王紅莉

在我國社會經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的背景下，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理水平只有不斷提升，才能適應(yīng)時代變化的需求，從而幫助行政事業(yè)單位獲得可持續(xù)發(fā)展的空間。財務(wù)內(nèi)控管理是行政事業(yè)單位行政服務(wù)能力的重要體現(xiàn)，也是我國資金安全使用的有力支撐。然而，從目前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的基本狀況來看，其管理效果仍有待增強(qiáng)。

行政事業(yè)單位作為我國社會公共服務(wù)體系的重要組成部分，其在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維持社會穩(wěn)定關(guān)系、維護(hù)群眾利益等多個方面扮演著重要的角色。當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)格局復(fù)雜多變，國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境受到了巨大的沖擊，要想確保我國市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，就必須要不斷提高經(jīng)濟(jì)市場主體的管理水平。所以，行政事業(yè)單位要切實做好財務(wù)內(nèi)控管理工作，通過不斷探索、學(xué)習(xí)與研究，提高財務(wù)管理水平，為人民群眾提供更好的行政服務(wù)。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的重要作用

（一）有利于提升財務(wù)內(nèi)部控制水平

在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制的過程中，財務(wù)管理人員可以識別行政單位運(yùn)行的財務(wù)風(fēng)險，并提出科學(xué)合理的分析報告，從而為單位開展財務(wù)內(nèi)控管理工作提供可靠的參考依據(jù)，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部控制水平的提升。除此以外，財務(wù)管理人員還會對單位進(jìn)行內(nèi)部審計工作和資金管控工作，而這也是提升內(nèi)部控制水平的有效手段。

（二）有利于推動財務(wù)改革順利進(jìn)行

落實財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，可以使行政事業(yè)單位的財務(wù)管理規(guī)劃、費(fèi)用預(yù)算管理、財務(wù)活動管理等工作有序、科學(xué)地開展，從而確保單位財務(wù)數(shù)據(jù)可以被完整、精確地記錄下來，進(jìn)一步為財務(wù)改革提供有力的數(shù)據(jù)支持。同時，在財務(wù)內(nèi)控工作的推動下，可以讓財稅改革政策充分落地，進(jìn)而強(qiáng)化財務(wù)改革的內(nèi)在動力。

（三）促進(jìn)財務(wù)管理能力和財務(wù)信息質(zhì)量的提升

財務(wù)內(nèi)控管理能力是單位財務(wù)管理水平高低的重要體現(xiàn)，是財務(wù)管理工作的助推劑。從實質(zhì)上看，財務(wù)內(nèi)控管理起到了有效的監(jiān)督作用，通過實行財務(wù)內(nèi)部控制，可以對行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，這也能從側(cè)面提高工作人員對財務(wù)工作的重視程度。與此同時，在財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的影響下，單位內(nèi)部的各項管理工作能夠形成一個有機(jī)整體，并以財務(wù)工作為核心，而人員的個人利益又與財務(wù)工作密切相關(guān)，因此其參與財務(wù)工作的積極性也能得到顯著提升，在這種情況下，單位財務(wù)管理水平和財務(wù)信息質(zhì)量都會得到大幅度提高。

二、分析行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的問題與不足

（一）財務(wù)內(nèi)控管理制度有待完善

健全的財務(wù)內(nèi)控管理制度是行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作順利開展的重要推動力，但當(dāng)前部分行政事業(yè)單位相關(guān)的管理制度與體系仍有待完善，其中最突出的問題是內(nèi)控管理制度的內(nèi)容不夠全面，管理工作的開展方法也缺乏科學(xué)性和合理性，同時財務(wù)工作缺乏科學(xué)、合理的規(guī)劃，這一系列的問題都會對行政單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展造成不利的影響。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理工作落實不到位

財務(wù)管理制度的可執(zhí)行性以及與實際工作的吻合性是財務(wù)內(nèi)控管理工作有力執(zhí)行、落實到位的重要支撐。但從現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，大部分的行政事業(yè)單位均存在財務(wù)內(nèi)控管理工作流程與單位實際工作流程不相符的現(xiàn)象，造成財務(wù)內(nèi)控管理能力不高、財務(wù)審批不嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)控管理模式不先進(jìn)等種種問題，大大提高了單位財務(wù)問題發(fā)生的概率。除此之外，相關(guān)職能人員的責(zé)任與職能劃分不明確，不僅影響了財務(wù)管理工作的貫徹落實，同時也容易使工作人員產(chǎn)生懶散、推諉的工作態(tài)度，這對提高行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理水平是極為不利的。

（三）財務(wù)內(nèi)控管理工作監(jiān)督考核力度不足

財務(wù)內(nèi)控管理工作要實現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展目標(biāo)，除了需要完善的管理制度以外，規(guī)范行政事業(yè)單位的各項工作也同樣具有重要意義，因此需要建立對應(yīng)的監(jiān)督考核體系，監(jiān)督事業(yè)單位各項工作規(guī)范進(jìn)行，從而提升財務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量和成效。然而，當(dāng)前許多行政事業(yè)單位在這方面的工作成果還有待強(qiáng)化，針對財務(wù)內(nèi)控管理工作的評價體系和監(jiān)督審核管理操作仍存在較多問題，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是評價指標(biāo)不全面，不能合理反饋工作成效，也不能起到激勵和約束的作用；二是監(jiān)督檢查工作受許多因素影響，缺乏獨(dú)立性，成效較差，同時監(jiān)督審查人員專業(yè)能力低、工作意識不端正，這在很大程度上影響了監(jiān)督效果。

（四）財務(wù)內(nèi)控管理工作方法缺乏先進(jìn)性

隨著我國社會制度的完善和綜合國力的增強(qiáng)，行政事業(yè)單位不能再以過去落后的財務(wù)內(nèi)控管理模式來應(yīng)對經(jīng)濟(jì)形勢的新變化，必須重視模式的優(yōu)化與創(chuàng)新，并且調(diào)整具體的工作流程以符合實際情況的改變。但是，當(dāng)前許多行政事業(yè)單位依舊缺乏創(chuàng)新改革意識，沒有主動地進(jìn)行制度體系的優(yōu)化與改革，以致無法適應(yīng)時代的發(fā)展變化，最終將會影響自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）預(yù)算管理和信息化建設(shè)成效不理想

在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理體系當(dāng)中，財務(wù)內(nèi)控管理是其中的重要部分，而預(yù)算管理則是財務(wù)內(nèi)控管理的重中之重，它有力地對財務(wù)工作進(jìn)行實質(zhì)的把控。但實際上，行政事業(yè)單位對于預(yù)算管理工作仍沒有有效開展，仍有許多方面需要改善：第一，預(yù)算編制不科學(xué)，準(zhǔn)確性低。目前許多行政事業(yè)單位是由財務(wù)部主導(dǎo)預(yù)算編制工作，其缺陷是財務(wù)人員不了解其他部門的工作內(nèi)容和特性，同時財務(wù)人員的崗位職能是屬于事后核算費(fèi)用的崗位，而預(yù)算編制是屬于對資金的提前規(guī)劃工作，因此崗位特性的不相符，導(dǎo)致預(yù)算編制工作和結(jié)果缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。第二，預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督管理力度薄弱。由于在預(yù)算執(zhí)行過程中，缺乏有效的監(jiān)督管理措施，導(dǎo)致時常出現(xiàn)預(yù)算超支現(xiàn)象。另外，個別部門會虛報預(yù)算金額，也加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的壓力。第三，預(yù)算與預(yù)決算沒有閉環(huán)管理。預(yù)算是對資金的提前分配工作，而決算則是對預(yù)算的實際執(zhí)行效果進(jìn)行核算的工作，并作為下一次預(yù)算工作的依據(jù)。由此可見，兩者是互相影響，并形成一個閉環(huán)的工作流程。但實際上，許多行政事業(yè)單位會將這兩部分工作獨(dú)立進(jìn)行，使得預(yù)算管理工作缺少決算的有力支撐，導(dǎo)致預(yù)算的成效大打折扣。

除了預(yù)算管理工作上的不足，滯后的財務(wù)管理信息化建設(shè)也同樣影響著財務(wù)內(nèi)控管理工作的發(fā)展。當(dāng)前智能化、信息化正是事業(yè)單位工作模式改變的趨勢，但財務(wù)內(nèi)控管理工作的信息化建設(shè)卻并未推進(jìn)，大多數(shù)單位只是單純地將線下工作轉(zhuǎn)移到線上而已。要讓財務(wù)內(nèi)控管理獲得信息化技術(shù)的支撐，需要充分將信息化技術(shù)運(yùn)用到財務(wù)內(nèi)控管理工作當(dāng)中，并通過信息化平臺深挖數(shù)據(jù)的價值，從而科學(xué)地管理單位資金。但是，真正滿足上述要求的單位寥寥無幾，導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的信息化水平普遍偏低，嚴(yán)重影響了單位財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量和效率的提升。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的有效策略

（一）建立健全的財務(wù)內(nèi)控管理制度

行政事業(yè)單位應(yīng)該提高人員對財務(wù)內(nèi)控管理工作的重視程度，通過完善財務(wù)內(nèi)控管理制度，保障單位內(nèi)部財務(wù)控制工作有效、規(guī)范的進(jìn)行。要建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，可以從以下三個層面著手：

第一，清楚準(zhǔn)確地記錄單位所有資金流向，落實資產(chǎn)使用登記制度，從而提高資金使用的安全性，避免財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生，強(qiáng)化財務(wù)管控能力。有效的資產(chǎn)使用登記制度，需要清楚、準(zhǔn)確、詳細(xì)地對所有資產(chǎn)使用做好記錄，并且向財務(wù)部提出申請，在獲得審批批準(zhǔn)后才能動用相關(guān)的款項。

第二，財務(wù)管理人員要肩負(fù)起資金使用情況的監(jiān)督審查職責(zé)，定期核查資金的實際收支情況，若發(fā)現(xiàn)資金使用問題，要迅速查明原因，對使用部門或人員展開調(diào)查以確認(rèn)情況，及時追回問題資金，最大限度地減少財務(wù)損失。

第三，建立有效的責(zé)任問責(zé)制度。行政事業(yè)單位架構(gòu)龐大，使其財務(wù)管理工作具有很大的復(fù)雜性，一旦發(fā)生財務(wù)問題，如果沒有快速地查出相關(guān)責(zé)任人并妥善進(jìn)行處理，將會給單位造成巨大的資金損失。因此，為了提高資金使用的安全性，行政事業(yè)單位要成立財務(wù)內(nèi)控管理專責(zé)小組，獨(dú)立負(fù)責(zé)單位的財務(wù)管控工作，以便當(dāng)發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題時，能快速追究責(zé)任人，以此提高問題的處理效率，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)人員的工作行為。

（二）全面執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控管理工作

要保障行政事業(yè)單位資金安全性和財務(wù)穩(wěn)定性，必須全面落實財務(wù)內(nèi)控管理工作，從而為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。在全面執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控工作時，要注重內(nèi)控管理人員的工作規(guī)范性和專業(yè)性，通過加強(qiáng)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的專業(yè)知識和技能，同時還可以通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)任務(wù)的開展，加深財務(wù)內(nèi)控管理人員對其他職能部門工作內(nèi)容的了解，繼而更好地掌握如何實施對其他部門的財務(wù)控制操作，達(dá)到有序、科學(xué)開展財務(wù)內(nèi)控管理工作，防范單位財務(wù)風(fēng)險的目的。

另外，財務(wù)內(nèi)控管理人員要維護(hù)財務(wù)部對所有資金流向管理的主導(dǎo)地位，杜絕內(nèi)外賬設(shè)立的不良現(xiàn)象，確保及時和準(zhǔn)確地記錄所有資金流向。財務(wù)內(nèi)控管理人員應(yīng)該做好監(jiān)督核查工作，定期核查所有約定收入與執(zhí)行收入的一致性。還有，需要關(guān)注款項的收回情況，督促應(yīng)收或未收項目的責(zé)任人及時收回款項，保障單位資金的良性運(yùn)作。此外，財務(wù)內(nèi)控管理人員還要明確自身的審批職責(zé)和權(quán)限，合理地審批所有資金，嚴(yán)格管控、防范單位內(nèi)部私自審批使用資金的情況。

（三）加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督考核水平

公平、合理、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督考核制度，可以為行政事業(yè)單位創(chuàng)造和諧、公平的工作環(huán)境，進(jìn)一步落實財務(wù)內(nèi)控管理制度。

第一，健全財務(wù)內(nèi)控管理工作監(jiān)督制度。行政事業(yè)單位要詳細(xì)設(shè)置監(jiān)督考核方案，應(yīng)當(dāng)涵蓋工作流程、人員職責(zé)、崗位內(nèi)容等多個方面，從而健全財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督考核內(nèi)容，實現(xiàn)快速、高效的監(jiān)督管理工作。與此同時，要大力推動監(jiān)督管理工作的落實，建立配套的人員考核機(jī)制，不斷提高監(jiān)督人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為增強(qiáng)監(jiān)督效果提供重要的保障。

第二，重視監(jiān)督考核工作的公平性和合理性，及時準(zhǔn)確地向人員反饋考核結(jié)果。行政事業(yè)單位要合理地制定考核指標(biāo)，公平地進(jìn)行考核工作，并將考核結(jié)果及時提交上級和知會員工，讓監(jiān)督考核機(jī)制更好地起到獎勵和督促作用。

第三，發(fā)揮內(nèi)部審計工作的影響力。有效的、獨(dú)立的內(nèi)部審計工作，可以對財務(wù)內(nèi)控管理工作起到震懾和制約的作用，從而保證內(nèi)控管理工作依法、依規(guī)地進(jìn)行。

（四）改革創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控管理模式

要想更好地發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理工作的作用，相關(guān)管理人員就必須不斷地優(yōu)化、改進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理模式與方法，具體來說，可以從以下幾個方面入手：

第一，創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控管理工作的模式和方法。行政事業(yè)單位應(yīng)該定期審視財務(wù)內(nèi)控管理工作的成效，及時解決過程中產(chǎn)生的問題，調(diào)整相關(guān)的工作流程，以符合實際的工作情況變化。并且在原有的工作成效基礎(chǔ)上，不斷對工作模式和方法進(jìn)行探究與創(chuàng)新，讓財務(wù)內(nèi)控管理工作的作用和質(zhì)量持續(xù)提升，從而保障工作的穩(wěn)定發(fā)展。

第二，完善的制度和體系離不開人員的執(zhí)行和落實，因此行政事業(yè)單位要重視財務(wù)和審計專業(yè)人員的培訓(xùn)教育工作，保證從事審計和內(nèi)控管理崗位的人員都具備必要的專業(yè)知識和能力。同時還要激勵人員主動學(xué)習(xí)，在工作中不斷地進(jìn)行創(chuàng)新。另外，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)班子要有持續(xù)發(fā)展的眼光，不斷推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理工作的發(fā)展，并提供充足的人力、物力和資金，以便為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的革新提供有力支撐。

（五）科學(xué)進(jìn)行預(yù)算管理，加速信息建設(shè)

預(yù)算管理是財務(wù)內(nèi)控管理的重中之重，是實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)鍵手段。

第一，要科學(xué)開展預(yù)算編制。在進(jìn)行預(yù)算申請時，行政事業(yè)單位各部門應(yīng)該確保按需申請，不能為了多獲取資金而虛增金額。要想更好地開展預(yù)算編制，有能力的單位可以設(shè)立專門的預(yù)算管理小組，通過專責(zé)小組與各部門進(jìn)行獨(dú)立的、高效的溝通，并且還能更好地掌握各部門實際工作內(nèi)容，為后期部門預(yù)算申請金額的審查提供重要的支持。另外，提高專責(zé)小組的專業(yè)能力，運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算編制方法，也是提高預(yù)算合理性的有效措施。

第二，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督審查力度。通過定期，如按月度、季度、年度等，對預(yù)算實際執(zhí)行情況進(jìn)行階段性的跟蹤，并記錄對應(yīng)的執(zhí)行數(shù)據(jù)。通過分析執(zhí)行數(shù)據(jù)，判斷和審查預(yù)算在執(zhí)行過程中是否存在偏差，繼而為下一步的執(zhí)行做出相應(yīng)的調(diào)整，保證預(yù)算的合理執(zhí)行。

第三，要對整體的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)分析。除了總結(jié)當(dāng)年的執(zhí)行情況和積累經(jīng)驗，還要以此作為下一年預(yù)算管理的重要數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，從而不斷提升預(yù)算管理工作的質(zhì)量，進(jìn)而提高財務(wù)內(nèi)控管理的水平。

第四，加快財務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)，為高質(zhì)量財務(wù)內(nèi)控管理提供有力支撐。行政事業(yè)單位應(yīng)該加快信息化建設(shè)的步伐，為信息化建設(shè)提供必要的人力物力和財力支持，通過運(yùn)用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，如大數(shù)據(jù)、云計算、ERP、OA等，讓財務(wù)內(nèi)控管理工作更具規(guī)范性、精準(zhǔn)性、專業(yè)性和高效性，從而提高行政事業(yè)單位的行政服務(wù)能力。

（作者單位：國家海洋局天津海洋環(huán)境監(jiān)測中心站）