王雪婷 國能包神鐵路有限責(zé)任公司計劃財務(wù)部

引言

在新時期，市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)想要實現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型發(fā)展，需要對企業(yè)內(nèi)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新以及改進(jìn)，將企業(yè)預(yù)算管理體系進(jìn)一步完善。同時在“融合性原則”的提出下，業(yè)財融合觀念也逐漸得到關(guān)注，對于企業(yè)來說，如何基于業(yè)財融合，構(gòu)建和完善全面預(yù)算管理體系，成為必要而又迫切需要解決的難題。

一、基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系主要內(nèi)容

業(yè)財融合是基于融合性思想，將業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)直接應(yīng)用到財務(wù)信息管理之中，并通過信息化技術(shù)手段，搭建起業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的財務(wù)信息共享機制以此來實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)水平等信息的高效整合。并通過這種信息整合的方式來提升財務(wù)管理水平，實現(xiàn)財務(wù)工作由原本單純的數(shù)據(jù)精算工作轉(zhuǎn)向管理工作，能夠幫助財務(wù)部門針對財務(wù)方面的決策進(jìn)行全方位的深入分析，能夠?qū)⒇攧?wù)管理工作轉(zhuǎn)移至業(yè)務(wù)部門日常運營作業(yè)的前端，提出相應(yīng)的工作建議，最終使財務(wù)決策的準(zhǔn)確性能夠得到一定程度的提升。

全面預(yù)算管理體系本質(zhì)上是對傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行延伸，通過構(gòu)建起對整個企業(yè)運行中各個環(huán)節(jié)財務(wù)信息收集方式，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門的高效融合，令彼此之間的工作相互獨立又有所交叉，實現(xiàn)部門之間富有效率的信息交流模式，打破傳統(tǒng)部門與部門之間信息交流的隔閡。

建設(shè)基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系，能將業(yè)務(wù)與財務(wù)進(jìn)行有機的融合，進(jìn)而推進(jìn)全面預(yù)算管理體系的建立，財務(wù)部門能夠更加高效地對企業(yè)經(jīng)營活動中的業(yè)務(wù)信息以及財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，形成對整個企業(yè)的資產(chǎn)利用效率、市場運營風(fēng)險、未來發(fā)展期望等多個環(huán)節(jié)內(nèi)容的精確認(rèn)知，財務(wù)人員進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)的預(yù)算、投資等活動的科學(xué)預(yù)判，并且在費用的使用過程中實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的監(jiān)督，從而對業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險進(jìn)行提前發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而實現(xiàn)對企業(yè)整個經(jīng)營體系的優(yōu)化[1]。

二、企業(yè)在建設(shè)基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系時面對的主要問題

（一）對業(yè)財融合的全面預(yù)算管理認(rèn)知不足

現(xiàn)如今，我國經(jīng)濟體制隨全球經(jīng)濟一體化經(jīng)歷了較大的變革，行業(yè)競爭壓力逐漸變大，企業(yè)想要實現(xiàn)自身的生存發(fā)展，就需要不斷提升自身的管理能力水平。但是在部分企業(yè)中，很多企業(yè)管理層仍受到傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營思想的模式限制，覺得財務(wù)部門應(yīng)該對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)負(fù)全責(zé)，企業(yè)其他部門員工也并未能意識到自身的工作內(nèi)容也與企業(yè)資金運營有著較大的關(guān)聯(lián)性，使得業(yè)務(wù)、財務(wù)不能很好地融合，使預(yù)算僅停留在對財務(wù)的單一化管理層面，難以使全面預(yù)算管理實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)的全覆蓋，也沒有發(fā)揮出全面預(yù)算管理應(yīng)有的作用。

（二）業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間協(xié)同性較差

在全面預(yù)算管理體系的建設(shè)中，受到傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式的影響，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的工作相互獨立，業(yè)務(wù)部門在工作中為了提升自己本部門的業(yè)績往往可能會出現(xiàn)對成本控制以及預(yù)算執(zhí)行的忽視，例如，生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門主要關(guān)注的是生產(chǎn)任務(wù)的完成情況，對經(jīng)營活動重視度不夠，公司對生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)也主要以生產(chǎn)任務(wù)的完成情況為主；安全管理部門主要關(guān)注的是盯控現(xiàn)場作業(yè)安全，加強隱患排查整治，公司安全生產(chǎn)有序可控就完成了考核指標(biāo)；綜合部等管理部門重視公文寫作與流轉(zhuǎn)、會議組織、綜合事務(wù)等工作，主觀上也會認(rèn)為物資材料周轉(zhuǎn)和修舊利廢等工作與自身工作關(guān)聯(lián)不大；財務(wù)管理部門的工作重心主要在入賬、稅務(wù)、報表等基礎(chǔ)核算方面，深入一線具體了解情況不夠，沒有掌握安全生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的流程和生產(chǎn)狀況。部門之間存在互動、聯(lián)動不夠，存在推諉扯皮等現(xiàn)象，造成現(xiàn)存的全面預(yù)算管理往往過于形式化，難以發(fā)揮本質(zhì)作用和預(yù)期效果。

（三）業(yè)財融合下預(yù)算管理系統(tǒng)缺乏制度機制保障

當(dāng)前我國部分企業(yè)雖建立了一定的業(yè)財融合思想，但未能夠建立相應(yīng)的保障機制，這也使得相關(guān)工作開展的過程中缺乏了可操作性，主要體現(xiàn)在預(yù)算組織管理體系還不完善，預(yù)算控制制度還不健全，還沒有與生產(chǎn)經(jīng)營工作緊密結(jié)合起來，沒有真正落實落地。主要表現(xiàn)在編制完預(yù)算后，預(yù)算的推進(jìn)工作主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，但是預(yù)算的編制是通過多部門協(xié)同完成，財務(wù)部門對企業(yè)內(nèi)各部門的主要工作內(nèi)容了解掌握不夠，在推進(jìn)工作時不能做到有效銜接，無法保障預(yù)算的事前控制、事中控制及事后控制，造成業(yè)財無法有效融合，從而導(dǎo)致整體預(yù)算管理工作不順暢。

（四）業(yè)財融合下全面預(yù)算管理信息化水平建設(shè)不足

隨著5G、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的不斷發(fā)展，目前許多企業(yè)已經(jīng)將信息化技術(shù)作為企業(yè)下一個階段的發(fā)展建設(shè)重點。但在實際過程中，大多企業(yè)還是依靠人力來完成對各項費用的核算以及報表的填制等工作。這就導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理人員在實際工作中需要面對大量的財務(wù)工作內(nèi)容，不得不花費大量的時間來對整個企業(yè)運營中的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、計算、總結(jié)，并且在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高的情況下，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模在不斷擴大，這就導(dǎo)致了財務(wù)管理人員的工作量在不斷加大。并且在加大的工作量與限定的完成時間的雙重壓力下，財務(wù)管理人員很容易出現(xiàn)工作上的失誤，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)精算的結(jié)果失去應(yīng)有的準(zhǔn)確度水平，導(dǎo)致整體上以傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式為基礎(chǔ)的企業(yè)，財務(wù)管理模式效率逐漸趨于低下，財務(wù)預(yù)算的時效性和準(zhǔn)確性大打折扣。[2]

（五）業(yè)財融合下全面預(yù)算復(fù)合型人才缺乏

當(dāng)今社會，分工越來越明確，對于人員的基礎(chǔ)素質(zhì)水平就有著較高的要求。但由于財務(wù)專業(yè)的相對獨立性，財務(wù)人員缺乏深入到生產(chǎn)業(yè)務(wù)環(huán)境當(dāng)中的機會，不能準(zhǔn)確掌握生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展的業(yè)務(wù)實質(zhì)，無法準(zhǔn)確指出生產(chǎn)經(jīng)營工作存在影響全面預(yù)算管理的問題，不能充分運用財務(wù)管理手段進(jìn)行有效的財務(wù)管控，很難滿足信息技術(shù)能力與財務(wù)管理能力的綜合素質(zhì)要求，這就嚴(yán)重降低了業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理執(zhí)行的水平。

三、在業(yè)財融合思路下全面預(yù)算體系的建設(shè)路徑

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識

企業(yè)想要推進(jìn)基于業(yè)財融合制度的全面預(yù)算管理體系，首先，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)結(jié)合自身的企業(yè)工作特點以及業(yè)務(wù)性質(zhì)，針對既往財務(wù)管理過程中所出現(xiàn)的問題進(jìn)行深入的探究，并以此作為調(diào)動企業(yè)內(nèi)部員工工作積極性、改變其觀念的重要決策依據(jù)，從而逐步提升預(yù)算編制水平和執(zhí)行能力。其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)定期地組織相關(guān)財務(wù)和預(yù)算管理會議，其中業(yè)務(wù)部門以及財務(wù)部門人員應(yīng)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層共同參加，這樣才能保證各項工作傳達(dá)到位，并且針對企業(yè)當(dāng)前所建立的財務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)與實施計劃進(jìn)行可行性的分析，這樣便于提高后期各項工作管理制度的科學(xué)性，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)管理的深度融合，從而推動企業(yè)全面預(yù)算管理體系的發(fā)展[3]。最后，積極向其他在業(yè)財融合管理模式上取得成功的企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，從而深入理解業(yè)財融合理念在企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理體系建設(shè)時主要的作用機制和構(gòu)建概念，推動企業(yè)對自身的管理運行模式進(jìn)行解構(gòu)，從而梳理出一套有針對性的企業(yè)財融合的內(nèi)在融合方式。

（二）深入推進(jìn)業(yè)財融合水平

企業(yè)應(yīng)當(dāng)打開業(yè)務(wù)和財務(wù)的邊界，真正實現(xiàn)業(yè)財深度融合，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的共享。某些企業(yè)一直通過科目負(fù)責(zé)制將業(yè)務(wù)和財務(wù)相融合，主要措施是將總成本費用按科目落實到責(zé)任人，由責(zé)任人負(fù)責(zé)提報預(yù)算并統(tǒng)計該科目費用的使用情況，并對科目的支出情況進(jìn)行分析形成分析材料。財務(wù)部門定期組織召開分析會，各科目負(fù)責(zé)人匯報科目支出情況異常變動的原因并提出合理化建議和改進(jìn)措施。這種措施可以將會計科目與生產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，明確了流程中業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間管理責(zé)任，也提高了業(yè)務(wù)部門提高財務(wù)風(fēng)險管控的意識，便于財務(wù)部門開展相關(guān)工作，提高對于資金風(fēng)險的分析能力，有針對性地做好預(yù)算規(guī)劃。同時，企業(yè)也要拓展業(yè)務(wù)和財務(wù)管理的邊界，風(fēng)險在哪兒，財務(wù)管理就在哪兒，更好地完成財務(wù)監(jiān)督管理的職責(zé)。比如在項目正式開始之前，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通和配合，科學(xué)編制項目的總預(yù)算和各個子項的預(yù)算，制定資金收支計劃；在項目實施過程中，財務(wù)人員應(yīng)及時跟蹤項目的進(jìn)度，科學(xué)攤銷成本，時刻關(guān)注項目潛在風(fēng)險，當(dāng)項目遇到瓶頸時找到問題發(fā)生原因[3]。財務(wù)人員經(jīng)過前期的深度參與可以收集和利用大量的財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)，總結(jié)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，指導(dǎo)相關(guān)作業(yè)，加大潛在風(fēng)險點的深度把控，并依照各業(yè)務(wù)不同的性質(zhì)特點，制定有針對性的改進(jìn)辦法，從而提高預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理之間的融合程度，真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，實現(xiàn)公司價值管理的目標(biāo)。也就是說，財務(wù)活動也要加入具體的項目活動當(dāng)中，融入具體的業(yè)務(wù)當(dāng)中，財務(wù)人員應(yīng)熟練掌握公司的主營業(yè)務(wù)，跟蹤和指導(dǎo)業(yè)務(wù)的開展，真正完成財務(wù)服務(wù)職責(zé)內(nèi)容。

（三）依照業(yè)財融合思路不斷完善預(yù)算管理機制

企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理組織即預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會將分管領(lǐng)導(dǎo)和各部門負(fù)責(zé)人納入該組織，預(yù)算管理辦公室設(shè)在財務(wù)部門，在預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常事務(wù)，指導(dǎo)全面預(yù)算的編制，收集協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行時各方面的意見，解決存在的各類問題，統(tǒng)籌推進(jìn)預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理要囊括企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，做到全員參與。推進(jìn)實施中要以財務(wù)部門為主體，統(tǒng)籌企業(yè)各部門的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。各部門間要相互支持、相互配合，從而建設(shè)起覆蓋各部門、各項業(yè)務(wù)的全面的預(yù)算管理體系。財務(wù)人員要多深入基層一線，了解企業(yè)生產(chǎn)全過程，加強與生產(chǎn)人員的聯(lián)系溝通，進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)算管理工作與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的深度融合，提升全面預(yù)算管理體系的可操作性。

（四）在全面預(yù)算管理中引入信息化技術(shù)

在業(yè)財融合背景下的預(yù)算管理中，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識現(xiàn)代化財務(wù)管理信息技術(shù)的價值。為方便預(yù)算管理，首先，應(yīng)依照企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)將部門進(jìn)行編制單位分級，這樣基層的所有業(yè)務(wù)部門的預(yù)算數(shù)據(jù)信息都可以自動匯總到企業(yè)管理層之中，通過這種形式不僅能夠提高作業(yè)效率，還能夠通過上下級數(shù)據(jù)進(jìn)行互相推算，使得數(shù)據(jù)生成更加準(zhǔn)確。其次，可以結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)依照各部門之間業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同，將所生成的預(yù)算數(shù)據(jù)信息內(nèi)容進(jìn)行橫向以及縱向的對比與分析，這樣可以保證企業(yè)在運行過程中及時找出預(yù)算與實際使用金額產(chǎn)生差距的原因，能夠及時地調(diào)控資金使用方案，提高預(yù)算管理的靈活與科學(xué)性[4]。最后，針對預(yù)算管理信息平臺中的各管理模塊加以完善，應(yīng)將考核指標(biāo)數(shù)據(jù)輸入其中，方便在預(yù)算執(zhí)行的過程中對其進(jìn)行調(diào)整以及分析對比，建立相應(yīng)的評價模型，這樣既能夠保證作業(yè)管理的自動化，還可以對風(fēng)險問題進(jìn)行自動識別，提高了企業(yè)的工作實效性。

（五）建立相應(yīng)的績效考核機制

針對在業(yè)財融合角度之下所重新建立的全面預(yù)算管理機制，應(yīng)建立相應(yīng)的績效考核內(nèi)容，從而約束工作人員行為，提升其工作積極性。首先，保證企業(yè)預(yù)算評價體系的完整性，能夠真正將預(yù)算管理落實到業(yè)務(wù)部門，依照前期科學(xué)的預(yù)算編制結(jié)果，將預(yù)算執(zhí)行過程的指標(biāo)逐一量化，并與企業(yè)員工的崗位績效考核內(nèi)容相兼容，預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組需要依照考核指標(biāo)結(jié)合實際情況為每一崗位人員的任務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行評判，最終的得分即會影響到員工個人的薪資福利以及崗位晉升等。其次，提高對于預(yù)算與實際發(fā)生額之間差異性原因的深度分析，有針對性地對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并加大對于問題主體人員的追責(zé)，依照嚴(yán)格的績效考核內(nèi)容進(jìn)行分級懲罰，這樣可以有效避免部門內(nèi)部存在舞弊現(xiàn)象。

（六）打造高素質(zhì)全面預(yù)算人才隊伍

在業(yè)財融合管理的思路之下，企業(yè)工作人員不僅要轉(zhuǎn)變既有的工作思路，還要具備良好的專業(yè)素養(yǎng)以及信息化技術(shù)操作水平。首先，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)定期對全員進(jìn)行預(yù)算管理的培訓(xùn)，可以通過外派學(xué)習(xí)、專家主題性授課等多樣化的培訓(xùn)形式來提升其業(yè)務(wù)水平，通過內(nèi)部培養(yǎng)的方式發(fā)掘復(fù)合型人才，促進(jìn)財務(wù)工作者從原本的專業(yè)型人才向全面預(yù)算管理體系運營所需要的復(fù)合型人才進(jìn)行轉(zhuǎn)變。其次，相關(guān)管理人員在具備業(yè)財融合思想的同時，更應(yīng)加大理論知識的學(xué)習(xí)，例如：法律知識學(xué)習(xí)、會計實務(wù)技能、稅務(wù)相關(guān)政策等，結(jié)合現(xiàn)代化的科學(xué)管理技術(shù)，從而提升企業(yè)的全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制質(zhì)量[5]。最后，通過外部招聘的形式引進(jìn)人才，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地與高校合作，吸納有著一定計算機水平的會計專業(yè)學(xué)生加入企業(yè)內(nèi)進(jìn)行工作，為學(xué)生提供工作經(jīng)驗的同時還能夠擴大自身的人才儲備規(guī)模。

結(jié)語

在新的經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢下，企業(yè)想要實現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型發(fā)展，必須建立業(yè)財融合的思想，加強各部門之間的工作聯(lián)系，優(yōu)化預(yù)算反饋和考核制度，建立一個安全有效的信息共享與溝通平臺，提升預(yù)算管理機制的科學(xué)性，從而實現(xiàn)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)與財務(wù)管理的深度融合，使得企業(yè)能夠在復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟之中，實現(xiàn)核心競爭力的提升。