常駪飛

（北京國雅環(huán)球物業(yè)管理有限公司，北京 100021）

一、引言

傳統(tǒng)財務(wù)會計傾向于核算與記賬，與其他管理制度的關(guān)聯(lián)度較低，和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略并不匹配。當前，技術(shù)日新月異，給企業(yè)財務(wù)管理的方式方法造成了巨大沖擊。企業(yè)應(yīng)當順應(yīng)數(shù)智化發(fā)展趨勢，加快財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，讓傳統(tǒng)財務(wù)會計向現(xiàn)代財務(wù)會計轉(zhuǎn)變，從而助推自身高質(zhì)量發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的內(nèi)外動因

（一）內(nèi)部動因

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)經(jīng)營管理過程中的數(shù)據(jù)信息持續(xù)堆疊，運用傳統(tǒng)管理手段費時費力，無法通過深入挖掘數(shù)據(jù)價值為企業(yè)決策提供支持，難以實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的全流程動態(tài)監(jiān)督，埋下了較大的隱患。目前，數(shù)據(jù)已成為與土地、勞動力、資本等并列的生產(chǎn)要素。作為企業(yè)管理中的數(shù)據(jù)密集型領(lǐng)域，財務(wù)管理必然要實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。在轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)能在信息化、數(shù)字化技術(shù)的支持下深入挖掘數(shù)據(jù)價值，并改善原有管理模式下業(yè)務(wù)、財務(wù)相互獨立的局面，增強決策的科學性、合理性，同時實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的全流程動態(tài)監(jiān)督。

（二）外部動因

2011年7月，國資委下發(fā)《關(guān)于加強中央企業(yè)財務(wù)信息化工作的通知》，對企業(yè)構(gòu)建財務(wù)信息系統(tǒng)提出了明確要求。2013—2014年，我國陸續(xù)發(fā)布會計信息化、管理會計體系建設(shè)相關(guān)規(guī)范及指導(dǎo)意見，鼓勵企業(yè)構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心，加快轉(zhuǎn)變會計職能。

2021年，我國發(fā)布《會計信息化“十四五”規(guī)劃》，進一步明確了企業(yè)在會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面的主要任務(wù)，為企業(yè)將會計信息化工作向更高水平推進提供了強有力的政策支持。在此背景下，企業(yè)要讓傳統(tǒng)粗放的財務(wù)管理朝精細化、智能化方向轉(zhuǎn)變，以構(gòu)建完善的管理會計體系。

三、企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn)

（一）對財務(wù)管理轉(zhuǎn)型缺乏科學認知

財務(wù)管理轉(zhuǎn)型并非簡單地應(yīng)用財務(wù)軟件處理各項財務(wù)事務(wù)，不只是業(yè)財融合與財務(wù)共享，而是涉及戰(zhàn)略規(guī)劃、思想更新、組織架構(gòu)調(diào)整、流程再造、軟硬件環(huán)境建設(shè)等多個方面。目前來看，大多數(shù)企業(yè)對財務(wù)管理轉(zhuǎn)型缺乏科學認知，沒有結(jié)合企業(yè)特點及內(nèi)外環(huán)境變化對其進行深入分析，盲目采取轉(zhuǎn)型措施，導(dǎo)致信息技術(shù)未起到應(yīng)有的作用。

（二）數(shù)據(jù)安全保障不到位

現(xiàn)階段，企業(yè)可獲得的財務(wù)信息數(shù)量呈指數(shù)式增長趨勢，這為企業(yè)提供了更廣闊的生存發(fā)展空間。與此同時，財務(wù)信息安全隱患增多，嚴重威脅企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。不少企業(yè)數(shù)據(jù)安全性保障并不到位，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露或數(shù)據(jù)失真問題，進而使企業(yè)遭遇重大經(jīng)濟損失。受信息化建設(shè)進程推進緩慢的影響，企業(yè)難以從已有數(shù)據(jù)中提取真正有價值的數(shù)據(jù)。

（三）業(yè)財融合不足，對財務(wù)管理轉(zhuǎn)型造成巨大阻礙

財務(wù)管理轉(zhuǎn)型是財務(wù)角色的轉(zhuǎn)型，是企業(yè)財務(wù)管理重點的轉(zhuǎn)型，需要以業(yè)財深度融合為基礎(chǔ)。然而，多數(shù)企業(yè)業(yè)財融合程度不足，對財務(wù)管理轉(zhuǎn)型造成了巨大阻礙。例如，管理者業(yè)財融合意識不強，一味通過簡化工作流程來提高財務(wù)工作效率，如采購時省去財務(wù)審批流程，盲目進行采購。

（四）復(fù)合型人才缺失，難以真正滿足財務(wù)管理轉(zhuǎn)型需要

諸多企業(yè)存在復(fù)合型人才缺失的問題。不少企業(yè)財務(wù)人才職能較為單一，以會計核算為主，僅能處理簡單的會計核算、記賬報賬等財務(wù)工作，無法為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供財務(wù)層面的支持，信息素養(yǎng)也較低，不具備大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能力，不能熟練操作管理系統(tǒng)，難以真正滿足財務(wù)管理轉(zhuǎn)型需要［1］。

四、企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的有效途徑

（一）強調(diào)以人為本，構(gòu)建全員參與的管理局面

在財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的過程中，企業(yè)應(yīng)當正確看待每個人的價值，強調(diào)以人為本，通過建立健全人才引進、培養(yǎng)與激勵機制，深入挖掘人才潛能，從而為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供有力的人才支持。

例如，華為屬于知識、技術(shù)密集型企業(yè)，在華為價值管理中，知識、技術(shù)資本增值是其價值增值的核心［2］。華為每年投入巨額資金用于人才引進與技術(shù)研發(fā)，遠超企業(yè)利潤，這使華為成為全球領(lǐng)先的通信服務(wù)商與手機制造商。而且，華為在發(fā)布《華為基本法》時就確立了“以奮斗者為本”的核心價值觀，以保證華為不出現(xiàn)人才斷檔。薪酬方面，華為給予博士及以上學歷的高端人才遠超同行的薪酬；員工激勵方面，華為制定員工持股制度，并采用TUP 中長期激勵制度，隨年限的增長提高員工分紅收益比例；員工晉升方面，華為引進“五級雙通道”任職資格體系，幫助員工多渠道晉升。因此，華為員工積極參與其財務(wù)數(shù)字化戰(zhàn)略的實施。根據(jù)華為的實踐經(jīng)驗，企業(yè)不僅要考慮股權(quán)擁有者的利益，還要考慮知識、技術(shù)擁有者的利益，從而達到企業(yè)共創(chuàng)共治的目的。

站在物業(yè)企業(yè)的角度來看，物業(yè)企業(yè)屬于微利勞動密集型企業(yè)，行業(yè)薪酬普遍較低，面臨業(yè)務(wù)管理、成本管控等壓力，容易與其服務(wù)對象產(chǎn)生矛盾。在此背景下，不少企業(yè)無暇推進財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。企業(yè)一方面要注重革新管理者的思想，使其明確財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的重要性與緊迫性，認識到財務(wù)管理轉(zhuǎn)型與業(yè)務(wù)管理升級、成本控制的關(guān)系，另一方面要打破員工的僵化思維，使其認識到自身對企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的支撐作用，從精神及物質(zhì)兩方面入手鼓勵其參與到企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型中。

（二）重新定義財務(wù)角色，合理劃分財務(wù)層次

為充分發(fā)揮財務(wù)的職能與價值，企業(yè)應(yīng)當重新定義財務(wù)角色，并合理劃分財務(wù)層次，使財務(wù)從原本的“賬房先生”向價值整合者轉(zhuǎn)變，為進一步推動企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型奠定堅實的基礎(chǔ)。

根據(jù)中興通訊、華為、國網(wǎng)、海爾等企業(yè)的實踐經(jīng)驗，大型企業(yè)可將財務(wù)劃分為三個層次：一是戰(zhàn)略財務(wù)，主要負責統(tǒng)籌企業(yè)管理會計體系的建設(shè)，為企業(yè)決策提供支持，優(yōu)化配置企業(yè)各項財務(wù)資源，并實施價值管理與資本管理；二是業(yè)務(wù)財務(wù)，主要通過財務(wù)分析、預(yù)測評價、財務(wù)監(jiān)督、激勵評價等措施提供業(yè)務(wù)解決方案；三是共享財務(wù)，主要依托財務(wù)共享服務(wù)中心處理各項財務(wù)基礎(chǔ)工作，具體有會計核算、交易處理、報表編制、財務(wù)信息報送等。

小型企業(yè)在財務(wù)人資儲備上并無明顯優(yōu)勢，大多存在一人承擔多種財務(wù)職能的情況。對此，小型企業(yè)可設(shè)置管理會計崗位。管理會計本身具有預(yù)測未來、規(guī)劃現(xiàn)在的作用，能夠在一定程度上承擔起戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)的工作職責。

（三）搭建數(shù)據(jù)中臺，集中管控業(yè)財數(shù)據(jù)

數(shù)字經(jīng)濟時代，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，海量數(shù)據(jù)信息產(chǎn)生，這些信息為企業(yè)開展財務(wù)管理活動提供了重要依據(jù)。但受系統(tǒng)邊界、“信息孤島”等問題的影響，企業(yè)已有數(shù)據(jù)仍然處于分離狀態(tài)，其價值未得到充分挖掘。對企業(yè)而言，有必要搭建數(shù)據(jù)中臺，在整合各單位、各部門及各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，集中管控業(yè)財數(shù)據(jù)，從而統(tǒng)一企業(yè)商流、資金流及信息流。

搭建數(shù)據(jù)中臺一般涉及如下層次。一是基礎(chǔ)設(shè)施層，具體包括服務(wù)器、移動互聯(lián)網(wǎng)、存儲硬件、智能終端、信息安全系統(tǒng)等內(nèi)容，主要用于滿足數(shù)據(jù)中臺的運行需要。其中，存儲硬件既要實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的分類分級存儲，確保數(shù)據(jù)的快速傳遞，也要為后續(xù)數(shù)據(jù)的收集、處理與分析提供有力支持。由于企業(yè)軟硬件環(huán)境變化較快，基礎(chǔ)設(shè)施層的搭建也應(yīng)當考慮其延展性。二是數(shù)據(jù)層，主要履行數(shù)據(jù)加工、存儲等職能，企業(yè)可通過搭建數(shù)據(jù)層集中整合已有數(shù)據(jù)信息，一方面便于查詢與使用數(shù)據(jù)，另一方面可增強數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性。三是業(yè)務(wù)層，涵蓋業(yè)務(wù)規(guī)則、流程設(shè)計，由企業(yè)各成員單位的業(yè)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成，打通已有系統(tǒng)壁壘，建立必要的數(shù)據(jù)鏈接，便于數(shù)據(jù)在各系統(tǒng)間互聯(lián)互通。四是服務(wù)層，主要針對外部系統(tǒng)及內(nèi)部應(yīng)用提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)服務(wù)。五是應(yīng)用層，其搭建目的在于幫助軟件程序?qū)崿F(xiàn)最終功能［3］。

（四）引入RPA 技術(shù)，構(gòu)建財務(wù)數(shù)字化運營模式

經(jīng)過長時間的發(fā)展，諸多企業(yè)已成為具有多業(yè)態(tài)分支、多管理層級、多成員單位的集團型企業(yè)，在此情況下，企業(yè)對財務(wù)管理提出了更高的要求。RPA 技術(shù)具有低成本、非侵入性、靈活配置等特點，能夠模擬人工操作，協(xié)助財務(wù)人員完成低附加值、高重復(fù)性的工作，企業(yè)無須大幅度改變現(xiàn)行信息系統(tǒng)，就能實現(xiàn)與業(yè)務(wù)的無縫貼合。因此，企業(yè)有必要引入RPA 技術(shù)，并配合AI、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，構(gòu)建財務(wù)數(shù)字化運營模式，加速財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。

為促進基于RPA 技術(shù)的財務(wù)數(shù)字化運營模式順利實施，企業(yè)首先需要搭建財務(wù)共享一體化平臺，將已有預(yù)算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、營收稽核系統(tǒng)與外部銀行系統(tǒng)、企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)等有機對接，通過各系統(tǒng)的集成貫通，于業(yè)務(wù)前端固化財務(wù)管理規(guī)則，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實且可溯源，讓財務(wù)管理更加安全高效，并基于對銀企直聯(lián)、資金監(jiān)控、電子發(fā)票等系統(tǒng)功能的融合，確保資金支付過程安全可控。

其次，根據(jù)實際需要構(gòu)建RPA 的應(yīng)用場景?，F(xiàn)階段RPA 技術(shù)可應(yīng)用于采購支付、差旅報銷、稅務(wù)管理、銷售收賬、總賬管理、固定資產(chǎn)管理等方面。以工程項目總賬管理為例，一般而言，由于工程子項目數(shù)量較多且分布不均，逐一采集工程項目賬款信息耗時耗力，再加上數(shù)據(jù)量較大，容易出現(xiàn)錯誤，因此企業(yè)要明確工程結(jié)算、現(xiàn)金流量等規(guī)則，由RPA 自動完成數(shù)據(jù)采集工作［4］。

最后，注重對虛擬勞動力的培養(yǎng)，如規(guī)則機器人、知識機器人、互動機器人等。

（五）加大風險管控力度，減少信息安全隱患

數(shù)智化時代，隨著電子檔案、電子發(fā)票的廣泛應(yīng)用，企業(yè)財務(wù)管理效率有所提升。電子檔案、電子發(fā)票天然具有可更改、可復(fù)制、可共享的特點，存在較大的信息安全隱患，這對企業(yè)財務(wù)管理提出了更高要求，企業(yè)需要做好信息安全保障工作，以免因信息泄露或失真蒙受巨大經(jīng)濟損失。

在此過程中，從內(nèi)控五要素出發(fā)，構(gòu)建與財務(wù)數(shù)字化、信息化相適應(yīng)的風險管控機制。內(nèi)控環(huán)境方面，自上而下建立全員風險意識與信息安全責任意識，制定信息風險管理制度；風險評估方面，結(jié)合同類型企業(yè)發(fā)生的信息風險及其應(yīng)對措施，在綜合分析內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，定性定量評估風險，根據(jù)其危害程度確定風險等級，編制重大風險應(yīng)急預(yù)案；控制活動方面，按照風險評估結(jié)果開展針對性控制活動，如采購活動中難免會用到電子發(fā)票，電子發(fā)票很容易偽造，在開展控制活動的過程中，要重點審核電子發(fā)票的合規(guī)性；內(nèi)部監(jiān)督方面，將日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合，對一般性風險控制過程進行日常監(jiān)督，對重大風險控制過程進行專項監(jiān)督；信息與溝通方面，著重強調(diào)企業(yè)上下層與各部門的溝通交流，及時發(fā)現(xiàn)問題、處理問題，防止因問題處理不及時、不到位引發(fā)信息風險［5］。

（六）加強復(fù)合型人才培養(yǎng)，以滿足財務(wù)管理轉(zhuǎn)型需求

業(yè)財融合、財務(wù)共享等是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的重要措施，對管理人員專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。例如，業(yè)財融合要求財務(wù)人員充分把握企業(yè)業(yè)務(wù)流程與實際業(yè)務(wù)情況，并具有一定的業(yè)務(wù)處理能力；財務(wù)共享需要共享財務(wù)，要求財務(wù)人員具備專業(yè)的財務(wù)會計知識，熟練掌握數(shù)字化、信息化環(huán)境下的財務(wù)管理技能。企業(yè)應(yīng)當加強復(fù)合型人才培養(yǎng)，以滿足財務(wù)管理轉(zhuǎn)型對人才的要求。

一方面，拓展人才培養(yǎng)渠道。以保利物業(yè)為例，保利物業(yè)建立了專有的物業(yè)學院，并依托校企合作模式先后與廣東工程職業(yè)技術(shù)學院、廣州大學合作成立保利物業(yè)大專學歷班、保利物業(yè)本科學歷班，為企業(yè)職工提供重新接受高等教育的機會。

另一方面，從思想、知識、技能等方面完善已有人才培養(yǎng)機制。在思想上，強化財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型意識，使其明確實現(xiàn)自身職能轉(zhuǎn)型的重要性與緊迫性；在知識層面，引入業(yè)財融合、管理會計、全面預(yù)算、價值鏈成本、新稅法、新《政府會計制度》等知識，豐富其知識儲備；在技能上，圍繞業(yè)財融合、財務(wù)共享強化其大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能力及對各管理系統(tǒng)的操作能力［6］。

五、結(jié)語

實施財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，是企業(yè)實現(xiàn)整體轉(zhuǎn)型的需要，也是國家加快推進會計信息化體系建設(shè)的需要。面對當前轉(zhuǎn)型中科學認知欠缺、數(shù)據(jù)安全性保障不到位、業(yè)財融合不足、復(fù)合型人才欠缺等挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)當立足實際，強調(diào)以人為本，構(gòu)建全員參與的管理局面，重新定位財務(wù)角色，合理劃分財務(wù)層次，并抓住數(shù)智化發(fā)展機遇，構(gòu)建數(shù)據(jù)中臺，集中管控業(yè)財數(shù)據(jù)，必要時引入RPA 技術(shù)，構(gòu)建財務(wù)數(shù)據(jù)化運營模式，同時加大風險管控力度，加強人才培養(yǎng)，逐步建立與自身發(fā)展需求相適應(yīng)的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型體系，推動自身高質(zhì)量發(fā)展。