胡安琴 劉琳

一、企業(yè)進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的重要意義

企業(yè)內(nèi)部審計部門按照業(yè)務(wù)標準和企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度，采取有效的技術(shù)手段，實時指導(dǎo)和分析審計項目的整個流程，這就是內(nèi)部審計質(zhì)量控制。企業(yè)必須成立專門的審計部門，積極引進專業(yè)業(yè)務(wù)人員，增強自律意識，提高審計工作效率和業(yè)務(wù)水平，確保內(nèi)部審計各項工作落實到位，從而為審計工作的有序推進提供更多有效助力。審計工作的好壞對企業(yè)自身發(fā)展具有至關(guān)重要的影響，而審計工作的核心內(nèi)容就是審計質(zhì)量，有序開展內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作對企業(yè)而言具有非常重要的現(xiàn)實意義，具體表現(xiàn)如下。

第一，使內(nèi)部審計的功能及作用得到充分發(fā)揮。企業(yè)決策者要想準確獲取有效信息，合理、科學(xué)地認識各部門的工作情況，并給出公正且客觀的評價，就必須高度重視內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。只有切實提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，才能有效減低財務(wù)風(fēng)險和審計風(fēng)險。企業(yè)強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，不僅可以維護自身內(nèi)控系統(tǒng)高效、穩(wěn)定地運行，保證審計的高質(zhì)量；還可以有效控制資金，推動企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升。

第二，推動了內(nèi)部審計行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從長遠角度來看，內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展離不開完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。強化內(nèi)部審計的質(zhì)量控制，切實履行好審計責(zé)任，可以為審計部門地位的提升營造良好的社會條件。以嚴格的標準把控內(nèi)部審計的質(zhì)量，鞭策和規(guī)范審計人員的行為，激勵審計業(yè)務(wù)人員提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)，銳意進取、與時俱進。為了推動我國審計事業(yè)走上歷史舞臺，就必須進一步加大全面控制的力度，合理引導(dǎo)內(nèi)部審計與國際慣例接軌，與世界同步發(fā)展，從而更好地推動內(nèi)部審計行業(yè)的飛躍式發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)時代審計質(zhì)量控制存在的問題

1.審計質(zhì)量控制缺乏健全的制度

完善的制度準則是審計質(zhì)量得以保證的基本前提，因此，必須盡快建立健全審計質(zhì)量控制制度，從而確保質(zhì)量控制的效果。然而，在審計工作實際開展的過程中，很多審計單位并不重視責(zé)任制度，這也導(dǎo)致審計工作人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平參差不齊。審計工作人員的行為缺乏規(guī)范性，風(fēng)險認知能力也不足。由此可見，審計質(zhì)量管理不到位，是導(dǎo)致審計質(zhì)量不達預(yù)期目標的主因之一，所以必須建立行之有效的管理制度，才能保證工作的成效。如果審計人員未按要求詳細記錄相關(guān)數(shù)據(jù)，會致使后期審計升級流程和審計準則執(zhí)行情況、以及質(zhì)量控制規(guī)范落實情況的監(jiān)管工作陷入困境。當(dāng)前，審計質(zhì)量控制制度依然存在很多不足，所以必須根據(jù)實際情況及時予以優(yōu)化和完善。合理采取有效的措施對審計報告中出現(xiàn)的問題及時進行補救，并嚴厲懲戒相關(guān)人員，進一步完善審計操作流程和審計質(zhì)量控制規(guī)范?，F(xiàn)階段，很多審計單位尚未健全審計管理制度，審計工作人員嚴重缺乏風(fēng)險防范意識，導(dǎo)致無法有效控制審計質(zhì)量、規(guī)避審計風(fēng)險。

2.缺少質(zhì)量控制評價體系和標準

要想確保審計結(jié)論更為權(quán)威、準確且公正，就必須切實維護審計的客觀性與獨立性。在一個企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，影響企業(yè)長遠發(fā)展的重要因素之一就是其審計質(zhì)量的高低。而目前尚未建立健全相關(guān)標準體系對審計質(zhì)量的高低進行準確評價。現(xiàn)階段，我國各企業(yè)普遍客觀定量較少、主觀定性較多，沒有建立行之有效的評價準則，也缺少相對完善的審計質(zhì)量控制程序及評價方法，整個審計質(zhì)量控制評價體系都不夠完整、統(tǒng)一。

3.尚未形成新型審計操作平臺

作為新興領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)在當(dāng)代受到社會各界的廣泛關(guān)注，涌現(xiàn)出大量與其有關(guān)的研究報告，積累了不少只局限于學(xué)術(shù)層面、而實際應(yīng)用存在不少缺陷的專業(yè)知識。因此，大數(shù)據(jù)審計體系要在結(jié)合相關(guān)理論知識的基礎(chǔ)上，建立可操作性強、便捷度高的數(shù)據(jù)平臺，從實際操作方面入手，為內(nèi)部審計工作人員提供更多便利。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，新型計算機操作平臺、新型網(wǎng)絡(luò)操作技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)環(huán)境都迎來了重大的技術(shù)革新，為大數(shù)據(jù)審計平臺的建立奠定了堅實的軟件基礎(chǔ)。而為大數(shù)據(jù)審計平臺提供硬件支持，則需要進一步保證平臺結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，不斷提高計算機平臺的運行速度，擴大存儲設(shè)備的容量。從多角度入手，加速建立便捷、統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)審計平臺，為審計工作提供有效助力。

4.審計人員缺乏專業(yè)能力和素質(zhì)水平

審計質(zhì)量的高低取決于審計工作人員的素質(zhì)水平及專業(yè)能力，這也是引發(fā)審計風(fēng)險的直接因素。第一，部分審計工作人員審計方面專業(yè)知識非常匱乏，無法熟練掌握各項審計技能，其素質(zhì)水平、專業(yè)能力也參差不齊。實際開展審計工作時，嚴重缺少靈活運用科學(xué)技術(shù)手段、管理能力和綜合分析能力都很強的專業(yè)型人才。部分審計工作人員沒有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)和掌握審計規(guī)范制度，提高自身專業(yè)能力和知識水平的意識不足，無法與時俱進、緊跟時代發(fā)展的步伐。此外，很多審計工作人員不僅缺乏專業(yè)能力，實踐經(jīng)驗也不夠豐富，致使其在審計工作中容易造成錯誤判斷，導(dǎo)致審計風(fēng)險防范出現(xiàn)漏洞，使審計質(zhì)量控制面臨嚴重問題。第二，一部分審計工作人員職業(yè)道德素養(yǎng)較為低下，在審計工作的過程中不能秉承實事求是、公平公正、嚴謹細致的工作態(tài)度，發(fā)現(xiàn)審計問題也不能毫不動搖地堅定自身立場，做事缺乏原則性，此種做法會導(dǎo)致審計質(zhì)量得不到有力保證，進一步加劇了審計風(fēng)險。

三、大數(shù)據(jù)時代加強審計質(zhì)量控制的對策

1.完善審計質(zhì)量控制工作的內(nèi)部管理

審計質(zhì)量控制工作內(nèi)部管理的提升可以從以下幾方面入手：一是建立健全審計質(zhì)量控制制度，為審計質(zhì)量控制工作提供準確的指導(dǎo)，也為審計質(zhì)量有效性提供有力保障。只有確保質(zhì)量控制準則的有效性、合理性和科學(xué)性，才能對審計工作人員的行為做出正確的判斷和評價，激勵其不斷優(yōu)化審計方法，從而更好地開展審計質(zhì)量控制工作。二是完善評估系統(tǒng)，科學(xué)、合理的評估系統(tǒng)對審計質(zhì)量控制而言意義重大，可以幫助審計工作人員及時、準確地發(fā)現(xiàn)各類問題，并制定有效措施迅速解決問題。

審計人員在開展審計工作的過程中必須嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)要求，為審計風(fēng)險防范、審計質(zhì)量控制工作的有效性與準確性提供保障。同時，遵守有關(guān)制度規(guī)范、有序地開展內(nèi)部管理工作，可以保證審計工作的質(zhì)量。內(nèi)部管理工作人員應(yīng)保持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，制定相應(yīng)的標準，從制度、規(guī)范、程序以及評估等方面著手，對質(zhì)量控制加以指導(dǎo)，便于對審計人員的工作情況進行全面的監(jiān)測和管理。內(nèi)部管理人員應(yīng)基于相關(guān)法律制度嚴格監(jiān)管審計人員的行為，為審計質(zhì)量控制工作提供全面保障，從而更好地防范審計風(fēng)險。

2.構(gòu)建縱橫交織的審計質(zhì)量控制體系

要想促進審計質(zhì)量的不斷強化，企業(yè)就必須盡快建立健全審計質(zhì)量控制體系，完善審計評價標準，引導(dǎo)審計人員牢固樹立審計工作的生命線就是質(zhì)量的意識。目前，分別從橫向、縱向兩方面入手對質(zhì)量控制的標準及流程予以細化。從計劃到落實，再到結(jié)果，實現(xiàn)質(zhì)量管理覆蓋到項目的整個流程，詳細規(guī)定每個時間節(jié)點的控制標準，加大審計項目不同環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制力度，建立完整的框架結(jié)構(gòu)，不斷完善評價標準，而質(zhì)量控制策略的制定則需要通過橫向定性分析與縱向定量分析相結(jié)合的方式進行。應(yīng)充分發(fā)揮審計的戰(zhàn)略導(dǎo)向、目標導(dǎo)向、問題導(dǎo)向以及風(fēng)險導(dǎo)向的作用，合理定位質(zhì)量控制方向，從而達到提高審計質(zhì)量、控制審計風(fēng)險的目的。

3.建立大數(shù)據(jù)審計體系操作平臺

首先，建立審計專屬數(shù)據(jù)庫?，F(xiàn)階段，少數(shù)單位雖然在其內(nèi)部建立了審計專屬數(shù)據(jù)庫，但該數(shù)據(jù)庫是以處理器為中心的，且缺乏健全的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)和完善的信息系統(tǒng)。因此，在大數(shù)據(jù)迅速發(fā)展的背景下，各企業(yè)必須盡快建立統(tǒng)一、規(guī)范的審計大數(shù)據(jù)庫，以便于準確提取與存儲各類信息。只有保證建立的審計工作體系是以數(shù)據(jù)庫為中心，才能真正利用好各類數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用，使數(shù)據(jù)的完整性得以保證。將企業(yè)財務(wù)標準、過去和現(xiàn)在的財務(wù)數(shù)據(jù)、以及各個時間段的行業(yè)信息存儲于該數(shù)據(jù)庫中，借助多種渠道及時更新相關(guān)數(shù)據(jù)，以便于獲取更多有效且完整的信息。結(jié)合大數(shù)據(jù)時代各行各業(yè)的發(fā)展特點，優(yōu)化創(chuàng)新數(shù)據(jù)應(yīng)用管理方式，為不同行業(yè)專門制定特色化服務(wù)。一是進一步擴大、更新大數(shù)據(jù)庫中存儲的各類信息，保證數(shù)據(jù)的專業(yè)性與完整性。二是革新審計管理方式，以更好地適應(yīng)于大數(shù)據(jù)發(fā)展環(huán)境。三是在大數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎(chǔ)上建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑瑢π畔⑾到y(tǒng)中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)并糾正，推動審計質(zhì)量的提升，降低企業(yè)運營風(fēng)險。

其次，建立大數(shù)據(jù)審計分析平臺。由審計數(shù)據(jù)庫、中央數(shù)據(jù)庫以及單位數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)共同組成該平臺，平臺依托于云計算技術(shù)，其也是大數(shù)據(jù)審計體系的重要組成部分之一。大數(shù)據(jù)審計分析平臺的建立，為信息的共享和流通、信息的提取、遠程存儲等提供了便利，使跨領(lǐng)域、跨行業(yè)溝通交流及合作成為可能。

4.提高審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)

應(yīng)積極增強審計人員的專業(yè)能力，不斷提升其職業(yè)素養(yǎng)，才能切實增強審計人員的風(fēng)險防范意識，確保審計人員符合新形勢下社會經(jīng)濟發(fā)展對審計工作提出的新要求，保證審計質(zhì)量控制取得顯著成效，增強審計風(fēng)險防范水平。應(yīng)推動審計工作走向規(guī)范化和標準化，從而保證審計工作的準確性，為審計工作的順利進行打下良好的基礎(chǔ)。在具體實踐過程中，應(yīng)著重落實以下幾點：第一，審計人員必須充分認識到風(fēng)險防范對審計工作的重要意義，切實增強自身風(fēng)險防范意識。第二，審計人員在開展審計工作的過程中要端正態(tài)度、實事求是、嚴謹認真，培養(yǎng)正確的職業(yè)道德素養(yǎng)，這樣才能確保審計工作的有序開展。第三，政府相關(guān)部門和企業(yè)內(nèi)部應(yīng)定期組織審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)，使審計人員專業(yè)能力得以提升。引導(dǎo)審計人員樹立正確的思想道德觀念，具備專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，確保審計工作順利完成。例如，定期組織業(yè)務(wù)研討會，或者開辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班等，為審計人員提供學(xué)習(xí)專業(yè)知識、提升業(yè)務(wù)能力的平臺，以便于審計人員及時獲取及掌握最新的法律法規(guī)制度和業(yè)務(wù)信息等內(nèi)容，促進其審計質(zhì)量的提升。由此可見，審計人員只有切實提高管理能力與專業(yè)技術(shù)水平，樹立風(fēng)險防范意識，才能真正提高風(fēng)險防范能力，提升審計質(zhì)量，推進我國審計行業(yè)快速發(fā)展的同時，為國家經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。