方案，通過嚴(yán)格的預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。