王丹萍

（沈陽(yáng)水務(wù)集團(tuán)有限公司，遼寧 沈陽(yáng) 110000）

資金管理籠統(tǒng)來(lái)說(shuō)就是關(guān)于資金籌集、使用和分配的管理。資金是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素，是用于經(jīng)營(yíng)管理等日?；顒?dòng)開(kāi)展的基礎(chǔ)準(zhǔn)備，是企業(yè)能夠持續(xù)盈利的重要保障。近些年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加大，企業(yè)資金管理中也暴露出了一系列問(wèn)題，比如資金使用不合理、資金管理意識(shí)淡薄、資金管理體系不健全、資金管理模式落后等等，本文針對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策，例如實(shí)施全面預(yù)算管理、加強(qiáng)企業(yè)資金管理制度建設(shè)、建立適合本企業(yè)的資金管理模式等，對(duì)提高企業(yè)的資金管理水平有一定的現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)資金管理者也提供了一些借鑒和參考。

一、企業(yè)資金管理的重要性

（一）提高企業(yè)資金使用效益

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展，從原材料購(gòu)入到生產(chǎn)/銷(xiāo)售、人力成本都離不開(kāi)資金的管理，實(shí)物流到資金流，只有資金流轉(zhuǎn)正常，企業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售才能正常運(yùn)行。在企業(yè)資金日常運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中需要各部門(mén)各環(huán)節(jié)的配合以及協(xié)調(diào)，有效的資金管理可以優(yōu)化資金配置，提高資金利用率。

（二）提高資金安全性

資金安全對(duì)企業(yè)的生存意義重大，資金活動(dòng)貫穿于企業(yè)整個(gè)生命周期的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在任何環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問(wèn)題，輕一點(diǎn)則可能導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失、阻礙企業(yè)發(fā)展，重則有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)清算，甚至倒閉。資金流動(dòng)只有在安全得到保障，才能減少資金在流動(dòng)過(guò)程中的損失，提高資金的使用效率。隨著社會(huì)科技和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各種新金融模式的發(fā)生，資金安全面臨更大的挑戰(zhàn)，資金安全隱患不降反升，如何做好企業(yè)資金安全管理，具有極強(qiáng)的實(shí)際意義。

（三）提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

資金有時(shí)間價(jià)值，企業(yè)通過(guò)控制好供應(yīng)鏈關(guān)系，早收晚付，保持上下游的動(dòng)態(tài)平衡。日常工作中開(kāi)源節(jié)流、增收節(jié)支，從而降低運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的地位和競(jìng)爭(zhēng)力，讓企業(yè)保持較高的盈利水平。

二、企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)資金的使用不科學(xué)，資金預(yù)算管理不健全

1.資金的規(guī)劃使用不合理，缺乏科學(xué)依據(jù)

現(xiàn)如今，很多企業(yè)對(duì)資金的管理缺乏計(jì)劃性，沒(méi)有合理且全面的預(yù)算，導(dǎo)致在采購(gòu)、生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)上容易出現(xiàn)資金不足的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)不能形成良好的資金循環(huán)。另外，有些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者只注重產(chǎn)值，沒(méi)有對(duì)資金進(jìn)行有效的管控，導(dǎo)致資金的流向不明確，對(duì)資金使用的情況一概不知，缺乏合理的科學(xué)依據(jù)。

2.缺乏合理的資金預(yù)算管理，開(kāi)支無(wú)計(jì)劃

全面預(yù)算管理在企業(yè)尤其是中小型企業(yè)很少推行，即使施行也沒(méi)有落地。首先，預(yù)算的編制與企業(yè)的實(shí)際情況嚴(yán)重不相符，收入和支出的編制不全面，部門(mén)之間缺少有效的溝通，不能做出準(zhǔn)確的預(yù)算，最終導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策失誤；其次，部分企業(yè)不能?chē)?yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，總是不斷的調(diào)整和變更，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理形同虛設(shè)，毫無(wú)意義。

（二）企業(yè)資金管理意識(shí)淡薄，人員不夠?qū)I(yè)

在企業(yè)供產(chǎn)銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，資金也就由投入、周轉(zhuǎn)、退出周而復(fù)始增加、減少，資金運(yùn)動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血脈。有的企業(yè)管理者缺少資金時(shí)間價(jià)值和現(xiàn)金流觀念，缺乏投融資決策、資金預(yù)算以及詳細(xì)的資金使用計(jì)劃。在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性/計(jì)劃性，甚至拍腦袋行事，導(dǎo)致不能合理布局企業(yè)資金流，造成資金使用效率低下，資金使用不受控制，使資金流量與企業(yè)業(yè)務(wù)不匹配。特別在擴(kuò)張的時(shí)候營(yíng)運(yùn)資金如果不能及時(shí)補(bǔ)充跟上的話，極易導(dǎo)致資金鏈斷裂，從而發(fā)生“車(chē)毀人亡”的悲劇。

（三）企業(yè)資金管理監(jiān)督體系不健全，內(nèi)控制度不完善

1.缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制

我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)大多是家族式企業(yè)，日常管理的經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)互不分離。另外企業(yè)的管理人員缺乏足夠的監(jiān)督和安全管理意識(shí)，對(duì)資金的管理流于形式，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部和外部沒(méi)有形成有效的監(jiān)督。企業(yè)將資金管理的重點(diǎn)放在了經(jīng)濟(jì)利益最大化身上，而忽略了企業(yè)在獲取經(jīng)濟(jì)利益過(guò)程中資金的監(jiān)管，即使是有監(jiān)管流程，也因?yàn)槿鄙侔踩庾R(shí)及科學(xué)、合理的監(jiān)控手段，從而導(dǎo)致監(jiān)控失效及力度不夠的現(xiàn)象，更嚴(yán)重的是存在未經(jīng)過(guò)審批同意的情況下挪用公家款項(xiàng)的問(wèn)題，由此可以看出，資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過(guò)程中如果得不到有力和有效的監(jiān)管，就會(huì)出現(xiàn)資金的使用混亂和去向不明的情況。

2.企業(yè)內(nèi)控制度不完善，流于形式

企業(yè)資金的內(nèi)部控制制度是否健全直接關(guān)系著企業(yè)資金能否健康運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系著企業(yè)的財(cái)產(chǎn)能否安全無(wú)恙。當(dāng)前大部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，制度雖有，但執(zhí)行沒(méi)有硬約束。事后檢查較多，事前控制不夠，事中監(jiān)督乏力。資金內(nèi)部控制制度不完善主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（1）會(huì)計(jì)、出納崗位責(zé)任劃分不清

會(huì)計(jì)法規(guī)定企業(yè)不相容職務(wù)應(yīng)該相互分離，相互牽制。但我國(guó)中小企業(yè)一般規(guī)模較小，業(yè)務(wù)又繁瑣，會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單，常出現(xiàn)會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置不符合規(guī)定的問(wèn)題。有些單位的會(huì)計(jì)、出納由同一個(gè)人擔(dān)任，會(huì)計(jì)既收付現(xiàn)金又記賬，相當(dāng)于一個(gè)人負(fù)責(zé)了貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，存在著很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，容易發(fā)生財(cái)務(wù)人員貪污挪用公款的問(wèn)題，從而使企業(yè)遭受不可預(yù)計(jì)的損失。

（2）企業(yè)內(nèi)部審批制度不完善

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在實(shí)際工作中不依據(jù)審批手續(xù)及程序辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象很普遍。有的企業(yè)機(jī)構(gòu)小規(guī)模小，往往由領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人就能拍板決定，這存在很大的漏洞和主觀隨意性。比如一些不合理不合法的開(kāi)支得到報(bào)銷(xiāo)，使企業(yè)蒙受損失。

（四）資金管理模式落后，不夠創(chuàng)新

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越快，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也越來(lái)越繁雜。一部分企業(yè)的資金管理模式與企業(yè)的實(shí)際情況不相符，不切合實(shí)際。傳統(tǒng)的資金管理模式十分刻板固定不夠靈活，不能夠充分體現(xiàn)資金的效用。例如有的集團(tuán)公司，資金在各個(gè)分公司子公司分散存放，不能把資金集中起來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一的控制和調(diào)配，發(fā)揮不出企業(yè)的資金規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和財(cái)務(wù)協(xié)同，資金使用效率低下，容易出現(xiàn)有的集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)資金有缺口，有的則很富裕。所以如果企業(yè)選擇不適合的資金管理模式，就無(wú)法適應(yīng)、保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、完善企業(yè)資金管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）實(shí)施全面預(yù)算管理，提高資金使用效益

有效的預(yù)算管理可以合理分配財(cái)務(wù)資源，提高資金使用效益，以此來(lái)保證企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。所以企業(yè)應(yīng)實(shí)施全面預(yù)算管理，進(jìn)行全方位、全過(guò)程、全員的跟蹤管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的規(guī)模和發(fā)展方向，且結(jié)合各種經(jīng)濟(jì)、政治、法律、文化環(huán)境，制定出科學(xué)全面且可行的預(yù)算。通過(guò)預(yù)算的編制，可以提前掌握企業(yè)當(dāng)年的資金總量、收入支出的內(nèi)容和金額以及資金的總需求量，這樣就能合理安排資金的籌集和使用。

首先，企業(yè)需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理人才的培訓(xùn)，更要提高全員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，為編制高質(zhì)量的預(yù)算打基礎(chǔ)。其次，督促各部門(mén)要自上而下、自下而上、上下結(jié)合反復(fù)溝通，全員參與，形成最終的預(yù)算。最后，要制定資金計(jì)劃，包括年度資金計(jì)劃、季度資金計(jì)劃和月度資金計(jì)劃。這樣可以保證企業(yè)從整體上掌握資金情況，提前規(guī)劃資金的籌集和使用。同時(shí)要將資金預(yù)算納入績(jī)效考核管理，有效的考核機(jī)制能夠保證資金預(yù)算不被隨意更改，可以提高資金預(yù)算的準(zhǔn)確性。對(duì)于中途有需要改動(dòng)預(yù)算的情況，要嚴(yán)格按程序執(zhí)行審批。計(jì)劃外的支出，要走特定的內(nèi)控程序?qū)徟?，才可以?duì)外支付。這樣既可以保證資金在預(yù)算計(jì)劃內(nèi)使用，又可以加快資金的周轉(zhuǎn)速度，防止資金胡亂支付，避免資金鏈的斷裂。所以企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，必須制定一個(gè)既科學(xué)又合理，多元化全方位同時(shí)契合企業(yè)實(shí)際情況的資金預(yù)算。企業(yè)要重視資金預(yù)算的編制，把好每一道關(guān)，好好地落實(shí)資金預(yù)算，用預(yù)算來(lái)規(guī)范和控制企業(yè)的各項(xiàng)與資金相關(guān)的活動(dòng)。

（二）提高資金管理意識(shí)，加強(qiáng)人才的培養(yǎng)

首先，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理層要從基礎(chǔ)抓起，強(qiáng)化自身的理論知識(shí)學(xué)習(xí)，從根本上認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，并加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的溝通與協(xié)作，打造一支強(qiáng)而有力的資金管理隊(duì)伍，鼓勵(lì)企業(yè)上下部門(mén)全員參與，讓大家知道資金是企業(yè)命脈，是企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。資金不僅僅是財(cái)務(wù)的工作，它關(guān)系到整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條，從而將資金管理的理念深深地植入到每個(gè)員工的腦海里。資金管理意識(shí)加強(qiáng)了，那么管理者還可以通過(guò)加速收款、推遲應(yīng)付賬款的支付，來(lái)控制調(diào)節(jié)資金的走向，提高資金周轉(zhuǎn)率和使用效率。

其次，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)水平，不斷強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。比如：企業(yè)可以和一些專門(mén)機(jī)構(gòu)聯(lián)合起來(lái)培養(yǎng)企業(yè)的專業(yè)人才，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)人員的溝通協(xié)調(diào)能力、業(yè)務(wù)能力和思維邏輯能力等等。另外財(cái)務(wù)人員在加強(qiáng)本身專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)外，還應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅法的更新變化，嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)執(zhí)行，以身作則嚴(yán)于律己，工作中小心謹(jǐn)慎。

最后，實(shí)行資金管理的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，使資金的具體使用情況落實(shí)到相關(guān)部門(mén)和相關(guān)人員，提高員工的工作積極性與參與感?？梢葬槍?duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期考核，對(duì)于考核成績(jī)不合格的員工，企業(yè)要及時(shí)進(jìn)行溝通，提出問(wèn)題解決問(wèn)題，而對(duì)于考核成績(jī)優(yōu)秀的員工，可給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)罰分明，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員不斷地提升自身素質(zhì)，提高工作效率。

（三）建立完善的資金管理制度

1.加強(qiáng)貨幣資金的監(jiān)督

企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及資金的各個(gè)環(huán)節(jié)把好關(guān)，讓每項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠相互牽制相互監(jiān)督。首先，健全建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控制度，做到事前的預(yù)防，事中的控制和事后的監(jiān)督，來(lái)保證資金的安全，使資金的運(yùn)行環(huán)境更加穩(wěn)定。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，無(wú)論是日常的財(cái)務(wù)管理工作還是對(duì)外投資、融資、擔(dān)保等，要依據(jù)公司的實(shí)際情況來(lái)制定風(fēng)險(xiǎn)策略和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，掌控資金的走向和使用情況，避免資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。最后，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的相關(guān)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高其法律意識(shí)，讓其能夠重視資金管理，這樣才能夠使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

2.強(qiáng)化資金的內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)建立與本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符的資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金的內(nèi)部管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性，可以從以下三方面入手：

（1）崗位分離原則

按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理分配財(cái)務(wù)的工作崗位，各自劃分權(quán)限和職責(zé)，兩者之間能夠相互的制約和相互的監(jiān)督，從而保證資金的安全性。例如負(fù)責(zé)資金收付的人和對(duì)業(yè)務(wù)記賬的人不能是同一人，即會(huì)計(jì)和出納不能是同一人，不能由一個(gè)人來(lái)負(fù)責(zé)辦理資金業(yè)務(wù)的全流程。

（2）嚴(yán)格審批權(quán)限和范圍

結(jié)合企業(yè)的資金預(yù)算，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算和超預(yù)算的支出，減少資金使用的隨意性。執(zhí)行和完善資金授權(quán)審批制度，設(shè)置合理的審批程序，由低到高一層一層審批，尤其是資金支付項(xiàng)目，另外超限額、重大應(yīng)急資金項(xiàng)目支付要實(shí)行集體審批。

（3）建立定期的輪崗制度

企業(yè)要對(duì)涉及貨幣資金管理經(jīng)辦的人員重點(diǎn)關(guān)注，實(shí)行定期輪崗，自查和他查相結(jié)合，可以起到防患于未然。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)代信息化建設(shè)

隨著數(shù)字化信息化平臺(tái)的建設(shè)，我國(guó)企業(yè)的生存和發(fā)展環(huán)境發(fā)生了重大的變化，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)更是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。因此，企業(yè)需要根據(jù)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，完善企業(yè)的內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)資金的合理配置與優(yōu)化。企業(yè)要利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，強(qiáng)化企業(yè)的信息化建設(shè)，因?yàn)樾畔⒒夹g(shù)的使用可以提高企業(yè)的工作效率和資金管理的準(zhǔn)確性。所以要逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化建設(shè)，使信息流、物流和資金流進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，使企業(yè)決策者能夠及時(shí)準(zhǔn)確的了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

（五）建立適合企業(yè)自身的資金管理模式

企業(yè)資金管理的模式大致可以分為集中式和分散式兩種，針對(duì)不同的企業(yè)應(yīng)采取不同的資金管理模式。集中式資金管理模式的優(yōu)點(diǎn)是可以將資金集中到一起，方便企業(yè)資金的統(tǒng)籌管理和使用，可以全面了解成員企業(yè)的運(yùn)行狀況，形成資金的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，缺點(diǎn)是下屬分公司和子公司在資金上過(guò)度依賴集團(tuán)企業(yè)，從而影響資金的周轉(zhuǎn)速度，影響其對(duì)市場(chǎng)的判斷以及隨機(jī)應(yīng)變的能力。而分散式的資金管理模式的優(yōu)點(diǎn)是能夠充分調(diào)動(dòng)下屬分公司子公司的積極性，不足是資金不夠集中，過(guò)于分散、不能統(tǒng)一調(diào)配和使用，這樣會(huì)導(dǎo)致資金的利用率低、周轉(zhuǎn)慢，沉淀資金比重大、資金的使用成本比較高等。所以集中式和分散式兩種資金管理模式各有利弊，企業(yè)應(yīng)在權(quán)衡利弊的基礎(chǔ)上選擇適合自己的資金管理模式，主要使自身的資金管理達(dá)到一定的平衡性就是最優(yōu)的資金管理模式。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)資金管理中存在著較多的突出問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該重視資金管理，在充分了解自身的問(wèn)題和缺陷后，制定一系列可行的措施來(lái)加強(qiáng)和完善資金管理，保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的開(kāi)展。