李英杰

在企業(yè)經(jīng)營中，強(qiáng)化內(nèi)控管理，可以保證企業(yè)的經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。本文對(duì)于當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)控意識(shí)以及制度與人員方面存在的問題，提出可通過樹立正確的內(nèi)控理念、引入ERP系統(tǒng)和強(qiáng)化員工專業(yè)技能與素質(zhì)培養(yǎng)等方式得以解決。

在企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，經(jīng)營復(fù)雜性逐漸加大，企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用更加凸顯。內(nèi)控不但是企業(yè)合規(guī)合法經(jīng)營與高效運(yùn)營發(fā)展的基礎(chǔ)所在，同時(shí)也是合理保證資產(chǎn)安全、提高信息報(bào)告質(zhì)量、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵所在。針對(duì)內(nèi)控管理中存在的意識(shí)、制度和人員素質(zhì)等方面問題，如若企業(yè)能夠在ERP系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)整、針對(duì)內(nèi)控缺陷及時(shí)加以改進(jìn)，并樹立正確的內(nèi)控理念，注重人才培養(yǎng)和制度創(chuàng)新，將對(duì)企業(yè)健康發(fā)展起到極大的促進(jìn)作用。

一、企業(yè)內(nèi)控管理的意義

有效的內(nèi)控是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要前提，如若內(nèi)控管理不到位，會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營成效，甚至導(dǎo)致發(fā)展目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部條件，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧L(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制要求企業(yè)在國家法律法規(guī)允許的框架下發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)守法經(jīng)營和合規(guī)管理，企業(yè)通過采取授權(quán)審批、崗位分離、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制和預(yù)算控制等措施，促進(jìn)資產(chǎn)資金安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率。同時(shí)，內(nèi)控有助于防止舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生。通過采取不相容崗位分離等內(nèi)控措施，避免一個(gè)人經(jīng)辦全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帶來的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，使會(huì)計(jì)信息能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營情況。內(nèi)控管理還包含內(nèi)審機(jī)制，可對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和憑證等進(jìn)行常態(tài)化審核，提前發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)并糾正，使報(bào)表數(shù)據(jù)更加精準(zhǔn)可靠，有效減少會(huì)計(jì)誤差的產(chǎn)生，營造清正廉潔、陽光向上的企業(yè)管理環(huán)境。

二、企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國內(nèi)企業(yè)資金流動(dòng)與利潤空間受到較大沖擊，部分企業(yè)受多種因素影響無法應(yīng)對(duì)危機(jī)，走上破產(chǎn)清算的道路。在破產(chǎn)企業(yè)中，大部分都存在內(nèi)控機(jī)制不健全和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防不到位等問題。從總體來看，內(nèi)控管理的不足普遍在于以下幾個(gè)方面：

（一）意識(shí)問題

企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境對(duì)經(jīng)營活動(dòng)能否高效落實(shí)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重要影響?，F(xiàn)實(shí)中，由于內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)工作相比，無法為企業(yè)帶來直接效益，還要占用一定的資源，很容易被上層領(lǐng)導(dǎo)選擇性忽視，企業(yè)內(nèi)控工作常處于邊緣地位，內(nèi)控管理機(jī)制不夠健全，人員配備不充足，員工熱情不高，各控制節(jié)點(diǎn)人員配合意愿不強(qiáng)。此外，企業(yè)還存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱問題。眾所周知，風(fēng)險(xiǎn)與利益并存，要想得到較多的收益，便要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)單純注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避；有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)雖然具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但在投資前未開展全面的可行性研究，對(duì)客戶信譽(yù)和資產(chǎn)情況調(diào)查不足，盲目投資，導(dǎo)致項(xiàng)目虧損，甚至使企業(yè)流動(dòng)資金捉襟見肘；有些企業(yè)還可能因過度信任對(duì)方，未履行必要的審批程序，未采取必要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，導(dǎo)致資金無法在約定時(shí)間內(nèi)收回，甚至成為呆賬壞賬?？梢姡鰪?qiáng)內(nèi)控意識(shí)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、高效經(jīng)營和健康有序發(fā)展的重要保障。

（二）制度問題

通常，企業(yè)中最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)，最高決策機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理層和其他高管依法履行職責(zé)。但在實(shí)際管理中，董事會(huì)成員由股東大會(huì)選舉確定，經(jīng)理層由董事會(huì)確定，導(dǎo)致董事會(huì)和經(jīng)理層均會(huì)忽視監(jiān)事會(huì)，抑制監(jiān)事會(huì)效能發(fā)揮。在管理制度創(chuàng)建時(shí)，因缺乏有效監(jiān)督，無論管理制度內(nèi)容如何先進(jìn)和詳細(xì)，在執(zhí)行時(shí)都可能會(huì)打折扣。企業(yè)的長久發(fā)展離不開制度支持，但大部分企業(yè)在內(nèi)控管理中缺乏可依據(jù)的制度參考，加上人員流動(dòng)量較大，致使許多員工對(duì)制度的認(rèn)知不足，常常出現(xiàn)違規(guī)情況，抑制了企業(yè)發(fā)展?？梢?，制定切實(shí)可行的管理制度，并賦予監(jiān)事會(huì)應(yīng)有權(quán)力，才可促進(jìn)各項(xiàng)制度的貫徹落實(shí)。

內(nèi)控部門和內(nèi)審部門應(yīng)該對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，要具有良好的獨(dú)立性，這一點(diǎn)應(yīng)該從制度上加以規(guī)范。現(xiàn)實(shí)中，有些企業(yè)內(nèi)控負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼管，極大地削弱了內(nèi)控的效果，無形中擴(kuò)大了企業(yè)內(nèi)控的盲區(qū)。

（三）人員問題

在內(nèi)控管理與執(zhí)行中，無論是企業(yè)層面控制還是業(yè)務(wù)層面控制的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)控環(huán)節(jié)從業(yè)人員都要具備一定的專業(yè)知識(shí)和良好的職業(yè)操守。但對(duì)于部分企業(yè)來說，人員素質(zhì)良莠不齊，部分管理人員未能將自身利益與崗位職責(zé)分開，導(dǎo)致中飽私囊和挪用公款等違背職業(yè)道德事件時(shí)有發(fā)生。在上層領(lǐng)導(dǎo)的威懾和個(gè)人利益的誘惑下，內(nèi)控崗位人員無法堅(jiān)守職業(yè)底線，縱容違法違規(guī)現(xiàn)象的存在，企業(yè)內(nèi)控形同虛設(shè)。有些管理者雖然有較高的專業(yè)素養(yǎng)，但內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)不足，同樣會(huì)阻礙企業(yè)發(fā)展。部分企業(yè)單純注重銷售額，未對(duì)內(nèi)控人員開展系統(tǒng)化的培訓(xùn)，專業(yè)知識(shí)不足，管理技巧不扎實(shí)，致使整個(gè)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)不高，管理能力低下，無法為企業(yè)提出高效可行的發(fā)展建議。

三、ERP系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)控管理的創(chuàng)新路徑

（一）ERP系統(tǒng)的創(chuàng)新應(yīng)用

1.內(nèi)控管理要點(diǎn)

ERP系統(tǒng)主要對(duì)項(xiàng)目開展過程進(jìn)行管控，結(jié)合項(xiàng)目分工，明確每個(gè)崗位的職責(zé)，由項(xiàng)目經(jīng)理按照項(xiàng)目開展的總需求，由系統(tǒng)管理者按照技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。內(nèi)控管理應(yīng)把握以下要點(diǎn)：

（1）項(xiàng)目范圍方面。主要范圍為產(chǎn)品和項(xiàng)目兩個(gè)方面，項(xiàng)目管控包括啟動(dòng)和范圍規(guī)劃等，需要明確具體定義，嚴(yán)格控制變更，由實(shí)施小組對(duì)開展全過程中各類差異進(jìn)行細(xì)致規(guī)劃，綜合分析各類因素是否影響項(xiàng)目開展效果，并結(jié)合評(píng)估結(jié)果靈活調(diào)整項(xiàng)目范圍。

（2）進(jìn)度、質(zhì)量與成本方面。在進(jìn)度管控方面，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)，分段管控，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)及時(shí)掌握各部門的工作進(jìn)展，結(jié)合反饋結(jié)果進(jìn)行宏觀調(diào)控。質(zhì)量管控貫穿于ERP系統(tǒng)的始終，包括質(zhì)量管控方案制定和重點(diǎn)控制等方面，確保目標(biāo)貼合實(shí)際，各項(xiàng)環(huán)節(jié)符合質(zhì)量管控標(biāo)準(zhǔn)，成為績效評(píng)價(jià)的主要衡量指標(biāo)。成本因素對(duì)項(xiàng)目成敗具有較大影響，要求組織人員嚴(yán)格控制成本支出，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益最大化目標(biāo)。

（3）人資方面。ERP系統(tǒng)運(yùn)行需要內(nèi)部人資力量的充分發(fā)揮，在項(xiàng)目開展中，首先要做到科學(xué)的組織策劃，對(duì)各個(gè)崗位職責(zé)進(jìn)行明確，還要深刻理解崗位重要性，將崗位效能發(fā)揮出來；其次是人資原則，對(duì)人資全面配置，使ERP系統(tǒng)運(yùn)行更加可靠，全體人員都能夠盡職盡責(zé)，全身心參與到工作中。

2.內(nèi)控管理方法

在ERP系統(tǒng)背景下，通過崗位分離、細(xì)化內(nèi)控制度、規(guī)范系統(tǒng)操作和加強(qiáng)監(jiān)管等方式，可使內(nèi)控管理更加高效，滿足精細(xì)化管理要求。

（1）崗位分離，明確職責(zé)。各部門應(yīng)設(shè)置專門的ERP系統(tǒng)管理崗位，將職能與技術(shù)研發(fā)和操作崗位相分離，技術(shù)人員單純負(fù)責(zé)ERP程序研發(fā)和測(cè)試運(yùn)行等事宜，無權(quán)利對(duì)內(nèi)部數(shù)據(jù)篡改和刪除等。管理者只負(fù)責(zé)ERP數(shù)據(jù)日常運(yùn)維和問題分析等，無權(quán)力開展業(yè)務(wù)處理工作，依靠對(duì)各崗位設(shè)置權(quán)限的方式，將不相容崗位分離，達(dá)到相互制約的效果。

（2）細(xì)化制度，規(guī)范操作。在物資采購期間，使用部門在ERP系統(tǒng)上提交采購申請(qǐng)表，經(jīng)過規(guī)定程序的內(nèi)部審批后，系統(tǒng)便會(huì)自動(dòng)生成訂單，采購人員根據(jù)采購審批單進(jìn)行采購。在物資收發(fā)管理階段，倉庫管理者接收供應(yīng)商的送貨清單與各類物資，在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行“訂單接收”處理，標(biāo)注清楚訂單編號(hào)。在順利接收后，系統(tǒng)生成兩份收料單據(jù)，一份轉(zhuǎn)發(fā)給供應(yīng)商，另一份由庫存管理人員備份入檔。財(cái)務(wù)人員根據(jù)發(fā)票、訂單號(hào)和入庫單據(jù)等進(jìn)行付款處理。為了規(guī)避跨期操作情況，領(lǐng)料部門可定期核對(duì)領(lǐng)料單據(jù)與ERP系統(tǒng)信息是否對(duì)應(yīng)，內(nèi)審部門應(yīng)定期或者隨時(shí)抽檢，確保賬實(shí)始終相符，還要使處理時(shí)間也達(dá)到一致。

（3）內(nèi)外監(jiān)管，提高內(nèi)控有效性。根據(jù)ERP系統(tǒng)的規(guī)定，按照項(xiàng)目不同類別設(shè)置核算科目，在應(yīng)付賬款、總賬和庫存等模塊中開啟說明性彈性域，全部專項(xiàng)內(nèi)容在ERP核算期間都要清楚標(biāo)記。同時(shí)優(yōu)化物料分配表，將選擇情況展現(xiàn)出來，將賬戶名稱的標(biāo)識(shí)設(shè)定為必選項(xiàng)目，使數(shù)據(jù)查閱更加方便快捷。ERP系統(tǒng)監(jiān)管分為內(nèi)部和外部兩個(gè)方面，前者是由內(nèi)審部門定期或者隨時(shí)開展系統(tǒng)監(jiān)控，針對(duì)容易失控的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行抽查，檢驗(yàn)系統(tǒng)運(yùn)行與相關(guān)規(guī)定是否相符，并及時(shí)進(jìn)行后續(xù)處理。后者是每年年底，由獨(dú)立的外審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，包括內(nèi)控制度自身評(píng)價(jià)、ERP系統(tǒng)開展成效、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度與信息安全等方面。

（二）保障措施

在ERP系統(tǒng)基礎(chǔ)上，針對(duì)意識(shí)、制度與人員層面存在的不足，應(yīng)通過樹立正確內(nèi)控意識(shí)、完善內(nèi)控制度體系和提高人員綜合素質(zhì)等方式，使內(nèi)控管理工作真正得到強(qiáng)化，促進(jìn)各項(xiàng)制度內(nèi)容的落地實(shí)施，依靠內(nèi)控效能的發(fā)揮，為上層科學(xué)決策提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)質(zhì)高效發(fā)展。

1.樹立正確的內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)針對(duì)部分管理者過于注重銷售額和利潤、忽視內(nèi)控監(jiān)管的問題，通過優(yōu)化組織架構(gòu)增強(qiáng)內(nèi)控工作的獨(dú)立性，通過加大內(nèi)控工作宣貫力度，使企業(yè)從上到下都能夠認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的開展價(jià)值，提升內(nèi)控管理重視度，提高內(nèi)控管理人員的地位。企業(yè)通過加強(qiáng)文化建設(shè)，倡導(dǎo)積極的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法治觀念，樹立健康內(nèi)控管理理念。內(nèi)控崗位人員加強(qiáng)崗位勝任能力學(xué)習(xí)，提升職業(yè)道德修養(yǎng)，從而提高團(tuán)隊(duì)內(nèi)控管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理效率提升。

2.完善內(nèi)控制度體系

內(nèi)控制度不應(yīng)生搬硬套，而是要結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營現(xiàn)狀，依靠市場(chǎng)調(diào)研、員工問卷調(diào)查和引入管理理論等方式，制定出帶有自身特色和貼合實(shí)際的內(nèi)控制度體系，并在不斷的實(shí)踐中優(yōu)化與完善。

（1）完善崗位責(zé)任制度。明確每位員工在內(nèi)控中的具體職責(zé)與義務(wù)，避免因制度不完善，導(dǎo)致不同業(yè)務(wù)部門或者職工間相互扯皮，影響經(jīng)營管理效率。在實(shí)施崗位分離制度的同時(shí)，還可搭配使用輪崗制度，以免某位員工長期負(fù)責(zé)同一個(gè)崗位，出現(xiàn)舞弊弄權(quán)等情況。

（2）明確內(nèi)控目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)容。在制度創(chuàng)建前先要明確內(nèi)控目標(biāo)，對(duì)內(nèi)審范圍和內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃，將審計(jì)重心轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)核算、資金流動(dòng)管理和投資風(fēng)險(xiǎn)分析等方面，根據(jù)制度落實(shí)情況進(jìn)行全面審核，并制定與之相匹配的考核制度，對(duì)落實(shí)到位、效果顯著的部門與員工提供獎(jiǎng)勵(lì)，從而激發(fā)廣大員工的內(nèi)控參與意愿。

（3）內(nèi)控與信息技術(shù)相融合。企業(yè)對(duì)網(wǎng)絡(luò)和大數(shù)據(jù)等技術(shù)充分利用，并增加在軟件開發(fā)和系統(tǒng)升級(jí)方面的投資力度，創(chuàng)建與自身需求相符的內(nèi)控信息平臺(tái)，依靠先進(jìn)信息技術(shù)監(jiān)控各部門與人員，為內(nèi)控開展提供強(qiáng)大的技術(shù)支持。為了規(guī)避財(cái)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控軟件受木馬病毒和黑客入侵等影響，還可設(shè)置高級(jí)防火墻和及時(shí)備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，使信息安全得到保障。

3.加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)

企業(yè)發(fā)展需要龐大的人力資源支持，只有加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)，才可為內(nèi)控事業(yè)發(fā)展提供變革動(dòng)力，達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。人才培養(yǎng)可從專業(yè)技能、職業(yè)道德和企業(yè)文化等方面著手，促進(jìn)從業(yè)者綜合素質(zhì)提升。首先是專業(yè)素養(yǎng)層面，從業(yè)人員應(yīng)具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)以及創(chuàng)新思維，能夠根據(jù)時(shí)代潮流進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，為內(nèi)控制度優(yōu)化調(diào)整提出寶貴建議。企業(yè)應(yīng)通過開展培訓(xùn)活動(dòng)，使其接觸到更多前沿知識(shí)，完善知識(shí)體系，為內(nèi)控管理奠定人才基礎(chǔ)。其次是道德素養(yǎng)方面，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控人員的道德素養(yǎng)培訓(xùn)，依靠先進(jìn)事跡進(jìn)行熏陶，樹立榜樣模范作用，使其自覺嚴(yán)格要求自己，熟知相關(guān)法律法規(guī)，提高思想覺悟，守住底線，約束自身行為，堅(jiān)決抵制誘惑。

當(dāng)前，ERP已經(jīng)發(fā)展到集團(tuán)化的遠(yuǎn)程管控，即ERP集成階段。企業(yè)應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和云技術(shù)等，實(shí)現(xiàn)大規(guī)模、多產(chǎn)業(yè)、多業(yè)務(wù)和多地域的遠(yuǎn)程集成管控。ERP集成幫助企業(yè)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、化繁為簡、及時(shí)監(jiān)控和實(shí)現(xiàn)信息化管理，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，降低成本，使企業(yè)贏得更多的商機(jī)和利潤。

結(jié)語：

市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬變，內(nèi)控效果發(fā)揮與管理理念、制度先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用、專業(yè)人才素質(zhì)等密不可分。在內(nèi)控管理中，通過采取ERP系統(tǒng)的引入、思想觀念革新、專業(yè)人才培養(yǎng)以及制度完善與貫徹落實(shí)等措施，通過崗位分離、細(xì)化制度與內(nèi)外監(jiān)管等方式，使每位員工都能夠提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明確自身職責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)定操作，增強(qiáng)內(nèi)控行為自覺性，有效解決內(nèi)控管理存在的問題，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)