高梅

【摘? 要】論文通過(guò)探討加強(qiáng)公路施工企業(yè)稅務(wù)管理的措施，旨在降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益和確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。論文結(jié)合大量的文獻(xiàn)資料，首先提出了公路施工企業(yè)開展稅務(wù)管理工作的重要意義，并指出了企業(yè)稅務(wù)管理中存在的稅務(wù)問(wèn)題和導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)的主要原因，從具體問(wèn)題入手，對(duì)工程項(xiàng)目合同管理、增值稅管理、企業(yè)所得稅管理等各項(xiàng)管理策略展開探討，希望通過(guò)論文的探究，能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作的開展起到參考作用。

【關(guān)鍵詞】公路施工企業(yè)；稅收管理；稅收政策

【中圖分類號(hào)】F812.42；F426；F406.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2023）12-0181-03

1 引言

公路施工企業(yè)在國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中扮演著重要角色，而稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和稅收法規(guī)的日益復(fù)雜，加強(qiáng)公路施工企業(yè)的稅務(wù)管理顯得尤為重要。本文旨在探討如何加強(qiáng)公路施工企業(yè)的稅務(wù)管理，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2 公路施工企業(yè)稅務(wù)管理的重要意義

稅務(wù)管理是指納稅主體根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、全面、系統(tǒng)的計(jì)劃、組織、指揮、控制和監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)合法、合理、全面、有效的稅收利益和稅收成本優(yōu)化的管理活動(dòng)。首先，公路施工企業(yè)的項(xiàng)目分布廣泛，涉及不同的地區(qū)和行業(yè)，因此稅務(wù)管理需要考慮到各個(gè)項(xiàng)目的具體情況；其次，公路施工企業(yè)的資金流動(dòng)大，涉及的稅種和稅率也較多，因此需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理，確保企業(yè)的資金安全和合法合規(guī)；最后，公路施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，因此需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，避免因稅收問(wèn)題而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。

3 公路施工企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容和特點(diǎn)

公路施工企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容和特點(diǎn)如表1所示。

4 公路施工企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題及原因分析

4.1 公路施工企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題分析

①材料設(shè)備采購(gòu)中的稅務(wù)問(wèn)題：公路施工企業(yè)在采購(gòu)材料和設(shè)備時(shí)，可能未充分考慮到稅務(wù)問(wèn)題，如未能正確處理進(jìn)項(xiàng)稅額、未能及時(shí)抵扣增值稅等，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加。②材料設(shè)備使用中的稅務(wù)問(wèn)題：企業(yè)在使用材料和設(shè)備時(shí)，可能存在管理不規(guī)范、記錄不準(zhǔn)確等問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法正確核算材料和設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，影響稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。③材料設(shè)備庫(kù)存管理問(wèn)題：公路施工企業(yè)的材料和設(shè)備庫(kù)存管理可能存在混亂，如未能準(zhǔn)確記錄庫(kù)存信息、未能及時(shí)盤點(diǎn)庫(kù)存等，導(dǎo)致稅務(wù)處理出現(xiàn)錯(cuò)誤。④缺乏有效的稅務(wù)籌劃：企業(yè)在涉及材料設(shè)備和公路工程施工的稅務(wù)籌劃方面可能存在不足，未能充分利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)。

4.2 導(dǎo)致稅務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)的原因

①稅務(wù)意識(shí)淡薄：部分公路施工企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的重視程度不夠，缺乏必要的稅務(wù)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致在材料設(shè)備和公路工程施工的稅務(wù)處理上存在隨意性和不合規(guī)行為。②管理水平落后：部分企業(yè)的管理水平相對(duì)落后，缺乏科學(xué)的管理制度和流程，導(dǎo)致材料設(shè)備和公路工程施工的稅務(wù)管理工作難以有效開展。③人員素質(zhì)參差不齊：公路施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員可能存在專業(yè)素質(zhì)參差不齊的情況，部分人員缺乏必要的稅務(wù)知識(shí)和技能，導(dǎo)致在處理涉稅事務(wù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。④信息化建設(shè)滯后：一些企業(yè)在稅務(wù)管理信息化建設(shè)方面相對(duì)滯后，未能充分利用信息技術(shù)提高稅務(wù)管理效率和質(zhì)量。⑤外部監(jiān)管環(huán)境變化：隨著稅收監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)，以及稅收政策的不斷調(diào)整和完善，公路施工企業(yè)需要不斷適應(yīng)外部監(jiān)管環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化稅務(wù)管理策略。

5 加強(qiáng)公路施工企業(yè)稅務(wù)管理的措施

5.1 工程項(xiàng)目合同管理

公路工程項(xiàng)目合同是明確雙方權(quán)利和義務(wù)的重要文件，也是稅務(wù)處理的重要依據(jù)。在簽訂合同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該充分考慮稅務(wù)問(wèn)題，明確稅種、稅率、計(jì)稅依據(jù)等，避免后期出現(xiàn)稅務(wù)糾紛。同時(shí)，合同金額應(yīng)該包括稅款，以避免企業(yè)因未計(jì)入稅款而承擔(dān)額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公路工程項(xiàng)目合同的履行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行稅務(wù)處理。對(duì)于工程款項(xiàng)的支付和發(fā)票的開具等涉稅事務(wù)，企業(yè)應(yīng)該建立規(guī)范的流程和制度，確保操作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)發(fā)票管理，確保發(fā)票的真實(shí)性和合法性，避免因虛假發(fā)票帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，公路施工企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)管理制度，明確稅務(wù)管理的流程和操作規(guī)范。在公路工程項(xiàng)目合同管理方面，企業(yè)應(yīng)該建立專門的合同管理制度，明確合同簽訂、履行、變更等各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)處理要求和操作流程。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制和審計(jì)，確保稅務(wù)管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

5.2 增值稅管理

5.2.1 進(jìn)項(xiàng)稅管理

公路施工企業(yè)在采購(gòu)材料、設(shè)備和服務(wù)時(shí)，應(yīng)該盡可能取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，以確保進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵扣。企業(yè)應(yīng)建立完善的供應(yīng)商管理制度，與供應(yīng)商簽訂合同時(shí)明確增值稅專用發(fā)票的開具要求和稅率，確保進(jìn)項(xiàng)稅的合法性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，防止虛假發(fā)票和不合規(guī)操作的出現(xiàn)。

5.2.2 銷項(xiàng)稅管理

企業(yè)應(yīng)按照合同約定的工程進(jìn)度收款，及時(shí)開具合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，并按照稅法規(guī)定及時(shí)申報(bào)和繳納銷項(xiàng)稅。企業(yè)應(yīng)該建立完善的開票管理制度，明確開票流程和注意事項(xiàng)，確保開出的發(fā)票真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)開票人員的培訓(xùn)和管理，提高開票人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。

5.2.3異地施工預(yù)繳增值稅

對(duì)于跨地區(qū)施工的公路項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅，確保稅收合規(guī)。企業(yè)應(yīng)該了解和掌握異地施工預(yù)繳增值稅的相關(guān)政策和規(guī)定，建立相應(yīng)的管理制度和操作流程，確保預(yù)繳增值稅的合法性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與項(xiàng)目所在地稅務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào)，及時(shí)解決異地施工中的稅務(wù)問(wèn)題。

5.3 企業(yè)所得稅管理

5.3.1 收入確認(rèn)

在公路施工企業(yè)的稅務(wù)管理中，收入確認(rèn)是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。根據(jù)稅法規(guī)定，公路施工企業(yè)應(yīng)按照完工百分比法來(lái)確認(rèn)收入，并將其計(jì)入應(yīng)納稅所得額。完工百分比法是一種常用的收入確認(rèn)方法，它根據(jù)承包工程項(xiàng)目的實(shí)際完成程度來(lái)確定收入的確認(rèn)時(shí)間和金額。具體而言，公路施工企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際工程進(jìn)展情況，按照合同約定的進(jìn)度和工作量，計(jì)算出工程項(xiàng)目已完成的百分比?；谶@個(gè)百分比，企業(yè)可以確認(rèn)相應(yīng)的收入，并將其計(jì)入應(yīng)納稅所得額。通過(guò)采用完工百分比法，公路施工企業(yè)可以更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，避免因?yàn)槭杖氲牟淮_定性而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，該方法還能夠提高稅收征管的效率和公正性，避免了企業(yè)可能存在的利潤(rùn)操縱行為。需要注意的是，公路施工企業(yè)在使用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，除了考慮工程的實(shí)際完成程度，還需遵守稅法對(duì)收入確認(rèn)的其他規(guī)定。例如，在確定收入時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合同約定的扣款、質(zhì)量保證金等因素考慮在內(nèi)，并按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

5.3.2 成本核算

企業(yè)應(yīng)該合理地分?jǐn)偣こ添?xiàng)目的各項(xiàng)成本，包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等，以確保這些成本能夠真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。成本核算對(duì)于公路施工企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要意義。首先，通過(guò)正確核算成本，企業(yè)可以準(zhǔn)確了解每個(gè)工程項(xiàng)目的盈虧情況。這有助于企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，合理安排資源，并制定出更加有效的經(jīng)營(yíng)策略。其次，成本核算還可以幫助企業(yè)滿足稅務(wù)部門的要求，確保企業(yè)在納稅過(guò)程中的合規(guī)性。通過(guò)合理核算成本，企業(yè)能夠避免因?yàn)槌杀竟烙?jì)不準(zhǔn)確或者遺漏而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在成本核算過(guò)程中，公路施工企業(yè)需要詳細(xì)記錄并分類各項(xiàng)成本，并將其與相應(yīng)的工程項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)聯(lián)。這樣做可以確保成本能夠準(zhǔn)確地被分?jǐn)偟礁鱾€(gè)工程項(xiàng)目上，避免資源浪費(fèi)和成本溢出的問(wèn)題。同時(shí)，在成本核算中，公路施工企業(yè)還應(yīng)遵守稅務(wù)部門對(duì)于成本核算的規(guī)定，確保核算結(jié)果符合稅法的要求。

5.3.3 稅前扣除

在公路施工企業(yè)的稅務(wù)管理中，稅前扣除是一項(xiàng)重要的政策措施。企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注稅前扣除政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、節(jié)能環(huán)保設(shè)備投資抵免等，以降低企業(yè)的稅負(fù)。稅前扣除政策為公路施工企業(yè)提供了減少應(yīng)納稅所得額的機(jī)會(huì)，從而有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其中，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策可以鼓勵(lì)企業(yè)加大科研投入，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力。根據(jù)這一政策，企業(yè)可以將發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按一定比例加計(jì)扣除，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以考慮。這樣做不僅有助于激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，還能夠推動(dòng)行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。此外，節(jié)能環(huán)保設(shè)備投資抵免政策也是稅前扣除的一種形式。公路施工企業(yè)在購(gòu)置節(jié)能環(huán)保設(shè)備時(shí)，可以享受一定比例的投資抵免。這不僅可以降低企業(yè)的稅負(fù)，還能夠促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，減少環(huán)境污染。對(duì)于公路施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，關(guān)注稅前扣除政策具有重要意義。通過(guò)合理利用這些政策，企業(yè)可以有效地降低應(yīng)納稅所得額，從而減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。此外，稅前扣除政策也為企業(yè)提供了更多的資金流動(dòng)性，提高了企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力。需要注意的是，公路施工企業(yè)在享受稅前扣除政策時(shí)，應(yīng)遵守相應(yīng)的規(guī)定和申報(bào)程序。企業(yè)應(yīng)詳細(xì)了解并掌握相關(guān)政策的要求，確保符合條件并及時(shí)申報(bào)。綜上所述，稅前扣除是公路施工企業(yè)在稅務(wù)管理中的重要措施之一。通過(guò)關(guān)注并合理利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、節(jié)能環(huán)保設(shè)備投資抵免等政策，企業(yè)可以降低稅負(fù)，促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

5.4 個(gè)人所得稅管理

公路施工企業(yè)應(yīng)該定期了解和掌握個(gè)人所得稅的政策和法規(guī)，包括稅率、扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠等，以便正確計(jì)算和代扣代繳個(gè)人所得稅。公路施工企業(yè)應(yīng)該建立完善的代扣代繳機(jī)制，確保在發(fā)放工資、獎(jiǎng)金和其他所得時(shí)，能夠準(zhǔn)確計(jì)算并扣除個(gè)人所得稅。企業(yè)應(yīng)該制定內(nèi)部操作規(guī)范，明確代扣代繳的流程和責(zé)任人，并建立相應(yīng)的記錄和憑證管理制度。隨著時(shí)間的推移，個(gè)人所得稅的政策可能會(huì)發(fā)生變化。公路施工企業(yè)應(yīng)該關(guān)注政策變化，及時(shí)調(diào)整代扣代繳的核算方法和操作流程，確保符合新的政策要求。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公路施工企業(yè)的個(gè)人所得稅進(jìn)行審計(jì)或檢查，企業(yè)應(yīng)該積極配合，提供必要的資料和解釋。企業(yè)應(yīng)該遵循稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)整改存在的問(wèn)題，確保代扣代繳的個(gè)人所得稅符合法規(guī)和政策要求。

5.5 印花稅管理

①合同簽署：在公路施工企業(yè)與相關(guān)合作方簽訂合同時(shí)，可能會(huì)涉及印花稅的征收。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，某些合同需要進(jìn)行印花稅的繳納，如建設(shè)工程合同。公路施工企業(yè)應(yīng)了解合同類型和金額，以確定是否需要履行印花稅的義務(wù)，并按照相關(guān)法規(guī)及時(shí)繳納。②標(biāo)書費(fèi)用：在公路施工項(xiàng)目的投標(biāo)階段，企業(yè)可能需要支付一定的標(biāo)書費(fèi)用。這些費(fèi)用支付時(shí)，可能會(huì)涉及印花稅的征收。公路施工企業(yè)應(yīng)該了解并遵守相關(guān)法規(guī)，確保在支付標(biāo)書費(fèi)用時(shí)正確計(jì)算和繳納印花稅。③發(fā)票管理：公路施工企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)交易過(guò)程中，會(huì)收取和支付各種費(fèi)用，并開具相應(yīng)的發(fā)票。在發(fā)票管理方面，企業(yè)需要確保按照國(guó)家稅務(wù)部門的規(guī)定正確開具和使用發(fā)票，并履行印花稅的義務(wù)。④稅務(wù)申報(bào)：公路施工企業(yè)需要按照規(guī)定時(shí)間和程序向稅務(wù)部門進(jìn)行印花稅的申報(bào)和繳納。企業(yè)應(yīng)了解稅務(wù)部門對(duì)于印花稅申報(bào)的要求，并準(zhǔn)確報(bào)送相關(guān)信息和數(shù)據(jù)。

5.6 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

①合同管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：公路施工企業(yè)在簽訂合同時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注合同條款對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的約定。例如，是否明確規(guī)定合同價(jià)款中是否包含了稅費(fèi)、是否規(guī)定了稅務(wù)責(zé)任的承擔(dān)等。企業(yè)應(yīng)確保合同條款在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確反映實(shí)際情況，避免因合同約定不清而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②項(xiàng)目成本管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：公路施工企業(yè)需要精確核算和管理項(xiàng)目成本，并確保符合國(guó)家稅法和相關(guān)法規(guī)的要求。特別是對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用支出，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保其真實(shí)性和合理性。合理使用并登記正確的發(fā)票和憑證，避免因虛假費(fèi)用支出而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。③稅務(wù)合規(guī)性與報(bào)稅風(fēng)險(xiǎn)：公路施工企業(yè)應(yīng)建立健全的稅務(wù)管理制度，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。企業(yè)需要熟悉并遵守國(guó)家稅務(wù)部門對(duì)于申報(bào)要求的相關(guān)規(guī)定，如合理計(jì)算所得稅、增值稅等，并按時(shí)上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。未能遵守稅法和相關(guān)規(guī)定，可能會(huì)導(dǎo)致罰款、滯納金等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。④稅務(wù)政策變化與調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)：公路施工企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)政策的變化，了解最新的稅法、稅率以及扣除政策等信息。隨著稅法的改革和調(diào)整，企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃和管理方式，以適應(yīng)新政策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。⑤合理稅務(wù)規(guī)劃與避稅風(fēng)險(xiǎn)：公路施工企業(yè)可以通過(guò)合理的稅務(wù)規(guī)劃來(lái)最大程度地減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，合理利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、節(jié)能環(huán)保設(shè)備投資抵免等政策措施，降低企業(yè)的稅負(fù)。然而，在進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)遵循相關(guān)法規(guī)并避免涉及違規(guī)行為，以免引發(fā)避稅風(fēng)險(xiǎn)。

6 結(jié)語(yǔ)

總之，加強(qiáng)公路施工企業(yè)稅務(wù)管理意義重大。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高稅務(wù)管理意識(shí)，建立健全的稅務(wù)管理制度，通過(guò)加強(qiáng)項(xiàng)目合同管理、增值稅管理以及施工企業(yè)所得稅管理等措施提升公路施工企業(yè)的稅務(wù)管理水平。只有這樣，才能有效地提高稅務(wù)管理水平，降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。希望本文的探討能為公路施工企業(yè)的稅務(wù)管理提供一些有益的參考和啟示。

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