陳穎

廈門第一建筑工程集團有限公司

目前，國內(nèi)建筑行業(yè)的競爭發(fā)展日趨激烈，在建筑行業(yè)持續(xù)發(fā)展的背景下，國家針對房地產(chǎn)業(yè)出臺了一系列的宏觀調(diào)控政策，希望能夠堅持住房不炒的戰(zhàn)略，而建筑企業(yè)想要在更加復雜多變的外部市場環(huán)境下謀求生存，就必須要提升自身的核心競爭實力，這也是推動建筑行業(yè)持續(xù)發(fā)展的關鍵。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的背景分析

建筑行業(yè)是國家經(jīng)濟建設的支柱性產(chǎn)業(yè)，也是我國最具發(fā)展?jié)摿桶l(fā)展動力的基礎行業(yè)，建筑行業(yè)的上下游關聯(lián)產(chǎn)業(yè)眾多，其發(fā)展也帶動了社會各界的前行，相對來說，在社會經(jīng)濟中的影響力較大。2010年，我國社會的固定資產(chǎn)投資金額保持著較快的增長速度，而建筑行業(yè)在大規(guī)模投資渠道的背景下，也呈現(xiàn)出了飛躍性的發(fā)展態(tài)勢。而建筑行業(yè)的迅猛發(fā)展，不僅使城鄉(xiāng)一體化的速度持續(xù)加快，同時，還改善了城市居民的居住環(huán)境，推動了城市化的建設以及農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，為關聯(lián)性產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了極大的推動作用力。但同時，建筑行業(yè)迅猛發(fā)展的背景下也存在諸多風險和隱患。例如，在建筑安全方面的投入比例不足、風險管控工作不到位、建筑管理工作中的信息化溝通水平相對較低、內(nèi)部監(jiān)督的機制較為形式化等等。而根據(jù)我國建設部門的信息調(diào)查顯示，2010年全國出現(xiàn)的房屋建筑以及市政工程施工安全事故就已經(jīng)超過了3000起，死亡人數(shù)也超過了3900人。到2011年，僅上半年全國查處的市場違規(guī)建筑企業(yè)就達到了7690家，其中，被處罰撤銷資質的建筑企業(yè)多達900家。這一驚人的數(shù)據(jù)信息也顯示，目前，建筑企業(yè)在發(fā)展過程中的內(nèi)部控制工作依然存在漏洞，尤其是在國家建筑行業(yè)管理工作更加嚴格的背景下，建筑企業(yè)想要切實的提升自身的競爭實力，就必須要從內(nèi)部管控的工作著手，通過切實可行的內(nèi)部控制機制推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的意義

建筑施工企業(yè)的營業(yè)收入主要是通過施工銷售的收入除去建筑工程的成本而得到的，當建筑工程的收入水平在規(guī)定范圍時，成本控制的程度越低企業(yè)內(nèi)部的盈利能力就越強，反之前期投入的成本費用越高，企業(yè)所獲取的利潤空間就越低。而合理的內(nèi)部控制工作能夠關注到建筑施工企業(yè)的資金分配以及利用等多個細節(jié)方面，通過預算控制、風險評估等方式幫助建筑企業(yè)了解當前發(fā)展過程中存在的資金分配問題，并以此作為依據(jù)幫助建筑企業(yè)獲取最大的利潤空間。除此之外，健全和完善的內(nèi)部控制機制，還能夠使建筑企業(yè)的經(jīng)營管理行為更加規(guī)范，實現(xiàn)了對企業(yè)內(nèi)部不同施工環(huán)節(jié)以及不同部門的有效監(jiān)督，對其中發(fā)生的各類型細節(jié)問題都能夠及時地反饋和更正，規(guī)范建筑企業(yè)的經(jīng)營行為，幫助建筑企業(yè)的管理工作營造良好的空間。與此同時，健全和完善的內(nèi)部控制機制，也能夠幫助企業(yè)防范經(jīng)營過程中存在的風險問題。在建筑企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和交易的活動中，不可避免地會出現(xiàn)諸多風險漏洞問題。而內(nèi)部控制機制就是建筑企業(yè)內(nèi)部管理的樞紐和關鍵點，是幫助建筑企業(yè)識別和防范風險的重要保護屏障。有效的內(nèi)部控制機制可以實現(xiàn)對不同環(huán)節(jié)經(jīng)營風險的評估工作，并強化對于經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制程度，將建筑企業(yè)面臨的風險問題扼殺在萌芽階段，這也是幫助建筑企業(yè)實現(xiàn)風險防范的最佳途徑。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

（一）內(nèi)控制度不完善，管理體系不夠健全

大多數(shù)建筑企業(yè)在發(fā)展過程中的價值觀念基本較為明朗和積極，尤其是高層管理中的權責分配劃分比較清晰，人力資源的整體構架也較為合理。但是，也有部分建筑公司在發(fā)展過程中，內(nèi)部的治理結構存在模糊不清的問題，涉及的主要負責人手中掌握的權力過于集中，很難實現(xiàn)對不同環(huán)節(jié)的有效制約和相互監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部的三大權力并沒有分離開來。例如，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)事會負責人中了解經(jīng)營方案，并且懂得會計準則的上層監(jiān)督人員相對較少，而監(jiān)事會在監(jiān)督過程中獲取信息的渠道仍然是以董事會為主，無法通過其他多渠道實現(xiàn)對監(jiān)督信息的獲取。也有很多建筑企業(yè)內(nèi)部雖然設立了董事會和監(jiān)事會，但卻不注重對于內(nèi)部控制委員會的構建，在審計工作以及薪酬管理工作中缺乏相應的監(jiān)督。除此之外，許多建筑企業(yè)內(nèi)部的管理職能也存在相互重復和交疊的問題，管理部門之間設計的鏈條較為復雜并冗長。很多建筑企業(yè)內(nèi)部的控制體系以及組織構架極為混亂，管理控制機制相對失衡，不同部門之間的權責也不夠清晰，一旦遇到風險問題，極容易出現(xiàn)扯皮和推諉的現(xiàn)象。與此同時，部分建筑企業(yè)內(nèi)部的職工崗位說明條款構建不全面，崗位工作的書面規(guī)定相對較少，大多數(shù)都是按照口頭和慣例進行管理，崗位權責的界定極為模糊。甚至還片面地強調(diào)經(jīng)營方面的責任，忽視了在合同管理方面應當承擔的義務。尤其是對于一些中小型建筑施工企業(yè)來說，本身的利潤水平相對較低，在安全管理工作中投入力度不足，而建筑工人的整體安全素質以及文化素養(yǎng)也相對較低，流動頻率相對較大。因此，在內(nèi)部控制和管理過程中面臨著諸多風險問題。

（二）項目風險評價機制不夠健全

建筑施工企業(yè)內(nèi)部風險評估的關鍵任務，就是對于評估任務的設定。通過對當前大多數(shù)建筑企業(yè)的實踐調(diào)查工作發(fā)現(xiàn)，市場中存在許多建筑施工企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標與企業(yè)自身的資源配置狀況并不匹配，很多企業(yè)在風險管理過程中采用的方法和形式較為單一，風險管理和識別的水平依然不足。首先，部分施工建筑企業(yè)在經(jīng)營管理過程中根本沒有建立相應的風險防控以及排查機制，一旦風險來臨，只能陷入被動的防范局面，并沒有針對風險規(guī)劃系統(tǒng)性的分析程序，風險的預警機制和應對措施也不夠完善。其次，在風險評估和防范的戰(zhàn)略方面，許多建筑施工企業(yè)的市場發(fā)展戰(zhàn)略并未清晰，對于未來企業(yè)發(fā)展的前景以及自身的實際發(fā)展情況不夠了解，因此，無法根據(jù)建筑市場的變化和多元化發(fā)展需求對自身進行定位，在發(fā)展過程中不能匹配與戰(zhàn)略目標相關聯(lián)的資源，對戰(zhàn)略層面的風險沒有足夠的預計能力。第三，在建筑企業(yè)的招投標內(nèi)部控制方面，許多建筑企業(yè)的招標信息與實際的發(fā)展水平不符，尤其是為了惡性競爭在報價過程中還會出現(xiàn)惡意壓價的現(xiàn)象。除此之外，在工程的設計環(huán)節(jié)，有可能存在設計內(nèi)容的細節(jié)性問題，或后續(xù)發(fā)生重大變更，對于業(yè)主所提供的要求以及資料理解得不夠深入，甚至還有某些設計施工單位為承接任務并獲取一定的利潤主動承攬了超過單位資質的施工任務。第四，在施工環(huán)節(jié)，不能按照合同中規(guī)定的要求以及安全管理和進度規(guī)范實行內(nèi)部控制?？赡軙捎诠芾聿簧贫l(fā)施工延期或安全性不足的問題。整體的施工工藝以及設計流程存在較大的缺陷性。第五，很多建筑企業(yè)對于跨區(qū)域政策的變動、匯率的變化了解不夠清晰，在風險評估過程中，并沒有考慮到自然災害、區(qū)域行業(yè)管理法規(guī)等方面的風險問題，對這些問題缺乏敏感性。

（三）風險控制過程中的信息傳遞和溝通問題

確切和及時的信息傳遞與溝通，有利于提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的水平和整體效果?？紤]到大多數(shù)建筑施工行業(yè)在項目開展過程中存在項目較為零散、涉及的工種較多、交叉作業(yè)等問題，因此，在管理過程中不同部門之間的信息交流與溝通就顯得更加重要。目前，我國的建筑施工企業(yè)在內(nèi)部管理的信息溝通和交流過程中，主要面臨的問題包括建筑施工企業(yè)對于市場中相關行業(yè)的發(fā)展趨勢不夠了解、信息化建設和管理的水平相對較低、不同管理部門之間存在信息不對稱的問題、不同管理部門之間協(xié)調(diào)溝通的機制不完善等等。目前，有很多建筑施工企業(yè)的管理系統(tǒng)與不同部門之間都不能實現(xiàn)有效的互聯(lián)和互動，在不同的施工業(yè)務流程中信息無法形成有效的銜接渠道，相互之間被分離開來，信息化的設置與業(yè)務流程的開展之間匹配性較差。除此之外，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制機制的組織構架調(diào)整完善之后，信息系統(tǒng)和基礎設備也與內(nèi)部控制的機制不能適應。很多建筑企業(yè)對于信息化的發(fā)展存在誤解，將發(fā)展的重心放在了信息技術的研究以及信息硬件設備的搭建方面，但是整體的后續(xù)管理成熟度卻不足。在業(yè)務管理的流程方面并沒有形成標準化的操作規(guī)范，也不能輔助內(nèi)部控制機制的有效落實和開展。還有很多建筑施工企業(yè)，內(nèi)部不同部門的溝通機制并不健全，針對企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的危機也沒有建立起相應的信息傳遞渠道，企業(yè)的相關領導者對于信息報告的構建機制，重視程度不足，在應對一些危機處理任務時，也沒有設立較為完善的新聞發(fā)言人機制，內(nèi)部控制的風險信息傳遞的順序不合理，無法確保決策層以及管理層能夠及時準確地獲取信息，而一線員工也不能及時掌握管理層實施的決策方案。

四、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）構建企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

想要進一步完善公司的治理結構，就必須要推動內(nèi)部控制機制適應企業(yè)持續(xù)發(fā)展過程中的內(nèi)外需求。因此，必須要通過構建合理的內(nèi)部控制組織框架以及健康的企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍，才能為建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制機制的有效發(fā)揮提供良好的環(huán)境。這就需要建筑施工企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮監(jiān)事會的內(nèi)部監(jiān)督職能，解決監(jiān)事會形式化設置的問題同時，通過獨立的董事會，使董事會與監(jiān)事會之間能夠形成相互制約的作用。除此之外，建筑施工企業(yè)內(nèi)部還應當關注審計委員會的作用價值，能夠給予審計委員會更高的內(nèi)部控制權力，使審計委員會能夠通過對建筑施工企業(yè)當前的發(fā)展情況進行綜合性的評價，有效地協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的控制和審計資源。與此同時，建筑施工企業(yè)還要建立更加完善和健全的監(jiān)督以及約束機制，通過構建責任追究制度，將責任落實到人頭，并且界定關鍵發(fā)展領域的權利和責任，保持企業(yè)內(nèi)部始終處在嚴格的內(nèi)部控制管理文化氛圍中，使人人都能夠參與到企業(yè)的內(nèi)部控制管理活動中。

（二）強化企業(yè)成本內(nèi)部控制

考慮到建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中涉及的成本管控內(nèi)容極為復雜多樣，因此，更應該從細節(jié)的角度入手做好建筑施工企業(yè)的內(nèi)部成本控制工作。首先，做好對供應商的篩選和控制工作。建筑企業(yè)應當根據(jù)市場中的大宗材料供應商，建立起較為完善的供應商信息資料庫，并通過貨比三家的方式對不同供應商的材料質量及材料進行對比，建立更加完善和健全的供應商篩選以及對比機制。建筑企業(yè)內(nèi)部的成本費用主要是以人工勞務費用、原材料投入費用以及機械設備費用這三個方面占比最高。因此，更應該從供應商的選擇環(huán)節(jié)做好嚴格的控制，通過篩查，大宗供應商的營業(yè)資格證書、建立關于供應商信息的資源檔案庫等方式，通過貨比三家的形式篩選符合自身發(fā)展實際要求的供應商。其次，做好對勞務工人以及機械設備的管理工作。在建筑施工行業(yè)中，人工勞務費用以及機械設備的使用所占據(jù)的成本份額也相對較大，尤其是在一些分包工程中，管理人員更應該通過選擇一些資質較為完善的大型設備租賃公司，注重對于租賃過程中發(fā)票的獲取以及核算，并設置關于勞務工人的專用工資發(fā)放賬戶，做好對人工勞務費用以及機械設備租賃費用的內(nèi)部控制工作。第三，在成本管理工作中，不能單純地注重對于成本費用的核算工作，而是要對施工過程中涉及的采買費用、各類型住宿費用以及水電費用等等進行抓取，并在日常的工作過程中向員工普及增值稅抵扣相關專業(yè)知識的宣傳工作，從源頭處做好建筑企業(yè)的成本內(nèi)部管控工作。除此之外，成本內(nèi)部控制工作中，還應當關注每月的進項稅額收款狀況以及抵扣狀況，尤其是對于一些預付交易的供應商來說，更應當注重對合同內(nèi)容以及合同條款的規(guī)定，必須按照合約中規(guī)定的時間收取相應的發(fā)票和款項。

（三）注重內(nèi)部控制機制中的信息溝通

建筑施工企業(yè)在內(nèi)部管理工作中，應當注重對于不同環(huán)節(jié)信息的傳遞和有效溝通，構建起共享數(shù)據(jù)信息庫。數(shù)據(jù)信息庫上傳的都是關于建筑工程內(nèi)部的相關信息，能夠通過數(shù)據(jù)信息庫及時了解企業(yè)在運轉過程中存在的風險問題，也要注重關注當前行業(yè)的發(fā)展趨勢以及政策背景。這就需要建筑企業(yè)加大對于信息化建設的投入力度，通過利用大數(shù)據(jù)技術以及現(xiàn)代信息技術，將辦公管理系統(tǒng)、財務數(shù)據(jù)控制系統(tǒng)、監(jiān)督審核系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)以及資產(chǎn)管理系統(tǒng)融合在一起，通過構建集約化的管理體系，確保信息網(wǎng)絡構建的安全性以及運作的高效性。建筑施工企業(yè)內(nèi)部的員工和不同部門也需要通過在網(wǎng)絡平臺中進行辦公并上傳數(shù)據(jù)，這樣不僅能夠實現(xiàn)對不同管理部門之間信息的相互傳遞和共享，同時，還能確保風險信息傳遞的及時性以及內(nèi)部控制決策和落實的暢通性，使各類型內(nèi)部控制的相關信息，例如，重大事項督辦制度、預算執(zhí)行反饋機制等信息都能夠在公司的不同部門之間順暢地流通和傳遞。為了解決企業(yè)項目不集中和人員分散的問題，可通過適當運用現(xiàn)代信息技術，來建立能及時溝通的信息交流平臺，增加企業(yè)員工間高效溝通的渠道。其一，可使用微信和QQ軟件，來建立交流圈（群），以便及時在圈（群）內(nèi)傳遞信息和人員溝通，利用互動平臺把內(nèi)控決策信息準時發(fā)送到交流圈（群）內(nèi)，使全體人員都了解并重視內(nèi)控政策。其二，建立分支部門間的溝通協(xié)調(diào)渠道，增強項目部分支部門間的交流暢通程度，以此為工作中的各個流程能夠高效實施提供信息支持。例如，各分支部門間的材料調(diào)配、材料采購、材料發(fā)貨等事項，都可以通過順暢的溝通渠道提高工作效率。

五、結束語

綜上所述，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作涉及方方面面，是一項較為復雜和系統(tǒng)性的管理工作。而在新的建筑行業(yè)發(fā)展趨勢和背景下，更需要建筑施工企業(yè)通過結合自身的發(fā)展狀況不斷提升內(nèi)部控制的信息化程度、強化企業(yè)內(nèi)部的財務控制機制、構建內(nèi)部控制的氛圍和環(huán)境等多措并舉的方式，持續(xù)提升建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。