黃燕

（重慶鐵路投資集團有限公司，重慶 400000）

1 引言

財務(wù)審計信息化是將大數(shù)據(jù)、云計算以及人工智能等新興技術(shù)運用于傳統(tǒng)的財務(wù)審計業(yè)務(wù)中，以此改善傳統(tǒng)的財務(wù)審計業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)財務(wù)審計工作高質(zhì)量發(fā)展。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，財務(wù)審計系統(tǒng)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要工具之一，尤其是業(yè)財融合系統(tǒng)的運用，企業(yè)資金管理、財務(wù)管理、財務(wù)控制等業(yè)務(wù)都實現(xiàn)了信息化，相關(guān)業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)都轉(zhuǎn)化為電子數(shù)據(jù)進行存儲和運輸，推動財務(wù)審計信息化建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)適應(yīng)業(yè)財融合系統(tǒng)的必然選擇。但是基于各種因素的制約，企業(yè)在財務(wù)審計信息化建設(shè)方面還面臨諸多困境，所以聚焦企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標推進財務(wù)審計信息化建設(shè)是企業(yè)財務(wù)審計工作者必須面對與解決的問題。

2 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計信息化建設(shè)的重要意義

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，推動企業(yè)財務(wù)審計信息化建設(shè)具有重要意義：首先，有助于企業(yè)獲取更為充分的財務(wù)審計證據(jù)，提升財務(wù)審計結(jié)論的質(zhì)量。財務(wù)審計是防范企業(yè)風險的“第三道防線”，利用傳統(tǒng)的審計方法所得出的結(jié)論多數(shù)依靠主觀判斷、人為決定，此種模式難以滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理和持續(xù)發(fā)展的要求。實踐證明，財務(wù)數(shù)據(jù)是現(xiàn)代企業(yè)開展審計工作的重要支撐，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，被審計單位提供的數(shù)據(jù)更全面、更精準，審計單位可以利用SQL Server 等大數(shù)據(jù)軟件，建立集中統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫平臺，將各個部門的數(shù)據(jù)載入該平臺，進行全面、系統(tǒng)的分析，這樣能夠為審計單位提供更為充分的審計證據(jù)，確保審計結(jié)果更客觀、更具科學性。其次，有助于規(guī)范審計流程，確保審計數(shù)據(jù)信息能夠溯源。規(guī)范審計流程是提升企業(yè)財務(wù)審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，傳統(tǒng)的人工審計模式存在流程不規(guī)范的現(xiàn)象，尤其是審計工作容易受主觀思想的影響。構(gòu)建財務(wù)審計信息系統(tǒng)能夠做到信息留痕，企業(yè)財務(wù)審計的每個環(huán)節(jié)、每項數(shù)據(jù)都會在財務(wù)審計系統(tǒng)中保存，并且自動生成財務(wù)審計檔案數(shù)據(jù)，這樣不僅能夠有效規(guī)范財務(wù)審計的工作流程，而且便于相關(guān)人員審查財務(wù)審計數(shù)據(jù)，確保整個財務(wù)審計過程合法合規(guī)。再次，有助于提高財務(wù)審計工作效率，構(gòu)建全過程財務(wù)審計模式。在業(yè)財融合背景下，財務(wù)審計關(guān)口前移，需要融入企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。財務(wù)審計信息化建設(shè)是前移審計關(guān)口的重要保障，通過構(gòu)建財務(wù)審計信息系統(tǒng)，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)整合財務(wù)信息、經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息，從而提高財務(wù)審計工作的整體效率。最后，有助于提升財務(wù)審計檔案的管理水平。財務(wù)審計檔案是準確反映企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)，按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)審計檔案一般需要在內(nèi)部審計機構(gòu)保存3年，然后將其移交給企業(yè)檔案專業(yè)管理部門統(tǒng)一保管。傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案不易保存，而且極易存在檔案信息被篡改的風險。企業(yè)通過財務(wù)審計信息化建設(shè)則可以有效規(guī)避上述問題，通過構(gòu)建財務(wù)審計信息系統(tǒng)能夠?qū)⑺械呢攧?wù)審計數(shù)據(jù)保存在計算機系統(tǒng)中，這樣能夠有效提升財務(wù)審計工作的安全性。

3 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計信息化建設(shè)面臨的困境

實踐證明，推進企業(yè)財務(wù)審計信息化建設(shè)對提升審計質(zhì)量、創(chuàng)新財務(wù)審計方式方法具有重要意義。雖然近年來企業(yè)一直致力于財務(wù)審計信息化建設(shè)工作，但是通過實踐調(diào)查不難看出，現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)審計信息化建設(shè)上仍然面臨不少困境和問題，具體表現(xiàn)為以下方面。

3.1 財務(wù)審計信息化建設(shè)脫離企業(yè)戰(zhàn)略需求，財務(wù)審計信息系統(tǒng)應(yīng)用不充分

財務(wù)審計是防范企業(yè)風險的“第三道防線”，財務(wù)審計工作必須服務(wù)于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。然而根據(jù)調(diào)查，企業(yè)在財務(wù)審計信息化建設(shè)過程中往往脫離企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求：一是企業(yè)在財務(wù)審計信息化建設(shè)過程中并未充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標以及重大風險類別，結(jié)果導致財務(wù)審計信息系統(tǒng)難以客觀、全面地識別財務(wù)風險，影響財務(wù)審計功能的發(fā)揮。例如，企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)審計信息系統(tǒng)時，沒有結(jié)合企業(yè)實際財務(wù)情況而設(shè)計財務(wù)審計軟件系統(tǒng)，而是采取“一刀切”的方式采購通用型的審計軟件系統(tǒng)，結(jié)果導致所構(gòu)建的財務(wù)信息系統(tǒng)難以及時識別企業(yè)風險。二是企業(yè)財務(wù)審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用不充分。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)與審計的融合度越來越高，對應(yīng)財務(wù)審計信息系統(tǒng)的功能越來越完善。但是目前企業(yè)對于財務(wù)審計系統(tǒng)的應(yīng)用僅僅停留在簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計與審核階段，沒有發(fā)揮財務(wù)審計系統(tǒng)的自動分析與風險預警功能，造成財務(wù)審計資源浪費，影響財務(wù)審計工作的整體質(zhì)量。

3.2 審計人員信息化能力有待提升，風險管理意識淡薄

企業(yè)財務(wù)審計信息化建設(shè)對審計人員的專業(yè)性要求較高，需要審計人員不僅掌握審計專業(yè)知識，而且要掌握計算機操作技能。目前，財務(wù)審計人員信息化處理能力不高的問題較為突出：一方面，企業(yè)財務(wù)審計人員的專業(yè)技能不強，尤其是缺乏應(yīng)用財務(wù)審計信息系統(tǒng)的技能?；谪攧?wù)審計信息系統(tǒng)的建設(shè)，要求審計人員主動參與到信息化建設(shè)當中。但是受到傳統(tǒng)工作思維的制約，企業(yè)財務(wù)審計人員缺乏學習計算機操作技能的積極性，這樣導致審計人員面對大量數(shù)據(jù)時無法利用信息化手段找出審計線索，從而增加了審計風險。另一方面，企業(yè)財務(wù)審計人員的風險意識不強。財務(wù)審計信息化增加了財務(wù)審計風險，尤其是審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用增加了企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)泄露的風險。但是當前企業(yè)財務(wù)審計人員在開展審計工作時仍然采取傳統(tǒng)的工作模式，缺乏財務(wù)數(shù)據(jù)安全管理意識，這樣容易為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。例如，審計人員在對財務(wù)業(yè)務(wù)進行審計時，由于缺乏安全意識，結(jié)果導致企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)被泄露，競爭對手獲悉企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后會分析出企業(yè)的戰(zhàn)略策略，進而為企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失。

3.3 財務(wù)審計標準不統(tǒng)一，采集數(shù)據(jù)質(zhì)量不高

構(gòu)建統(tǒng)一的財務(wù)審計標準是推動財務(wù)審計信息化發(fā)展的重要保障。當前，我國企業(yè)在財務(wù)審計標準建設(shè)上仍然存在不足之處，這為財務(wù)審計監(jiān)督執(zhí)行帶來了巨大阻力。對于企業(yè)而言，財務(wù)審計信息化屬于新鮮事物，由于缺乏明確的工作職責標準體系，極易導致企業(yè)財務(wù)審計工作與外部審計工作出現(xiàn)管理職責的沖突矛盾。與此同時，由于缺乏健全的業(yè)務(wù)流程管理體系，導致企業(yè)財務(wù)審計工作存在管理鏈條不規(guī)范的問題。例如，企業(yè)審計部門在開展審計業(yè)務(wù)時，由于沒有明確的審計標準體系，導致財務(wù)審計與業(yè)務(wù)部門之間的銜接工作沒有做好，導致財務(wù)審計流于形式。另外，財務(wù)審計信息化建設(shè)依賴于海量的數(shù)據(jù)，采集數(shù)據(jù)的質(zhì)量直接決定了財務(wù)審計的質(zhì)量。推進財務(wù)審計信息化建設(shè)的過程中，大數(shù)據(jù)分析需要對各個業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)表單之間的數(shù)據(jù)進行采集、對比、分析，而企業(yè)現(xiàn)階段運行的信息系統(tǒng)比較多，即使是同一個專業(yè)部門也存在多個信息系統(tǒng)，不同信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不完全一致，出現(xiàn)輸出多個同一業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，這為企業(yè)財務(wù)審計工作帶來巨大負面影響，甚至直接影響財務(wù)審計結(jié)果。

4 推動現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計信息化建設(shè)的具體策略

4.1 明確企業(yè)戰(zhàn)略需求，積極開發(fā)財務(wù)審計軟件系統(tǒng)

財務(wù)審計工作是實務(wù)性的業(yè)務(wù)，其目的非常明確，就是確保企業(yè)資金資產(chǎn)收支安全、人員資金操作行為合規(guī)、企業(yè)運作良性正常。但是基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的差異性，企業(yè)財務(wù)審計工作的側(cè)重點不同。因此，在推進現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)過程中，企業(yè)必須充分考慮自身的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標，對企業(yè)審計工作進行規(guī)劃，并且參考審計主體的意見，搭建具有企業(yè)特性的審計系統(tǒng)，以優(yōu)化審計工作效果和質(zhì)量。首先，企業(yè)在推進財務(wù)審計信息化建設(shè)時必須緊密結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略需求，將企業(yè)戰(zhàn)略需求融入財務(wù)審計信息化建設(shè)的全過程。高質(zhì)量發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的主要目標，企業(yè)要結(jié)合高質(zhì)量發(fā)展的任務(wù)，有目的、有步驟地科學規(guī)劃財務(wù)審計信息化建設(shè)方案，將財務(wù)審計信息化建設(shè)落實到高質(zhì)量發(fā)展任務(wù)上。其次，企業(yè)要開發(fā)更為先進的財務(wù)審計軟件系統(tǒng)。目前，企業(yè)財務(wù)核算工作的性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)的會計收支核算轉(zhuǎn)為會計管理，財務(wù)工作的功能日益強大，財務(wù)核算所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)更加復雜，因此，企業(yè)需要及時根據(jù)財務(wù)核算職能的轉(zhuǎn)變而開發(fā)更為先進的財務(wù)審計軟件系統(tǒng)，強化對財務(wù)審計分析功能的綜合利用。

4.2 提升財務(wù)審計人員專業(yè)技能，樹立風險管理意識

推動企業(yè)財務(wù)審計信息化建設(shè)離不開高素質(zhì)的人才作為支撐，雖然近年來企業(yè)加大了審計人員的培訓力度，但是對照現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)要求，審計人才匱乏仍然是制約企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要瓶頸。因此，當前階段企業(yè)要加強財務(wù)審計隊伍建設(shè)：首先，企業(yè)要加強教育培訓，提升財務(wù)審計人員的專業(yè)技能。財務(wù)審計信息系統(tǒng)的實施與應(yīng)用要求財務(wù)審計人員不僅具備專業(yè)的審計知識，而且要掌握相應(yīng)的大數(shù)據(jù)、計算機操作技能。因此，企業(yè)要加強對現(xiàn)有審計人員的計算機操作能力的培訓。具體措施就是企業(yè)要設(shè)立專項資金，支持企業(yè)審計人員通過自學等途徑獲得更高的專業(yè)學歷。同時，企業(yè)要發(fā)揮在崗培訓的優(yōu)勢，結(jié)合財務(wù)審計信息化建設(shè)的進度要求，聘請審計機關(guān)、審計協(xié)會以及高校專家教授等深入企業(yè)開展專題講座，讓企業(yè)財務(wù)審計人員學習最前沿的審計理論知識，掌握財務(wù)審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用技能。例如，基于金稅四期系統(tǒng)對企業(yè)財務(wù)審計工作的新要求，企業(yè)要及時組織財稅人員學習金稅四期系統(tǒng)的相關(guān)知識，以此滿足金稅四期環(huán)境下財稅管理工作的要求。其次，加強宣傳教育，提升財務(wù)審計人員的風險意識。不可否認，財務(wù)審計信息化建設(shè)有效推動了企業(yè)審計工作效率的提升，但是財務(wù)審計信息化建設(shè)會增加企業(yè)財務(wù)審計風險，尤其是增加企業(yè)財務(wù)信息的風險。例如，財務(wù)審計人員在操作審計系統(tǒng)時沒有做好密碼保護工作，結(jié)果導致財務(wù)信息被泄露。因此，企業(yè)要加大宣傳力度，既要讓企業(yè)內(nèi)部審計工作人員認識到審計信息化建設(shè)的重要意義，也要讓企業(yè)審計人員清晰認識到審計信息化建設(shè)帶來的風險與挑戰(zhàn)，增強財務(wù)審計人員的風險防范意識，以此切實提升財務(wù)審計工作效率。

4.3 制定明確的財務(wù)審計標準，提高財務(wù)審計數(shù)據(jù)質(zhì)量

構(gòu)建明確的審計標準是推動財務(wù)審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵。在建設(shè)大數(shù)據(jù)審計模式的背景下，企業(yè)要本著高質(zhì)量發(fā)展的要求，明確審計標準：首先，企業(yè)要明確財務(wù)審計工作職責。長期以來，企業(yè)內(nèi)部審計工作職責與財務(wù)工作存在交叉重疊現(xiàn)象，影響財務(wù)審計工作效率。為推動財務(wù)審計信息化建設(shè)，企業(yè)要明確審計工作的職責范疇，細化審計崗位工作內(nèi)容，做到財務(wù)審計信息化建設(shè)有規(guī)可循。其次，推動審計業(yè)務(wù)流程標準化。審計流程設(shè)計包含諸多內(nèi)容，財務(wù)審計信息系統(tǒng)的建設(shè)有效整合了財務(wù)審計、經(jīng)濟責任審計以及工程投資審計等業(yè)務(wù)。因此，企業(yè)要結(jié)合財務(wù)審計信息系統(tǒng)建設(shè)的要求梳理財務(wù)審計工作的管理鏈條，規(guī)范各類審計業(yè)務(wù)全過程工作程序和工作標準，促進審計工作精益化管理。再次，實現(xiàn)審計項目質(zhì)量標準化。企業(yè)要強化質(zhì)量意識和風險意識，明確審計組成員工作職責，充分運用審計信息系統(tǒng)開展實時監(jiān)控，加強現(xiàn)場審計的動態(tài)管理，嚴控審計流程節(jié)點，確保審計過程可控在控。最后，加強財務(wù)審計數(shù)據(jù)的安全管理。數(shù)據(jù)是實施財務(wù)審計工作的關(guān)鍵，數(shù)據(jù)是否安全準確直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，企業(yè)要優(yōu)化崗位職責，建立專門的審計管理崗位，強化財務(wù)審計數(shù)據(jù)的集中管理。當然，考慮到企業(yè)財務(wù)審計數(shù)據(jù)來源渠道、信息保密程度等因素，企業(yè)要對財務(wù)審計數(shù)據(jù)進行分類安全管理。例如，對于對外公布的財務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)可以開放其查詢權(quán)限，任何人都可以通過財務(wù)審計系統(tǒng)查詢相關(guān)數(shù)據(jù)；對于屬于特定專業(yè)的審計數(shù)據(jù)則需要經(jīng)過企業(yè)相關(guān)部門的審批之后才能向用戶開放權(quán)限；對于具有高度敏感性的核心財務(wù)數(shù)據(jù)，用戶必須經(jīng)過企業(yè)管理層的審批之后才能查詢相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息。

4.4 前移財務(wù)審計關(guān)口，推進財務(wù)審計職能轉(zhuǎn)型

企業(yè)財務(wù)審計信息化建設(shè)不僅豐富了財務(wù)審計工作手段，而且大大提升了財務(wù)審計工作質(zhì)量。長期以來，企業(yè)財務(wù)審計工作的重點放在財務(wù)審計考核上，而忽視了對問題的整改落實，導致企業(yè)風險擴大，難以達到財務(wù)審計消除風險的根本目的。為此，企業(yè)要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)前移財務(wù)審計關(guān)口，形成審計監(jiān)督合力，推進財務(wù)審計職能轉(zhuǎn)型。財務(wù)審計是防范企業(yè)風險的重要手段，為了促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，企業(yè)財務(wù)審計工作必須前移關(guān)口，推動財務(wù)審計職業(yè)化，構(gòu)建全覆蓋、高集中度的財務(wù)審計監(jiān)督體系。例如，企業(yè)在決策制定時要引入財務(wù)審計監(jiān)督工作，將財務(wù)審計融入企業(yè)決策制定、實施以及評價的全過程，以此及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險并及時消除，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)要明確財務(wù)審計職能，強化建議服務(wù)職能，促進審計結(jié)果運用。隨著國企改革的不斷深入，自負盈虧是國企改革的主要任務(wù)。隨著企業(yè)自主權(quán)的不斷加強，企業(yè)所面臨的風險也在不斷加劇，對應(yīng)要求企業(yè)財務(wù)審計人員明確自身位置，以建議服務(wù)為導向，增強財務(wù)審計的主動性，提升財務(wù)審計結(jié)果的運用效率。

5 結(jié)語

總之，財務(wù)審計信息化是傳統(tǒng)審計方法與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合的完美產(chǎn)物、是審計未來發(fā)展的必由之路。隨著財務(wù)審計工作的不斷發(fā)展與創(chuàng)新，企業(yè)要立足于高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)積極推進財務(wù)審計信息化建設(shè)水平的提升，實現(xiàn)財務(wù)與審計工作的深度融合，以此助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。