呂鴻杰

致同會計師事務所（特殊普通合伙）杭州分所

大數(shù)據(jù)時代背景下，盡管其為企業(yè)審計工作提供了數(shù)字資源以及極大便利，并包括各種關鍵以及核心數(shù)據(jù)，但與此同時也存在干擾數(shù)據(jù)。要求企業(yè)對數(shù)據(jù)資源進行篩選和區(qū)分，科學判斷和評估數(shù)據(jù)價值，提高工作有效性。信息技術的發(fā)展進步，數(shù)據(jù)類型更具豐富性，企業(yè)審計數(shù)據(jù)主要由賬目數(shù)據(jù)、財務報表等組成。為了能夠使審計的應用價值獲得充分展現(xiàn)，需要對數(shù)據(jù)信息進行篩選分類，進而提高其應用價值。

一、大數(shù)據(jù)概述

大數(shù)據(jù)在一定程度上便捷了人們的日常工作和生活，但事實上，當前現(xiàn)有計量軟件并不能在一定時間里對數(shù)據(jù)信息進行綜合性以及系統(tǒng)性收集和處理。對于企業(yè)領導層，為了能夠促進數(shù)據(jù)信息的轉化，科學以及正確決策難度相對較高。再加上大數(shù)據(jù)和大數(shù)據(jù)技術為不同概念，大數(shù)據(jù)技術主要指的是提供技術層面支持并且在大量數(shù)據(jù)信息中探索出價值較高的信息，實現(xiàn)解決問題的目標。

大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)類型存在豐富性特征，其形式多樣，并且存在查詢行為以及交易數(shù)據(jù)等各種新型數(shù)據(jù)，其都是依托于大數(shù)據(jù)所產生的潛在性數(shù)據(jù)類型。大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)信息量相對較大，PB是其主要計量單位，并且該數(shù)據(jù)量越來越呈現(xiàn)出升高趨勢。盡管大數(shù)據(jù)信息量相對較大，但是其處理速率相對較快，將一秒定律原則作為指導能夠在提高其處理速率的同時使其處理成效獲得保障。此外大數(shù)據(jù)其價值密度較低、商業(yè)價值較高，可以在數(shù)據(jù)庫中對單一數(shù)據(jù)進行整合優(yōu)化。

二、大數(shù)據(jù)技術對于審計工作的重要性

當前網(wǎng)絡以及信息技術的發(fā)展進步，企業(yè)內部工作模式產生了極大改變，企業(yè)工作過程中一般都是對信息技術以及網(wǎng)絡技術加以應用，進而在降低成本的同時促進工作質量和效率的進一步提高。大數(shù)據(jù)時代在一定程度上為企業(yè)內部審計工作的展開提供了新型方法以及理念。大數(shù)據(jù)可以在大量信息中通過篩選和分類對其中的有用數(shù)據(jù)進行提取，依照個性化需求給予數(shù)據(jù)服務，進而在推動企業(yè)發(fā)展的同時給予其優(yōu)質服務。傳統(tǒng)審計工作中，其重點在于分析審計對象并展開總結歸納，但是因為工作人員其工作量較大并且任務復雜，并不能針對每一審計對象展開系統(tǒng)性信息挖掘，無法對審計內容內部的潛在聯(lián)系進行發(fā)掘。但是大數(shù)據(jù)的應用，能夠在挖掘信息的同時對其進行統(tǒng)一歸納，可以有效比較有效信息，進而使數(shù)據(jù)信息的準確性以及有效性獲得確保，提高企業(yè)審計工作整體質量。大數(shù)據(jù)的篩選作用極為明顯，能夠使審計的準確程度獲得強化。傳統(tǒng)審計工作中，數(shù)據(jù)較為分散，審計工作遺漏風險相對較高，嚴重的甚至還會產生錯誤。外界和審計機關所掌握的信息范圍存在明顯差異，外界信息存在多樣性、豐富性特征，而對于審計機關其所掌握的信息會在一定程度上受到自身制約，所表現(xiàn)出的信息存在有限性，只是憑借以往經(jīng)驗對其發(fā)展趨勢進行分析。由于和外界信息之間有著明顯差距，審計人員在審計報告的過程中依舊憑借自我經(jīng)驗進行，盡管審計內容準確性較高，但是和現(xiàn)實數(shù)據(jù)之間依舊存在一定差距，并且自我認知缺陷在一定程度上降低了數(shù)據(jù)準確性，所以對于審計人員來說，需要對外界大數(shù)據(jù)信息進行充分利用，對事物之間的隱藏屬性進行充分發(fā)掘，憑借多個數(shù)據(jù)對問題進行分析，并立足于不同層面挖掘并判斷數(shù)據(jù)，實現(xiàn)提高審計工作質量和準確性的目標。大數(shù)據(jù)下審計工作的展開，需要及時創(chuàng)建專業(yè)性、全面性以及高效性監(jiān)督體系，使審計信息的準確性以及真實性獲得充分確保，可見大數(shù)據(jù)對于企業(yè)審計工作的展開有著非常重要的作用。

三、企業(yè)審計工作中面臨的問題

（一）工作人員工作理念受到?jīng)_擊

立足于企業(yè)層面，不管是在數(shù)據(jù)來源還是工作環(huán)境層面，其都在一定程度上受到大數(shù)據(jù)時代的影響，對比傳統(tǒng)審計工作，其產生了明顯變化。要求相關審計工作人員在較短時間里適應大數(shù)據(jù)時代下的環(huán)境變化，積極學習并強化自身創(chuàng)新意識和能力，切實使大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢特征獲得充分展現(xiàn)，在促進審計應用價值進一步提高的同時盡可能減少人力以及物力資源浪費。反之，若審計工作人員其認識不足，企業(yè)工作則會隨之受到嚴重影響。當前在大多數(shù)企業(yè)中，相關企業(yè)人員并未意識到大數(shù)據(jù)的重要價值，再加上審計工作期間這些數(shù)據(jù)存在不固定性，其主要由生產經(jīng)營所產生，企業(yè)生產經(jīng)營期間所產生的各種問題能夠通過相關數(shù)據(jù)進行反映，可見數(shù)據(jù)的開發(fā)以及應用存在較高價值。若審計工作人員對于數(shù)據(jù)的敏感性相對較差，并未對數(shù)據(jù)當中的風險因素加以關注，審計干預則也會隨之受到影響。對比傳統(tǒng)審計工作，大數(shù)據(jù)技術能夠使傳統(tǒng)人工為主這一模式產生變化，若工作人員其自身信息技術能力相對不足，企業(yè)在對大數(shù)據(jù)進行引進之后則無法促進工作質量和工作效率的進一步提高。

（二）缺乏對于平臺建設的重視程度

大數(shù)據(jù)時代背景下，信息安全問題極為關鍵，需要審計工作人員對平臺建設這一工作加以關注，強化信息安全管理，特別是在拓展數(shù)據(jù)容量的過程中需要增加對于信息安全問題的重視程度。企業(yè)審計工作中通常存在各種機密數(shù)據(jù)，若并不能使數(shù)據(jù)安全性獲得確保，則會增加數(shù)據(jù)泄露風險，嚴重影響企業(yè)運轉。特別是在大數(shù)據(jù)時代背景下，需要對平臺安全加以關注，若相關審計工作人員其信息安全意識較差，審計信息泄露風險則會隨之增加，進而嚴重影響審計工作有效性。

（三）對審計模式帶來不利影響

通常情況下，傳統(tǒng)審計工作一般都是將數(shù)據(jù)抽樣當做審計依據(jù)，提取難度相對較高，再加上這一模式主要是憑借人工展開分析，在分析數(shù)據(jù)的過程中會增加誤差，并不能對審計對象范圍進行有效擴充。此外企業(yè)審計工作過程中，一些審計樣本并不存在典型性特征，因此則會遺留漏洞。當前企業(yè)審計工作中，大數(shù)據(jù)技術有著普遍應用，時代的發(fā)展進步，傳統(tǒng)人工審計模式并不能使各種要求獲得極大滿足。所以對于審計工作人員，需要及時轉變思想觀念，應用新型工作理念革新完善審計模式，進而確保企業(yè)審計工作的信息化發(fā)展。

（四）專業(yè)人才缺乏

大數(shù)據(jù)背景下，需要審計人員具備一定的分析能力，并熟練掌握計算機基本操作。但是由于基層審計隊伍老齡化明顯，再加上新任人員并不能使新時代審計發(fā)展需求獲得充分滿足，因此大數(shù)據(jù)在審計工作中的作用無法獲得充分展現(xiàn)。相關研究顯示，縣市級以下單位，其復合型審計人才相對缺乏、審計隊伍力量薄弱并且審計干部隊伍職業(yè)化水平相對較低，并不能使新時期背景下社會經(jīng)濟發(fā)展對于審計工作的要求獲得極大滿足。

（五）審計風險較高

大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展進步，審計風險問題逐漸增加。當前和大數(shù)據(jù)審計相對應的各種準則以及制度等缺乏完善性，并且風險研究理論體系尚不健全。與此同時計算機工作環(huán)境中，數(shù)據(jù)篡改以及濫用風險相對較高，嚴重的甚至還會被非法用戶盜取和破壞，進而增加審計風險，因此大數(shù)據(jù)時代背景下，審計工作的展開需要注重對于風險等規(guī)避，最大程度將風險發(fā)生率降到最低。

四、企業(yè)審計工作中問題解決對策探析

（一）優(yōu)化審計工作理念

大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)為了能夠促進審計工作的有序展開，需要及時完善優(yōu)化設計工作理念，增強大數(shù)據(jù)意識，保證相關審計人員可以切實認識到大數(shù)據(jù)技術的重要性，進而保證企業(yè)審計工作可以緊跟時代發(fā)展潮流。大數(shù)據(jù)技術的應用，可以明顯發(fā)現(xiàn)企業(yè)審計數(shù)據(jù)容量的增加，盡管可以對審計工作的展開起到促進作用，但是也不能忽略了數(shù)據(jù)容量增加所造成的風險。所以對于企業(yè)來說，需要強化信息安全管理，不管是企業(yè)審計還是日常生產工作中都需要憑借數(shù)據(jù)分析及時發(fā)現(xiàn)其中的問題和不足，并采取措施進行解決。切實將數(shù)據(jù)挖掘落到實處，在正確認識大數(shù)據(jù)創(chuàng)新給予的同時對其中的數(shù)據(jù)風險加以關注，及時創(chuàng)設出能夠為大數(shù)據(jù)提供支持的應用。此外大數(shù)據(jù)技術的有效應用，企業(yè)可以憑借多渠道以及多途徑展開數(shù)據(jù)信息收集，并合理應用各種數(shù)據(jù)分析工具，進而使審計數(shù)據(jù)的完整性以及準確性獲得極大確保，實現(xiàn)提高企業(yè)審計工作質量和效率的目標。

（二）創(chuàng)建審計數(shù)據(jù)平臺

企業(yè)審計工作的展開，需要對平臺建設工作加以關注，進而科學收集、分析并應用數(shù)據(jù)。但是值得注意，在創(chuàng)建數(shù)據(jù)平臺時，需要保證數(shù)據(jù)庫資源的豐富性，使大數(shù)據(jù)背景之下的企業(yè)審計工作要求獲得極大滿足，在有限時間里及時創(chuàng)建數(shù)據(jù)關聯(lián)性，進而促進數(shù)據(jù)整理以及提取工作的有序展開，憑借各種數(shù)據(jù)資源提高企業(yè)審計工作的有效性。此外在創(chuàng)設數(shù)據(jù)平臺的過程中，需要對安全預警機制的重要作用加以關注，因為網(wǎng)絡數(shù)據(jù)存在一定安全隱患，所以對于企業(yè)來說，需要及時創(chuàng)建審計信息安全管理機制，在確保信息安全的同時盡可能避免信息數(shù)據(jù)安全問題的產生。除此之外，有關人員還要對技術以及軟件的升級加以關注，使審計信息的完整性、科學性獲得極大確保，促進審計工作的有序展開。

（三）注重復合型審計人才培養(yǎng)

企業(yè)審計期間，專業(yè)審計人才的應用極為關鍵，和傳統(tǒng)審計工作相對比，大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)對于復合型人才的要求逐漸提高，需要在強化其專業(yè)素養(yǎng)的同時提高其信息技術素養(yǎng)。審計工作期間，審計人員要對信息數(shù)據(jù)進行挖掘、整合、應用，并切實在工作中呈現(xiàn)其信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡化特征，使新時代背景下企業(yè)審計工作對于相關人員的職業(yè)素養(yǎng)要求獲得極大滿足。所以企業(yè)中需要對審計人才培養(yǎng)加以關注，在強化其對于數(shù)據(jù)的判斷分析能力的同時提高其自身應用能力，并轉變思想觀念，憑借先進以及新型工作模式以及觀念促進審計工作順利展開，特別是需要注重其關聯(lián)數(shù)據(jù)查找以及應用能力的進一步提高。此外現(xiàn)代社會的發(fā)展變化，各種新型技術以及知識隨之產生，相關審計工作人員需要緊跟時代發(fā)展潮流，積極學習，豐富知識儲備，開拓眼界，特別是需要學習和大數(shù)據(jù)相關的知識和內容，站在行業(yè)發(fā)展前端，進而提高自身綜合素質和能力，切實在大數(shù)據(jù)時代適應工作需求，使審計職能在工作中的價值和作用獲得充分展現(xiàn)。

（四）健全審計機制

當前，我國原有審計流程并不能使社會發(fā)展需求獲得極大滿足，要求企業(yè)從現(xiàn)有資源出發(fā)健全完善審計機制，需要從原有基礎出發(fā)進行完善和改進，確保審計機制能夠使現(xiàn)實工作需求獲得極大滿足。但是需要注意，在健全完善審計機制的過程中，需要及時創(chuàng)建統(tǒng)一性標準，確保其在不同企業(yè)和部門都存在一定的實用性，進而提高審計工作有效性。標準化審計要求及流程對于審計機制的健全完善極為關鍵，需要依照現(xiàn)實情況進行合理調整，進而使審計機制的活力獲得有效保持。對于企業(yè)管理人員來說，需要掌握審計工作的作用以及重要價值，積極吸收借鑒外部審計機構中的新型以及先進工作方式和理念，確保企業(yè)內部管理人員能夠保持良好的工作思維，推動審計工作的有序進行。同時企業(yè)在創(chuàng)建專業(yè)審計管理部門時，要引進專業(yè)知識較強并且可以對大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)有效應用的人才，同時企業(yè)還需要及時創(chuàng)建審計管理機制，完善激勵機制以及內部審計管理系統(tǒng)，確保審計工作人員能夠積極履行自身職責，使審計流程的真實性以及科學性獲得充分確保，同時對于企業(yè)高層人員來說，需要注重資金投入，及時針對大數(shù)據(jù)軟件系統(tǒng)進行更新，促進審計工作質量的整體性提高，并且在審計工作管理系統(tǒng)當中結合大數(shù)據(jù)應用技術，及時對企業(yè)內部審計管理制度進行完善調整，切實在創(chuàng)新中逐漸積累經(jīng)驗和不足，為高質量以及高效率審計工作的展開夯實基礎，實現(xiàn)提高企業(yè)管理質量和水平的目標。

（五）規(guī)范電子證據(jù)取證方式

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計數(shù)據(jù)通常以電子數(shù)據(jù)為主，電子數(shù)據(jù)和傳統(tǒng)紙質數(shù)據(jù)存在明顯差異，具有一定的安全性。所以在獲取并且應用電子數(shù)據(jù)的過程中，需要充分展現(xiàn)其規(guī)范性及真實性，促進電子數(shù)據(jù)應用價值的進一步提高。首先需要使數(shù)據(jù)存儲的安全性獲得極大確保，注重電子數(shù)據(jù)來源并及時創(chuàng)建信息監(jiān)管機制，以此為基礎進行優(yōu)化和完善。對于審計人員來說，需要強化自身信息追蹤意識，掌握數(shù)據(jù)來源途徑并對信息產生時間等進行詳細記錄，使審計信息更具可追溯性。在數(shù)據(jù)處理過程中，要對各種信息化工具進行合理應用，憑借數(shù)據(jù)處理的形式落實審計工作。而對于審計機構需要對其實行系統(tǒng)性記錄并信息分析，使審計信息目錄更具完善性，為了能夠使數(shù)據(jù)的安全性和完整性獲得確保，需要及時創(chuàng)建數(shù)字化查詢系統(tǒng)并加以完善，將數(shù)據(jù)丟失、篡改風險降到最低。除此之外，企業(yè)還需要增強系統(tǒng)保護能力，對電子取證方式進行調整和優(yōu)化，確保其規(guī)范性，切實在大量數(shù)據(jù)當中對價值較高的應用信息進行提出，為各項工作的有序展開給予數(shù)據(jù)層面的支持和保障。

（六）強化大數(shù)據(jù)使用意識

大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，盡管大部分企業(yè)逐漸意識到了信息化技術在公司審計工作中的重要性，但事實上，審計工作中企業(yè)并沒有充分重視大數(shù)據(jù)的應用，并且應用以及維護機制相對缺乏，可見企業(yè)審計及工作中，其并未合理應用大數(shù)據(jù)，再加上工作人員的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)應用意識較差，因此信息技術的作用無法獲得充分展現(xiàn)。不僅如此審計工作人員其專業(yè)性不足，因此并不能對信息進行合理應用以及高效分析，大數(shù)據(jù)利用理念缺乏，并未形成良好的習慣。所以對于企業(yè)來說，需要積極宣傳大數(shù)據(jù)技術的特征以及優(yōu)勢，鼓勵并指導員工積極參與學習和培訓，進而使其大數(shù)據(jù)技術應用理念獲得進一步強化，通過及時改進傳統(tǒng)工作方式，并優(yōu)化完善工作流程，對于推動大數(shù)據(jù)技術和審計工作之間的有機融合有著非常重要的作用。

結束語

總體而言，大數(shù)據(jù)時代背景下使企業(yè)審計工作面臨著全新的機遇和挑戰(zhàn)，需要企業(yè)發(fā)展中切實意識到大數(shù)據(jù)對于企業(yè)審計工作的影響，并迎接挑戰(zhàn)。工作期間，需要及時轉變企業(yè)審計工作理念，及時健全完善企業(yè)數(shù)據(jù)平臺，在培養(yǎng)復合型人才的同時促進其綜合能力以及綜合素養(yǎng)的進一步提高，切實在大數(shù)據(jù)背景下展開綜合性管理，順應大數(shù)據(jù)時代的創(chuàng)新需求，為企業(yè)審計工作的完善創(chuàng)新夯實基礎，在提高審計工作質量和效率的同時推動審計事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。