王惠琴 王航

（廣西民族師范學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

稅法課程作為財(cái)會(huì)專業(yè)的必修課程，是人才培養(yǎng)方案中很重要的一部分，稅務(wù)會(huì)計(jì)也是財(cái)會(huì)專業(yè)人才培養(yǎng)的一個(gè)重要方向。以某高校財(cái)務(wù)管理專業(yè)為例，稅法課程設(shè)置經(jīng)濟(jì)法、稅法、納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、納稅籌劃等五門課程，理論與實(shí)訓(xùn)相結(jié)合，學(xué)科注重級(jí)別分類，形成了完整的課程體系。授課從最傳統(tǒng)的課堂授課到引入實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，進(jìn)行理實(shí)一體化結(jié)合，再到引入學(xué)習(xí)通、大學(xué)生慕課等線上教學(xué)平臺(tái)，探索理實(shí)一體、線上線下混合教學(xué)模式。

一、稅法課程與教學(xué)改革要解決的重點(diǎn)問(wèn)題

（1）學(xué)生學(xué)會(huì)掌握變化的政策并且學(xué)會(huì)運(yùn)用政策。近五年是稅法完善期，政策更新速度快且繁雜，比如增值稅的稅率在近五年從17%降到16%又降到13%，實(shí)現(xiàn)了稅率的大幅度降低；消費(fèi)稅稅目刪減了汽車輪胎、酒精等，增加了電池、涂料、個(gè)人所得稅更是大改，出現(xiàn)了申報(bào)綜合所得。學(xué)生大二學(xué)的知識(shí)點(diǎn)，可能大四就變了。同時(shí)疫情期間，國(guó)家給了大量的稅收紅利和政策扶持，不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)同一稅種獲得的政策不一樣。

（2）分清楚各稅種的具體規(guī)定。稅法涉及稅種多，各稅種涉及要素多，學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中容易混淆。稅法涉及18個(gè)現(xiàn)行的常用稅種，每個(gè)稅種有11個(gè)要素，各個(gè)稅種的要素有相同點(diǎn)也有不同點(diǎn)，比如銷售商品采用托收承付方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并且辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為辦妥托收手續(xù)當(dāng)天，不同稅種，同一要素規(guī)定不一樣。

（3）理論應(yīng)用問(wèn)題。通過(guò)口訣記憶法以及關(guān)鍵詞記憶法等教學(xué)方法上的改進(jìn)，學(xué)生對(duì)于知識(shí)點(diǎn)記憶得比較好，但是具體應(yīng)用有所欠缺，比如學(xué)生知道消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)是生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、批發(fā)跟零售五個(gè)，但是當(dāng)碰到購(gòu)進(jìn)煙絲這種具體題目時(shí)容易懵，不能快速地反應(yīng)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅五個(gè)環(huán)節(jié)之一，所以購(gòu)進(jìn)煙絲不交消費(fèi)稅。

二、稅法課程與教學(xué)改革措施

（1）教學(xué)資源改革。線上教學(xué)利用超星學(xué)習(xí)通“一平三端”教學(xué)平臺(tái)，引入示范包案例庫(kù)并充實(shí)課程教學(xué)資源，同時(shí)搭配仿真性強(qiáng)的網(wǎng)中網(wǎng)納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了課件、視頻、動(dòng)畫、鏈接、題庫(kù)等多種網(wǎng)絡(luò)資源的有機(jī)結(jié)合。線下課堂教學(xué)主要在多媒體教室、智慧教室環(huán)境下進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)師生與教學(xué)資源、信息技術(shù)、教學(xué)環(huán)境的有機(jī)結(jié)合。

（2）教學(xué)方法改革。本課程以應(yīng)用為中心，運(yùn)用口訣記憶法及關(guān)鍵詞記憶法等靈活的教學(xué)方法實(shí)現(xiàn)演、練、講、考相結(jié)合，幫助學(xué)生快速掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

演：借助網(wǎng)中網(wǎng)的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，充分利用平臺(tái)案例庫(kù)中的仿真性案例，登錄平臺(tái)中各地區(qū)稅局官網(wǎng)，實(shí)際演示各稅種的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納過(guò)程，幫助學(xué)生快速掌握納稅的實(shí)際問(wèn)題。練：利用超星平臺(tái)、網(wǎng)中網(wǎng)平臺(tái)案例庫(kù)中的案例以及課本案例、課本配套習(xí)題冊(cè)，進(jìn)行大量的應(yīng)用練習(xí)，提高學(xué)生掌握知識(shí)點(diǎn)的牢固度。講：課前通過(guò)學(xué)習(xí)通的班級(jí)聊天功能以及微信、QQ等交流工具，提前布置課前任務(wù)，了解學(xué)生學(xué)習(xí)需求以及知識(shí)點(diǎn)掌握程度，課堂中根據(jù)授課計(jì)劃，結(jié)合學(xué)生知識(shí)點(diǎn)掌握程度，應(yīng)用多媒體、智慧課堂等教學(xué)工具進(jìn)行授課，課堂授課過(guò)程中運(yùn)用分組任務(wù)、主題討論、案例分析、口訣記憶、關(guān)鍵詞記憶、對(duì)比分析等方法，豐富課堂教學(xué)環(huán)境?？迹壕€上通過(guò)章節(jié)測(cè)驗(yàn)、課堂互動(dòng)考核，線下則是隨堂提問(wèn)、期末考核等。

（3）課程成績(jī)?cè)u(píng)定方式改革?？傇u(píng)成績(jī)=形成性評(píng)價(jià)*30%+期末考試*70%形成性評(píng)價(jià)（線上）：其中作業(yè)占50%，主要來(lái)自線上布置的作業(yè)；簽到占15%，來(lái)自學(xué)習(xí)通不定期簽到，簽到次數(shù)3次為滿分；課程積分占35%，主要表現(xiàn)為參與課堂活動(dòng)，具體為投票、問(wèn)卷、搶答、選人、主題討論、隨堂練習(xí)等項(xiàng)目，總積分達(dá)到12分為滿分。期末考試70%（線下）：主要是期末考試成績(jī)。

三、混合式教學(xué)設(shè)計(jì)-以土地增值稅為例

課題名稱：土地增值稅；授課課時(shí)：1課時(shí)；授課班級(jí)：財(cái)管20級(jí)；授課地點(diǎn)：多媒體教室、學(xué)習(xí)通；授課形式：翻轉(zhuǎn)課堂、關(guān)鍵詞學(xué)習(xí)法、混合教學(xué)；參考教材：《稅法》（第五版），梁文濤主編，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2021年6月；其他資源：超星泛雅數(shù)字教學(xué)平臺(tái)、學(xué)習(xí)通手機(jī)App、國(guó)家稅務(wù)總局某某市稅務(wù)局官網(wǎng)。

教學(xué)目標(biāo)：

（1）知識(shí)目標(biāo)：能界定土地增值稅納稅人以及確定土地增值稅的征稅范圍；掌握土地增值稅的計(jì)算。

（2）能力目標(biāo)：土地增值稅新增變更項(xiàng)目、稅源采集；可以進(jìn)行簡(jiǎn)單的土地增值稅納稅籌劃。

（3）素質(zhì)目標(biāo)：具備精核算、善申報(bào)的技能素養(yǎng)；形成良好的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)及協(xié)作能力；具備基本的稅收法律處理能力，培養(yǎng)愛(ài)國(guó)護(hù)稅的情懷。

教學(xué)重點(diǎn)：土地增值稅征稅范圍的具體規(guī)定；土地增值稅的稅率及計(jì)算。

教學(xué)難點(diǎn)：土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算。

學(xué)情分析：由于土地增值稅與增值稅都有增值這個(gè)關(guān)鍵詞，學(xué)生前面學(xué)過(guò)增值稅以后，對(duì)增值有了基本的了解，同時(shí)土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率與個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率有相似之處，對(duì)累進(jìn)稅率也有了基本了解，為學(xué)習(xí)本節(jié)課打下了基礎(chǔ)。但是由于涉及土地房屋的稅種比較多，比如契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅等，學(xué)生很容易混亂，因此對(duì)比分析、案例分析、課堂提問(wèn)、分組教學(xué)、智能交互的學(xué)習(xí)方式等方式融入課堂，更能激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)動(dòng)力。

教學(xué)內(nèi)容：為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國(guó)家權(quán)益，制定土地增值稅法，土地增值稅立法是貫徹落實(shí)稅收法定原則的重要步驟，也是健全地方稅體系改革的重要內(nèi)容。本課程將以學(xué)生為主體，運(yùn)用關(guān)鍵詞學(xué)習(xí)法、步驟學(xué)習(xí)法，以土地增值稅的增值額為中心，從新建房與存量房?jī)蓚€(gè)角度進(jìn)行分別教學(xué)，結(jié)合扣除項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，分步講解土地增值稅的計(jì)算。

教學(xué)策略：基于翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)理念，信息化的教學(xué)手段，課前通過(guò)超星泛雅數(shù)字教學(xué)平臺(tái)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)土地增值稅有基本的掌握，課上通過(guò)分組討論檢驗(yàn)學(xué)習(xí)成果并且結(jié)合習(xí)題進(jìn)行知識(shí)鞏固。充分利用基于超星數(shù)字教學(xué)平臺(tái)的資源，結(jié)合超星學(xué)習(xí)通手機(jī)App等多種信息化手段，開(kāi)展“課前準(zhǔn)備、課中學(xué)習(xí)、課后拓展”的教學(xué)安排。

教學(xué)過(guò)程：

課前準(zhǔn)備

（1）內(nèi)容：學(xué)習(xí)通進(jìn)行課前學(xué)習(xí)

觀看學(xué)習(xí)通中土地增值稅概述、土地增值稅稅率、土地增值稅計(jì)算的課程資源（提醒通知）。分小組任選一個(gè)土地增值稅知識(shí)點(diǎn)，進(jìn)行課前準(zhǔn)備，并且課上進(jìn)行小組文稿演示，同時(shí)合作完成錄課，形成視頻。（任務(wù)發(fā)布）

（2）活動(dòng)：

登錄數(shù)字教學(xué)平臺(tái)，發(fā)布課前預(yù)習(xí)資源；登錄超星課程數(shù)字教學(xué)平臺(tái)，發(fā)布學(xué)生課前任務(wù)點(diǎn)完成要求。（教師活動(dòng)）

登錄學(xué)習(xí)通平臺(tái)，根據(jù)教學(xué)任務(wù)，完成課前視頻微課資源的學(xué)習(xí)；小組討論選擇知識(shí)點(diǎn)，查閱資料，完成PPT，并熟練講解，進(jìn)行錄課，形成視頻并且上傳到平臺(tái)。（學(xué)生活動(dòng)）

2.課中學(xué)習(xí)

（1）土地增值稅概述

內(nèi)容：學(xué)習(xí)通簽到碼簽到；根據(jù)學(xué)生翻轉(zhuǎn)課堂的學(xué)習(xí)效果，對(duì)課前發(fā)布的微課視頻結(jié)合任務(wù)點(diǎn)情況進(jìn)行總結(jié)和點(diǎn)評(píng)；根據(jù)課前布置的教學(xué)任務(wù)，抽一組進(jìn)行知識(shí)點(diǎn)演示；分組討論，檢驗(yàn)線上學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)成果。分組任務(wù)為一家房地產(chǎn)公司銷售地下車位的使用權(quán)，使用費(fèi)一次性收取，問(wèn)該業(yè)主是否需要繳納土地增值稅；點(diǎn)評(píng)討論結(jié)果。

活動(dòng)：利用學(xué)習(xí)通APP系統(tǒng)簽到功能對(duì)學(xué)生進(jìn)行考勤；通過(guò)章節(jié)任務(wù)點(diǎn)的完成情況，點(diǎn)評(píng)，表?yè)P(yáng)完成的好的同學(xué)，點(diǎn)評(píng)重要知識(shí)點(diǎn)；點(diǎn)評(píng)學(xué)生的講解情況，并且?guī)椭鷮W(xué)生進(jìn)行歸納總結(jié)，提煉關(guān)鍵詞幫助學(xué)生深化記憶；教師通過(guò)事先準(zhǔn)備好的課堂活動(dòng)-分組討論，發(fā)布任務(wù)，學(xué)習(xí)通學(xué)生自選分組，進(jìn)行小組討論；隨機(jī)抽取第十組進(jìn)行討論闡述，并且進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，總結(jié)土地增值稅交稅的三個(gè)關(guān)鍵詞“轉(zhuǎn)讓-國(guó)有-收入”。同時(shí)滿足這三個(gè)關(guān)鍵詞才需要繳納土地增值稅。并且對(duì)學(xué)習(xí)通中提交討論結(jié)果進(jìn)行評(píng)分。（教師活動(dòng)）

學(xué)生進(jìn)行電子簽到，因疫情關(guān)系，有同學(xué)在隔離未簽到；通過(guò)教師現(xiàn)場(chǎng)講解和展示，了解自身前期自主學(xué)習(xí)存在的不足；根據(jù)課前準(zhǔn)備，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行PPT講解，闡述對(duì)于線上資源學(xué)習(xí)中小組選中知識(shí)點(diǎn)的理解；開(kāi)始針對(duì)老師提出問(wèn)題以及課前的學(xué)習(xí)，進(jìn)行分組討論，并且在線提交討論結(jié)果；第十組選中代表發(fā)言，闡述組內(nèi)討論結(jié)果。（學(xué)生活動(dòng)）

（2）土地增值稅計(jì)算

內(nèi)容：結(jié)合案例講解土地增值稅計(jì)算的四步法。通過(guò)學(xué)習(xí)通隨堂練習(xí)，檢驗(yàn)學(xué)習(xí)成果；根據(jù)做題結(jié)果，進(jìn)行點(diǎn)評(píng)分析，并且提煉講解土地增值稅計(jì)算中用到的知識(shí)點(diǎn)；布置案例，進(jìn)行鞏固練習(xí)。

活動(dòng)：結(jié)合ppt講解土地增值稅的四步；在學(xué)習(xí)通發(fā)布針對(duì)剛才講解知識(shí)點(diǎn)的隨堂練習(xí)以及分組任務(wù)，檢驗(yàn)學(xué)習(xí)成果，通過(guò)學(xué)習(xí)通反饋的數(shù)據(jù)，可以及時(shí)了解學(xué)生知識(shí)點(diǎn)的盲區(qū)；根據(jù)學(xué)生通做題結(jié)果，發(fā)現(xiàn)學(xué)生對(duì)于扣除項(xiàng)目掌握不太好，所以進(jìn)行深化總結(jié)；扣除項(xiàng)目，也就是為了土地花的錢一共有五項(xiàng)，分別為買地的錢、開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)費(fèi)用、稅金、其他；然后通過(guò)對(duì)案例分析的講解，掌握土地增值稅的計(jì)算方法。（教師活動(dòng)）

認(rèn)真聽(tīng)講，把重要知識(shí)點(diǎn)在課本重點(diǎn)標(biāo)出，并且通過(guò)記筆記，掌握增值稅四步法；通過(guò)學(xué)習(xí)通提交答案;跟著老師思路進(jìn)行深化記憶。然后根據(jù)線上線下學(xué)過(guò)的知識(shí)，完成課堂習(xí)題，并且聽(tīng)取老師習(xí)題講解，不會(huì)的課下與老師溝通。（學(xué)生活動(dòng)）

3.課后拓展

內(nèi)容：課后30分鐘利用超星直播功能，與學(xué)生進(jìn)行課后交流，對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)效果以及相關(guān)疑問(wèn)進(jìn)行30分鐘的答疑和交流。根據(jù)課程內(nèi)容，安排實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)，要求學(xué)生課后完成學(xué)習(xí)并撰寫學(xué)習(xí)報(bào)告。并且觀看課前準(zhǔn)備的其他小組的視頻講解進(jìn)行評(píng)價(jià)。

活動(dòng)：通過(guò)開(kāi)通直播間，及時(shí)了解學(xué)生對(duì)于知識(shí)點(diǎn)的反饋，對(duì)后續(xù)的教學(xué)進(jìn)行調(diào)整，幫助學(xué)生更快地掌握；上傳國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局網(wǎng)址，要求學(xué)生觀看電子稅務(wù)局操作輔導(dǎo)視頻，并且撰寫學(xué)習(xí)報(bào)告；同時(shí)要求學(xué)生觀看其他小組視頻講解并給出評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。（教師活動(dòng)）

參與與老師的直播交流，積極參與互動(dòng)；按時(shí)按量完成規(guī)定電子稅務(wù)局操作輔導(dǎo)視頻學(xué)習(xí)，撰寫學(xué)習(xí)報(bào)告并上傳；觀看其他小組視頻講解進(jìn)行評(píng)價(jià)。（學(xué)習(xí)活動(dòng)）

教學(xué)評(píng)價(jià)

（1）課前準(zhǔn)備：小組視頻主要通過(guò)教師評(píng)價(jià)、小組互評(píng)、自評(píng)三方結(jié)合進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（2）課中學(xué)習(xí)：考勤與隨堂練習(xí)為系統(tǒng)自動(dòng)考核，分組討論為小組互評(píng)與教師評(píng)價(jià)相結(jié)合，案例討論為老師評(píng)價(jià)。

（3）課后拓展：對(duì)學(xué)生完成規(guī)定視頻和資源的學(xué)習(xí)，按照完成進(jìn)度系統(tǒng)自動(dòng)考核；對(duì)學(xué)生上傳的學(xué)習(xí)報(bào)告，采用學(xué)生自評(píng)和老師評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式進(jìn)行考核。

教學(xué)效果

通過(guò)信息化教學(xué)手段的實(shí)施，教學(xué)效果明顯，表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（1）體現(xiàn)了由“教”為主轉(zhuǎn)向重“學(xué)”為主。

線上線下混合式教學(xué)，學(xué)生變成主體，學(xué)習(xí)主要通過(guò)課前完成，課堂中老師教學(xué)作用弱化，啟發(fā)學(xué)生主體意識(shí)和創(chuàng)造新，提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。

（2）理論與實(shí)踐相融合，形成互動(dòng)的“理實(shí)一體”。

課程教學(xué)中堅(jiān)持“理實(shí)一體、學(xué)做合一”，將課程與工作結(jié)合、教室與實(shí)訓(xùn)室合一，并根據(jù)最新稅收法律政策采用口訣記憶法、關(guān)鍵詞記憶法教學(xué)，實(shí)現(xiàn)教學(xué)做一體化課程教學(xué)。

（3）提高學(xué)生稅務(wù)處理能力。

學(xué)生通過(guò)線上線下混合課堂學(xué)習(xí)，同時(shí)結(jié)合稅局官網(wǎng)仿真性強(qiáng)的電子稅務(wù)局操作輔導(dǎo)視頻學(xué)習(xí)，學(xué)生深刻感受了稅務(wù)處理的流程，掌握到方式方法，提高了稅務(wù)處理能力。

教學(xué)反思

（1）要重視教學(xué)過(guò)程的監(jiān)控。

傳統(tǒng)教學(xué)以課堂為主體，教學(xué)監(jiān)控相對(duì)單一，混合式教學(xué)的多元化教學(xué)模式，會(huì)給教學(xué)監(jiān)控增加難度，尤其是自主完成的環(huán)節(jié)，很難把握是否為自主完成，有無(wú)作弊現(xiàn)象。

（2）要注意教學(xué)方法的創(chuàng)新。

混合式教學(xué)融入很多創(chuàng)新的教學(xué)方法，方法是否能獲得相應(yīng)的結(jié)果，需要一定的指標(biāo)進(jìn)行反復(fù)檢驗(yàn)。

（3）要堅(jiān)持以學(xué)生為中心不偏移。

學(xué)生在混合教學(xué)中主動(dòng)性很明顯，如何在混合教學(xué)中提高學(xué)生主觀能動(dòng)性是關(guān)鍵，在混合教學(xué)中，要充分了解學(xué)生需求，掌握學(xué)生興趣點(diǎn)進(jìn)行知識(shí)點(diǎn)融合，從而實(shí)現(xiàn)好的教學(xué)效果。

四、課程改革方向

在目前疫情以及大數(shù)據(jù)的大環(huán)境下，軟件平臺(tái)更新速度慢，疫情不穩(wěn)定，常規(guī)的稅法課堂教學(xué)已經(jīng)很難滿足學(xué)生需求。而現(xiàn)有的線上教學(xué)，學(xué)生缺乏一定的約束力，學(xué)習(xí)效率比較低，線下教學(xué)靈活性差，所以線上線下混合教學(xué)尤為重要。

首先，混合式教學(xué)與課程思政相融合，打造稅法金課。目前社會(huì)上偷漏稅事件頻出，尤其是娛樂(lè)圈尤其突出。偷漏稅案例引入課堂，并且通過(guò)結(jié)合稅法相關(guān)知識(shí)與運(yùn)用混合式教學(xué)方法進(jìn)行線上任務(wù)發(fā)布，線下討論交流，幫助學(xué)生更好地樹(shù)立正確的納稅意識(shí)并且能夠誠(chéng)信做人，刻骨銘心，影響深遠(yuǎn)。

其次，課程共享，豐富線上資源，優(yōu)化線下環(huán)節(jié)。線上通過(guò)大學(xué)生 MOOC以及超星學(xué)習(xí)通示范課等形式，共享課堂，共享教學(xué)資源，提供更多的動(dòng)畫類資源以及稅局的相關(guān)政策資源，提高學(xué)生對(duì)于線上學(xué)習(xí)的積極性；線下通過(guò)優(yōu)化教材，充實(shí)案例，加強(qiáng)互動(dòng)，發(fā)揮學(xué)生主動(dòng)性，加強(qiáng)成果演示。

最后，應(yīng)用性為導(dǎo)向的混合式教學(xué)。納稅是公司必備的流程，納稅申報(bào)與納稅籌劃是公司需要重點(diǎn)處理的事項(xiàng)，而二者的順利進(jìn)行是建立在相關(guān)人員有充分的稅法知識(shí)，所以稅法的應(yīng)用性教學(xué)迫在眉睫。