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引言

作為企業(yè)財務管理的重要內容，財務報表分析是對企業(yè)財務報表中的數(shù)據(jù)進行加工、分析、處理，使企業(yè)經(jīng)營管理者能對企業(yè)的經(jīng)營情況、財務情況及發(fā)展前景有所了解，在此基礎上做出科學的決策，保障企業(yè)的合理經(jīng)營，減少風險。由此可見，企業(yè)要想提升經(jīng)營管理的水平，實現(xiàn)經(jīng)營管理的目標，就必須重視財務報表分析工作的開展。

一、財務報表分析的概念、內容及方法

（一）財務報表分析的概念

顧名思義，財務報表分析就是對財務報表中的數(shù)據(jù)進行分析，也包括數(shù)據(jù)的比對、評價和解釋，是企業(yè)財務管理的重要內容，因此也是服務于企業(yè)的財務管理，對企業(yè)的資金及各項經(jīng)濟活動負責。通過財務報表分析，可反映企業(yè)某個階段或某個會計時期的經(jīng)營情況、財務狀況，如企業(yè)資產(chǎn)負債、經(jīng)營利潤、現(xiàn)金流動等情況。簡單來說，財務報表分析就是從企業(yè)報表中獲取相關的財務信息，對企業(yè)的業(yè)績進行評價，并從中找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。

（二）財務報表分析的內容

結合企業(yè)會計準則要求得知，財務報表分析內容主要包括以下幾個方面：其一，資產(chǎn)負債表分析。通過資產(chǎn)負債表可掌握企業(yè)日常經(jīng)營活動的情況，包括企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益等信息。通過對資產(chǎn)負債表進行分析，可使企業(yè)管理層知悉企業(yè)年度財務狀況，并在結合企業(yè)經(jīng)營實際的基礎上，對發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營問題采取有效的措施解決，以保障企業(yè)健康發(fā)展。其二，現(xiàn)金流量表分析。通過現(xiàn)金流量表，可了解企業(yè)特定運營階段的資金流動情況和流動比率，反映的是企業(yè)的盈利能力。對現(xiàn)金流量表進行分析，企業(yè)管理者可在了解企業(yè)財務能力狀況基礎上，對企業(yè)的經(jīng)營策略進行調整，同時針對發(fā)現(xiàn)的資金風險、經(jīng)營風險制定針對性的解決措施，以化解和防范風險。其三，利潤表分析。利潤表反映的是企業(yè)運營的利潤情況，對利潤表中的數(shù)據(jù)進行分析，可使企業(yè)管理者了解企業(yè)年度的盈利情況，且通過稅前與稅后的利潤對比，由此分析了解企業(yè)的凈利潤情況。除此之外，對利潤表進行分析，還可為財務人員合理避稅提供依據(jù)，對進一步提升企業(yè)的盈利能力有積極作用，也可為企業(yè)下一年度工作的開展奠定良好的基礎。

（三）財務報表分析常見的方法

當前，企業(yè)財務報表分析常用的方法主要有以下幾種：第一，比率分析法。這一方法指的是對同一時期會計報表中某兩個有關聯(lián)性項目數(shù)據(jù)的比對，由此揭示出一定的發(fā)展規(guī)律、管理問題，進而為揭示企業(yè)盈利能力、償債能力及資金周轉情況提供依據(jù)。第二，趨勢分析法。這一方法是根據(jù)不同年度所呈現(xiàn)出的發(fā)展趨勢進行分析，是將企業(yè)各個年份的財務報表的項目金額進行比對，由此對企業(yè)某個經(jīng)濟業(yè)務、項目波動趨勢進行分析判斷。比如，通過分析企業(yè)近五年的主營業(yè)務收入的趨勢，可反映企業(yè)盈利能力的波動情況，進而為企業(yè)管理層找出影響盈利能力的因素。第三，比較分析法。這一方法主要是對不同時期、不同企業(yè)之間的比較分析，具體指的是將企業(yè)財務報表中某個特定項目數(shù)值與同類型企業(yè)、國外先進企業(yè)相同項目進行比對，由此分析判斷企業(yè)在某個領域所處的位置，可幫助企業(yè)管理者明確當前企業(yè)與行業(yè)中其他企業(yè)之間存在的差距，同時找出差距存在的原因。

二、財務報表分析的影響和作用

（一）財務報表分析的影響

財務報表分析對企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，對企業(yè)經(jīng)營決策有影響。具體來說，通過對財務報表進行分析，既能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)、資金流動數(shù)據(jù)，還能反映企業(yè)資產(chǎn)運營情況、營銷策略。這對企業(yè)管理層及外界報表使用人來說，可獲得更多有用的信息。同時，對資產(chǎn)負債表進行分析，可反映企業(yè)資產(chǎn)與負債、流動資金、股權結構等情況，可由此揭示企業(yè)經(jīng)營管理中存在的不足和缺陷，進而為企業(yè)管理層制定相關制度、改進經(jīng)營管理提供依據(jù)。此外，企業(yè)管理層通過查看財務報表分析的結果，可進一步了解和掌握企業(yè)經(jīng)營、資金周轉及負債償還等情況，進而為下一步投融資決策提供可靠的依據(jù)。

第二，對企業(yè)管理決策有影響。當前正處于信息時代，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)信息技術快速發(fā)展，在這樣的背景下，企業(yè)在財務報表分析時，應重點關注報表數(shù)據(jù)的真實性。企業(yè)財務報表主要是由資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注等構成，要想掌握其中的信息，需要企業(yè)擁有具備一定財經(jīng)理論專業(yè)的人員，并在具體分析過程中，盡可能地使用通俗的語言、圖形等，使企業(yè)管理層及外界報表使用人員能短時間看懂報表，進而為報表使用人員管理決策提供依據(jù)。

第三，對企業(yè)經(jīng)營管理有價值影響。作為企業(yè)財務管理的重要內容，財務報表分析能夠對企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成本進行分析，也能對企業(yè)下一年會計年度經(jīng)營進行預測。在企業(yè)經(jīng)營過程中，會形成一定的經(jīng)營利潤，而經(jīng)營利潤并非是一個獨立的經(jīng)濟指標，其會受到產(chǎn)品銷量、單位成本、固定成本等諸多因素的影響。企業(yè)財務人員分析這些影響數(shù)據(jù)，可從中找到企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，并找到問題存在的根本原因，從而為企業(yè)調整經(jīng)營策略提供依據(jù)，進而提高企業(yè)管理水平。此外，在財務報表分析促進企業(yè)內部管理水平提升后，可加速企業(yè)資金的回流，改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理流程，使投資資金快速轉化為商品或貸款，不僅能減少資金在存貨、應收賬款上的占用，還可避免資金閑置，從而提升企業(yè)經(jīng)濟利益。

（二）財務報表分析的作用

財務報表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，可為企業(yè)經(jīng)營管理指明方向。企業(yè)財務報表中除了有財務會計相關的數(shù)據(jù)以外，也有生產(chǎn)經(jīng)營相關的數(shù)據(jù)。對企業(yè)財務報表進行分析，可使企業(yè)管理層對企業(yè)的經(jīng)營狀況有所了解，并明確其中是否存在問題。與此同時，結合財務報表分析結果，企業(yè)管理層也能明確企業(yè)資金流動的方向，可為企業(yè)管理層進行投資預測、籌資方案選擇等提供依據(jù)。在企業(yè)經(jīng)營情況良好時，可獲得一定的經(jīng)濟效益，由此可進行相應規(guī)模的資金投入；反之，企業(yè)經(jīng)營情況偏差時，導致企業(yè)虧損，此時就需要進行相應經(jīng)營活動的調整轉型，或者是減少相應資金的投入，以避免有更大的虧損。

第二，可幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。通過對財務報表進行分析，可為企業(yè)管理層改善經(jīng)營管理提供依據(jù)，還可促進企業(yè)管理效率提升、管理成本降低，由此提高企業(yè)經(jīng)營效益，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。同時，企業(yè)管理層可結合財務報表分析結果對下一年度的經(jīng)營目標進行預測，并為相關投資項目可行性分析或融資方式確定提供參考。這樣既能幫助企業(yè)降低經(jīng)營管理的成本，也能提高企業(yè)經(jīng)營利潤。此外，在財務報表分析中，通過采用趨勢分析方法，可幫助企業(yè)管理層找到影響企業(yè)盈利能力的因素，由此為管理層改進生產(chǎn)工藝、降低成本、提升盈利能力提供參考，進而保證企業(yè)經(jīng)營利潤目標的實現(xiàn)。

第三，可改善資本結構。在財務報表分析中，通過對資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金比例、資金周轉率等指標進行法分析，可幫助企業(yè)管理層了解企業(yè)的償債能力，進而通過有效的措施改善企業(yè)的資本結構。比如，部分企業(yè)開展融資活動時，并未充分考慮自身流動資產(chǎn)邊線的能力、資金周轉的情況，從而盲目向銀行借款，導致企業(yè)的資產(chǎn)負債率較高。若企業(yè)資金鏈斷裂，無疑會給對企業(yè)帶來致命的打擊。而將財務報表分析應用在企業(yè)經(jīng)營管理中，對企業(yè)當前和未來經(jīng)營狀況進行分析預測，可減少企業(yè)的經(jīng)營風險，確保企業(yè)穩(wěn)定運行，同時還能改善企業(yè)的資本結構，提升企業(yè)經(jīng)營管理的效益水平。

三、企業(yè)財務報表分析中存在的主要問題

（一）存在重財務指標輕非財務指標分析的現(xiàn)象

目前，許多企業(yè)在財務報表分析工作中，在相關指標分析方面有較大的局限性，尤其體現(xiàn)在更側重主營業(yè)務收入、流動資金、資產(chǎn)損益等財務指標的分析，而對于財務比率等非財務指標分析有所忽略，以至于整體的財務報表分析價值作用被弱化。對企業(yè)發(fā)展來說，非財務指標是反映企業(yè)生產(chǎn)制造等情況的關鍵性因素，如企業(yè)在生產(chǎn)管理中投入的資源成本等，對企業(yè)未來發(fā)展有重要意義。如果在財務報表分析中，僅是對傳統(tǒng)財務指標進行分析，則無法全面、準確及有效地評估企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況，弱化了財務報表分析的作用。

（二）財務報表分析結果不全面

從現(xiàn)狀來看，財務報表分析結果也并不全面，具體體現(xiàn)為：首先，在財務報表分析中，更多是對既往經(jīng)濟事項的信息進行分析，而對于企業(yè)未來財務和經(jīng)營情況的預測較少涉及，使得財務分析停留在表層，缺乏深度。顯然這樣的分析方法并不能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求。其次，表現(xiàn)為部分企業(yè)財務報表本身不完善，不能全面反映企業(yè)的全部財務信息，也一定程度上降低了財務報表分析的價值。最后，存在部分企業(yè)管理層只關注眼前利益而對財務報表數(shù)據(jù)進行“達標”調整的現(xiàn)象，影響財務報表的真實性，最終影響財務報表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用發(fā)揮。

（三）財務人員綜合能力有待提升

財務人員是財務報表分析工作的主體，因此其專業(yè)水平直接關乎財務報表分析的質量。然而從現(xiàn)狀來看，許多企業(yè)的財務人員綜合素質水平較低，并不具備相應的財務分析能力，在日常工作中，更多是進行記賬、報表編制等基礎工作，加上企業(yè)不重視或缺少對財務人員的系統(tǒng)性培訓，以至于許多財務人員大多只掌握本職的財務工作，對企業(yè)其他各項經(jīng)營業(yè)務不了解，業(yè)財融合分析能力弱，無法通過有效的分析為企業(yè)管理決策提供參考和建議。

四、企業(yè)經(jīng)營管理中有效運用財務報表分析的策略

（一）提高指標分析的全面性

企業(yè)在運用財務報表分析時，除了要重視對財務指標進行分析外，更要重視對非財務指標的分析，因為非財務指標在反映企業(yè)發(fā)展狀況中所起的作用也是不容忽視的，對非財務指標的分析也是相當重要的，企業(yè)應實現(xiàn)對財務指標與非財務指標的綜合分析，進而提升企業(yè)財務報表分析的全面性。在具體的工作中，為實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營和財務狀況進行全面分析，應注重結合企業(yè)的短期規(guī)劃和長期規(guī)劃，對企業(yè)財務狀況進行綜合分析，避免片面性。

（二）不斷完善財務報表分析工作體系

企業(yè)在經(jīng)營管理中應充分發(fā)揮財務報表分析的作用，而財務報表分析工作的開展，需要有完善的工作體系作為支撐。因此，為進一步完善財務報表分析工作體系，企業(yè)可從以下幾方面入手：第一，優(yōu)化財務報表分析方法。在具體措施上，做好財務人員的選拔與培訓工作，應保證財務人員對各種分析方法有所了解，可實現(xiàn)對財務報表多維度的分析，提升分析結果的科學性、全面性。與此同時，在分析財務報表過程中，有必要采用多元化的分析方法進行多維度的分析，以保證財務報表分析結果的全面性、客觀性，能夠真實全面地反映企業(yè)的經(jīng)營管理情況，進而為企業(yè)管理決策提供科學依據(jù)。第二，加強企業(yè)財務報表的質量管理。財務報表的質量也對財務報表分析的結果有直接影響，為保證分析結果的科學性，也有必要加強財務報表的質量管理。企業(yè)應在明確財務人員崗位職責的基礎上，落實其崗位職能，在財務報表分析時，應安排專業(yè)的分析人員，并打造規(guī)范化的分析流程，完善分析框架體系，從而保證財務報表與財務報表分析能有效銜接。此外，也應結合財務管理的要求進行財務基礎數(shù)據(jù)的完善，推動財務賬務工作有序進行，保證財務報表內容的完整性。具體可通過設置審核崗加強對報表信息的審核，以財務數(shù)據(jù)信息的真實性、完整性為審核的重點，進而為財務報表分析工作奠定良好的基礎。第三，建立完善的財務報表分析管理信息系統(tǒng)，發(fā)揮信息技術的作用，實現(xiàn)對財務分析數(shù)據(jù)的自動獲取和分析，減輕分析人員的工作量，提升分析的效率。

（三）全面提升財務人員的綜合能力

為進一步提升財務報表分析水平，企業(yè)應對財務分析人員提出嚴格的要求，財務人員不僅要具備較高的業(yè)務能力，同時，企業(yè)還要加強對財務人員的業(yè)務培訓，以促進其綜合能力的提升。在具體的措施上，企業(yè)要重視對財務人員的培訓，在制定培訓方案時應融入財務報表分析的內容，使財務人員能充分掌握財務報表編制和分析的能力。財務人員也要不斷提升自主學習能力以促進綜合能力的提升，熟悉掌握現(xiàn)行的財政、財務政策，在具體的財務報表分析中，綜合考量企業(yè)運營環(huán)境和情況，從整體的角度去分析企業(yè)在行業(yè)中整體發(fā)展的情況，了解行業(yè)發(fā)展的趨勢。不僅如此，在實際分析中，財務人員還需全面掌握企業(yè)的財務狀況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并分析原因，提出針對性強且行之有效的建議，以有效發(fā)揮出財務報表分析的作用，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平提升，實現(xiàn)更好的發(fā)展。

結語

總而言之，財務報表分析對企業(yè)經(jīng)營管理與決策有重要影響和作用，這就需要企業(yè)重視財務報表分析工作的開展，構建完善的工作體系，推動財務報表分析工作順利開展，同時重視提升財務報表分析的專業(yè)化水平，做好人員的能力提升工作，以充分發(fā)揮出財務報表分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，進而推動企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)可持續(xù)化、高質量的發(fā)展。