陳茂榮

（江蘇三開建設(shè)開發(fā)有限公司，江蘇 宿遷 223800）

為了貫徹落實(shí)財(cái)政部《財(cái)政信息化三年重點(diǎn)工作規(guī)劃》、《財(cái)政信息系統(tǒng)集中化推進(jìn)工作方案》，2021 年年初，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》，進(jìn)一步明確了各地區(qū)以省級(jí)財(cái)政為主體，加快建設(shè)覆蓋本地區(qū)的預(yù)算管理一體化系統(tǒng)。文件中要求各地要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央的決策部署，按照建立現(xiàn)代財(cái)政制度的要求，系統(tǒng)整合預(yù)算管理全流程，制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)建設(shè)了“橫向一體化、縱向集中化”的全省大集中系統(tǒng)。

一、預(yù)算管理一體化在行政事業(yè)單位的重要性

（一）預(yù)算管理一體化的含義及流程

預(yù)算管理一體化是促進(jìn)現(xiàn)代化深化預(yù)算制度改革的主要方式，是把統(tǒng)一的預(yù)算管理規(guī)則嵌入預(yù)算一體化的系統(tǒng)，把制度規(guī)范與核心業(yè)務(wù)相融合，經(jīng)過整個(gè)系統(tǒng)流程的整合梳理、分析、優(yōu)化，達(dá)到預(yù)算管理中的每個(gè)環(huán)節(jié)每項(xiàng)目業(yè)務(wù)之間形成了橫向到邊、縱向到底，從而實(shí)現(xiàn)了規(guī)范化管理。通過預(yù)算管理一體化，將財(cái)政預(yù)算編制和執(zhí)行信息數(shù)據(jù)逐一實(shí)時(shí)匯總致上級(jí)財(cái)政系統(tǒng)，為科學(xué)研判經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、精準(zhǔn)實(shí)施宏觀調(diào)控奠定了基礎(chǔ)。

預(yù)算管理一體化總體業(yè)務(wù)的主要流程：首先是基礎(chǔ)信息管理、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算編制、通過用款計(jì)劃的申請(qǐng)、下達(dá)、執(zhí)行、系統(tǒng)模塊的核算、最后形成資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表及預(yù)算執(zhí)行情況等相關(guān)報(bào)告。

（二）行政事業(yè)單位實(shí)施預(yù)算管理一體化的重要性

為了推動(dòng)落實(shí)政府過“緊日子”，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政分配關(guān)系，提高財(cái)政保障能力，建立財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、培植財(cái)源、增收節(jié)支的積極性，從源頭上實(shí)施監(jiān)督控制。首先加強(qiáng)深化預(yù)算制度改革，其次增強(qiáng)財(cái)政體制核算，實(shí)施預(yù)算管理一體化。

預(yù)算管理一體化的運(yùn)用有效的規(guī)范預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，規(guī)范支出模式，強(qiáng)化了業(yè)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)，提高了自動(dòng)化管理水平，有利于更加全面地反映預(yù)算收支運(yùn)行情況，深化預(yù)算管理的強(qiáng)度，完善財(cái)政調(diào)控，提升財(cái)政政策效用。實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)反映和有效控制，規(guī)范各級(jí)預(yù)算管理，提高效能。

二、預(yù)算管理一體化運(yùn)用中存在的問題

（一）預(yù)算一體化運(yùn)用管理不足

1.預(yù)算管理范圍不全面

財(cái)政基本支出預(yù)算編制的原則是：綜合預(yù)算、優(yōu)先保障、定額管理原則。預(yù)算單位存在著綜合預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，沒有將非財(cái)政收入進(jìn)行歸總納入預(yù)算編制和管理，支出也并非是單位的全面支出，致使預(yù)算管理不能全面、真實(shí)的反映全年的實(shí)際收支情況。以單位基本支出預(yù)算管理為例，基本支出主要包括：保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的人員經(jīng)費(fèi)和為完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的公用經(jīng)費(fèi)。鄉(xiāng)街道作為區(qū)級(jí)財(cái)政預(yù)算管理的一個(gè)下設(shè)部門，給予的基本支出優(yōu)先保障的口徑是，保障行政事業(yè)人員的工資、保險(xiǎn)、公積金的基本支出，不包括單位的其他工作人員的基本支出，并未做到全面的優(yōu)先保障，致使基本支出的預(yù)算編制最終大而化之。單位的聘用人員預(yù)算編制按照區(qū)組宣部核定的人員數(shù)量，僅保障一項(xiàng)基本工資，未做到綜合預(yù)算，預(yù)算指標(biāo)數(shù)量做不到實(shí)處。

比如：預(yù)算編制時(shí)行政事業(yè)人員基本支出中的基礎(chǔ)性績(jī)效，預(yù)算管理編制僅核定一半；單位實(shí)際聘用人員數(shù)量超出預(yù)算數(shù)，超出的人員工資、保險(xiǎn)等支出均流離于預(yù)算管理之外。日常公用經(jīng)費(fèi)雖有相對(duì)的標(biāo)準(zhǔn)，符合預(yù)算編制的定額管理原則，但核定的預(yù)算支出金額無法達(dá)到單位實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)的需求。

2.項(xiàng)目預(yù)算責(zé)任主體不明確，績(jī)效評(píng)價(jià)不高

業(yè)務(wù)部門對(duì)分管的項(xiàng)目缺乏規(guī)范、系統(tǒng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的主動(dòng)性謀劃，同時(shí)更缺少與財(cái)務(wù)部門積極主動(dòng)的配合。例如：區(qū)級(jí)業(yè)務(wù)部門把其中的一個(gè)項(xiàng)目委托下級(jí)單位實(shí)施，下級(jí)單位即是項(xiàng)目實(shí)施的主體部門，則下級(jí)單位財(cái)務(wù)就是項(xiàng)目預(yù)算追加的主體部門，及時(shí)對(duì)委托的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算追加。預(yù)算追加填報(bào)時(shí)，項(xiàng)目的基本情況按照交辦內(nèi)容大致描述，但涉及項(xiàng)目的可行性、績(jī)效評(píng)價(jià)的情況卻不能完整的表述。業(yè)務(wù)部門以對(duì)委托項(xiàng)目具體的績(jī)效評(píng)價(jià)及可行性不了解為由推脫，把項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)當(dāng)成僅是財(cái)務(wù)的事。形成財(cái)務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員不參與績(jī)效評(píng)價(jià)，責(zé)任主體不明確導(dǎo)致整體項(xiàng)目的預(yù)算填報(bào)不充實(shí)，不完整，填報(bào)的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)嚴(yán)重影響項(xiàng)目的可行性。

3.預(yù)算管理缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)操作人員

財(cái)政預(yù)算管理是單位財(cái)政管理核心工作之一，必須具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，具有豐富的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。要做好單位預(yù)算編制，首先要掌握單位的基本情況、人員性質(zhì)，其次要對(duì)單位的各部門各條線的收支情況具備心中一本賬，才能達(dá)到全面的預(yù)算管理要求。單位的具體情況，基本構(gòu)架掌握不牢，財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺，很難把預(yù)算做細(xì)，做實(shí)。

近年來基層單位財(cái)務(wù)專業(yè)人員欠缺，主要是財(cái)政供養(yǎng)人員在財(cái)務(wù)崗位上工作剛滿2 年，上級(jí)財(cái)政因工作需要而被借調(diào)，形成財(cái)務(wù)崗位嚴(yán)重空缺，讓不具備專業(yè)學(xué)術(shù)的財(cái)政供養(yǎng)人員肩負(fù)財(cái)務(wù)重要崗位，致使單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不精湛，專業(yè)知識(shí)欠缺，工作經(jīng)驗(yàn)不足。

（二）預(yù)算數(shù)據(jù)與決算數(shù)據(jù)存在差異

1.未建立完善的管理制度

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)雖然已在行政事業(yè)單位中運(yùn)用，但大多單位沒及時(shí)建立健全相關(guān)的管理機(jī)制，涉及的崗位是否到崗在位，監(jiān)管力度是否達(dá)到，將嚴(yán)重影響工作效率和核算質(zhì)量的提升，很可能促使實(shí)際執(zhí)行的預(yù)算將偏離軌跡。基層單位的資金來源多半由上級(jí)財(cái)政定期撥付，未建立完善的預(yù)算管理體系，撥入的資金得不到規(guī)劃統(tǒng)籌調(diào)配，達(dá)不到預(yù)算管理的效果。

2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性和時(shí)效性。

在預(yù)算管理體系中，單位大多重視資金的申請(qǐng)，卻忽視了資金的使用過程及效果，在預(yù)算管理執(zhí)行中，沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，因一體化績(jī)效目標(biāo)考評(píng)監(jiān)管、監(jiān)控不力產(chǎn)生預(yù)算收支偏差；涉及項(xiàng)目周期長(zhǎng)，跨距年度時(shí)間多，形成專項(xiàng)資金支付延續(xù)到次年，不能在當(dāng)年進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，導(dǎo)致專項(xiàng)資金支出偏離預(yù)算績(jī)效目標(biāo)而存在的偏差；爭(zhēng)取來的上級(jí)配套資金，后期因政策變動(dòng)而影響完成情況也會(huì)產(chǎn)生預(yù)算偏差；不合規(guī)未制約的支出產(chǎn)生的偏差。一系列的偏差匯集后促使最終的決算報(bào)出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性和時(shí)效性。

3.系統(tǒng)支付功能不完善

國(guó)庫集中支付是以國(guó)庫單一的賬戶體系作為基礎(chǔ)，通過一體化系統(tǒng)匯同銀行間的實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，在支付款項(xiàng)前，通過一體化的系統(tǒng)來提出申請(qǐng)，經(jīng)過校驗(yàn)和審核后，資金在通過零余額賬戶而支付給收款人。因經(jīng)費(fèi)支出涉及的業(yè)務(wù)多、內(nèi)容雜，在款項(xiàng)支付時(shí)，每支付一筆款項(xiàng)需要把相應(yīng)的收款人戶名、賬號(hào)、開戶銀行行等相關(guān)的信息逐一錄入，當(dāng)報(bào)銷的業(yè)務(wù)量增大時(shí)，一對(duì)一的信息錄入很可能增加財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。例如：2021 年第六屆人大換屆選舉，因區(qū)域大選區(qū)多最終產(chǎn)生的費(fèi)用由人大辦牽頭統(tǒng)一報(bào)銷，已近年關(guān)清算，加之報(bào)費(fèi)用涉及種類多，財(cái)務(wù)人員通過一一仔細(xì)核對(duì)后錄入，涉及的款項(xiàng)均已支付成功。最后發(fā)現(xiàn)其中一筆費(fèi)用退回，核查收款賬號(hào)與收款人戶名均一致，與銀行對(duì)接后發(fā)現(xiàn)因收款賬號(hào)為久懸所致。若支付系統(tǒng)具備甄別功能，能識(shí)別收款賬戶異常，便可減少支付退回。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算管理一體化的應(yīng)用措施

（一）建立健全預(yù)算管理一體化體系，規(guī)范預(yù)算管理

1.規(guī)范預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)全面綜合預(yù)算

伴隨著預(yù)算管理模式的改革，預(yù)算管理一體化的實(shí)施，建立健全預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)全面綜合預(yù)算。將行政事業(yè)單位的所有收入，包括財(cái)政預(yù)算收入、單位非稅收入、對(duì)企業(yè)管理的經(jīng)營(yíng)收入等納入預(yù)算管理。相應(yīng)的預(yù)算單位的支出也將統(tǒng)一納入預(yù)算管理一體化，達(dá)到綜合全面預(yù)算的效果。單位的基本支出以全口徑納入預(yù)算管理，人員支出預(yù)算管理不僅是行政事業(yè)人員工資、保險(xiǎn)、公積金，單位的聘用人員將全部納入一體化預(yù)算管理。原預(yù)算口徑下的行政、事業(yè)人員基礎(chǔ)性績(jī)效單位自負(fù)的一半不再流離在預(yù)算管理一體化之外，真正達(dá)到全面預(yù)算管理。

全面預(yù)算本著厲行勤儉節(jié)約，達(dá)到穩(wěn)妥可靠，遵循量力而行，講求績(jī)效，把握收支平衡的原則，嚴(yán)格控制三公經(jīng)費(fèi)，削除虛無縹緲的宣傳支出，削減低效無效支出，達(dá)成一個(gè)全面的預(yù)算管理體系。通過全面規(guī)范的預(yù)算管理體系有效的實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提升戰(zhàn)略管理，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策充當(dāng)好參謀。

2.抓好項(xiàng)目管理，明確項(xiàng)目主體，實(shí)施績(jī)效管理

預(yù)算管理一體化的應(yīng)用應(yīng)增強(qiáng)項(xiàng)目管理，明確項(xiàng)目主體，責(zé)任到人。首先要求業(yè)務(wù)部門必須加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目具有長(zhǎng)遠(yuǎn)謀劃的主動(dòng)性，既要提升專業(yè)能力還要特別加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)的通識(shí)能力。要積極主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算管理，要深入研究項(xiàng)目的可行性，調(diào)研項(xiàng)目的總體績(jī)效評(píng)價(jià)，圍繞過“緊日子”，不差錢已成為過去，以后的日子是資金緊隨項(xiàng)目走。對(duì)于委托下級(jí)單位實(shí)施的項(xiàng)目，項(xiàng)目部首先要做好與下級(jí)單位項(xiàng)目對(duì)接工作，明確具體實(shí)施項(xiàng)目的主體責(zé)任部門、落實(shí)到個(gè)人。必須讓實(shí)施單位負(fù)責(zé)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)人員能夠深入項(xiàng)目，全面掌握該項(xiàng)目的基本情況，構(gòu)建項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)體系，實(shí)施績(jī)效管理，有效地提高資金使用效益。還應(yīng)提高業(yè)務(wù)人員的財(cái)務(wù)合規(guī)意識(shí)，掌握財(cái)務(wù)規(guī)則目的。財(cái)務(wù)人員也應(yīng)主動(dòng)與項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員對(duì)接，掌握項(xiàng)目金額，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員共同做好項(xiàng)目預(yù)算編制、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行及項(xiàng)目預(yù)算管理的總體績(jī)效評(píng)價(jià)工作。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)預(yù)算管理一體化的運(yùn)用

在當(dāng)今信息化的時(shí)代，要與時(shí)俱進(jìn)，具備掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)。預(yù)算管理一體化是構(gòu)建在現(xiàn)代化信息技術(shù)條件下，是專業(yè)和技術(shù)的融合。作為財(cái)務(wù)人員必須具備一體化系統(tǒng)操作的駕馭能力。要不斷的認(rèn)真學(xué)習(xí)《實(shí)用教程》，深入預(yù)算管理一體化的流程、規(guī)則，能夠熟練的掌握并運(yùn)用系統(tǒng)中的每個(gè)功能模塊。單位還要定期加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓每一位財(cái)務(wù)人員都能具有預(yù)算管理核心業(yè)務(wù)的能力，預(yù)防因人員抽調(diào)崗位空缺導(dǎo)致預(yù)算管理工作空擋。

預(yù)算管理一體化的運(yùn)用同時(shí)還要認(rèn)真學(xué)習(xí)每年財(cái)政部印發(fā)的《收支分類科目》，按照更新后的收支科目分類進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)核算。同時(shí)還要加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、預(yù)算管理、政府采購等專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，及時(shí)完成每年的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，不斷的提升一體化系統(tǒng)平臺(tái)的操作水平，全面提升預(yù)算管理綜合能力。

（二）建立健全預(yù)算編制應(yīng)用，削減與會(huì)計(jì)核算差異

1.深入管理，建立科學(xué)有效的預(yù)算管理制度

預(yù)算管理一體化不僅只是預(yù)算管理，還包含后期的績(jī)效考核和評(píng)價(jià)。要深入并加強(qiáng)管理，本著“有預(yù)算不超支，無預(yù)算不列支”的原則，建立嚴(yán)格規(guī)范的預(yù)算考核，健全科學(xué)有效的預(yù)算管理制度從而加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性。預(yù)算管理一體化的應(yīng)用，彰顯著績(jī)效考核的重要性，在預(yù)算執(zhí)行中對(duì)發(fā)現(xiàn)存在的問題及具體的執(zhí)行效果及時(shí)反饋。根據(jù)反饋來的預(yù)算執(zhí)行的效果而進(jìn)行新的資源配置，為改進(jìn)更加完善的預(yù)算管理體系提供依據(jù)。

建立科學(xué)有效的預(yù)算管理制度能夠凝聚調(diào)動(dòng)各部門的力量，有利于提升財(cái)務(wù)管理效率，合理有效地規(guī)避財(cái)政資金流失，從而提高財(cái)政資金的使用效率。各單位應(yīng)結(jié)合自身的具體實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算管理制度，將制度融入到行政事業(yè)單位的各項(xiàng)預(yù)算管理環(huán)節(jié)，科學(xué)有效的預(yù)算編制，推動(dòng)預(yù)算管理一體化的可行性，更有助于單位發(fā)展。

2.重視預(yù)算調(diào)整、規(guī)避減少偏差

首先強(qiáng)化預(yù)算管理一體化績(jī)效監(jiān)控，同時(shí)對(duì)資金績(jī)效的實(shí)際情況進(jìn)行責(zé)任約束。針對(duì)因?qū)ｍ?xiàng)資金與預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的支出產(chǎn)生的偏離，及時(shí)采取項(xiàng)目跟蹤提前做好有效的應(yīng)對(duì)措施，并予以項(xiàng)目規(guī)劃糾正。同時(shí)讓資金管理人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、具體經(jīng)辦人皆知，資金的緊缺性，應(yīng)該怎樣花，是否發(fā)在刀刃上，自已承擔(dān)什么責(zé)任，從而進(jìn)一步的規(guī)范專項(xiàng)資金使用績(jī)效。其次加強(qiáng)對(duì)資金使用效益進(jìn)行全面跟蹤回頭望，及時(shí)監(jiān)督反饋績(jī)效運(yùn)行情況，提前做好預(yù)防控制的效果，仔細(xì)核查資金在使用和管理過程中存在的不足之處，提出相應(yīng)的糾偏整改措施；同時(shí)對(duì)本年尚未啟用及剩余的預(yù)算資金及時(shí)給予收回，也應(yīng)加快資金撥付進(jìn)度，為利于后續(xù)績(jī)效目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，而提供可靠支撐。還要不斷的創(chuàng)新預(yù)算管理方式，采納更為科學(xué)合理的手段進(jìn)行一體化預(yù)算管理，確保預(yù)算更加具備準(zhǔn)確性和時(shí)效性。

3.增強(qiáng)信息技術(shù)建設(shè)，完善預(yù)算一體化運(yùn)用

預(yù)算管理一體化的平臺(tái)運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了付款信息實(shí)時(shí)共享效果。行政事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行申請(qǐng)，經(jīng)各環(huán)節(jié)嚴(yán)格審核，通過預(yù)算單位的開戶銀行網(wǎng)點(diǎn)和人民銀行的審批處理后，以自助柜面的渠道形式支付到收款人賬戶。覆蓋了前期跑銀行的程序，實(shí)現(xiàn)了足不出戶就可以達(dá)到快速付款的目的。

行政事業(yè)單位的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)從財(cái)政下達(dá)，通過各單位的申請(qǐng)審批，全程動(dòng)態(tài)的追蹤監(jiān)控和支付，經(jīng)過預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政支付的改革，公務(wù)卡的模塊優(yōu)化，能夠達(dá)到單位業(yè)務(wù)的正常支付，減少了因業(yè)務(wù)多、內(nèi)容雜或賬號(hào)異常退款的因素，從而提高工作效率。

四、結(jié)束語

預(yù)算管理一體化的運(yùn)用，更好地服務(wù)于預(yù)算管理。同時(shí)一體化預(yù)算管理也能使單位會(huì)計(jì)核算更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。改變了單位以前預(yù)算存在的閉環(huán)，轉(zhuǎn)變了工作思路、方法，優(yōu)化了內(nèi)部資源合理配置，刪減了非急需和非必要的支出，真正的達(dá)到了政府過“緊日子”的效果。