劉迪/哈爾濱飛機(jī)工業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司

《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2014〕27 號(hào)）［1］指出“全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)，是激發(fā)管理活力，增強(qiáng)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造力，推進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理、決算分析和評(píng)價(jià)的重要手段”，并明確提出“我國(guó)管理會(huì)計(jì)發(fā)展相對(duì)滯后，迫切需要繼續(xù)深化會(huì)計(jì)改革，切實(shí)加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)工作?！?/p>

21 世紀(jì)是信息時(shí)代，大數(shù)據(jù)應(yīng)用、互聯(lián)網(wǎng)+等的出現(xiàn)，推動(dòng)著管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展。財(cái)務(wù)機(jī)器人的出現(xiàn)不僅降低人工成本，將財(cái)務(wù)人員從高重復(fù)度的基礎(chǔ)性工作中解放出來(lái)，更極大程度提高了工作效率。企業(yè)財(cái)務(wù)人員正面臨著業(yè)務(wù)落后于技術(shù)發(fā)展的挑戰(zhàn)，因此管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)勢(shì)在必行，財(cái)務(wù)信息共享成為大勢(shì)所趨。

計(jì)劃預(yù)算對(duì)于落實(shí)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、保障規(guī)劃實(shí)施落地、提升企業(yè)價(jià)值具有重要意義。

《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第200號(hào)—預(yù)算管理》《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第201-204號(hào)》公布，明確預(yù)算管理工具、推進(jìn)預(yù)算編制方法，將業(yè)務(wù)融入財(cái)務(wù)，并共同融入信息系統(tǒng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的改革目標(biāo)。信息流、資金流以及業(yè)務(wù)流的結(jié)合，更好地推動(dòng)企業(yè)管理會(huì)計(jì)的變革發(fā)展。

一、業(yè)財(cái)融合模式預(yù)算管理體系建設(shè)的情況

公司一直以來(lái)對(duì)全面預(yù)算管理高度重視，在2007 年制定了《全面預(yù)算管理制度》并依照?qǐng)?zhí)行。公司按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行編制，做到一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部納入預(yù)算管理，基本滿足預(yù)測(cè)與決策。但在業(yè)務(wù)融合度、重財(cái)務(wù)預(yù)算、輕業(yè)務(wù)輸入、預(yù)算報(bào)表體系等方面仍有完善空間。

2021 年公司為順應(yīng)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)預(yù)算管理的需求，重新修訂《全面預(yù)算管理辦法》，新增全面預(yù)算管理基本原則，完善全面預(yù)算管理委員成員及職責(zé)、全面預(yù)算管理辦公室成員及職責(zé)，優(yōu)化預(yù)算編制體系，劃分預(yù)算編制層級(jí)，明確預(yù)算外支出審批權(quán)限，新增需要進(jìn)行年度全面預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，并加強(qiáng)了全面預(yù)算考核力度。

公司始終堅(jiān)持全面與重點(diǎn)相結(jié)合的原則：本著全員參與，全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)覆蓋，全過(guò)程控制的管理要求，同時(shí)要以財(cái)務(wù)控制為基本手段，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。堅(jiān)持目標(biāo)與效益相結(jié)合的原則：各預(yù)算單位統(tǒng)籌安排，充分體現(xiàn)效益優(yōu)先原則，優(yōu)先服從公司整體績(jī)效目標(biāo)，其次保證自身責(zé)任目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。堅(jiān)持剛性與柔性相結(jié)合的原則：對(duì)費(fèi)用類、投資類等不直接與產(chǎn)量掛鉤的預(yù)算，嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算的剛性約束機(jī)制；對(duì)生產(chǎn)類預(yù)算，嚴(yán)肅單位定額標(biāo)準(zhǔn)核定，按照實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量彈性考核控制預(yù)算支出，落實(shí)項(xiàng)目全要素管理目標(biāo)。堅(jiān)持動(dòng)態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合的原則：短期預(yù)算與中長(zhǎng)期預(yù)算相互協(xié)調(diào)一致；預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制并定期報(bào)告執(zhí)行效果；全面預(yù)算管理質(zhì)量評(píng)價(jià)實(shí)施結(jié)果考核和過(guò)程考核相結(jié)合。

（一）預(yù)算管理體系建設(shè)路徑

1.統(tǒng)一預(yù)算為先思想，樹(shù)立觀念，高度重視預(yù)算管理工作，通過(guò)組織填報(bào)培訓(xùn)，營(yíng)造人人參與預(yù)算的工作氛圍，做到上下聯(lián)動(dòng)。

2.完善全面預(yù)算管理辦法。以增強(qiáng)各單位的計(jì)劃組織，提高預(yù)算管理水平，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，提升整體經(jīng)營(yíng)管理水平和價(jià)值創(chuàng)造能力，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，持續(xù)深入推進(jìn)全面預(yù)算管理體系建設(shè)。

3.構(gòu)建預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，成立全面預(yù)算管理委員會(huì)，統(tǒng)一組織、管理公司的全面預(yù)算管理工作。擬訂預(yù)算管理原則和目標(biāo)，組織召開(kāi)專題會(huì)，審議、平衡公司預(yù)算草案、部門預(yù)算草案及預(yù)算調(diào)整草案，檢查、考核、評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算下達(dá)并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)懲意見(jiàn)。公司全面預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)全面預(yù)算管理辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)管理部，負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的日常各項(xiàng)工作。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)如圖1所示。

4.全面預(yù)算管理流程

（1）預(yù)算編制

①預(yù)算管理內(nèi)容

公司全面預(yù)算管理體系由業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告三部分構(gòu)成，以現(xiàn)金控制為抓手，以財(cái)務(wù)預(yù)算為牽引，以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)。根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)來(lái)編制預(yù)算，確保公司的長(zhǎng)期目標(biāo)、短期目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。

以預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)具有實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算為源頭，從實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)兩方面反映業(yè)務(wù)預(yù)算。通過(guò)對(duì)市場(chǎng)情況及內(nèi)部資源狀況進(jìn)行充分分析研究，以公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為指引，建立多維度的量化模型模擬業(yè)務(wù)模式。

將業(yè)務(wù)預(yù)算整合成財(cái)務(wù)預(yù)算，從而實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)。以提高前瞻性和預(yù)見(jiàn)力為導(dǎo)向，以現(xiàn)金流量管理為核心，細(xì)化資金預(yù)算安排，高效配置企業(yè)資源，壓降成本，減少無(wú)效資產(chǎn)占用，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。以貨幣價(jià)值反映公司預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況，編制各項(xiàng)收入預(yù)算、產(chǎn)品交付預(yù)算、成本費(fèi)用支出預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃與存貨資金占用預(yù)算等。

圖1 預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

以業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制一系列專門反映未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等價(jià)值指標(biāo)的各種財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算等。預(yù)算管理內(nèi)容見(jiàn)表1。

②預(yù)算編制程序

預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，是預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制與調(diào)整、預(yù)算考核與評(píng)價(jià)的前提，預(yù)算編制質(zhì)量是預(yù)算管理流程順利、高效開(kāi)展的必要條件，奠定后續(xù)流程順利實(shí)施的基礎(chǔ)。

公司采取“兩上兩下”的“混合式”預(yù)算編制流程。預(yù)算管理系統(tǒng)流程如圖2所示。

③預(yù)算編制過(guò)程控制

在“兩上兩下”的過(guò)程中，預(yù)算制定者和預(yù)算執(zhí)行者可以看作典型的委托代理關(guān)系，預(yù)算執(zhí)行者往往擁有更多的信息，按照理性經(jīng)紀(jì)人假設(shè)，每一個(gè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人都是利己的。預(yù)算執(zhí)行者往往為了可以更輕松地完成預(yù)算指標(biāo)，會(huì)上報(bào)一個(gè)較易完成的方案。為了更好地控制預(yù)算過(guò)程，防止預(yù)算松弛現(xiàn)象發(fā)生，讓預(yù)算過(guò)程與最終的考核結(jié)果相聯(lián)系，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行者申報(bào)的預(yù)算指標(biāo)過(guò)高和過(guò)低時(shí)，均會(huì)影響績(jī)效考核。通過(guò)綜合績(jī)效計(jì)算公式，可以很好的控制預(yù)算編制過(guò)程，防止預(yù)算松弛現(xiàn)象發(fā)生。

（2）預(yù)算執(zhí)行

公司年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算單位組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位，明確具體責(zé)任人，確保預(yù)算得到有效執(zhí)行，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系。

各預(yù)算單位將全面預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基本依據(jù)。根據(jù)各預(yù)算內(nèi)容的不同，結(jié)合自身特點(diǎn)，將年度預(yù)算細(xì)分為月度、季度預(yù)算，分期控制，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。

圖2 預(yù)算管理系統(tǒng)流程圖

（3）預(yù)算控制與調(diào)整

全面預(yù)算執(zhí)行控制原則以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目金額總量進(jìn)行管控。對(duì)預(yù)算重大事項(xiàng)，履行規(guī)定審批程序后執(zhí)行。對(duì)預(yù)算內(nèi)支出嚴(yán)格管控，積極跟進(jìn)預(yù)算實(shí)際情況。各預(yù)算單位嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，對(duì)確需追加預(yù)算的事項(xiàng)，按規(guī)定程序?qū)徟?。?yán)重影響年度全面預(yù)算執(zhí)行時(shí)，可對(duì)年度全面預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

（4）預(yù)算考核與評(píng)價(jià)

各預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金流量管理為核心，以降低成本費(fèi)用，減少存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)占用，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，提高資產(chǎn)質(zhì)量和價(jià)值創(chuàng)造能力為目標(biāo)，建立以EVA為導(dǎo)向的全價(jià)值鏈預(yù)算考評(píng)體系。按照“穩(wěn)步實(shí)施，積極推進(jìn)”的原則，依托公司的績(jī)效考評(píng)體系，注入全面預(yù)算考核指標(biāo)，建立預(yù)算績(jī)效全過(guò)程管理，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。預(yù)算考評(píng)體系如圖3所示。

（二）預(yù)算管理信息系統(tǒng)

當(dāng)前的大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)發(fā)展對(duì)管理會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)是機(jī)遇，充分運(yùn)用信息技術(shù)，推動(dòng)管理會(huì)計(jì)加速發(fā)展，有效提升公司管理效率和價(jià)值創(chuàng)造能力。

公司嘗試引入管理駕駛艙，推進(jìn)數(shù)字化辦公，簡(jiǎn)化基礎(chǔ)工作，提高工作效率。充分利用看板系統(tǒng)，做好關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)和監(jiān)控指標(biāo)的核算、分析、跟蹤和預(yù)警，為公司提供管理決策支持，監(jiān)控?fù)p益指標(biāo)、收入利潤(rùn)的趨勢(shì)及構(gòu)成、關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率指標(biāo)評(píng)價(jià)等。推進(jìn)費(fèi)用管理系統(tǒng)，使預(yù)算編報(bào)執(zhí)行顯性化，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，業(yè)務(wù)單位實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，為加強(qiáng)預(yù)算管控奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，提升財(cái)務(wù)分析效率。

（三）預(yù)算管理報(bào)告編報(bào)

圖3 預(yù)算考評(píng)體系

表1 預(yù)算管理內(nèi)容

管理會(huì)計(jì)報(bào)告是指導(dǎo)公司管理者決策的依據(jù)，也是管理會(huì)計(jì)呈現(xiàn)出的最終成果。管理會(huì)計(jì)報(bào)告是基于業(yè)財(cái)?shù)臄?shù)據(jù)架構(gòu)收集信息。管理會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者既是決策層面的經(jīng)營(yíng)者，也是執(zhí)行層面的各部門、各崗位員工。預(yù)算管理的管理會(huì)計(jì)報(bào)告要多方位服務(wù)，滿足各個(gè)層級(jí)的決策需要，為每一個(gè)管理活動(dòng)提供決策信息，保證執(zhí)行者對(duì)預(yù)算的合理性以及實(shí)際與預(yù)算差異原因進(jìn)行有效分析，確保決策者對(duì)公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的有效把控。

為了更好的呈現(xiàn)公司運(yùn)營(yíng)情況，公司將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告升級(jí)至管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系，將顆粒度逐漸細(xì)化再整合。管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系由業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告所組成。組織相關(guān)業(yè)務(wù)單位填報(bào)業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)告，以此作為輸入，是全年生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的開(kāi)端。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)告的整理、歸納、補(bǔ)充形成財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，由業(yè)務(wù)向財(cái)務(wù)逐漸過(guò)渡，最終整合形成以財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系及指標(biāo)為核心的財(cái)務(wù)報(bào)告。預(yù)算報(bào)告體系如圖4所示。

二、業(yè)財(cái)融合模式預(yù)算管理體系建設(shè)的成效

實(shí)施預(yù)算管理是對(duì)公司年度經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況的全過(guò)程管控，做到事前計(jì)劃、事中執(zhí)行、事后分析。

（一）強(qiáng)化預(yù)算指標(biāo)宣傳，激發(fā)工作積極性

通過(guò)小助手推送等方式，加強(qiáng)培訓(xùn)、交流，分解預(yù)算指標(biāo)并層層傳遞，讓業(yè)務(wù)部門充分理解EVA等財(cái)務(wù)指標(biāo)的背后含義，使業(yè)務(wù)部門及人員了解預(yù)算重要性，由“被動(dòng)執(zhí)行”向“主動(dòng)改善”轉(zhuǎn)變，做到部門聯(lián)動(dòng)、高度配合、廣泛參與、提高人員興趣、加強(qiáng)人員參與度，保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）提升業(yè)務(wù)預(yù)算支撐能力，促進(jìn)預(yù)算管理高效開(kāi)展

結(jié)合集團(tuán)公司“兩金”壓控和提質(zhì)增效工作要求，進(jìn)一步推進(jìn)存貨精細(xì)化管理，將經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與全面預(yù)算相融合。根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)周期、生產(chǎn)計(jì)劃以及實(shí)際生產(chǎn)情況，對(duì)原材料、成品等存貨設(shè)定安全庫(kù)存計(jì)劃，做到以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，以財(cái)務(wù)為協(xié)同，從而控制采購(gòu)周期和到貨進(jìn)度，確保當(dāng)年積壓庫(kù)存零增長(zhǎng)，降低公司資金占用，提高資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率。

（三）推進(jìn)預(yù)算編報(bào)信息化，實(shí)現(xiàn)可視化呈現(xiàn)

建立預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)編報(bào)系統(tǒng)，統(tǒng)一預(yù)算編報(bào)格式，設(shè)定數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，實(shí)現(xiàn)信息標(biāo)準(zhǔn)化處理，減少人力資源浪費(fèi)，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度；實(shí)現(xiàn)各單位同時(shí)填報(bào)，建立相關(guān)單位預(yù)算信息實(shí)時(shí)傳輸，降低溝通、協(xié)調(diào)成本；通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)自動(dòng)匯總，整合碎片化數(shù)據(jù)，從業(yè)務(wù)預(yù)算層層提取至財(cái)務(wù)報(bào)告，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)連續(xù)性，縮短預(yù)算報(bào)告編制周期，提高預(yù)算編報(bào)效率，提升預(yù)算管理時(shí)效性與一致性。

（四）優(yōu)化公司經(jīng)營(yíng)策略、資源配置，提升經(jīng)濟(jì)效益

預(yù)算管理以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，涵蓋資源投入、業(yè)務(wù)活動(dòng)安排等多方面內(nèi)容，有助于企業(yè)在整體層面合理安排資源，提高投入產(chǎn)出比，強(qiáng)化資金收支管控，加強(qiáng)資金使用效率。部門費(fèi)用支出從嚴(yán)從緊，采取剛性預(yù)算原則，杜絕低效、無(wú)效支出，一般性支出、專項(xiàng)支出更精細(xì)、精準(zhǔn)。企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好地落實(shí)公司戰(zhàn)略規(guī)劃要求，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

圖4 預(yù)算報(bào)告體系

（五）強(qiáng)化過(guò)程管控，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控、分析，對(duì)出現(xiàn)的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，各項(xiàng)指標(biāo)月度變化和結(jié)構(gòu)變化，通過(guò)實(shí)際與預(yù)算偏差呈現(xiàn)可能對(duì)企業(yè)造成的隱含性經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，從而全面、及時(shí)、準(zhǔn)確、快速地制定解決方案，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）深化預(yù)算管理考核機(jī)制，確保戰(zhàn)略目標(biāo)精準(zhǔn)落地

公司力求考核更加公平合理，于“十三五”末完善對(duì)車間EVA 的考核辦法，允許上報(bào)閑置廠房和設(shè)備清單，將車間無(wú)效資產(chǎn)占用予以剔除，同時(shí)首次引入EVA 率考核方式，剔除車間規(guī)模影響，讓所有被考核的車間在同一起跑線上競(jìng)技。同時(shí)識(shí)別閑置資產(chǎn)，提升資產(chǎn)使用效率，有利于公司產(chǎn)能分析，支撐固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。

（七）正向引導(dǎo)與考核相結(jié)合，防止預(yù)算松弛發(fā)生

預(yù)算松弛現(xiàn)象是預(yù)算過(guò)程中普遍存在的現(xiàn)象，預(yù)算制定者和預(yù)算執(zhí)行者均處于自身的考慮而產(chǎn)生的客觀現(xiàn)象，導(dǎo)致最終確定的預(yù)算水平與最優(yōu)預(yù)算水平之間存在差異，影響預(yù)算效果。通過(guò)綜合績(jī)效計(jì)算公式，將預(yù)算過(guò)程參與最終績(jī)效考核，解決了由于上下信息不對(duì)稱導(dǎo)致的預(yù)算松弛問(wèn)題，較好地約束了預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算上報(bào)過(guò)程中的個(gè)人利益傾向，在一定程度上解決了預(yù)算松弛問(wèn)題。

三、業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理體系建設(shè)的展望

（一）實(shí)現(xiàn)預(yù)算全過(guò)程信息化，促管理效率提升

公司在實(shí)現(xiàn)預(yù)算編報(bào)過(guò)程信息化基礎(chǔ)上，將深度開(kāi)發(fā)BI工具，致力于將信息化貫穿預(yù)算執(zhí)行、控制分析、調(diào)整和考評(píng)全過(guò)程。將費(fèi)用管理系統(tǒng)與預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)編報(bào)系統(tǒng)結(jié)合，將費(fèi)用報(bào)銷、銷售收入等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，整合有效數(shù)據(jù)信息，納入預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行情況，增強(qiáng)監(jiān)控力度，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控，動(dòng)態(tài)化調(diào)整。通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)設(shè)邏輯關(guān)系自動(dòng)快速獲取多維度分析數(shù)據(jù)，考核指標(biāo)，確保數(shù)據(jù)公開(kāi)透明。運(yùn)用商務(wù)智能對(duì)預(yù)算指標(biāo)動(dòng)態(tài)分析，以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率提升和經(jīng)濟(jì)效益改善，確保公司高質(zhì)量運(yùn)營(yíng)發(fā)展。

（二）提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型

公司將搭建管理會(huì)計(jì)人才金字塔，建立三層人才體系，由低到高循序漸進(jìn)對(duì)人才進(jìn)行培訓(xùn)，力爭(zhēng)在三年內(nèi)培養(yǎng)初級(jí)管理會(huì)計(jì)師15-20人，中級(jí)管理會(huì)計(jì)8-10 人，高級(jí)管理會(huì)計(jì)3-5 人，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)比例達(dá)到4：6。

對(duì)于公司預(yù)算管理，要求財(cái)務(wù)人員主動(dòng)將自己從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變；提升自己的格局，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度和管理一體化的角度出發(fā)；轉(zhuǎn)變思考問(wèn)題的角度，融入經(jīng)營(yíng)的思路。同時(shí)深入到業(yè)務(wù)一線，逐步將財(cái)務(wù)知識(shí)和管理方法滲入到業(yè)務(wù)作業(yè)中，從而使財(cái)務(wù)管理的事先預(yù)測(cè)、預(yù)算、籌劃，事中分析、控制、指導(dǎo)、決策支持，事后反映、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和再指導(dǎo)等職能與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，自然有序地緊密結(jié)合。在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)價(jià)值逐漸體現(xiàn)，吸引業(yè)務(wù)部門主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，進(jìn)而深入理解、積極配合，使得對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)價(jià)值更加凸顯，真正做到財(cái)務(wù)管理向“實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)，智能財(cái)務(wù)”轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)即財(cái)務(wù)，業(yè)財(cái)一體化。