葉晨旭

（中國江蘇國際經(jīng)濟技術(shù)合作集團有限公司，江蘇 南京 210003）

受當前經(jīng)濟環(huán)境影響，建筑施工企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈。提高企業(yè)資金管理水平是保障企業(yè)經(jīng)濟利益和資金安全的重要手段。資金活動貫穿于企業(yè)所有經(jīng)營活動中，加強資金管控，可以提高企業(yè)的整體管理水平，使企業(yè)價值得到提升，企業(yè)只有強化資金風險管控，才能提高自身競爭力，因此提高資金管控質(zhì)量顯得尤為重要。

一、建筑施工企業(yè)加強資金管理的重要意義

（一）提高企業(yè)的市場競爭力

建筑行業(yè)項目周期長、項目多，前期投入資金比例較大，且項目資金回收期較長，所需資金金額較大，正常情況下運營需占用大量資金。如果缺少充足的資金，各個項目的物資采購、工程款支付、工資發(fā)放等均可能中斷，使企業(yè)面臨停工停產(chǎn)風險，造成不可估量的損失。企業(yè)只有加強資金管控，進行資金的合理調(diào)配，增強資金的流動性，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，才能提高企業(yè)的競爭力，擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，創(chuàng)造更大的價值。

（二）降低企業(yè)成本，提高資金使用效益

一般情況下，建筑行業(yè)的主要成本來源于設(shè)備成本、材料成本、人工成本及財務(wù)成本等。特別對于材料成本而言，由于其主要材料價格具有一定的浮動性和周期性，因此，加強資金管理，能夠使企業(yè)根據(jù)材料價格的周期性特點，在價格最低點進行采購，最大限度提高資金使用效益，并能使企業(yè)根據(jù)預算管理部門的預算，對主要材料進行集中采購，從而控制企業(yè)的材料成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)

企業(yè)的資金來源主要包括內(nèi)部自有資金、應(yīng)收款項及外部融資等。企業(yè)通過合理有效的資金管理對資金進行調(diào)配，能夠把握資金的實際情況，為企業(yè)經(jīng)營決策者提供準確依據(jù)，避免其盲目擴張或太過保守，使其能采取符合實際的經(jīng)營策略，充分利用自身優(yōu)勢，選擇更合理的經(jīng)營目標，避免企業(yè)利益受損或出現(xiàn)經(jīng)營危機，保障企業(yè)的資金健康安全、現(xiàn)金流持續(xù)穩(wěn)定。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問題

（一）資金預算松弛

資金管理的基礎(chǔ)是資金預算，資金預算主要由財務(wù)部門牽頭，其他業(yè)務(wù)部門協(xié)助配合完成。由于建筑施工企業(yè)的特殊性，編制預算時，業(yè)務(wù)部門往往認為資金預算僅是財務(wù)部門的工作，參與度較低，導致預算編制阻力很大，可能致使預算數(shù)據(jù)不夠準確；另外，預算編制時相關(guān)信息不足，造成預算與企業(yè)實際經(jīng)營情況相背離，產(chǎn)生了極大的經(jīng)營風險。對于建筑企業(yè)而言，材料及人工價格的周期性比較強，主要材料價格波動較大，當預算編制基礎(chǔ)發(fā)生改變時，如果不及時對相關(guān)預算數(shù)據(jù)進行調(diào)整，不充分考慮市場行情的變化，將導致整個企業(yè)資金分配不合理，無法實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

（二）應(yīng)收款項回收周期過長

首先，建筑施工企業(yè)的項目周期性比較長，投入資金規(guī)模較大，收款周期較長。由于近年來市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷改變，建筑業(yè)之間的競爭非常激烈，為了保證自身的競爭優(yōu)勢，很多建筑企業(yè)在沒有完成全面項目成本預算的情況下，通過犧牲企業(yè)自身利益，采用低價中標、高額墊支等策略，盲目擴大企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模。在整個市場環(huán)境下，建設(shè)方處于優(yōu)勢地位，建筑施工企業(yè)在簽訂合同時只能被動接受不平等的合同條款，特別是工程進度與結(jié)算支付條款往往比較苛刻，導致企業(yè)前期墊付大量材料、人工及設(shè)備費用，造成企業(yè)資金壓力較大。

最后，由于部分建設(shè)方與建筑施工企業(yè)是長期合作伙伴，在某項目已至結(jié)算付款階段后，為獲得下一個項目的承建權(quán)，施工方常對前一合同的付款進行讓步，延長了建設(shè)方的付款期限，這就進一步加劇了應(yīng)收款項的回收難度。同時，由于建筑企業(yè)的行業(yè)特殊性，施工中受季節(jié)、環(huán)境等因素影響較大，造成企業(yè)資金惡性循環(huán)，加劇了施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，加大了企業(yè)的財務(wù)風險。

（三）融資渠道單一

建筑施工企業(yè)項目多且分散、資金的需求量比較大，企業(yè)自有資金不能完全滿足所有項目的正常運行，需要通過外部融資才能滿足企業(yè)的正常生產(chǎn)，而建筑企業(yè)的融資渠道比較單一，絕大部分企業(yè)只能通過債務(wù)融資方式來完成資金籌集，這雖然解決了企業(yè)的資金困境，但同時也增加了企業(yè)的資金成本，降低了企業(yè)的盈利水平和競爭力，使企業(yè)承擔了較大的財務(wù)風險。根據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計，建筑施工行業(yè)的資產(chǎn)負債率維持在比較高的水平，全國施工企業(yè)的平均資產(chǎn)負債率高達83.5%，有的甚至高達90%以上，高負債的經(jīng)營模式給建筑施工企業(yè)帶來較多負面影響和財務(wù)風險。

一方面，在當前的市場環(huán)境下，建筑施工企業(yè)最主要的業(yè)務(wù)獲得渠道是投標。許多建設(shè)方出于對項目質(zhì)量、資金、工期等方面考慮，對參與投標企業(yè)資產(chǎn)負債率有明確要求，如果資產(chǎn)負債率高于80%，將會影響到投標綜合評分，甚至導致企業(yè)失去入圍資格，這將嚴重影響企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，對于企業(yè)開拓新市場或鞏固老市場都十分不利，加重了企業(yè)的經(jīng)營風險；另一方面，過高的資產(chǎn)負債率會直接降低企業(yè)的融資能力，影響金融部門對企業(yè)資信的評價，降低企業(yè)的資信度，如果處理不當，將使企業(yè)資信和資金方面陷入惡性循環(huán)，造成資金鏈斷裂，使企業(yè)面臨更大的財務(wù)風險和經(jīng)營風險。

（四）資金過于分散

建筑施工企業(yè)項目分布在全國各地，其結(jié)算賬戶的設(shè)立一方面受當?shù)卣叩挠绊?，另一方面也受建設(shè)方資金來源的影響。根據(jù)建設(shè)方要求，施工方需在項目所在地開設(shè)一個或多個項目監(jiān)管結(jié)算賬戶，對于部分民生重點項目，地方政府則要求施工方在當?shù)卦O(shè)立分公司，開立專用賬戶用于該項目的結(jié)算，這就造成公司資金分散，資金管理難度加大，管理成本也相應(yīng)提高。此外，還會導致集團總部不能及時掌握各項目及分子公司的資金情況，造成有的項目資金沉淀，有的項目資金不足，使得整個公司資金分配不合理，資金使用效率大大降低，給公司造成了損失，也使得資金得不到有力的監(jiān)管。

三、加強建筑施工企業(yè)資金管理的對策建議

（一）增強資金管理意識，注重資金預算管理

資金管理的首要條件是做好資金預算管理。通過資金預算可以使企業(yè)了解每一個項目的資金狀況，實現(xiàn)資金的靈活調(diào)配，加快了資金周轉(zhuǎn)率，提高了資金使用效率，能給企業(yè)創(chuàng)造更大價值。建筑施工企業(yè)各層次、各部門員工應(yīng)加強資金管理意識，重視資金預算，積極參與到預算管理中去，為預算管理提供數(shù)據(jù)支撐。要加強預算管理體制的建設(shè)，強化資金預算管理的理念，實現(xiàn)資金預算管理常態(tài)化，使其為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。

由于建筑行業(yè)的特殊性，集團公司各項預算目標下達到各事業(yè)部后，最終會分解至各個項目，因此，項目預算的準確性會直接影響整個公司的預算，每個項目在開始后必須做好資金預算及材料預算，才能實現(xiàn)開源節(jié)流的效果。為防止造成材料、人工的浪費，各項目必須根據(jù)工程進度，對材料物資、機械設(shè)備的采購、人工費的支付以及工程進度款的支付及時進行預算考核，以落實預算管理目標，實行預算的動態(tài)管理及過程控制。

建筑行業(yè)周期性比較強，材料及人工成本波動性較大，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場行情做好預算調(diào)整，防止預算與實際情況脫鉤，造成較大的經(jīng)營風險。

（二）加強應(yīng)收賬款管理，縮短賬期

建筑施工企業(yè)工期較長，應(yīng)收賬款難以收回成為行業(yè)的普遍特點，影響企業(yè)資金流安全，甚至造成企業(yè)資金短缺、項目停工等情況，給企業(yè)造成損失，因此，加強應(yīng)收賬款管理十分重要。

為了確保會計人員的繼續(xù)教育質(zhì)量，做到管理、考核、培訓有效分離。通過構(gòu)建社會中介組織來監(jiān)督、檢查、考核培訓單位的教學質(zhì)量和教學場所以及師資配備情況。在進行會計員考核過程中，除了培訓單位對會計人員進行考核之外，企業(yè)還應(yīng)定期對會計人員進行上崗考核，每年的繼續(xù)教育培訓或新政策出臺之后，都要對會計人員進行考核，只有取得合格證書的人員才能在企業(yè)工作，對于考核不合格的會計人員，進行警告，警告后考核仍然不達標，吊銷其會計資格證書。在培訓單位參加培訓的會計人員，必須建立完善的學習檔案，及時了解會計人員參與培訓的動態(tài)，切實提升其培訓效果。

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)建立和完善完整的信息系統(tǒng)，根據(jù)業(yè)主實際情況對其進行信用等級劃分，形成完整的應(yīng)收賬款信用管理模式，以有助于業(yè)務(wù)部門進行有針對性的催收。

其次，加強施工合同管理，合同簽訂時必須經(jīng)過嚴格審查。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是在項目招投標之前做好項目的可行性分析，重點考察業(yè)主信用等級、項目合法性、資金情況等，對于風險較大的項目須慎重考慮，防止盲目投標，以免造成不必要的損失；二是合同必須嚴格評審，業(yè)務(wù)部、法務(wù)部、財務(wù)部等相關(guān)部門必須參與其中，特別要對于付款條件、方法及違約責任等條款進行重點審查，防止出現(xiàn)不利及不平等條款，造成利益損失。

再次，加強合同履行的過程控制，保證按合同履約進度及時回款，降低建設(shè)方拖欠應(yīng)收賬款的風險。根據(jù)完工進度及時與業(yè)主辦理相關(guān)確認收款手續(xù)，在履約期內(nèi)及時與業(yè)主溝通，了解其資金狀況，做好壞賬風險防范工作，避免造成不必要的損失。當出現(xiàn)應(yīng)收款無法收回、拖欠支付等情況時，應(yīng)積極采取應(yīng)對措施，通過法律等手段盡可能收回賬款，保證企業(yè)的資金安全。要不斷加強履約意識，嚴格履行合同，加強應(yīng)收款動態(tài)管理，進一步完善管理體制，落實應(yīng)收賬款責任，降低出現(xiàn)壞賬的風險。

最后，要加強工程施工管理。要根據(jù)合同要求加強工程進度及質(zhì)量管理，避免發(fā)生糾紛，以免業(yè)主以此為理由拖欠工程款；工程竣工要及時完成工程結(jié)算工作，以便按合同及時收回應(yīng)收賬款。

（三）加強資金集中管理

建筑施工企業(yè)項目分散，常在項目所在地開設(shè)一個或多個賬戶，增加了企業(yè)資金管理難度，容易形成資金沉淀，降低了資金使用效率。通過資金集中管理，能夠增加預算的準確性，盤活項目結(jié)余資金，嚴格控制企業(yè)財務(wù)成本，提高企業(yè)效益。

首先，要完善資金集中管理制度，增強資金集中管理意識，充分認識到資金集中管理的重要性。從企業(yè)管理和項目管理實際出發(fā)，完善資金預算制度、授權(quán)審批制度、內(nèi)部審計制度等，形成全面的資金集中管理架構(gòu)，確保推進資金集中管理時流程的完整性和嚴謹性。

其次，通過搭建銀企平臺，構(gòu)建完善的資金集中管理平臺，實現(xiàn)賬戶集中管理；通過與銀行深度合作，形成“現(xiàn)金池”管理模式。企業(yè)通過銀行協(xié)助，可以及時掌握各成員單位賬戶資金收付情況；借助“現(xiàn)金池”管理模式，企業(yè)可以對各分子公司及項目資金進行統(tǒng)一調(diào)配和使用，降低資金成本，提高使用效率，創(chuàng)造更大價值?！艾F(xiàn)金池”管理模式更好的實現(xiàn)了資金的集中管理，避免了小金庫的出現(xiàn)，大大降低了資金使用風險，能防止企業(yè)利益受損。在此模式下，集團企業(yè)可以控制各單位的支付限額，如遇特殊情況需超額度支付，各單位必須提出申請，批準以后才能支付，進而使集團企業(yè)能夠加強對整個企業(yè)資金的監(jiān)督和控制；“現(xiàn)金池”模式下，企業(yè)加深了與銀行的合作，能夠充分合理的利用銀行現(xiàn)有資源，通過銀行管理系統(tǒng)實時對付款請求進行審核，確認無誤后付款，提高了資金時效性，實現(xiàn)了資金的快速結(jié)算。

（四）完善資金內(nèi)控制度，加強風險防范

健全和完善資金管理控制體系是做好資金管理的前提和基礎(chǔ)，為了完善資金管理體系，企業(yè)主要應(yīng)落實以下幾方面工作：

第一，嚴格執(zhí)行資金預算制度，保證資金的合理調(diào)配，提高資金的使用效率，實現(xiàn)資金的良性循環(huán)；建立健全大額資金聯(lián)簽制度，對于重大資金的使用，必須由領(lǐng)導班子集體決策，以保證資金使用計劃的可行性，降低資金使用風險；另外，資金管理體系的建立應(yīng)當注重成本效益原則，并遵循合理性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及全面性原則。

第二，明確責權(quán)，加強資金控制力度。首先，各部門之間職權(quán)劃分必須清晰，要完善監(jiān)督體系，確保各部門間信息及時傳遞，防止其互相推諉責任，保證資金流轉(zhuǎn)的高效高質(zhì)完成。

其次，加強和完善信息化系統(tǒng)建設(shè)，提高企業(yè)運營效率。對于建筑行業(yè)而言，項目分散資金分散，因此信息化系統(tǒng)的建設(shè)尤為重要，信息化系統(tǒng)建設(shè)使整個企業(yè)的資金、信息傳遞形成了一體化管理平臺，能夠提高企業(yè)的管理效率。

再次，要定期及時對資金安全進行審計和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，防止資金冗余或資金短缺等情況的發(fā)生，保證資金安全，真正做到資金的安全管控。

最后，在提高資金使用效率的同時，還應(yīng)注重資金管理的過程控制，要以良好的信息平臺為基礎(chǔ)，在企業(yè)層面全局考慮資金需求，使日常開支、項目支出、機械設(shè)備采購等支出平衡，由下而上提高資金使用效率。

第三，要提高資金管理意識。管理層應(yīng)實現(xiàn)意識的轉(zhuǎn)變，起到帶頭作用，為企業(yè)的資金管理指引方向；要加強員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提高團隊協(xié)作能力及合作意識，加強不相容崗位分離的管控，遵循制衡原則，防止資金管理違法違規(guī)行為的發(fā)生，避免資金風險。

（五）加強信息化系統(tǒng)建設(shè)，降本增效

對于建筑企業(yè)而言，信息平臺的搭建，能夠突破各個項目管理的地域限制，更好的實現(xiàn)各地域項目的統(tǒng)一在線管理，降低了企業(yè)的管理成本，更快實現(xiàn)了資金的整合，能夠提高資金的時間效益。

因此，建筑企業(yè)應(yīng)加強企業(yè)信息化建設(shè)，提升企業(yè)信息傳遞的速度，促進各部門之間的信息傳遞，達到提高企業(yè)業(yè)務(wù)管理水平的目的。通過現(xiàn)代信息手段，實現(xiàn)資金、物料、項目進度、信息資源的統(tǒng)一管理、配置和協(xié)調(diào)，使信息技術(shù)與企業(yè)管理相整合，加快信息反應(yīng)速度，提高管理效益。

四、結(jié)束語

資金管理是提升企業(yè)競爭力、提高企業(yè)價值的有力手段。對于建筑企業(yè)而言，其主要資金來源于項目，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，加強項目管理，由下而上實行資金管控，增強資金管理意識，加強企業(yè)預算及項目預算管理，完善資金管理制度建設(shè)，加強員工素質(zhì)培養(yǎng)，以充分發(fā)揮資金效益，創(chuàng)造企業(yè)價值，使企業(yè)能健康持續(xù)發(fā)展。