劉勵

（江蘇高創(chuàng)機電制造有限公司，江蘇 鎮(zhèn)江 212013）

1 引言

隨著市場經濟的逐漸成熟，商業(yè)銀行正成為我國經濟發(fā)展的主導力量，信貸業(yè)務作為商業(yè)銀行的主營業(yè)務之一，也是其重要的經營利潤來源。目前，我國商業(yè)銀行對于信貸風險內部控制制度的建立正處于起步階段，對于內控的認識理解和實施上，仍存在諸多問題，有待完善和改進。近年來，受整體經濟下行、同業(yè)競爭加劇、利率市場化進程加快、機制轉換不到位、內部監(jiān)督機制不健全、風險評估不科學等多種內外部因素影響，我國商業(yè)銀行整體出現(xiàn)不良貸款集中暴露、盈利水平下滑明顯等問題。信貸業(yè)務作為我國商業(yè)銀行的中堅業(yè)務，是銀行主要的經營利潤來源，銀行的經營狀況受信貸業(yè)務風險防控能力的直接影響。正因為如此，加強對于信貸風險的內部控制制度建設對于銀行本身的發(fā)展舉足輕重。

2 概念界定

2.1 商業(yè)銀行信貸風險

商業(yè)銀行信貸風險是指當銀行客戶獲得銀行貸款時，銀行存在收益不確定性的現(xiàn)象。這種不確定性包括信貸損失和盈利能力不確定性。信貸損失是指信貸資產的數量和貸款收回時間的不確定。信貸資產數量存在不明確情況通常是商業(yè)銀行發(fā)放的貸款本息在向客戶收回時會發(fā)生本息數目不明確的情況，而貸款收回時間不確定是指商業(yè)銀行向客戶發(fā)放的貸款無法在雙方約定期限內收回。盈利能力的不確定性是指商業(yè)銀行雖然在向客戶發(fā)放貸款時，借貸雙方確定了貸款利率，但是隨著宏觀經濟市場的波動，商業(yè)銀行在信貸業(yè)務方面的收益也因大環(huán)境影響而出現(xiàn)收益不確定的情況。商業(yè)銀行的信貸風險是指商業(yè)銀行由于內部和外部多種因素的變動致使銀行信貸業(yè)務的期望收益減損同時信貸資產總值減少的可能性。

2.2 商業(yè)銀行內部控制

商業(yè)銀行內部控制是指商業(yè)銀行內部業(yè)務操作的自律性，在商業(yè)銀行各種業(yè)務的處理上都有所展現(xiàn)。為了降低信貸風險對于銀行收益的影響并且對信貸風險實行有效的控制，商業(yè)銀行內部一般進行各項業(yè)務操作流程的合規(guī)化改進以及業(yè)務操作環(huán)境的提升優(yōu)化，其結果將對各部門各職位的銀行從業(yè)人員起到控制和約束作用，對降低商業(yè)銀行信貸風險至關重要。內部控制在中國商業(yè)銀行業(yè)中主要體現(xiàn)在商業(yè)銀行不斷完善其內部風險控制制度，著重于流程合理化和建立權責分離制度，因而能夠建立銀行從業(yè)人員之間的互相制約監(jiān)督，防止銀行內部在業(yè)務操作方面出現(xiàn)違規(guī)行為，影響銀行整體發(fā)展。商業(yè)銀行內部控制的建立與完善將對防范商業(yè)銀行在經營過程中遇到的風險起到至關重要的作用。

3 農村商業(yè)銀行內部控制現(xiàn)狀

3.1 市場擴大，風險增加

我國商業(yè)銀行已逐步與世界接軌，對于銀行業(yè)本身的要求也隨之提升。相較于世界其他國家，我國擁有廣大的農民群眾基礎，隨著經濟社會的發(fā)展，農民、農業(yè)、農村的廣闊市場也隨之成為各大商業(yè)銀行關注的焦點。應“服務三農”的號召，我國農村商業(yè)銀行自改革成立以來，不斷發(fā)展壯大，致力于促進中小企業(yè)發(fā)展，促進農村經濟增長優(yōu)化，已經逐漸成為我國商業(yè)銀行中“服務三農”的中堅力量。但是，我國農村商業(yè)銀行在經歷股份制改革之后，因為其商業(yè)化經營模式運行時間并不長，內部的運營管理體制也沒有得到充分完善，與國有商業(yè)銀行和股份制銀行相比，農村商業(yè)銀行存在一定的區(qū)域性與特殊性，其業(yè)務種類也比較單一，在大力發(fā)展信貸業(yè)務作為主營業(yè)務的同時，農村商業(yè)銀行面臨著巨大的經營風險。近些年以來，各種信貸風險的頻發(fā)，是導致農村商業(yè)銀行經營業(yè)績出現(xiàn)下滑的主要原因。

3.2 內控薄弱，環(huán)境嚴峻

在面臨信貸風險這一主要難題時，需要將先進的內部控制理論和方法應用到農村商業(yè)銀行實際的日常經營中，通過對信貸風險的內部控制措施來提高農村商業(yè)銀行的自律自控能力。雖然我國的農村商業(yè)銀行在內部控制體系的建立上相較于初期已經有了很大的進步，但是與發(fā)達國家相比，依舊存在很多不足。產權制度與法人治理結構的不完善致使我國農村商業(yè)銀行的決策與經營依舊無法真正的分離。農村商業(yè)銀行內部不合理的組織結構，過于龐雜的分支機構等情況使得有效的控制難以快速實現(xiàn)。對信貸風險進行監(jiān)控的方式與進行風險評估的方法還不夠先進，依然主要通過對財務的分析以及貸款審批者的主觀意識判斷，無法全面、客觀地反映企業(yè)風險。我國農村商業(yè)銀行并沒有重視授信限額這一問題，在內部沒有進行全面的風險限額管理。一旦信貸風險增加，一味采取收緊貸款審批權限、停止審批等方式進行操控。與此同時，貸款部門的高層經常出現(xiàn)憑借主觀思維進行貸款審批和授權，甚至以權謀私，危害銀行利益，加大信貸風險。

3.3 信息滯后，影響決策

我國農村商業(yè)銀行往往形成龐大的分支機構體系，常常遍布各大區(qū)縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)，對于各部門需要上報了解分析的信息無法及時傳遞，同時由于傳遞過程不直接，信息也會出現(xiàn)失真的情況。銀行內部無法做到信息共享、信息下達及時這些基本要求，致使信息在內部控制中的作用被削弱，影響決策的產生與執(zhí)行。當前環(huán)境下農村商業(yè)銀行內部審計監(jiān)控的有效性不足，審計部門無法獨立審核各部門，同時，由于銀行高層的權力過大，審計部門無法對其實行有效的監(jiān)督。對于審計部門發(fā)現(xiàn)的問題，稽核部門由于直接對行長負責，沒有行長的批準無法進行上報，因此也無法作出相應的處罰決定。內部監(jiān)督及時性有效性不足致使不能對風險進行有效的防范。

4 農村商業(yè)銀行信貸業(yè)務面臨的主要問題

4.1 忽視制度建設，缺乏約束機制

我國農村商業(yè)銀行的內部控制制度雖然已經初步建立，但是在涉及具體信貸業(yè)務時，銀行管理層和基層員工卻無法完全按照銀行的內部控制規(guī)章要求來操作待辦業(yè)務，輕視內部控制，將其當作無足輕重的制度空殼。農村商業(yè)銀行管理層給各基層營業(yè)網點下達經營目標，每個網點的客戶經理為了完成任務，將會把工作重心轉移到發(fā)展?jié)撛诳蛻羧阂约熬S系客戶關系方面，從而忽視銀行內部控制規(guī)章制度中所涉及的各項要求，致使基層員工形成為達業(yè)績目標而輕視風險的觀念。與此同時，作為高管，時常由個人主觀意識決定待審批信貸業(yè)務的通過與否，致使內部控制的各項規(guī)章制度失去了有效管控的作用。

4.2 激勵模式失衡，權責無法區(qū)分

在我國當前的經濟環(huán)境下，農村商業(yè)銀行作為金融市場的新生力量，為了鼓勵員工的工作積極性，搶占市場份額，常常給予員工優(yōu)厚的薪酬福利和獎金，逐步形成了能者多得的現(xiàn)象。信貸業(yè)務工作人員面對獎金的誘惑，在為銀行借款人進行貸款審批時，經常無視內部控制制度中的首要問責制和責任追究制，一味追求工作業(yè)績的提升卻忽視信貸風險的危害，因為懷有僥幸心理而經常鋌而走險。在需要進行責任追究的時候，應該依據銀行內部控制的制度要求對造成風險的直接、間接責任人進行責任劃分并采取對應的處罰措施。但是實際情況是，在追究責任時，銀行的審計人員在劃分員工責任大小的問題上陷入困難。因為銀行的貸款業(yè)務涉及多部門多人員，包括客戶經理、審查、審批人員等。所以，在遇到具體劃分各個員工應承擔責任的比例問題時，內部控制制度對于責任追究的相關規(guī)定不夠全面，致使責任無法準確落實，常常只追究客戶經理的責任，對貸款發(fā)放流程中的審查、審批人員的處理力度較輕。而且對客戶經理的處罰也常常是“點到為止”，對員工的警示作用遠遠不足。一方面是業(yè)績獎金的誘惑，另一方面是較輕的懲處模式，這樣的獎懲制度會使得銀行信貸工作者的僥幸心理容易萌生，進而使得信貸業(yè)務的風險加劇。

4.3 專業(yè)程度不高，水平參差不齊

商業(yè)銀行在招聘或委任信貸部門管理人員和工作人員時，往往以提高經營業(yè)績?yōu)槟康?，將能否吸引存款以及存款金額大小作為錄用的首要標準。在這種情況下，只要能為銀行吸引來存款的應聘人員無論業(yè)務能力高低、理論知識掌握如何，時常會被成功錄用。這種情況的持續(xù)發(fā)生，將會致使商業(yè)銀行信貸部門工作人員的綜合素質偏低，無法控制風險的情況將會慢慢顯現(xiàn)，對于農村商業(yè)銀行的長期發(fā)展不利。

4.4 風險評估片面，難以規(guī)范核實

信貸部門在處理信貸項目風險評估問題時，需要綜合考量借款方的經濟狀況、負債情況、是否有償還貸款的能力以及參考其他銀行的授信額度等多項因素，從而確定信貸業(yè)務的健康與否。同時，要求客戶經理負責核實借款人提供的資料的真實性，在貸款發(fā)放后，對借款人的款項實際用途與約定用途是否相同進行調查確認?？墒窃谵r村商業(yè)銀行的實際業(yè)務操作過程中，很少有客戶經理會去仔細關注這些問題，客戶經理在考量借款人的償還能力時，經常會以個人經驗、主觀判斷等方式去判斷借款人償還能力的高低。并且信貸部門的管理人員對風險評估制度不重視，經常為了提高業(yè)績而刻意淡化風險評估的作用，由于上級的對待方式，下級經辦員工在進行風險評估時也常常采取敷衍的態(tài)度，致使風險評估機制的有效性難以發(fā)揮。如此一來，很多風險評估不達標的借款人便能獲得銀行貸款，這無形中增加了信貸風險。

5 農村商業(yè)銀行信貸業(yè)務內部控制的優(yōu)化策略

5.1 明確控制重點，強化主體責任

受內外部多重因素影響，當前銀行業(yè)金融機構案防形勢依然嚴峻，大要案及重大風險事件屢有發(fā)生，問題集中反映在以下3 個方面：一是票據、投資、理財、擔保等業(yè)務大案頻發(fā)；二是授權審批、柜臺操作、印章管理等業(yè)務環(huán)節(jié)管理失控；三是基層員工、關鍵崗位、中高層管理人員的操作行為不規(guī)范。我國各農村商業(yè)銀行應充分認識案件防控工作的緊迫性、復雜性和反復性，堅持把防控案件風險放在更加重要的位置，以強化內控管理為抓手，切實履行案防主體責任，恪盡職守，守土有責，常抓不懈，堅決遏制大要案的發(fā)生。各大農村商業(yè)銀行應充分發(fā)揮自身在構建內部控制防線中的主體作用，切實落實好董事長作為案件風險防范第一責任人、行長作為案防制度制定和執(zhí)行第一責任人、監(jiān)事長作為案防工作監(jiān)督第一責任人的責任制度。高效開展案件調查工作，確保排查工作橫向到邊、縱向到底、責任到人、不留死角。嚴格落實案件處置制度要求，堅持違規(guī)必究、糾查必嚴，做到“見錢、見人、見整改”，并適時對外披露，強化警示震懾，促進業(yè)務依法合規(guī)經營。

5.2 提升運營水平，推動精細化管理

農村商業(yè)銀行要加強事后監(jiān)督風險管控，提高風險預警能力。各大農村商業(yè)銀行應該對業(yè)務差錯及時下發(fā)風險預警提示，及時督促網點限期整改，完善事后監(jiān)督內容和功能，規(guī)范事后監(jiān)督流程，實現(xiàn)由操作性監(jiān)督向風險預警監(jiān)督轉換，切實提升風險防范水平。廣大農商行應當加強對賬管理，提高對賬質效。銀行內部應該嚴格落實對賬制度，加強賬務核對，確保該行轄內往來賬、內外賬務數據真實、準確、一致。針對不同類型的賬戶采取不同的對賬周期，實現(xiàn)重點賬戶按月對賬、普通賬戶按季對賬的動態(tài)對賬管理，提高對賬的防控風險能力和效率。按季報告對賬工作開展情況，內容涵蓋對賬單據回執(zhí)收回率、存在的問題、問題整改措施與建議等。加強遠程集中授權業(yè)務日常管理，規(guī)范遠程集中授權業(yè)務流程。強化現(xiàn)場監(jiān)督，對經辦人員和授權員遠程集中授權操作的合規(guī)性進行再監(jiān)督。加強日常監(jiān)管，定期不定期對已授權業(yè)務進行檢查。完善考核激勵機制，促進遠程授權水平的提高。強化借款借據集中管理，進一步完善借款借據上交流程，實現(xiàn)及時核對貸款賬戶信息、完整掃描借款借據資料、定期歸檔、集中保管的目標。

5.3 健全風控體系，防范信用風險

中國銀保監(jiān)會多次發(fā)文，要求把風險防控放到更加突出的位置，重點防控信用風險、流動性風險、債券投資、同業(yè)業(yè)務等十大領域，確保守住風險底線。各農村商業(yè)銀行應加快建立適應監(jiān)管要求的全面風險管理體系框架，實現(xiàn)對信用風險、操作風險、市場風險等各類風險的全覆蓋。同時，應不斷完善制度管理體系，高度重視內控及合規(guī)文化建設，對現(xiàn)有的內部規(guī)章進行全面梳理和優(yōu)化，確保規(guī)章制度覆蓋所有業(yè)務領域和管理環(huán)節(jié)。加大內部規(guī)章的執(zhí)行力度，緊盯關鍵制度、關鍵問題和關鍵人員，對合規(guī)管理要抓早抓小，對問題處理從嚴從實，確保對各類風險的管控真正切合實際、落到實處、發(fā)揮實效。各大農村商業(yè)銀行應當加強大額貸款管理，實施大額貸款清單管理和新增大額貸款發(fā)放報備制度。加強統(tǒng)一授信、統(tǒng)一管理，明確風險容忍度指標體系、限額管理等，對多家銀行機構授信的客戶必須審慎對待。加強擔保圈、互保互聯(lián)貸款風險識別與防控，加強集團客戶盡職審查，凡屬在股權關系和實際控制方面有密切聯(lián)系的單一客戶，均應納入集團客戶管理。加強抵押物管理，建立抵押物準入管理機制；高度關注水運業(yè)貸款風險，密切關注現(xiàn)有抵押船舶的保險問題，防止出現(xiàn)脫保和第一受償人非本行的情況。

5.4 提升員工素質，提高審計水平

各大農村商業(yè)銀行應將員工教育培訓作為案件防控工作的重要內容，系統(tǒng)、全面開展崗位規(guī)范和業(yè)務流程教育，培養(yǎng)員工誠實守信的職業(yè)操守，增強遵章守紀和合規(guī)操作意識。認真組織開展員工異常行為排查，重點關注員工行為異常、社交異常、收入異常和家族狀況異常等情況，嚴肅查處基層人員提供違法違規(guī)擔保、誘騙客戶購買理財產品、與外部合作開展非法違規(guī)金融活動等。強化對上級監(jiān)督管理部門、省級農信聯(lián)社黨委各項重大決策部署貫徹落實情況的監(jiān)督檢查，加強關鍵崗位、關鍵環(huán)節(jié)、重點人員、重點事項的審計，推動監(jiān)管部門和省聯(lián)社重大決策部署有效落地。圍繞監(jiān)管部門關注的不良貸款風險、流動性風險、交叉性金融風險、地方政府融資平臺貸款風險、互聯(lián)網金融風險、非法集資風險六大領域，結合自身實際，加大對重點領域、重要環(huán)節(jié)的審計檢查力度和頻次，防范跨行業(yè)、跨市場、交叉性金融風險傳染。