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民營企業(yè)內部控制存在的問題分析

2023-03-10 06:12:56尤瑜瓊
今日財富 2023年5期
關鍵詞:民營企業(yè)制度企業(yè)

尤瑜瓊

為了促進民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,本文針對民營企業(yè)內部控制工作做出分析。首先闡述民營企業(yè)內部控制工作,認識到內控對于企業(yè)發(fā)展與運營管理的重要性;其次闡述內控存在的問題,明確民營企業(yè)在運營管理中的薄弱之處;最后提出優(yōu)化民營企業(yè)的內控環(huán)境、做好內控風險預警工作、加大業(yè)務內控力度、重視關于內控信息的交流工作、完善內審監(jiān)督制度等五點建議。完善民營企業(yè)內部控制制度,以期能夠實現(xiàn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

基于宏觀發(fā)展角度分析民營企業(yè)內部控制體系,是企業(yè)參與市場競爭的必要條件。市場經濟體制的大環(huán)境下,企業(yè)競爭形勢越來越激烈,民營企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境下,務必更新管理理念,其中內部控制非常必要。基于內部微觀層面,民營企業(yè)開展內部控制,可以創(chuàng)建更加完善的現(xiàn)代管理制度和治理層級,夯實企業(yè)基礎。與此同時,民營企業(yè)在內控的作用下,可在原有治理層級基礎上,進一步強化相互牽制與監(jiān)督,加強各方權責的清晰性,并且保證民營企業(yè)資金、資產安全?;诖?,對于民營企業(yè)而言,開展內部控制至關重要。本文也以民營企業(yè)內部控制展開分析,總結內控的重要意義與現(xiàn)存問題,提出針對內部控制的建議,旨在加快推進民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、民營企業(yè)內部控制的現(xiàn)實意義

內部控制是面向民營企業(yè)內部,同時獲得決策層、管理層、治理機構以及所有職員的認可,可以實現(xiàn)民營企業(yè)戰(zhàn)略目標的所有控制項目。一般民營企業(yè)內部控制涉及五個方面,分別是內部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查,現(xiàn)階段民營企業(yè)內控管理也是從這五個方面著手開展的。

民營企業(yè)內控覆蓋了企業(yè)各方面,也包括業(yè)務的分析與檢驗,確保業(yè)務最終實施效果符合預期。盡管大部分企業(yè)始終關注內部控制制度,然而在實踐中內部控制體現(xiàn)出分散性,而且是分散于各個管理程序。所以,由此也可以總結民營企業(yè)內控的特征:(1)全面性。內控工作存在于民營企業(yè)的各個階段,是長期開展的戰(zhàn)略性任務,既涉及財務、人力、制度等的控制,又包括有效性分析與優(yōu)化。(2)潛在性。內控一般不會直接表現(xiàn)在民營企業(yè)運營管理中,而是會滲透在管理活動中共同體現(xiàn),很難做出明確的分割,所有業(yè)務均會隱性顯現(xiàn)控制性。(3)連帶性。內控和民營企業(yè)制度、準則息息相關,一旦其中一種控制行為改變,必然會引發(fā)連帶效應,使其他的控制行為發(fā)生變化。

基于上述分析,能夠認識到內部控制對于民營企業(yè)的重要性。特別是社會生產、經濟發(fā)展的背景下,民營企業(yè)內控一般會被當作自我調節(jié)與約束機制,發(fā)揮出調節(jié)和平衡作用。一些大規(guī)模民營企業(yè)更是如此,甚至可將內控視為民營企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。具體來說,民營企業(yè)內控體現(xiàn)出如下意義:(1)可以保證財務工作質量。有效開展內控,可以保證會計信息的精準性,并且為會計數據的整理、分析等賦予規(guī)范性,實現(xiàn)民營企業(yè)生產經營業(yè)務過程的公開性,從中可以清晰地顯示問題,不斷提升民營企業(yè)的信息質量。(2)提高民營企業(yè)風險防范能力。內控的開展,有利于幫助民營企業(yè)規(guī)避風險,其中包括財務風險、輿論風險、人力資源風險。當風險發(fā)生后可以快速反應,加以控制,其間還會防范民營企業(yè)的風險薄弱之處。

二、民營企業(yè)內部控制存在的問題

(一)內控環(huán)境實效性不高

民營企業(yè)的內控工作開展過程中,若環(huán)境基礎比較薄弱,將會對機制運行的實際效果造成影響,從而限制內控功能與效用的體現(xiàn)。第一,很多民營企業(yè)采用家族治理結構,存在顯著的親緣化現(xiàn)象。在此背景下進行經營管理,很容易誘發(fā)集權化領導和專制決策等問題。尤其是初具規(guī)模的民營企業(yè),如果采用家長式治理模式,無法清晰地展現(xiàn)出決策層、執(zhí)行層的邊界,降低了民營企業(yè)制度決策客觀性。第二,市場經濟環(huán)境下民營企業(yè)已經初步實現(xiàn)了內部控制的規(guī)模,然而因內控體系不夠完善,導致很多人員對內控的理解不到位。例如業(yè)務人員認為內控方案在實施中會影響到自己原本業(yè)務的展開,所以對內控建設配合度不高。

(二)風險預警工作不到位

當前市場經濟在發(fā)展進程中轉入新常態(tài)時期,盡管這為民營企業(yè)創(chuàng)建了更為廣闊的發(fā)展空間,但也加劇了民營企業(yè)在市場中的競爭。由此看來,民營企業(yè)所在市場的經營環(huán)境更為嚴峻,考慮到市場形勢在不斷變化中,那么作為民營企業(yè)管理者,更是面臨更大的挑戰(zhàn),使民營企業(yè)在經營中面臨風險。這就需要民營企業(yè)深入開展風險防范與規(guī)避。實際上開展風險預警防控的過程中,更多集中于財務風險,風險防控的范圍比較小。另外,一些民營企業(yè)所采取的風險預警模式,更多關注到的是事后控制,事前與事中風險無法及時預測。若風險在民營企業(yè)內部蔓延,不僅會帶來嚴重經濟損失,還會使民營企業(yè)面臨破產清算。

(三)業(yè)務內控不理想

民營企業(yè)業(yè)務內控的問題,更多表現(xiàn)在研發(fā)、生產和銷售收款這三個階段的效果不夠顯著。下面對這三個階段的內控問題做出介紹:

第一,研發(fā)環(huán)節(jié)內控。政府部門一般會為民營企業(yè)提供財政補貼,而很多企業(yè)為了獲得補貼,往往會在研發(fā)項目、技術和產品過程中,并未真正結合市場實際展開前期調研,所以成本效益和可行性分析等相關數據不具備參考價值。與此同時,民營企業(yè)動態(tài)監(jiān)管不到位,更是會影響到研發(fā)項目內控效果,在此階段投入的成本均成為損失成本。民營企業(yè)退還政府財政補貼,還會對資金周轉造成限制。也有很多民營企業(yè)并不重視研發(fā),在研發(fā)階段資源投入不及時,企業(yè)已有的知識產權沒有進行保護,而且還有侵害知識產權的現(xiàn)象,由此引發(fā)法律風險。

第二,生產環(huán)節(jié)內控。很多專注于生產制造的民營企業(yè),制定生產計劃時十分隨意,收益成本評估沒有開展便已經接單,中途還進行了設備調試與職工調整,導致產品生產效率下降,也很難在約定時間完成產品生產與交付,導致民營企業(yè)在市場中的形象受到影響,上述問題的發(fā)生還有可能需要支付合同違約金。此外,民營企業(yè)制定生產計劃和市場環(huán)境脫節(jié),生產計劃內容調整不及時,出現(xiàn)了大量產品積壓的問題,致使企業(yè)面臨資金以及減值等諸多風險。

第三,銷售收款環(huán)節(jié)內控。很多銷售人員非常關注業(yè)績,更是會為了個人業(yè)績選擇業(yè)務舞弊,訂單的發(fā)貨時間和開票時間不同,這也會引發(fā)經營管理方面的問題。部分民營企業(yè)內部并未創(chuàng)建系統(tǒng)性的客戶信用評估機制、壞賬呆賬管理體系,很容易滋生壞賬風險,還會使民營企業(yè)在應收賬款管理中面臨困難。

三、民營企業(yè)內部控制建議

(一)優(yōu)化民營企業(yè)的內控環(huán)境

民營企業(yè)開展內部控制工作,最重要的是改變思想觀念,明確經濟新常態(tài)形勢對于民營企業(yè)發(fā)展的機遇,將內控作為著手點,改善內控環(huán)境,使民營企業(yè)經營風險得到控制。首先,民營企業(yè)應對內部治理結構進行完善,根據企業(yè)的實際狀況,細化治理結構。建議組建三級管理體系,具體包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個層級,確定每個級別需要承擔的職責,從而保證治理機制可以相互牽制與聯(lián)系,加強各個工作崗位的約束性,起到規(guī)范管理者、員工工作的作用。其次,民營企業(yè)需要培養(yǎng)專業(yè)的內控人員,借助知識經濟時代對人才的要求,加強對人力資源的重視,健全人力資源管理體系。建議通過薪酬分配、績效考核、進修培訓等制度,培養(yǎng)內控方面的優(yōu)秀員工,組建專業(yè)的內控團隊,一方面可以健全人才梯隊,另一方面也可以發(fā)揮人力資源的優(yōu)勢促進民營企業(yè)發(fā)展。最后,注重民營企業(yè)內部的文化建設,體現(xiàn)出文化導向性作用,實現(xiàn)民營企業(yè)發(fā)展方向、價值觀、責任感等的統(tǒng)籌結合。員工對內部控制能夠更加深入理解,從而優(yōu)化內控制度。

(二)做好內控風險預警工作

為了充分體現(xiàn)出內控制度在民營企業(yè)中的效果,企業(yè)與員工均應建立風險意識,管理者更應該充分結合企業(yè)實際,優(yōu)化風險預警體系,使民營企業(yè)在經營管理的各個階段可以規(guī)避風險,提高風險防范與抵抗能力。所以,建議民營企業(yè)增加風險防控部門,還需要邀請行業(yè)內的專家,參與到民營企業(yè)重大決策的制定中,為企業(yè)內控提出有實際價值的意見,確保決策在工作中得到有效執(zhí)行。

另外,民營企業(yè)還需充分結合實際,對財務、人力、生產、銷售等工作進行風險評估,通過建立的風險識別指標體系,對照市場風險閾值,科學設置風險預警值。將定量分析、定性分析組合應用,將評估發(fā)現(xiàn)的風險劃分等級、總結原因。隨后分別從風險規(guī)避、分擔、降低這三個維度提出策略,針對性地控制風險,加強民營企業(yè)內控風險防控能力。

(三)加大業(yè)務內控力度

民營企業(yè)開展業(yè)務內控,建議立足于產品研發(fā)、生產與銷售收款等方面,循序漸進地開展業(yè)務內控的實施成效,促使業(yè)務和內部控制可以更加深層次地實現(xiàn)融合,以此來優(yōu)化內控體系。產品研發(fā)方面,民營企業(yè)需要結合市場實際,開展事前評估,待進入事中階段后核算每一筆支出,保證研發(fā)產品和市場預期相符。事后階段對項目成果轉化加以評估,使成果轉化率得到提升。研發(fā)內控方面,應該在民營企業(yè)內部構建知識產權保護體系,杜絕出現(xiàn)違法行為。

生產方面內部控制需要考慮的因素比較多,包括產品銷量對比、市場變化與青睞度。將獲取到的以上數據作為制定產品生產計劃的制定方案。若有庫存計劃和實際情況不符的現(xiàn)象,應該由各個部門之間密切溝通,優(yōu)化生產計劃,最大限度地減少庫存。

銷售收款方面建議加強銷售部門、財務部門員工行為的規(guī)范性,構建反舞弊機制,定期檢查財務、銷售相關數據,并在民營企業(yè)內部及時披露,確保銷售、收款相關工作得以有序開展。

(四)重視內控信息的交流工作

民營企業(yè)的內部控制,各個部門之間需要高效傳遞信息,這也是內控制度得以落地的重要條件。所以,民營企業(yè)需要從多個途徑著手提高信息利用率,以企業(yè)戰(zhàn)略目標為前提,提取真正有價值的信息,在各個部門交流的過程中可以發(fā)現(xiàn)經營管理的不足,提出控制優(yōu)化的辦法,使各個部門、所有員工和層級的溝通能夠更加流暢。對于民營企業(yè)發(fā)展有益的一些關鍵信息、問題,應該及時反饋給高級管理層,根據企業(yè)實際創(chuàng)建信息化系統(tǒng),系統(tǒng)中需要增加內控流程,實現(xiàn)民營企業(yè)內控業(yè)務的智能化、數字化,控制各項事務,避免人為操控可能引發(fā)的風險。

(五)完善內審監(jiān)督制度

民營企業(yè)的內控制度得到落地,離不開內部審計監(jiān)督制度的支持。企業(yè)設置內部機構,可以保證內控制度各項措施得到有效執(zhí)行,并對民營企業(yè)內控制度的實施效果給予保障。發(fā)現(xiàn)內控制度存在問題,也可以在監(jiān)督環(huán)節(jié)提出有的放矢的建議,保證內控制度的規(guī)范性、有效性。建議民營企業(yè)內部設置獨立的審計部門,直接關聯(lián)企業(yè)高層,并對內審部門承擔職責、權限加以細化,審計經營管理項目,審計內容包括財務、生產、人力資源、技術、投融資決策以及風險評估。選拔內審部門的負責人時,民營企業(yè)需要通過董事會、審計委員會之間的討論,出具審計報告,這也是內控制度在企業(yè)中落地的重要條件之一。

結語:

內部控制作為民營企業(yè)的重要工作之一,結合運營管理以及企業(yè)實際,需要管理者和員工從主觀層面認識到該項工作的重要性,并且持續(xù)性地優(yōu)化內控制度,通過制度針對性地解決企業(yè)面臨的問題,以此提高風險防控能力和控制管理能力。與此同時,民營企業(yè)在內控的過程中還需要大力開展監(jiān)督工作,及時發(fā)現(xiàn)內控的不足,重點培養(yǎng)內控人才,提高民營企業(yè)競爭力,在扎實的內控基礎上推動民營企業(yè)的健康發(fā)展。

(作者單位:浙江偉明環(huán)保股份有限公司)

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