張楠

行政事業(yè)單位是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要保障。行政事業(yè)單位為了提升管理的效率，必須充分彌補內(nèi)部控制體系中的不足與漏洞。本文在分析行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制工作重要性的基礎上，剖析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出了完善內(nèi)部控制體系的方案。

隨著經(jīng)濟社會發(fā)展水平提高，行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中面臨著更多的挑戰(zhàn)。通過加強內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位能夠有效優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，保證資產(chǎn)安全，降低運行風險。

一、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制工作的重要性

（一）有助于行政事業(yè)單位變革管理模式

行政事業(yè)單位通過加強內(nèi)部控制，構建科學合理的內(nèi)部控制體系，有助于單位不斷轉(zhuǎn)變管理模式，推動自身實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。通過開展內(nèi)部控制工作，單位各部門之間的聯(lián)系能夠得到加強，同時內(nèi)部控制部門對于其他部門的影響也相應提升。在這種情況下，行政事業(yè)單位將進一步完善各個部門之間的聯(lián)動機制，單位整體的管理效率得以提升，管理模式逐步走向合理化。

（二）有助于行政事業(yè)單位提升財務管理水平

通過加強內(nèi)部控制，有效彌補內(nèi)部控制工作中的漏洞，行政事業(yè)單位的財務管理能力將得以提升。在內(nèi)部控制部門的協(xié)調(diào)下，各個職能部門與財務管理部門之間的聯(lián)系進一步增強，財務管理部門能夠更加高效地收集、整理和分析各項業(yè)務活動所產(chǎn)生的財務信息，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行有效解決。此外，加強內(nèi)部控制工作還能夠推動財務管理工作人員管理能力的提升，最大限度減少財務管理工作中的失誤。

（三）有助于行政事業(yè)單位進一步提升財務風險防范能力

行政事業(yè)單位發(fā)展過程中面臨著更多的不確定性，單位加強內(nèi)部控制，彌補薄弱環(huán)節(jié)，能夠有效提升自身的財務風險防范能力。具體來說，行政事業(yè)單位開展業(yè)務活動的過程中面臨財務風險問題，這些問題的存在很可能成為單位發(fā)展的重大障礙。通過加強內(nèi)部控制，內(nèi)部控制部門能夠有效分析單位發(fā)展過程中存在的風險因素，并與財務管理部門有效協(xié)調(diào)，提前做好針對性的應對措施，為單位穩(wěn)定發(fā)展提供堅實的保障。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)

（一）對內(nèi)部控制缺乏正確的認識

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作需要多個部門的共同參與，需要各部門工作人員的合力支持。但是部分行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作過程中，領導和部分工作人員沒有認識到內(nèi)部控制工作對單位長期穩(wěn)定發(fā)展的重要性，不能為內(nèi)部控制工作做出應有的貢獻，為構建科學合理的內(nèi)部控制體系埋下了一定的隱患。具體來說，由于整體內(nèi)部控制意識有待提升，很多業(yè)務活動不能按照相關規(guī)章制度開展，使得內(nèi)部控制工作存在諸多漏洞，不利于單位逐漸完善內(nèi)部控制體系。更為重要的是，由于內(nèi)部控制意識的薄弱，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作浮于表面，很多規(guī)章制度不能落實，導致形式主義嚴重，最終不利于行政事業(yè)單位實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）尚未建立起完善的內(nèi)部控制管理體系

當前，部分行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，內(nèi)部控制體系以及規(guī)章制度本身存在一定程度的問題，內(nèi)部控制管理體系不完善。具體表現(xiàn)為，這些行政事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務流程沒有標準的制度，執(zhí)行的過程中容易發(fā)生錯誤，內(nèi)部控制管理工作不能取得理想的效果。造成該問題的原因除了重視程度不足外，更是因為這些行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有根據(jù)自身狀況以及未來內(nèi)部控制需求，制定科學合理的工作執(zhí)行流程，同時單位內(nèi)部缺少合理的監(jiān)測系統(tǒng)，導致內(nèi)部控制管理不能取得理想的工作效果。

（三）未能建立科學合理的內(nèi)部控制核查制度

對于行政事業(yè)單位來說，為了取得理想的內(nèi)部控制效果，就必須針對可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，針對性地建立起科學合理的內(nèi)部控制核查制度。然而，現(xiàn)階段部分行政事業(yè)單位沒有建立核查制度，或者未能將該制度進行有效落實。在這種情況下，內(nèi)部控制體系的約束力便會大打折扣，同時內(nèi)部控制本身的質(zhì)量也不能有效提升，導致內(nèi)部控制工作容易出現(xiàn)規(guī)范性不足等問題。嚴重影響了內(nèi)部控制核查工作的效率和質(zhì)量，不利于行政事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)問題和薄弱點，也不能進行針對性地彌補。此外，隨著電子信息時代的到來，行政事業(yè)單位只有利用各種先進的電子信息技術，才能提升內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量。但是，部分行政事業(yè)單位未能將先進的信息技術融入到內(nèi)部控制工作中，效率不高，核查全面性不高，容易遺漏一些風險點，使內(nèi)部控制工作出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)。

（四）內(nèi)部控制工作崗位職責有待明確，職責分配不清晰

當前，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作崗位職責不明確，若不能根據(jù)現(xiàn)實狀況合理分配工作內(nèi)容，內(nèi)部控制工作則不能規(guī)范合理地開展。當前部分單位在設置崗位時仍有一些冗雜現(xiàn)象存在，并且一些工作崗位之間的職責劃分不清晰。一些內(nèi)部控制崗位相互影響，效率低下，另一些內(nèi)部控制工作又沒有專門的負責部門，為內(nèi)部控制工作留下了一定的隱患?？偟膩碚f，內(nèi)部控制工作崗位職責分配不清晰可能導致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作出現(xiàn)一定的混亂，不利于單位內(nèi)部控制工作的順利開展。

（五）內(nèi)部控制體系中的財務管理結(jié)構有待優(yōu)化完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是否完善，很大程度上取決于單位是否具備了合理完善的財務管理結(jié)構和財務管理規(guī)章制度。但是，當前部分行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，仍然采用較為傳統(tǒng)的財務管理模式，財務管理規(guī)章制度也不完善。同時，還有一部分行政事業(yè)單位財務管理工作的獨立性不強，財務管理缺乏制度約束。無論是以上哪種問題，都會造成財務管理工作有效性和規(guī)范性不強，為單位整體的內(nèi)部控制工作埋下一定的隱患，嚴重時還會為單位造成財務風險。

（六）內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)有待提升

當前制約行政事業(yè)單位提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率的另一項因素是內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)有待提升。內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)較低，會造成內(nèi)部控制出現(xiàn)新的薄弱點。這是因為，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作比較復雜，需要工作人員具有較強的工作能力，只有這樣才能協(xié)調(diào)各方面的工作，全面做好內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制人員如果不具備較強的綜合素質(zhì)，就不能利用專業(yè)知識及時有效地解決問題，甚至可能將原本簡單的問題復雜化，為單位造成較大的損失。

三、加強單位會計內(nèi)部控制的有效應對措施

（一）提高單位內(nèi)部人員對內(nèi)部控制的認識

為了有效完善內(nèi)部控制工作，單位領導和相關工作人員都必須首先提升對于內(nèi)部控制工作的認識，最大限度地了解內(nèi)部控制工作對于單位發(fā)展所具有的重要意義。只有相關工作人員不斷提升自身對于內(nèi)部控制的認識，工作人員才能更加嚴肅地對待內(nèi)部控制規(guī)章制度，才能在實際工作中更加嚴格地落實相關制度，形成良好的內(nèi)部控制工作氛圍。這要求各類行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員都要加強學習，了解相關法律法規(guī)，以科學的方式開展相關工作。并且，在落實內(nèi)部控制規(guī)章制度的過程中，要進一步嚴格自身行為，只有這樣才能在實際工作中不留下漏洞，提升內(nèi)部控制工作的有效性。

（二）進一步完善內(nèi)部控制管理體系

對于行政事業(yè)單位的長期發(fā)展來說，只有借助體系的力量才能逐步彌補內(nèi)部控制工作中存在的各種薄弱環(huán)節(jié)。具體來說，完善內(nèi)部控制管理體系，首先，需要進一步優(yōu)化財務管理體系，只有這樣才能不斷加強單位資產(chǎn)管理有效性，防止單位內(nèi)部資產(chǎn)流失問題等。其次，完善內(nèi)部控制管理體系要求行政事業(yè)單位必須進一步優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)處置流程，最大限度地防止資產(chǎn)損失和壞賬等問題的出現(xiàn)。最后，要進一步提升內(nèi)部控制管理體系的全面性，確保內(nèi)部控制工作能夠有效覆蓋單位內(nèi)部所有方面，避免因內(nèi)部控制管理體系不完善而造成的漏洞。

（三）進一步落實內(nèi)部控制核查制度

行政事業(yè)單位為了有效彌補內(nèi)部控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)，必須進一步落實內(nèi)部控制核查制度。行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制核查制度是為了保證內(nèi)部控制工作的規(guī)范性和合理性。只有內(nèi)部控制核查制度真正得到落實，才能真正發(fā)揮出應有的作用。在落實該制度的過程中，需要單位內(nèi)部多個部門的相互協(xié)調(diào)配合。具體來說，首先，落實內(nèi)部控制核查制度需要單位領導的支持，提升對該項工作的支持力度，為相關工作的開展提供充足的保障。其次，各個業(yè)務部門要進一步根據(jù)實際需要，將內(nèi)部控制規(guī)章制度真正地落到實處，在落實工作中細致檢查是否存在工作漏洞，是否有效彌補了薄弱環(huán)節(jié)。最后，行政事業(yè)單位要進一步加強內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)，只有這樣內(nèi)部控制核查制度才能得到統(tǒng)一的執(zhí)行和落實。

（四）進一步明晰內(nèi)部控制崗位的權限職責

行政事業(yè)單位為了彌補內(nèi)部控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)，必須進一步明確各個工作崗位的職責，提升各個工作崗位的效率。這要求對內(nèi)部控制工作進行合理的分工，根據(jù)每個崗位的特點和工作量確定該崗位需要具備何種職責權限。只有這樣，分配到各個崗位上的內(nèi)部控制工作人員才能做好自身的工作，各個崗位之間也不會出現(xiàn)工作內(nèi)容重復或者部分工作沒有崗位負責的問題。

（五）進一步提升單位內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作能否取得理想的效果，很大程度上取決于是否具備高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才隊伍。為了提升單位內(nèi)部控制工作人員的整體素質(zhì)，首先，單位要從招聘環(huán)節(jié)著手，進一步加強高素質(zhì)人才的引進力度，加強后備人才隊伍的建設力度；其次，行政事業(yè)單位要進一步根據(jù)自身情況構建科學合理的人才配置體系，可以通過制定定期培訓機制，使得內(nèi)部控制工作人員能夠及時接觸到最新的內(nèi)部控制理念和技能；再次，在工作過程中，單位要充分發(fā)揮激勵機制的作用，提升內(nèi)部控制工作人員的工作主觀能動性，對于在工作中表現(xiàn)突出的內(nèi)部控制工作人員，要給予一定的獎勵，反之，對于一些工作績效長期落后的工作人員則要進行一定的處罰，使其能夠積極接受培訓等，及時提升自身整體工作能力；最后，行政事業(yè)單位在提升內(nèi)部控制工作人員整體工作能力的過程中，還應積極采取“以老帶新”的工作模式，讓新職工積極向老職工學習，充分發(fā)揮經(jīng)驗豐富職工的作用，提升新職工的進步速度，提升單位整體內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。

結(jié)語：

行政事業(yè)單位通過加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)，有助于單位變革管理模式、提升財務管理水平、提升財務風險防范能力，進而為單位發(fā)展提供保障。在此過程中，行政事業(yè)單位要進一步增強對內(nèi)部控制的重視程度有效彌補內(nèi)部控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提升內(nèi)部控制有效性，為單位發(fā)展提供堅實保障。