劉軍

民營(yíng)企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的一部分，越來越受到國(guó)家和社會(huì)的重視。新時(shí)期下隨著我國(guó)稅收征管體系的日臻完善，對(duì)于稅收違法行為打擊力度在不斷提升。由于民營(yíng)企業(yè)受經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資金和人員等方面的影響，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理缺乏。而隨著一些民營(yíng)企業(yè)的做大做強(qiáng)，若無法合理解決稅收風(fēng)險(xiǎn)，將產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此，有必要對(duì)于民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行詳盡分析，并提出適合的解決方案。

稅收作為我國(guó)財(cái)政收入的主要來源，占整體財(cái)政收入的90%以上。稅收為我國(guó)的科技、國(guó)防、教育和基礎(chǔ)設(shè)施等方面的建設(shè)做出了巨大貢獻(xiàn)。稅收具有無償性、固定性和強(qiáng)制性等特征，納稅人若違反了稅收相關(guān)法律將受到稅收法規(guī)的制裁。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有力補(bǔ)充，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中面臨的問題還是較多的，如資金、市場(chǎng)、技術(shù)、人員、規(guī)模、財(cái)務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)等方面，民營(yíng)企業(yè)只有在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不斷完善自我來解決各種問題，才能夠有更好的未來。在諸多問題中稅收風(fēng)險(xiǎn)是許多民營(yíng)企業(yè)要面對(duì)的問題，民營(yíng)企業(yè)須從自身經(jīng)營(yíng)理念、人才結(jié)構(gòu)和日常運(yùn)營(yíng)管理等方面入手來有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為其健康發(fā)展提供保障。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)的概述及防范原則

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)概述

風(fēng)險(xiǎn)是指人們生產(chǎn)目的與勞動(dòng)成果間的不確定性。稅收風(fēng)險(xiǎn)是納稅人在其日常涉稅活動(dòng)中，因主觀和客觀原因?qū)е缕渖娑愋袨榇嬖诙愂者`法行為，并因此而有可能遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)防范原則

1.遵守法律原則。稅收風(fēng)險(xiǎn)防范與管控離不開稅法的支持，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控部門及相關(guān)人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)，確保企業(yè)涉稅行為的合法性。

2.系統(tǒng)性原則。稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)以企業(yè)整體發(fā)展為基點(diǎn)，科學(xué)制定相關(guān)方案，通過穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展為前提，制定科學(xué)合理的稅務(wù)方案。

3.可行性原則。稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的落腳點(diǎn)應(yīng)該是可執(zhí)行上，企業(yè)所制定的措施方案應(yīng)本著可行性原則進(jìn)行，不能夠脫離企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，在方案確定以后，應(yīng)當(dāng)貫徹執(zhí)行既定的稅務(wù)方案，保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

（一）有利于民營(yíng)企業(yè)降低納稅成本

許多民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過程中，因其自身規(guī)模不足以抗衡行業(yè)內(nèi)企業(yè)，為了生存與發(fā)展只能采取降低各類成本，進(jìn)而降低產(chǎn)品或是服務(wù)價(jià)格迎合市場(chǎng)的需求。隨著國(guó)家稅收征管體系的日趨完善，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的稅收管理水平越來越高。民營(yíng)企業(yè)只有通過有效管理稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)處罰的概率，從而避免因稅務(wù)行政處罰而加收滯納金及稅收行政罰款。從中不難發(fā)現(xiàn)，民營(yíng)企業(yè)實(shí)施有效的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)將利于其降低納稅成本，進(jìn)而達(dá)到節(jié)約企業(yè)整體成本，而實(shí)現(xiàn)降本增效的目的。

（二）有利于民營(yíng)企業(yè)開展稅收籌劃

近些年，政府在相關(guān)領(lǐng)域推出了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，為民營(yíng)企業(yè)開展稅收籌劃提供了便利。稅收籌劃過程中，合法性原則最為重要，民營(yíng)企業(yè)只有在遵循稅法和稅收政策的基礎(chǔ)上開展稅收籌劃工作，才能盡可能地通過稅收籌劃為企業(yè)爭(zhēng)取到最大利益。稅收籌劃過程中，只有注重稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范，確保稅收籌劃工作的合法性和有效性，才能有利于其所開展的稅收籌劃工作。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中，許多民營(yíng)企業(yè)的稅收籌劃工作不注重稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范，一些管理層將稅收籌劃工作誤解為少繳稅款，進(jìn)而采取各類稅收違法行為減少稅款的支出。該類問題的存在，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的提升，其不利于稅收籌劃工作的開展，也不利于民營(yíng)企業(yè)的整體健康發(fā)展。

三、民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)

民營(yíng)企業(yè)在其發(fā)展過程中，管理層將發(fā)展的重點(diǎn)放在搶占市場(chǎng)與客戶、技術(shù)開展和生產(chǎn)效率提升等方面，對(duì)于財(cái)務(wù)和稅收管理相對(duì)較為忽視。甚至有些企業(yè)因受經(jīng)營(yíng)規(guī)模和資金等方面的限制在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中刻意偷逃稅款，這樣稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常大的。上述問題的存在與企業(yè)管理層、職能部門和財(cái)務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)有較大關(guān)系。

1.民營(yíng)企業(yè)管理層稅收風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱。民營(yíng)企業(yè)管理層多半是銷售或是技術(shù)專業(yè)出身，其主要的工作發(fā)力點(diǎn)放在營(yíng)銷、技術(shù)或是生產(chǎn)方面，而對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，一方面，由于專業(yè)的原因不很了解，認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門應(yīng)該主理的工作，導(dǎo)致其不很關(guān)心；另一方面，許多管理層沒有意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，有時(shí)甚至以稅收籌劃作為借口來實(shí)施稅收違法行為，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)被放大。

2.職能部門不關(guān)心稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。民營(yíng)企業(yè)的生存和發(fā)展過程十分艱難，企業(yè)每向前邁進(jìn)一步都要付出較大的努力。正因?yàn)榇?，職能部門在日常工作當(dāng)中為了完成公司交予的工作任務(wù)都已是疲于奔命，對(duì)于遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題采取回避的態(tài)度。并且對(duì)于出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是聽之任之，并不與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)的溝通，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最終無法控制。

3.財(cái)務(wù)部門忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。民營(yíng)企業(yè)受其經(jīng)濟(jì)規(guī)模所限，在財(cái)務(wù)部門人員的配置方面略有不足。許多民營(yíng)企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)部門對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的整體要求不高。同時(shí)，一些民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作量較大，有時(shí)無暇顧及稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不健全

民營(yíng)企業(yè)規(guī)模都相對(duì)較小，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展根基不牢固。加上企業(yè)市場(chǎng)份額較小，為了迎合客戶不得不采取賒銷策略等，使得應(yīng)收賬款增加，資金相對(duì)緊張，致使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制管理中難免出現(xiàn)各類問題。如內(nèi)部控制環(huán)境方面，制度缺失，企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)不完善。溝通與協(xié)調(diào)方面，職能部門缺乏與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)有的溝通，稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)一定苗頭時(shí)處理不得當(dāng)，導(dǎo)致最終釀成危機(jī)出現(xiàn)。內(nèi)部監(jiān)督缺位，內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不夠，在實(shí)際工作中即便提出稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，出于主客觀原因也是無人問津，久之產(chǎn)生了一定的問題。許多民營(yíng)企業(yè)忙于自身發(fā)展，對(duì)于內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)與完善缺乏應(yīng)有的耐心。并且，部分民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略考慮，甚至沒有建立內(nèi)部控制管理體系，更不可能涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在內(nèi)部控制管理體系如此薄弱的前提下，大多數(shù)民企在稅收風(fēng)險(xiǎn)來臨之時(shí)，由于缺乏相應(yīng)的控制體系及危機(jī)預(yù)案來有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而只能是被動(dòng)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

（三）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理投入不夠

民營(yíng)企業(yè)因其對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理投入上不夠，導(dǎo)致其忽視了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。一些企業(yè)管理者即便想加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，因其自身經(jīng)濟(jì)規(guī)模和資金相對(duì)緊張，使得稅收管理工作始終無法得以大幅度的投入。民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理投入不夠主要體現(xiàn)在制度和人才等方面。

首先，制度方面問題。許多民營(yíng)企業(yè)為了不斷地?cái)U(kuò)張，會(huì)將資金及自身有限的資源放在發(fā)展自身規(guī)模方面，而對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度的研究、探討和制定缺乏應(yīng)有的投入。因一些民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度的缺失，導(dǎo)致其在開展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的把握和預(yù)判等都存在著一定的問題，也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)的工作很難正常開展。

其次，人才方面問題。稅收風(fēng)險(xiǎn)的把控與防范，稅收籌劃工作的開展都需要專業(yè)人才來完成，可以說隨著國(guó)內(nèi)稅收征管體系的不斷完善，國(guó)家稅收政策的不斷健全，對(duì)于專業(yè)稅務(wù)人才的需求量越來越大。客觀上講，具有一定的專業(yè)知識(shí)的財(cái)務(wù)管理人才都傾向于選擇規(guī)模大、知名度高和發(fā)展平臺(tái)更好的大中型企業(yè)，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)引入高端稅務(wù)人才造成了一定的沖擊。同時(shí)，因民營(yíng)企業(yè)對(duì)于專業(yè)人才引進(jìn)的投入不大，造成民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一直不健全和不規(guī)范。

四、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（一）提升民營(yíng)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

分析民營(yíng)企業(yè)管理層稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱的原因可以看出，一方面是因?yàn)槠洳涣私舛愂者`法行為的嚴(yán)重性，另一方面是由于對(duì)于相關(guān)財(cái)稅專業(yè)缺乏足夠的了解。民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展過程中，管理層除了關(guān)注供、產(chǎn)和銷環(huán)節(jié)之外，更為重要的是還要提升自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要性。要帶頭遵守國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)與政策，并要求各個(gè)業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)。民營(yíng)企業(yè)管理者要授予財(cái)務(wù)人員足夠的權(quán)力，財(cái)務(wù)人員若發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，擁有一票否決權(quán)。有條件的民營(yíng)企業(yè)可以設(shè)立專職的稅務(wù)管理部門，引進(jìn)高素質(zhì)人才實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從票據(jù)管理、業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)管理、納稅申報(bào)和稅收優(yōu)惠政策享受等幾個(gè)方面入手來加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，從而使得民營(yíng)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)得以有效把控。

（二）將稅收籌劃工作貫徹至日常經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中

稅務(wù)籌劃的作用除了節(jié)約納稅成本和減少現(xiàn)金流支出之外，還能夠有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)在合法范圍內(nèi)開展各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。因而，在企業(yè)的日常事務(wù)管理工作中，稅收籌劃工作顯得十分重要。對(duì)此，民營(yíng)企業(yè)須建立和完善稅收籌劃工作制度，根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，利用籌劃工作對(duì)于企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)和人力資源管理等各個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員或是稅務(wù)管理人員要充分重視和研究各類稅收政策，利用稅收政策開展稅收籌劃工作。另外，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的稅收籌劃結(jié)果的激勵(lì)政策，對(duì)部門或是員工進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，以調(diào)動(dòng)員工的管理工作積極性。要求相關(guān)責(zé)任人員在發(fā)現(xiàn)涉稅問題時(shí)第一時(shí)間上報(bào)給財(cái)務(wù)人員或是稅務(wù)管理人員，協(xié)助管理層做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（三）加大稅收風(fēng)險(xiǎn)管理投入力度

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該充分利用其資源，加大稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的投入力度，以滿足稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的整體要求。

首先，加大信息化建設(shè)投入。二十一世紀(jì)是互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等信息化技術(shù)高度發(fā)達(dá)的時(shí)代，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該充分利用先進(jìn)的信息化技術(shù)為其自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范與管理提供幫助。一方面，利用稅務(wù)信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)工作智能化管理，通過分析該系統(tǒng)生成的相應(yīng)數(shù)據(jù)能夠有效提升對(duì)于涉稅活動(dòng)的準(zhǔn)確判斷能力；另一方面，通過信息化技術(shù)的實(shí)施能夠有效降低稅務(wù)工作管理人員的工作強(qiáng)度，從而使其能夠?qū)⒐ぷ髦攸c(diǎn)放在防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面。

其次，重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)。企業(yè)管理層要重視相關(guān)制度的制訂，要求各職能部門須服從財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)管理安排，不得違規(guī)辦理非法業(yè)務(wù)活動(dòng)。同時(shí)，也要求財(cái)務(wù)部門積極與業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，從而在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題并及時(shí)予以解決。要建立和健全人才引進(jìn)機(jī)制，注重優(yōu)秀稅務(wù)管理人才的引進(jìn)。

最后，民營(yíng)企業(yè)管理層在做出任何重大經(jīng)營(yíng)決策和投資計(jì)劃之前，需要對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)給予相應(yīng)的評(píng)價(jià)和預(yù)判，在確定沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)方可實(shí)施。這樣才能確保企業(yè)項(xiàng)目投資過程中的稅務(wù)安全。

結(jié)語(yǔ)：

稅收風(fēng)險(xiǎn)目前已成為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中面臨的重要問題，民營(yíng)企業(yè)若不能很好地重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，終將會(huì)為此而付出代價(jià)。民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小和資金實(shí)力薄弱，其在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范過程中會(huì)遇到一些問題。民營(yíng)企業(yè)可結(jié)合自身發(fā)展需求和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從提升民營(yíng)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和發(fā)揮稅收籌劃作用著手，加大稅收風(fēng)險(xiǎn)管理投入力度，不斷完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防范體系，為民營(yíng)企業(yè)更好地發(fā)展提供基礎(chǔ)。

（作者單位：北京蜜萊塢網(wǎng)絡(luò)科技有限公司）