張艷芬

（北京凌坤電氣有限公司，北京 102600）

由于中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的變化，導(dǎo)致了中小企業(yè)財務(wù)活動結(jié)果的不確定性，即財務(wù)收益或財務(wù)損失，一般情況下收益、損失是不確定的，這種不確定性是無法估量的。中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的種類繁多，涉及資金活動的經(jīng)營風(fēng)險為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回籠風(fēng)險，還有中小企業(yè)負(fù)債經(jīng)營引起的貸款風(fēng)險或借款風(fēng)險。因此，必須足夠重視財務(wù)風(fēng)險管理，避免或減少財務(wù)風(fēng)險，因地制宜地提出建議與措施并付諸執(zhí)行。

在激烈的市場競爭中，中小企業(yè)既要提升銷售業(yè)績，又要確保經(jīng)營安全。所以中小企業(yè)的經(jīng)營者、管理者及財務(wù)人員必須提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識，對所有可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險要提前預(yù)判。企業(yè)財務(wù)活動、資金周轉(zhuǎn)與資金安全必須在一個安全的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與法律環(huán)境中進(jìn)行。中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)的經(jīng)營效果有著極其重要的影響。當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生的誘因也不同程度的增加。因此企業(yè)必須注重風(fēng)險防范與控制，強化風(fēng)險管理意識，為企業(yè)經(jīng)營、有效管理提供必要保障。

一、中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是重要的也是必要的，它與企業(yè)經(jīng)營活動息息相關(guān)，影響著企業(yè)的發(fā)展，因此需要從中小企業(yè)風(fēng)險管理的實際工作出發(fā)，去發(fā)現(xiàn)其存在的問題。

（一）財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱

我國絕大部分中小企業(yè)人數(shù)較少、組織架構(gòu)簡單。幾個股東成立公司后，都是以業(yè)務(wù)為主，幾乎把全部的精力都放在提升銷售業(yè)績、創(chuàng)造利潤，重銷售輕管理。企業(yè)高速發(fā)展，難免會出現(xiàn)各種問題，甚至是風(fēng)險。而且中小企業(yè)管理者大多很少重視企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，在他們的頭腦中似乎財務(wù)風(fēng)險離他們很遠(yuǎn)，或者意識不到危機(jī)會降臨到自己的身邊。企業(yè)財務(wù)活動的全過程，也就是每做一個項目、一項工作都有可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制管理不健全

中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營企業(yè)既是企業(yè)的投資者也是經(jīng)營者，多為家族管理模式，以“家長式”決策為主。財務(wù)管理崗多為家族成員，不具備專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理思維。沒有相應(yīng)的管理經(jīng)驗，造成財務(wù)內(nèi)部控制管理不健全，甚至可以說是沒有財務(wù)內(nèi)控機(jī)制。中小企業(yè)員工崗位職責(zé)管理、合同管理、發(fā)票管理、應(yīng)收賬款管理等方面都存在財務(wù)風(fēng)險管理問題。

1.員工崗位職責(zé)管理不清晰

一些企業(yè)人、財、物方面的內(nèi)部控制都是集權(quán)的，比較隨意，沒有互相牽制制度。對于人事管理，企業(yè)各崗位應(yīng)有相應(yīng)的職責(zé)，而且崗位工作內(nèi)容是不相容的，以免引起作弊。財務(wù)管理，掌管資金收付款的，錢和賬都由同一人管理。倉庫物資管理沒有倉庫管理制度，而且倉庫保管員一人管理物資，同時辦理出入庫。

2.合同管理不規(guī)范

合同管理是中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要工作之一，也是防范中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的最重要手段。企業(yè)相關(guān)部門和人員沒有足夠重視合同管理，合同從簽訂到履行完畢，各個環(huán)節(jié)都沒有進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范流程化處理。多數(shù)情況下，企業(yè)僅以促成業(yè)務(wù)為目的，沒有周全做好簽訂合同的一系列重要事項。前期未做好報價和成本利潤測算，沒有仔細(xì)理解合同條款和會簽審批流程就盲目簽訂合同。各部門未能協(xié)調(diào)配合，業(yè)務(wù)部門只考慮能否拿到合同，沒有考慮合同涉及的產(chǎn)品、規(guī)格、數(shù)量、金額、付款方式、交貨時間、相關(guān)費用承擔(dān)、驗收條件、開具發(fā)票要求等條款的執(zhí)行是否給公司帶來財務(wù)風(fēng)險。或者簽訂前未充分考慮不能履行時的應(yīng)急方案，導(dǎo)致簽訂的合同后期不能按約定履行，或執(zhí)行過程中產(chǎn)生違約或法律風(fēng)險，造成公司財務(wù)損失，引起財務(wù)風(fēng)險。

3.發(fā)票管理不嚴(yán)謹(jǐn)

中小企業(yè)銷售人員信奉客戶至上，客戶的很多要求他們都會盡量滿足，不僅合同執(zhí)行如此，發(fā)票后續(xù)管理也是如此。財務(wù)開出發(fā)票后，銷售人員沒有及時跟蹤付款進(jìn)度，到付款時與客戶聯(lián)系，對方說上年開的發(fā)票沒付款，今年要付款就得重新開，但是之前公司已經(jīng)提前承擔(dān)了稅款。銷售隨意開具發(fā)票會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，也就是財務(wù)風(fēng)險。采購人員在付款時沒有與對方確定好發(fā)票種類、稅率等要求，事后又說開不了發(fā)票，導(dǎo)致公司承擔(dān)稅款，加重公司稅收負(fù)擔(dān)。

4.應(yīng)收賬款管理不重視

企業(yè)的管理層、銷售部門僅注重完成銷售任務(wù)與創(chuàng)造銷售業(yè)績，沒有考慮應(yīng)收賬款的未來無法收回而引起的財務(wù)風(fēng)險，也未從企業(yè)全局角度把應(yīng)收賬款回收與銷售業(yè)務(wù)放在同等地位加強管理。從管理層來看，為了追求銷售業(yè)績而盲目銷售，墊支資金，形成了大量的應(yīng)收賬款。企業(yè)運營中雖然增加了賬面利潤，實現(xiàn)了銷售業(yè)績，但是大量流動資金被客戶占用，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)受限。未注重事前控制，給企業(yè)經(jīng)營帶來潛在的財務(wù)風(fēng)險。銷售部門認(rèn)為他們只負(fù)責(zé)完成銷售任務(wù)，不是銷售人員的工作，而且最重要的是銷售人員賒銷后，不進(jìn)行應(yīng)收確認(rèn)，無法保障到期收回應(yīng)收賬款。不重視后期應(yīng)收賬款管理，不僅沒有給企業(yè)帶來利益，反而增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

（三）中小企業(yè)預(yù)算管理不完善

一般來說中小企業(yè)財務(wù)以核算為主，對內(nèi)出具財務(wù)報表，對外工商年報、稅務(wù)申報及社保申報等政府有關(guān)部門規(guī)定數(shù)據(jù)報送。對內(nèi)大多中小企業(yè)未建立預(yù)算管理體系，或是已經(jīng)建立，但不完善。究其原因是中小企業(yè)經(jīng)營管理者更多的是追求短期效益，而忽略了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。預(yù)算管理體系是一個系統(tǒng)工程，需要企業(yè)管理者擁有一個戰(zhàn)略思維，一個企業(yè)沒有經(jīng)營規(guī)劃，無法預(yù)知未來會走多遠(yuǎn)。當(dāng)前企業(yè)實際業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)沒有銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、資金預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)比照，無法經(jīng)營考核，而且遭遇經(jīng)營環(huán)境突變必然會影響業(yè)務(wù)發(fā)展，進(jìn)而引起財務(wù)風(fēng)險。

（四）中小企業(yè)經(jīng)營資金嚴(yán)重不足

中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模小，投入資金較少，而且日常經(jīng)營需要繳稅款、采購材料、購置設(shè)備、支付工資、繳納社保、支付水電、房租等。成本開支較大，根據(jù)行業(yè)特點限定有的中小企業(yè)涉及提供勞務(wù)、咨詢服務(wù)較多，采購材料較少，取得進(jìn)項少。一般納稅人銷項稅率13%，相比稅負(fù)率明顯偏高，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重。資金明顯短缺，再加上近年外部環(huán)境影響，有的企業(yè)出現(xiàn)資金嚴(yán)重不足，甚至無力支付員工工資，由此引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。短期內(nèi)以負(fù)債經(jīng)營，難以維持長久。資金流斷鏈到了無法補救的地步，企業(yè)面臨著財務(wù)危機(jī)，所以資金嚴(yán)重不足給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險。

二、加強中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的建議與措施

在實際經(jīng)營活動中，諸多中小企業(yè)出現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理問題，只有解決了這些問題，中小企業(yè)生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理環(huán)節(jié)才能緊密配合，協(xié)調(diào)發(fā)展。針對中小企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險管理問題，提出如下建議與措施。

（一）樹立中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識

財務(wù)風(fēng)險管理如同成本管理，不單純是財務(wù)的工作。因為企業(yè)經(jīng)營是各部門密切配合、共同協(xié)作完成的。為了避免財務(wù)風(fēng)險，建議公司自上而下，從高層管理者到財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、管理部門都需要加強財務(wù)風(fēng)險管理培訓(xùn)，提升自身的業(yè)務(wù)實操能力和隨機(jī)應(yīng)變能力，不斷提高各部門人員財務(wù)風(fēng)險管理意識。無論是銷售、管理、業(yè)務(wù)還是財務(wù)都要認(rèn)真對待涉及的每一項業(yè)務(wù)，每一個問題。由此強化中小企業(yè)全局財務(wù)風(fēng)險管理意識。同時，作為公司管理者不僅要關(guān)注銷售業(yè)績，還要考慮未來是否會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。由財務(wù)相關(guān)部門進(jìn)行前期風(fēng)險測評，包括利潤測算，業(yè)務(wù)可行性研究。做好財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警，并付諸企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中，減輕財務(wù)風(fēng)險與壓力。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理

在中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中，內(nèi)部控制管理起著決定性作用，對于企業(yè)發(fā)展和良好的財務(wù)運行機(jī)制的形成有著重要影響。在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，制度不健全，未形成制度管理方式，風(fēng)險無處不在，內(nèi)部管理不到位，難以控制，由此產(chǎn)生了財務(wù)風(fēng)險。需要整體自上而下完善中小企業(yè)內(nèi)部控制管理，建立清晰的員工崗位職責(zé)管理制度，對重點工作予以全力關(guān)注，規(guī)范合同管理，提升應(yīng)收賬款管理的重視程度。

1.明確員工崗位職責(zé)

改變固有的用人觀念，聘用專業(yè)化的團(tuán)隊管理，建立各部門職責(zé)與員工崗位職責(zé)分工，并且互相牽制。企業(yè)內(nèi)部控制變集權(quán)為分權(quán)，嚴(yán)格執(zhí)行精細(xì)化管理，加大人力資源投入。具體規(guī)定人員及物資管理的安全及收發(fā)存流程及審批手續(xù)。倉庫賬物分管，出入庫同時由三人簽字。財務(wù)資金收付管理的錢、卡、網(wǎng)銀至少兩人負(fù)責(zé)辦理，避免一人集權(quán)管理出現(xiàn)問題。從職能部門到業(yè)務(wù)部門按崗位制定工作職責(zé)，只有明確職責(zé)工作中不出現(xiàn)失誤，才會最大限度降低中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

2.規(guī)范合同管理

合同是企業(yè)最重要的法律文書，事關(guān)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，務(wù)必規(guī)范合同管理，以防止因合同管理不善產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)管理者、各部門及相關(guān)人員要溝通協(xié)調(diào)相互配合。從合同簽訂到履行完畢，嚴(yán)格規(guī)范各環(huán)節(jié)的銜接與處理，銷售負(fù)責(zé)做好投標(biāo)、報價與客戶關(guān)系銷售關(guān)，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)把好產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)關(guān)，財務(wù)負(fù)責(zé)對合同中涉及收付款及發(fā)票條款把好財務(wù)關(guān)，合同進(jìn)行匯簽，管理層負(fù)責(zé)把好全局關(guān)。合同的每一條款無論涉及利益和損失都要研究透徹。有條件的要設(shè)置法務(wù)部門，從法律角度對合同的不利條款提出不同意見，然后共同商議，來確定簽訂和履行合同事宜。只有上下統(tǒng)一齊心合力才能規(guī)范合同管理，避免企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

3.嚴(yán)格發(fā)票管理

為減少銷售發(fā)票提前開具引起公司提前承擔(dān)稅款，財務(wù)人員要及時與銷售人員溝通，確定可以付款，發(fā)票開具時間又符合客戶要求，避免發(fā)票跨年跨月不能付款，然后再開具發(fā)票。規(guī)范報銷制要求采購人員報銷取得合規(guī)發(fā)票，用以抵扣增值稅進(jìn)項及企業(yè)所得稅前扣除。為減輕中小企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，中小企業(yè)財務(wù)需要根據(jù)實際工作中出現(xiàn)的問題對相關(guān)部門進(jìn)行財務(wù)管理及財務(wù)風(fēng)險知識的培訓(xùn)。

4.高度重視應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款是銷售部門的工作成果，為企業(yè)的經(jīng)營資金提供有力的保障，應(yīng)收賬款催收效果直接決定了企業(yè)經(jīng)營資金的流動性，因此上至管理層下至銷售部門，一定要高度重視應(yīng)收賬款管理工作。銷售部門不能只注重完成銷售業(yè)務(wù)，還要有始有終地完成應(yīng)收賬款的催收。在銷售前期要考察客戶資信，經(jīng)營狀況，避免賒銷銷售方式。如果賒銷要做好善后工作，及時做好客戶與公司財務(wù)的對賬工作，并保持聯(lián)絡(luò)，直至應(yīng)收賬款收回。一旦客戶失信或經(jīng)營狀況惡化形成壞賬，那損失的不僅是應(yīng)收賬款本身，還有開具發(fā)票繳銷稅款損失。應(yīng)收賬款管理是與完成銷售業(yè)績一樣重要的工作。中小企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款考核指標(biāo)，作為銷售發(fā)放績效工資的依據(jù)，一方面保證了企業(yè)經(jīng)營，另一方面也提高了銷售的工作積極性。如果客戶非經(jīng)營狀況問題，就是欠債不還，可以通過法律途徑，或借助政府政策解決。

（三）完善中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理

實行財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代中小企業(yè)管理的迫切需要，為了企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)管理層必須摒棄短期經(jīng)營管理行為。在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與規(guī)劃的指引下，建立并完善企業(yè)的財務(wù)管理預(yù)算管理機(jī)制，成立預(yù)算管理部門專人管理，業(yè)務(wù)部門配合。從預(yù)算編制過程中的組織、編制、匯總、審核、上報進(jìn)行全程管理。強化預(yù)算執(zhí)行過程中實施、控制以及預(yù)算執(zhí)行情況分析，才能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，資金運用等在預(yù)算范圍內(nèi)有計劃、有步驟的執(zhí)行，以防范企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)形勢及行業(yè)狀況等外部環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的不利影響，以此控制財務(wù)管理風(fēng)險。

（四）改善中小企業(yè)經(jīng)營資金不足的狀況

中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受多種環(huán)境因素影響，近年相當(dāng)多的中小企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營資金嚴(yán)重不足的情況，究其原因無外乎企業(yè)外部因素與內(nèi)部管理的影響。兩者處于同樣重要的地位，近期外部影響多為國際環(huán)境、國內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，國家出臺了很多稅收優(yōu)惠政策，

中小企業(yè)要充分利用國家政策來度過危機(jī)。另外，企業(yè)在困難時期更要管理好企業(yè)運營，產(chǎn)供銷與資金回籠要有機(jī)結(jié)合協(xié)調(diào)配合。必要時還要開拓市場，使各環(huán)節(jié)形成良性循環(huán)，改善資金嚴(yán)重不足的狀況。

三、結(jié)束語

市場經(jīng)濟(jì)日新月異，在中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大的過程中，出現(xiàn)了相當(dāng)多的財務(wù)風(fēng)險管理問題，中小企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險也逐步增加。財務(wù)風(fēng)險發(fā)生具有不確定性、不可預(yù)見性、復(fù)雜性。因此規(guī)避財務(wù)風(fēng)險對中小企業(yè)的生存和發(fā)展也具有重要意義，中小企業(yè)需要對財務(wù)風(fēng)險有一個高度敏感的認(rèn)識，并客觀分析財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因，對癥解決問題。中小企業(yè)在日常經(jīng)營中要樹立強化風(fēng)險意識，想盡一切辦法對風(fēng)險加強防范和控制，采取各種有效的措施，預(yù)防風(fēng)險或降低損失，實現(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)營管理的企業(yè)價值與社會貢獻(xiàn)最大化。