劉欣

（北京福田戴姆勒汽車有限公司，北京 101400）

一、引言

全面預算管理是現(xiàn)代化管理的重要手段。汽車制造企業(yè)要強化自身的綜合實力，在激烈的市場競爭中脫穎而出，就必須認識到全面預算管理的重要性。當前企業(yè)在管理中依舊存在各種問題，這些問題使企業(yè)經(jīng)營已經(jīng)不能滿足其發(fā)展要求，所以企業(yè)要不斷增強自身的管理能力，促進自身繁榮發(fā)展。全面預算管理已經(jīng)成為大部分企業(yè)在現(xiàn)代化管理中實施的管理手段，但從實際管理情況來看，汽車制造企業(yè)還存在相當多的問題。所以，企業(yè)應當從全局出發(fā)，明確自身的發(fā)展現(xiàn)狀，正確認識當前管理中存在的問題，并積極研究相關的解決對策，在內(nèi)部推進全面預算管理，達到降本增效的目的，順利實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，進一步實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、全面預算管理概述

全面預算管理是當前企業(yè)發(fā)展中不可或缺的管理手段。其以企業(yè)的戰(zhàn)略為指導，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行預測和管理，并且在此過程中合理分配企業(yè)資源，通過科學的編制預算，監(jiān)督和分析執(zhí)行過程，對執(zhí)行結果進行合理的評價和反饋。全面預算管理的目的在于幫助企業(yè)改善經(jīng)營活動，推動企業(yè)順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

汽車制造企業(yè)的全面預算管理是對企業(yè)全體員工、全部業(yè)務和所有業(yè)務開展的全過程進行全面統(tǒng)一的管理，是汽車制造企業(yè)增強核心競爭力、提升經(jīng)濟效益的重要途徑。同時，也是助力企業(yè)對風險進行有效控制的重要措施，能夠為企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展打下堅實的基礎。因此，全面預算管理是目前汽車制造企業(yè)必不可少的管理工具。

三、汽車制造企業(yè)實施全面預算管理的作用

（一）有利于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營目標

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，汽車制造企業(yè)面臨的市場競爭壓力越來越大，全面預算管理能幫助企業(yè)擺脫當前的發(fā)展困境，并跟隨市場的環(huán)境變化，作出符合汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求的改變。企業(yè)實施全面預算管理可以對所有的人力、財力和物力進行預算管理，科學合理地分配資源，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動得到最大化的投資回報，進而增強企業(yè)的競爭力，并且能夠按照規(guī)劃和預期實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。通過全面預算管理，企業(yè)能夠全面整合資源，科學合理地制定戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)高投資回報，進而實現(xiàn)長遠健康發(fā)展［1］。

（二）有利于企業(yè)有效控制產(chǎn)品的質(zhì)量與成本

汽車制造企業(yè)由于自身的規(guī)模較大且內(nèi)部結構較為復雜，因此在資源管理中存在諸多困擾。如果在管理中存在問題，資源分配不夠合理，就會對企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生嚴重的影響。全面預算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有資源進行管理，根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)營活動過程，在保證質(zhì)量的前提下有效控制成本，動態(tài)分布相關資源，并合理處理成本控制問題和質(zhì)量問題，有利于企業(yè)提高汽車制造質(zhì)量，加強對制造成本的有效控制，切實達到降本增效的目的。

四、汽車制造企業(yè)全面預算管理中存在的問題

（一）對全面預算管理存在認知誤區(qū)

在企業(yè)管理過程中，現(xiàn)代化管理手段已經(jīng)普及，部分企業(yè)逐漸在內(nèi)部開展預算管理，但由于企業(yè)在運用中存在認知偏差，對其了解不夠透徹，沒有在企業(yè)內(nèi)部進行全方位的宣傳，導致企業(yè)的工作開展效果不佳，預算工作僅僅流于表面。在部分汽車制造企業(yè)，大多數(shù)領導者以及工作人員仍舊認為預算管理是財務的工作，與自身的關系不大，因此在工作開展中參與性不強，導致全面預算管理工作無法順利開展。除此之外，企業(yè)的領導對全面預算管理的本質(zhì)了解不夠充分，沒有意識到其重要性，不明白在企業(yè)的發(fā)展中預算管理所起到的作用，甚至認為企業(yè)實施預算管理會增加管理成本，因此并未全力推進預算管理工作的開展，使企業(yè)的預算管理工作流于形式［2］。

（二）預算編制缺乏科學性

當前汽車制造企業(yè)預算編制中存在很多不合理的地方。汽車制造企業(yè)工藝流程較為復雜，行業(yè)環(huán)境變化較快，在預算編制中往往沒有考慮到實際的變化情況并對預算進行合理分類，因而影響了預算的科學性和可指導性。除此之外，在預算編制中，由于缺乏對相關數(shù)據(jù)的整理，對報表中的信息沒有進行動態(tài)調(diào)整，所以企業(yè)的預算報表無法適應逐漸變化的外部環(huán)境，預算編制的水平不高，影響著后續(xù)工作的順利推進。

（三）預算管理制度不健全

汽車制造企業(yè)在經(jīng)營過程中，管理體系的缺失會導致預算管理的效果不明顯。部分企業(yè)在預算管理工作中沒有設置預算管理部門，甚至部分企業(yè)只有幾個人在做預算，因而在預算執(zhí)行中遇到問題時無法及時協(xié)調(diào)處理，預算效果不佳。部分企業(yè)缺乏完善的預算管理制度，在預算管理工作中缺少制度的有效約束，導致預算管理工作較為混亂，企業(yè)的各項資源無法得到合理配置，預算流于形式。除此之外，部分企業(yè)在預算管理中缺乏專業(yè)的預算管理人才，在具體工作中僅指派幾個人臨時成立預算小組，無法有效協(xié)調(diào)企業(yè)各部門共同參與預算管理，因此預算管理工作效率很低，影響后續(xù)工作的開展。

（四）績效考核評價機制有待完善

當前汽車制造企業(yè)對預算績效管理的應用還不是很熟練，相較于其他行業(yè)，績效管理尚缺乏有效的體系。部分企業(yè)盡管已經(jīng)建立了績效考核機制，但由于對其應用不熟練，機制存在一定的缺陷，因而在考核中缺乏科學性，考核結果準確性不足。甚至還有部分企業(yè)根本就沒有建立績效考核機制，預算管理流于形式。除此之外，汽車制造企業(yè)缺乏對績效考核結果的反饋，盡管加強了預算管理監(jiān)督，但對結果的應用不足，導致監(jiān)督效果不佳，因而也無法及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，導致預算的準確性受到影響。最后，在執(zhí)行績效考核之后，缺少與之對應的獎懲機制，造成績效監(jiān)督的約束力不強，考核的效果不佳。同時，獎懲機制的缺失會讓員工產(chǎn)生工作好壞都一樣的認知，影響員工的工作積極性，進而影響全面預算管理在企業(yè)內(nèi)實施的效果。

（五）預算分配缺乏科學性

當前汽車制造企業(yè)存在預算分配不科學的問題，我國企業(yè)在管理中對投資預算的應用還不是特別成熟，部分企業(yè)在預算工作中重點關注收益預算，不重視投資預算，導致企業(yè)在長期發(fā)展中對投資活動缺少全面的事前預測、事中控制以及事后評估。汽車制造企業(yè)結合發(fā)展需求購買各種所需的固定資產(chǎn)，對投資預算的關注度不足，無法利用投資預算合理控制所需生產(chǎn)設備的采購費用以及生產(chǎn)設備更新、維修等方面的資金投入，進而影響了企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)與運行，導致投資收益達不到預期，預算管理效率不高，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)［3］。

五、改善汽車制造企業(yè)全面預算管理的措施

（一）改變企業(yè)對全面預算管理的認知

首先，企業(yè)領導應當增強自身的管理意識，從企業(yè)發(fā)展的全局考慮，分析國家針對全面預算管理出臺的相關政策和規(guī)章制度，并明確當前企業(yè)的經(jīng)營情況，結合汽車制造行業(yè)的特性，制定預算管理方案，使后續(xù)工作得以有序開展。其次，企業(yè)要大力開展全面預算管理理念的宣傳活動，促使所有工作人員都能認識到全面預算管理的重要性，提升企業(yè)全員參與的積極性，推動全面預算管理在汽車制造企業(yè)的有效落實［4］。除此之外，要明確告知員工企業(yè)的發(fā)展目標，使其明確企業(yè)的經(jīng)濟效益與其自身收益的重要關系，提升員工工作的積極性，鼓勵員工參與到預算的執(zhí)行和監(jiān)督當中，保障預算管理在企業(yè)全面覆蓋。

（二）提高預算編制水平，保證預算的科學性

第一，在編制預算前，企業(yè)應當深入研究《預算法》，并成立專門的預算小組，全面掌握企業(yè)發(fā)展的實際情況，確保預算編制合法合規(guī)，提升預算編制與汽車制造企業(yè)的適配性。

第二，要靈活選擇預算編制方法，在編制預算時要根據(jù)具體經(jīng)營活動的不同以及部門特性的不同，結合市場的調(diào)研結果，經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部的嚴格審批后，選擇合適的方法來編制預算。不同的部門、不同的費用要選用固定預算、滾動預算等不同的方法，并選擇專業(yè)的編制人員來編制預算，提升預算編制的準確性。

第三，企業(yè)各部門要根據(jù)自身的實際情況提供預算信息，再由預算小組對其進行全面考察與調(diào)研，綜合各種信息制定符合企業(yè)利益的預算標準，增強預算的執(zhí)行力。同時，年度全面預算編制完畢后并不是一成不變的，要結合實際業(yè)務運行情況及市場環(huán)境變化，在年中及時調(diào)整預算，使其更具指導性。

第四，編制預算時，要求財務部門對單位的整體發(fā)展戰(zhàn)略進行分析，創(chuàng)新預算編制思維，強化服務意識，使預算編制更加契合企業(yè)自身的發(fā)展，從而提升汽車制造企業(yè)的財務管理水平。

（三）建立健全全面預算管理體系

汽車制造企業(yè)構建全面預算管理體系應從以下幾個方面進行：

一是企業(yè)應建立完整的全面預算管理組織，包含全面預算管理的執(zhí)行主體、預算管理辦公室以及管理委員會。在全面預算管理過程中劃分責任和權力，由執(zhí)行主體作為執(zhí)行機構，按照責任劃分為經(jīng)營預算中心、投資預算中心、資金預算中心等。辦公室作為職能部門，主要負責預算的編制、審核等工作，而管理委員會則是全面預算管理的最高機構，對整體工作負責［5］。

二是汽車制造企業(yè)要完善全面預算管理制度，通過制度的約束來規(guī)范預算管理中的各項工作。需要注意的是，在預算制度中要明確預算的范圍、流程等，并且要明確劃分各部門的職責和權限，同時要結合相關政策規(guī)定開展工作，使汽車制造企業(yè)的全面預算管理工作更加規(guī)范化和合理化，使企業(yè)的預算更加精細化和標準化。

三是預算管理工作離不開專業(yè)的高素養(yǎng)人才。應當定期對預算人員開展專業(yè)知識和業(yè)務知識的培訓，促使其提高業(yè)務水平，促使全面預算管理在汽車制造企業(yè)更好地實施。

（四）完善績效考核評價機制，提高員工的積極性

一方面，企業(yè)在績效管理中要充分考慮到自身的發(fā)展狀況，設置合理的績效評價指標。在設置指標的過程中，可以適當參考同行的經(jīng)驗，綜合考慮財務指標和其他指標，制定科學合理的指標，對預算執(zhí)行效果進行科學的評估。例如，在指標設置中，企業(yè)可以通過使用平衡計分卡的方式，從財務、客戶以及內(nèi)部流程等多個維度獲取關鍵因素，并且確立關鍵績效指標。

另一方面，企業(yè)要加強對預算績效評價結果的有效反饋，充分利用績效評價結果。例如，在企業(yè)中，將預算指標達成與各部門領導及員工績效工資掛鉤，以此提升員工對預算的關注度，促進預算落地執(zhí)行。同時，在編制下期預算之前，要充分考慮到上期的績效評價結果，結合具體的執(zhí)行情況，明確影響預算目標實現(xiàn)的相關因素，結合當期經(jīng)營情況，對下期的預算指標、預算方案以及相關制度等內(nèi)容進行適當?shù)恼{(diào)整與優(yōu)化，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞，然后制定合理的措施，充分發(fā)揮預算管理的效用。

（五）科學分配預算，促進企業(yè)長期發(fā)展

汽車制造企業(yè)要重視投資預算，通過投資預算合理控制企業(yè)所需的生產(chǎn)設備采購以及維修、更新方面的費用，提高企業(yè)資金流轉(zhuǎn)以及運行效率。在預算管理中，要充分認識到投資預算的重要性。首先，要明確投資預算是企業(yè)落實發(fā)展戰(zhàn)略的關鍵因素。對汽車制造企業(yè)而言，年度投資預算是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)的有效途徑。同時，企業(yè)投資活動的規(guī)范離不開投資預算。汽車制造企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務復雜，因此在開展投資活動之前需要對投資活動進行科學的投資預算分析，促使企業(yè)投資活動更加規(guī)范化和精細化。其次，在當前經(jīng)濟下行的大背景下，企業(yè)的生存壓力逐漸增加，做好投資預算能夠幫助企業(yè)管理層慎重決策，減少投資活動中的風險。最后，在投資預算管理中，要建立健全投資預算體系，進一步強化企業(yè)的投資預算管理，順利實現(xiàn)企業(yè)的預算目標和戰(zhàn)略目標。

六、結語

全面預算管理對汽車制造企業(yè)而言，包含了企業(yè)的全部人員和全部經(jīng)營活動，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要手段。經(jīng)濟壓力的增大，使企業(yè)的發(fā)展越來越離不開預算管理。本文分析了汽車制造企業(yè)實施全面預算管理的重要性，總結了企業(yè)實施預算管理中存在的問題，并提出了相應的優(yōu)化策略，希望能夠幫助企業(yè)提高其全面預算管理水平，進而實現(xiàn)長遠發(fā)展。