李澤容

（湖南農(nóng)業(yè)大學(xué) 商學(xué)院，湖南 長沙 410125）

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，財務(wù)轉(zhuǎn)型成為必然趨勢，財務(wù)共享中心應(yīng)運(yùn)而生，它可以滿足傳統(tǒng)財務(wù)模式無法滿足的新時代需求——增強(qiáng)財務(wù)管理職能，降本增效，合理分配資源，打破信息壁壘。在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的理念下，我國創(chuàng)業(yè)熱潮興起，小微企業(yè)的數(shù)量逐步增加，已然成為我國就業(yè)的主要渠道、創(chuàng)新的重要來源、市場發(fā)展的主力軍。然而，小微企業(yè)常難以抵御市場變化的波動和行業(yè)周期的沖擊，尤其在新冠疫情的沖擊下，生存需求迫在眉睫[1]。小微企業(yè)需要提高財務(wù)管理能力，并緊跟數(shù)字經(jīng)濟(jì)國家戰(zhàn)略，積極推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。鑒于當(dāng)前眾多小微企業(yè)采取委托財務(wù)代理機(jī)構(gòu)履行財務(wù)職能，不妨利用財務(wù)代理機(jī)構(gòu)的特點來建立財務(wù)共享中心，打造生態(tài)合作圈，助力小微企業(yè)完成數(shù)字化轉(zhuǎn)型，彌補(bǔ)小微企業(yè)經(jīng)營管理的不足，實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，從而提升小微企業(yè)的生存能力。

一、當(dāng)前小微企業(yè)面臨的財務(wù)問題

（一）規(guī)模小，缺乏專業(yè)人才

小微企業(yè)通常規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)較簡單、業(yè)務(wù)較單一，因此對財務(wù)人員的要求不高，即便設(shè)置了財務(wù)崗位，也僅僅是滿足企業(yè)記賬、納稅的需求。另外，小微企業(yè)在工資及員工晉升渠道方面存在劣勢，難以吸納專業(yè)財務(wù)人才對企業(yè)的資金進(jìn)行管理。而大部分的小微企業(yè)為了節(jié)約人力成本，往往選擇財務(wù)外包的形式，委托財務(wù)代理機(jī)構(gòu)完成本企業(yè)的基礎(chǔ)賬務(wù)工作。

（二）財務(wù)管理能力弱，融資難度大

受小微企業(yè)規(guī)模的約束，小微企業(yè)所有者不能充分重視提升企業(yè)財務(wù)管理能力和建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理體系的重要性，導(dǎo)致企業(yè)無法對資金進(jìn)行有效的掌控，無法利用財務(wù)信息對企業(yè)的發(fā)展提供決策依據(jù)和預(yù)警，從而無法提升企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。小微企業(yè)易陷入融資難的困境，也是因為缺乏系統(tǒng)的財務(wù)管理體系，使得財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏可靠性與透明度，影響了信用評級[2]，增加了融資難度，從而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)管理是企業(yè)一切活動的基礎(chǔ)[3]，完善的內(nèi)部控制制度與財務(wù)管理體系是小微企業(yè)能夠長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。

（三）信息獲取滯后，汲取政策紅利能力弱

小微企業(yè)作為解決就業(yè)人口的主力軍，在國民經(jīng)濟(jì)中起著重要的支撐作用，其發(fā)展也受到國家的強(qiáng)烈重視，政府也頒布了一系列政策來扶持小微企業(yè)的發(fā)展。然而，大部分小微企業(yè)對國家或地方的相關(guān)優(yōu)惠政策關(guān)注度不高或者理解程度有[4]、不知道如何獲取，因此難以借助扶持政策、稅收優(yōu)惠、稅務(wù)籌劃、融資政策等為企業(yè)合法合規(guī)地降低成本、合理安排企業(yè)資源、規(guī)避風(fēng)險、提升企業(yè)競爭力。

（四）傳統(tǒng)財務(wù)代理記賬模式不能提供高價值服務(wù)

傳統(tǒng)的財務(wù)代理機(jī)構(gòu)記賬模式是一對多的模式，由一個代理會計師負(fù)責(zé)多家企業(yè)。這種模式下代理會計師的業(yè)務(wù)量大，容易造成業(yè)務(wù)的積壓。這不僅讓代理會計師束縛在低價值的重復(fù)的記賬工作中，還會增加委托方的財務(wù)風(fēng)險。通常小微企業(yè)都是通過郵寄的方式將資料傳遞給財務(wù)代理機(jī)構(gòu)，這增加了處理財務(wù)工作的時間成本和資料丟失的風(fēng)險，導(dǎo)致會計核算的及時性受到影響。再者，財務(wù)代理機(jī)構(gòu)的人員流動性大，當(dāng)代理會計師離職時，可能導(dǎo)致其負(fù)責(zé)的各小微企業(yè)的記賬連續(xù)性遭受破壞。另外，代理會計師難以了解企業(yè)的真實經(jīng)營過程，使得會計核算與公司管理相脫離，因此不能為企業(yè)提供類似財務(wù)管理方面的高價值服務(wù)。

二、依托財務(wù)代理公司構(gòu)建財務(wù)共享中心的思路與框架

（一）小微企業(yè)構(gòu)建財務(wù)共享中心的意義

對于小微企業(yè)而言，財務(wù)共享服務(wù)中心除了能夠幫助小微企業(yè)完成基礎(chǔ)賬務(wù)處理工作，還可以為小微企業(yè)提供諸如建立財務(wù)管理體系、內(nèi)部控制體系、稅務(wù)籌劃等高價值服務(wù)，幫助小微企業(yè)解決融資困境，并且小微企業(yè)能及時了解所處細(xì)分行業(yè)或細(xì)分領(lǐng)域的變化，增強(qiáng)風(fēng)險抵御能力，滿足小微企業(yè)的生存需求。對于財務(wù)代理機(jī)構(gòu)而言，財務(wù)共享服務(wù)中心的建立有助于提升其市場競爭力，擺脫目前財務(wù)代理行業(yè)低價惡性競爭的局面，同時也可以增加財務(wù)代理機(jī)構(gòu)對專業(yè)人才的需求和對財務(wù)共享中心運(yùn)行與安全的維護(hù)成本。

（二）小微企業(yè)建立財務(wù)共享中心的優(yōu)勢

提升財務(wù)管理質(zhì)量和效率。財務(wù)共享服務(wù)中心具有集中化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的特點，這些特性減少了傳統(tǒng)人工交接業(yè)務(wù)的時間成本，提升了工作效率和質(zhì)量。財務(wù)共享中心將低價值作業(yè)集中處理，使會計人員從繁瑣的記賬工作中解放出來，從幕后工作者轉(zhuǎn)移至幕前，由基礎(chǔ)核算會計轉(zhuǎn)向財務(wù)管理會計，深入企業(yè)的經(jīng)營管理過程，參與企業(yè)的戰(zhàn)略及決策制定過程，為客戶提供高價值服務(wù)，提升小微企業(yè)的管理能力。

保證數(shù)據(jù)可靠，便于分析預(yù)測。小微企業(yè)依托財務(wù)共享服務(wù)中心實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的集成，財務(wù)數(shù)據(jù)也由反映事后情況逐漸向事前預(yù)算管控、成本分析和事中統(tǒng)一規(guī)范管理轉(zhuǎn)變，能完整地反映整個業(yè)務(wù)鏈情況，有效規(guī)避財務(wù)數(shù)據(jù)造假。財務(wù)共享服務(wù)中心可以利用對生產(chǎn)經(jīng)營過程中監(jiān)管和收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，預(yù)測企業(yè)可能面臨的風(fēng)險，幫助小微企業(yè)建立健全防范機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制，提升企業(yè)的試錯能力和風(fēng)險應(yīng)對能力。

保障信息完善，解決融資難困境。財務(wù)共享服務(wù)中心幫助小微企業(yè)有效管理資金，分類儲存各生產(chǎn)經(jīng)營中的數(shù)據(jù)，并鏈接政務(wù)機(jī)關(guān)和金融機(jī)構(gòu)，保障了小微企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和透明性，提升了銀行對小微企業(yè)的信用評級，消除了小微企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間的信息不對稱，幫助解決小微企業(yè)融資難的困境。

通過數(shù)據(jù)集合形成規(guī)模效應(yīng)。財務(wù)共享服務(wù)中心不僅可以對企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘整合，達(dá)到資源優(yōu)化配置的效果，還可以收集外部的行業(yè)信息和政策，然后反饋給客戶，幫助客戶利用外部條件規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展方向。此外，小微企業(yè)與財務(wù)共享中心的聯(lián)系類似于以財務(wù)共享中心為核心的生態(tài)圈，小微企業(yè)就是加入生態(tài)圈的合作伙伴，當(dāng)數(shù)量龐大的小微企業(yè)依托財務(wù)代理機(jī)構(gòu)設(shè)立的財務(wù)共享中心集合在一起，可以發(fā)揮出規(guī)模效應(yīng)。

（三）小微企業(yè)構(gòu)建財務(wù)共享中心的基本框架

與傳統(tǒng)的財務(wù)代理模式相比，依托財務(wù)代理公司構(gòu)建的“客戶咨詢-數(shù)據(jù)收集-會計核算-管理服務(wù)”整套服務(wù)，流程銜接更加流暢，實施效果更加高效。財務(wù)共享服務(wù)中心集中化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的特點決定了其能夠發(fā)揮內(nèi)部協(xié)同效應(yīng)，整合資源，同時對外部小微企業(yè)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)協(xié)同效應(yīng)，實現(xiàn)小微企業(yè)與財務(wù)代理公司的價值最大化。財務(wù)共享中心的具體構(gòu)架如下：

1.前端服務(wù)平臺

前端平臺主要服務(wù)于營銷部門和客服部門，其利用財務(wù)共享中心平臺的搭建起來的底層架構(gòu)，抓取數(shù)據(jù)，協(xié)助營銷人員和客服人員高效完成工作。對于營銷部門而言，可以在前端服務(wù)平臺中建立客戶數(shù)據(jù)庫，使其可以提取客戶的資訊信息，并借助大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘客戶的需求、尋求潛在客戶并按意向?qū)⒖蛻暨M(jìn)行分級，這樣便于智能派單系統(tǒng)按業(yè)務(wù)能力、類型等規(guī)則向各營銷人員和財務(wù)人員分派對應(yīng)的客戶，實現(xiàn)專業(yè)定制化服務(wù)。前端服務(wù)平臺將客戶接受服務(wù)后的反饋意見進(jìn)行收集，利用規(guī)則引擎向客服部門發(fā)送，便于客服人員可以在第一時間與客戶對接，這提高了財務(wù)代理機(jī)構(gòu)留住客戶的能力，同時信息化和標(biāo)準(zhǔn)化的流程也便于營銷部門和客服部門的業(yè)績評價和日常管理。

2.業(yè)財一體化平臺

當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜多變，特別是在新冠疫情的影響下，小微企業(yè)最迫切的需求已轉(zhuǎn)變?yōu)楸Ｉ妫@要求企業(yè)能夠更加快速地應(yīng)對外部環(huán)境的變化，然而傳統(tǒng)的財務(wù)事后核算已不能滿足這種需求。在這種形勢下，小微企業(yè)更適合運(yùn)用業(yè)財融合模式。該模式將事后財務(wù)核算前移，配合業(yè)務(wù)的發(fā)展；在進(jìn)行業(yè)務(wù)決策時能夠及時地為企業(yè)提供以數(shù)據(jù)支持為基礎(chǔ)的財務(wù)分析和預(yù)測；能夠高效利用資源，做好財務(wù)規(guī)劃，降低生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險；這些特點契合了小微企業(yè)目前的迫切需求。

業(yè)財一體化平臺是財務(wù)共享中心構(gòu)建的重要組成，通過整合前端業(yè)務(wù)單元與后端財務(wù)單元，讓財務(wù)代理公司能夠充分了解小微企業(yè)實際經(jīng)營過程，避免傳統(tǒng)代理記賬模式下的會計核算與經(jīng)營管理分離的情況；打破小微企業(yè)與財務(wù)代理公司之間的信息壁壘，幫助小微企業(yè)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，做到事前規(guī)劃、事中控制、事后評估，使業(yè)務(wù)全過程透明化，可視化，方便企業(yè)客戶進(jìn)行員工績效評估。通過利用云計算技術(shù)，業(yè)財一體化平臺可以智能化集成各環(huán)節(jié)的信息數(shù)據(jù)，讓各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)發(fā)生交互。一方面，財務(wù)共享中心可以快速、高效地收集數(shù)據(jù)信息，減少數(shù)據(jù)傳輸過程中失真的問題，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性和真實性，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量；另一方面，財務(wù)共享中心能為小微企業(yè)提供更快、更有效的財務(wù)分析，有效利用已有資源，達(dá)到降成本的目的。此外，業(yè)財一體化平臺對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的可視化管控，便于財務(wù)代理機(jī)構(gòu)的財務(wù)人員識別出小微企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并助力小微企業(yè)完善內(nèi)控制度和管理體系，提升企業(yè)的防御能力。

業(yè)財一體化平臺還可以嵌入線上費(fèi)用報銷系統(tǒng)、影像和檔案管理系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、進(jìn)項稅核對系統(tǒng)、供應(yīng)商系統(tǒng)等?？蛻暨€可以通過手機(jī)端或PC端實時上傳合同、票據(jù)、訂單、發(fā)票、報銷單等日常經(jīng)營所產(chǎn)生的文件、票據(jù)等。在智能化方面，業(yè)財一體化平臺會自動掃描、驗別真假，并提取信息和結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，將這些信息或數(shù)據(jù)儲存至為每個小微企業(yè)建立的數(shù)據(jù)檔案庫中，從而實現(xiàn)客戶資金流、銷售流、物流等動態(tài)信息與業(yè)務(wù)、財務(wù)無縫銜接。其中，每個數(shù)據(jù)檔案庫都會用電子鎖控制，只有客戶和負(fù)責(zé)的財務(wù)人員能夠按需按權(quán)限查詢。

3.規(guī)范化作業(yè)平臺

規(guī)范化作業(yè)平臺是將相同的業(yè)務(wù)集中處理。規(guī)范化作業(yè)平臺按照核算職能、結(jié)算職能、賬簿管理職能等大類分割小微企業(yè)所涉及的常規(guī)財務(wù)業(yè)務(wù)，然后在大類中細(xì)分板塊集中處理。比如，核算職能可細(xì)分成應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、工資及福利等板塊；結(jié)算職能可細(xì)分成資金結(jié)算、資金控制、預(yù)算控制、銀企對賬等板塊；賬簿管理職能可細(xì)分成明細(xì)賬、總賬、科目余額表、財務(wù)報表等板塊。業(yè)財一體化平臺收集整合小微企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，規(guī)范化作業(yè)平臺利用數(shù)據(jù)捕捉技術(shù)識別小微企業(yè)所屬細(xì)分領(lǐng)域、識別業(yè)務(wù)、分類業(yè)務(wù)，將同領(lǐng)域同類型的業(yè)務(wù)處理歸集在一起，交由專門的會計師進(jìn)行規(guī)范化處理。

與傳統(tǒng)代理記賬“一對多服務(wù)”相比，規(guī)范化作業(yè)平臺雖然將相同業(yè)務(wù)集中在一起處理，但是各個小微企業(yè)的業(yè)務(wù)量各不相同，為了使會計人員的績效考核更加公平，可以增設(shè)“分單-搶單”模式，即由系統(tǒng)按每個會計人員負(fù)責(zé)小微企業(yè)的最低數(shù)量派單，然后根據(jù)會計人員的能力和客戶的滿意度，會計人員可以在最低數(shù)量的基礎(chǔ)上優(yōu)先搶單。“分單-搶單”模式的實施全程透明化，每位員工可以看到每個訂單的復(fù)雜程度，根據(jù)自己的勝任能力權(quán)衡是否進(jìn)行搶單，在完成量的基礎(chǔ)上還要重視質(zhì)的保障，將工單（量化）和工時（非量化）量以及客戶滿意度與員工績效評定掛鉤，從而可對員工績效進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，激發(fā)員工的積極性。

4.數(shù)據(jù)監(jiān)督平臺

數(shù)據(jù)監(jiān)督平臺通過業(yè)財一體化平臺傳輸?shù)臄?shù)據(jù)，深入分析小微企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，為小微企業(yè)設(shè)置成本、預(yù)算、納稅等影響企業(yè)發(fā)展的邊際值，當(dāng)小微企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中超出邊際值時或產(chǎn)生異常值時進(jìn)行預(yù)警，便于財務(wù)人員追根溯源，探尋原因。數(shù)據(jù)監(jiān)督平臺作用的發(fā)揮貫穿于整個財務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)行過程，這是一個動態(tài)的監(jiān)督過程。因此，數(shù)據(jù)監(jiān)督平臺還下設(shè)了預(yù)算管理、業(yè)務(wù)規(guī)劃、稅務(wù)籌劃等板塊，以此幫助提示異常值的企業(yè)根據(jù)外部環(huán)境變化來改進(jìn)自身業(yè)務(wù)發(fā)展方向并重新設(shè)置邊際值，并為其提供建立資金管理體系、財務(wù)管理體系、內(nèi)部控制體系，減少不必要的成本，提高經(jīng)營效益等高價值服務(wù)。

5.技術(shù)支持平臺

技術(shù)支持平臺與第三方軟件合作可以減少財務(wù)代理公司建立財務(wù)共享中心的技術(shù)成本，技術(shù)支持平臺需要確保引入的第三方軟件與財務(wù)共享服務(wù)中心底層技術(shù)相兼容，它是財務(wù)共享服務(wù)中心與其他軟件開發(fā)商協(xié)同合作的保障，例如：嵌入ERP、SAP、RPA等系統(tǒng)來實現(xiàn)對客戶企業(yè)資源規(guī)劃管理以及自動化稅務(wù)申報、銀企對賬等功能。此外，財務(wù)共享中心還可以建立和商旅軟件、物流軟件、電商軟件等外部軟件的鏈接端口，形成公有云的搭建，提高客戶使用財務(wù)共享中心的便利性。技術(shù)支持平臺除了維護(hù)財務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)行之外，還需要不斷創(chuàng)新和優(yōu)化，讓財務(wù)共享服務(wù)中心在能夠面對不斷變化的市場環(huán)境和新業(yè)務(wù)的需求的同時，“輕”量化完善財務(wù)共享服務(wù)中心，以便其可以迅速響應(yīng)外部變化，并降低響應(yīng)變化帶來的系統(tǒng)更新難度和成本。

三、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)時代背景下，“大智移云物”技術(shù)的不斷發(fā)展推動著財務(wù)工作向自動化、數(shù)字化和智能化方向轉(zhuǎn)型[3]，數(shù)據(jù)信息化也推動了共享生態(tài)的形成[2]。財務(wù)代理機(jī)構(gòu)建立的服務(wù)于小微企業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)中心，憑借業(yè)財一體化平臺、規(guī)范作業(yè)化平臺等，讓小微企業(yè)的財稅職能不再浮于表面，而是與實際經(jīng)營相結(jié)合，在助力完善小微企業(yè)財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制體系的同時，讓小微企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程變得更加標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化，從而提升小微企業(yè)的風(fēng)險抵御能力和生存能力，促進(jìn)小微企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。