傅裕

神農(nóng)人力資源（山西）有限公司

前言

全面預算是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略為導向，結(jié)合時代與社會發(fā)展的大趨勢，按照其事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制年度目標和收支計劃，科學安排管理、經(jīng)營和財務等活動，將每個發(fā)展階段以量化形式進行規(guī)劃，企業(yè)的人、財、物等環(huán)節(jié)及所有經(jīng)濟活動都須納入預算中，逐層分解任務指標下達給各相關(guān)部門，并以價值形式反映經(jīng)營情況和財務活動，形成由業(yè)務、投資、籌資和財務等一系列預算項目組成的綜合管理體系。

一、全面預算管理的概念與重要性

1.全面預算管理的概念

全面預算管理是對企業(yè)業(yè)務、信息和資金全面整合之后，通過明確的分權(quán)、授權(quán)以及業(yè)績評價等措施來達成“合理配置資源、有效貫徹戰(zhàn)略、持續(xù)改善經(jīng)營、穩(wěn)步增加價值”的目標。它是一種集戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化和人本化理念于一體的現(xiàn)代管理模式，是進行各項財務活動的前提和基礎(chǔ)，也是企業(yè)控制日常支出和組織收入的重要依據(jù)。通過全面預算不僅可以有計劃性地使用資金，還可通過投融資等活動合理調(diào)配資金，充分發(fā)揮其效益，使企業(yè)的經(jīng)濟價值最大化。另外，還可以掌握未來一年各項經(jīng)營、管理活動的收支預期，預判可能存在的財務風險并提前準備相關(guān)預案和措施，為企業(yè)的科學管理提供量化依據(jù)。全面預算管理主要是指企業(yè)將發(fā)展戰(zhàn)略作為導向，在預測未來的經(jīng)營環(huán)境后，通過預算分配、考核以及控制各個部門的財務以及非財務性資源，對各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行優(yōu)化組織與協(xié)調(diào)，更好的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。全面預算則是企業(yè)在某一周期內(nèi)，對內(nèi)部相關(guān)的財務、業(yè)務等活動進行整體預測與安排，其根本內(nèi)涵就是全方位、全過程及全員參與。

2.企業(yè)實施全面預算管理的重要性

全面預算管理最早用于美國的杜邦、通用汽車等企業(yè)，發(fā)展至今，卻已經(jīng)成為大部企業(yè)的重要管理工具，并在企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部控制中發(fā)揮了非常積極的作用。在我國經(jīng)濟環(huán)境日益成熟的環(huán)境下，企業(yè)更需要通過創(chuàng)新預算管理體制，構(gòu)建出更符合自身企業(yè)發(fā)展需求新型預算管理機制，從而為企業(yè)的預算管理提供科更科學、更完整的支持，并借助于預算管理新型模式的引導，與新時代的市場需求完成有機結(jié)合。此外，全面預算管理構(gòu)建可以幫助企業(yè)更加充分、合理的運用現(xiàn)有的資金資源，準確把控市場機遇，讓企業(yè)利用創(chuàng)新的預算管理機制，準確識別企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)容。

二、企業(yè)全面預算管理中存在的問題

1.缺乏全員全面預算管理理念

在實際的經(jīng)營中，大多數(shù)的企業(yè)員工對全面預算的認識仍然存在著一定的誤區(qū)，把全面預算看作是會計工作的一部分，而其它的部門只要提供財務部門所需的資料就可以?；蛘哳A算工作僅僅是走個過場，并不能真正為企業(yè)帶來效益，沒有認識到預算管理對于企業(yè)發(fā)展的意義，也沒有給予充分關(guān)注，從而使預算無法真正地執(zhí)行。甚至部分企業(yè)將全面預算當成財務部門遞交的一份文件，在通過后便束之高閣，并沒有在績效考核中落實到位。同時，由于企業(yè)沒有配備專業(yè)的預算人員，財務管理和全面預算管理的相關(guān)工作人員沒有足夠的工作經(jīng)驗，因此難以形成一個整體的財務管理體系，進而導致全面預算無法發(fā)揮真正的作用。

2.員工預算管理能力較低

除了財務部以外，其它部門對預算的認識都比較低，業(yè)務部門和后勤部門提供的信息，大部分都是從財政部門摘抄而來，使得數(shù)據(jù)缺乏原始真實性。同時企業(yè)不注重全體員工的參與，怕泄露企業(yè)的機密，所以將全面預算工作都放在財務部門，造成各企業(yè)在這一領(lǐng)域的工作效率和操作水平較低，僅靠幾個核心部門負責，所編制的數(shù)據(jù)存在較大的局限性。由于大部分職工都把預算管理看作是特定部門的工作，不需要參加，也不需要去學習或掌握有關(guān)的信息，這就導致在實際工作中很難達到預算管理的目的，從而影響到整體的預算工作。由于缺乏對預算人員的專門訓練，致使預算編制的整體質(zhì)量和專業(yè)水平較低，使得預算人員喪失對預算工作的積極性，其工作效能會極大降低，因此難以達到預期的管理目標。由于我國企業(yè)的預算管理體制不健全，在招聘預算人員，其要求、標準較低，導致企業(yè)很難引入具有超強專業(yè)化素養(yǎng)的復合型人才。

3.預算編制執(zhí)行率低下

多數(shù)公司在制定年度預算計劃的時間較遲，這將會對公司的執(zhí)行效率造成很大的負面影響，使得公司的負責人簽訂任務之后，沒有足夠的時間召開動員會，難以將預算相關(guān)指標落實到各個部門和員工，只能單純將完成目標的責任強壓至各個項目負責人頭上。而且在企業(yè)的日常運營中，沒有按照預算標準進行人、財、物的合理分配，造成各種物資被任意分配和利用。另外，由于預算編制和執(zhí)行人員是兩個不同的群體，所以在對預算管理的認識上存在著一定的差異，很容易造成預算與計劃的脫節(jié)，從而使得年度預算沒有任何實際的價值。在對預算實施過程中，存在著預算實際實施與預算目標偏離的情況，同時沒有及時地提出相應的應對措施。例如，市場環(huán)境變化后，企業(yè)中標某個新項目，在多項服務內(nèi)容均獲得經(jīng)營收入，勞務派遣用工模式進展為業(yè)務外包形式，在很大程度上增加了人工成本，使得已經(jīng)完成編制的預算難以繼續(xù)適用，而企業(yè)又未及時完成新的預算編制，導致全面預算管理無法全落實于企業(yè)管理中。

4.考核與評價機制不健全

目前企業(yè)所建立的全面預算管理機制，主要集中在對經(jīng)濟效益的分配和設(shè)置上，而在績效激勵上沒有建立起一個以預算管理的績效考評體系，所以無法有效推動預算考核管理的創(chuàng)新與優(yōu)化。而且很多公司在制定全面預算的時候，都會將這項工作交給財務部門去做，其它部門通常不會去關(guān)心績效評估的過程和運作，而預算評估則是保證預算成果的關(guān)鍵，沒有各個部門的參與，很有可能讓整個預算管理計劃的實施偏離公司的內(nèi)部激勵機制，從而極大的影響到預算計劃的后續(xù)實施。另外，公司的員工激勵機制并沒有考慮到獎懲制度的設(shè)置，也沒有考慮到影響全面預算管理的各種影響因素，從而極大地制約公司激勵機制的完善，或者激勵機制難以負荷企業(yè)實際需求。

5.缺乏完善的管理系統(tǒng)

企業(yè)在制定全面預算管理計劃時，以經(jīng)營預算和財務預算為主導，并沒有兼顧企業(yè)投資、籌資等其他領(lǐng)域的預算，缺乏充分的基礎(chǔ)來保證預算的成熟性、有效性和創(chuàng)新性。在制定全面預算管理方案時，沒有考慮到公司的經(jīng)營目標特點，甚至部分公司的全面預算管理計忽視了全年的經(jīng)營指標，導致在實施過程中無法將投資與融資統(tǒng)籌起來，造成整體預算計劃無據(jù)可依。由于在預算編制過程中沒有細化和量化預算指標，導致在制定全面預算管理計劃時，無法精準的識別與科學的應用。在編制預算指標時，由于沒有充分明確預算的責任單位，在設(shè)計考核環(huán)節(jié)或內(nèi)容時，未先對考核的主體進行確立，導致在全面預算管理中缺乏一套相對完整且有效的管理系統(tǒng)及流程，無法做到全面預算的閉環(huán)式管理。

三、完善企業(yè)全面預算管理的對策建議

1.提升全員參與全面預算管理意識

領(lǐng)導層和管理人員首先要從意識上改變形式化上報預算的觀念，真正認識到預算管理方式對各項業(yè)務發(fā)展和自身管理的實際價值，著眼于企業(yè)的總體目標，制定長期發(fā)展策略。只有從領(lǐng)導層面正確認識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，才能自上而下明確責任，提高所有職能部門人員的管控意識，將“全面預算”納為財務部門的重要工作，將“內(nèi)部控制”的建立健全作為完善治理體系、提升綜合管理水平的重要措施列入企業(yè)長期規(guī)劃，推進內(nèi)部控制實施水平的提升。其次，編制預算的首要原則是“收支平衡，不留赤字”，按照相關(guān)法律法規(guī)和預算條例規(guī)定，打造“全面預算管理體系”，量化企業(yè)全年的預算管理和內(nèi)控項目，進一步明確預算管理的責任主體并落實到崗、到人，充分發(fā)揮預算管理與內(nèi)部控制的協(xié)同監(jiān)管作用，采用信息化管理等手段確保財務數(shù)據(jù)、管理信息的準確和真實，對資金進行整體統(tǒng)籌安排，促進各項工作的有效落實。除此之外，還需要積極將全面預算管理相關(guān)標準、要求以及重要性傳在給全體員工，在企業(yè)內(nèi)營造出全員參與、人人參與以及人人重視預算的優(yōu)質(zhì)氛圍。

2.提升員工全面預算的業(yè)務能力

在現(xiàn)代化信息技術(shù)基礎(chǔ)上，公司要規(guī)范預算管理相關(guān)工作流程，加強對企業(yè)員工的財務管理、財務會計、全面預算管理等方面的教育，使企業(yè)員工能夠掌握預防管理方面的理論知識和實際操作，提高全面預算管理的質(zhì)量和效能。對與會計有關(guān)的科目進行細致的梳理，在企業(yè)管理中遵循“算為管用”的原則，對預算執(zhí)行過程進行全程監(jiān)控，并制定出行之有效的預警指標數(shù)值，并通知各部門，讓其及時將預算執(zhí)行相關(guān)的數(shù)據(jù)與信息反饋至財務部，這樣才能在第一時間發(fā)現(xiàn)問題所在，并進行相應的修正，從而提高公司的整體預算工作的質(zhì)量和效益。另外，各單位內(nèi)部的預算編制者的工作水平也直接關(guān)系到預算編制的質(zhì)量，因此，應加強有關(guān)會計工作的培訓，使員工更多地參加到工作中來，并為各單位的工作人員創(chuàng)造一個良好的交流和學習的平臺，能夠提高員工的全面預算業(yè)務能力，同時能夠提高員工的參與意識。

3.構(gòu)建責任制的預算組織機構(gòu)

企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展特點建立科學合理的預算管理體系，構(gòu)建一個由權(quán)力、決策以及執(zhí)行等機構(gòu)組成的預算組織機構(gòu)，并成立由高層管理者、各個部門的主要負責人等組成的專門責任制預算管理架構(gòu)，以此為基礎(chǔ)實施全面預算管理工作，能夠讓預算管理更具權(quán)威性。企業(yè)總經(jīng)理和預算管理部門應當定期召集全體員工參加預算管理的啟動會，商討預算的具體目標，制定相應的預算指標，全面細化每個部門、每個人的責任，從而讓所有的預算工作都有清晰的職責分工，從而增強各方面的協(xié)作。責任細化預算組織機構(gòu)應根據(jù)各個部門編制出的預算實施審核與平衡，使企業(yè)全員上下做到目標一致，同時兼顧到全局的利益，在預算編制中避免“討價還價、寬打窄用”問題的出現(xiàn)，從根本上提升全面預算編制與管理的效率。

4.健全全面預算考核與評價機制

企業(yè)可實行績效目標問責制，健全獎懲措施，加大對各級責任人的考核力度，將預算執(zhí)行情況納入人事考核，定期或不定期開展預算執(zhí)行考評，建立績效獎懲制度，進一步落實預算管理目標。將績效評價結(jié)果與個人利益掛鉤，定期進行評優(yōu)、評先，完善晉升機制，充分調(diào)動大家的工作積極性，從整體上加強對預算執(zhí)行力度的把控。預算考核通常包括執(zhí)行考核和管理考核，前者主要考核各預算事項的指標完成情況，后者則重點考核預算編制、控制、分析和調(diào)整等環(huán)節(jié)的時效性與規(guī)范性。企業(yè)應從自身預算目標出發(fā)，結(jié)合發(fā)展需要，科學確定執(zhí)行考核與管理考核的比重，建立考核制度，健全并完善考核體系。企業(yè)在全面預算管理時可以應用激勵機制，一旦發(fā)現(xiàn)員工違反規(guī)定或違反規(guī)定，或?qū)驹斐韶撁嬗绊懀瑒t采取相應的處罰措施；對于業(yè)績突出、表現(xiàn)優(yōu)異的員工，則給予相應的獎賞，采用正、反兩種方法來約束員工損害公司的利益，從而提高他們的工作積極性和主動性，能夠進一步減少公司的經(jīng)營風險。

5.構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)

在信息時代背景下，計算機與信息技術(shù)得到廣泛的應用，在預算管理中也要加強信息化管理，把全面預算管理系統(tǒng)與執(zhí)行控制、數(shù)據(jù)分析以及預警等模塊進行對接，把企業(yè)的資金流、信息流等融入到全面預算信息管理系統(tǒng)中，通過信息化管理系統(tǒng)及時處理與預測財務、非財務等相關(guān)信息數(shù)據(jù)，將全面預算融入到企業(yè)的所有管理系統(tǒng)中，能夠?qū)崿F(xiàn)多個部門和管理系統(tǒng)的信息共享，破除傳統(tǒng)管理中信息孤島的問題，使企業(yè)資金流、信息流等運行與管理保持高度一致，以提升全面預算的管理效果。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)開展全面預算管理具有一定復雜性，同時又具備先進性，科學、合理的全面預算管理模式是能夠為企業(yè)帶來更多的收益，同時能夠提高企業(yè)的風險管控能力與戰(zhàn)略管理能力，因此能夠提高其競爭力。所以企業(yè)在運營發(fā)展中需要將全面預算管理的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，根據(jù)實際情況來制定詳細的預算管理計劃，并完善預算管理體系，加強先進管理理念，從而為企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)提供有力的財務管理支撐，有助于促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。