郝澤南 山煤國(guó)際能源集團(tuán)股份有限公司

在百年未有的世界大變局中，經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展已成必然，此時(shí)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中重要構(gòu)成部分的國(guó)企，要想在全球經(jīng)濟(jì)中占有一席之地，就要在內(nèi)部管理上加強(qiáng)力度，并將內(nèi)部審計(jì)工作做好，如此才能在有效面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)上，使自身穩(wěn)定性、長(zhǎng)期性、全局性的發(fā)展目標(biāo)逐步實(shí)現(xiàn)。在國(guó)企內(nèi)部，聯(lián)系相對(duì)密切的兩項(xiàng)工作就是財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)，但二者又存在一定差異。首先，二者有著相同的目標(biāo)，即為國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益的提升提供保障，使國(guó)企根基得到有效鞏固，為國(guó)企可持續(xù)發(fā)展提供助力。其次，二者有著不同的關(guān)注內(nèi)容與重點(diǎn)，其中財(cái)務(wù)管理是以國(guó)企經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)、可靠反映為關(guān)注要點(diǎn)；而內(nèi)部審計(jì)則是以國(guó)企財(cái)務(wù)狀況評(píng)估的審核為側(cè)重點(diǎn)，需對(duì)國(guó)企進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行深入分析。由以上內(nèi)容可見(jiàn)，國(guó)企必須要在自身審計(jì)上加強(qiáng)力度，并通過(guò)健全、牢固財(cái)務(wù)管理制度的有效建立，將制度向管理效能方面轉(zhuǎn)化，以促進(jìn)國(guó)企競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的不斷提高。

一、內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

(一)有助于防范各類風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)企財(cái)務(wù)管理方面，內(nèi)審工作的落實(shí)利于各類風(fēng)險(xiǎn)的防范。國(guó)企運(yùn)營(yíng)中，各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難免會(huì)出現(xiàn)，而通過(guò)內(nèi)審工作的落實(shí)，基于合理方法的應(yīng)用，監(jiān)督并控制財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作，能挖掘其中不足并針對(duì)性改進(jìn)問(wèn)題，使財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各類問(wèn)題得到有效解決，此時(shí)即可達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的盡可能規(guī)避目的，促進(jìn)國(guó)企財(cái)務(wù)管理質(zhì)量整體上的提升，為國(guó)企進(jìn)一步發(fā)展提供促進(jìn)作用。

(二)促進(jìn)資源最大化利用

財(cái)務(wù)管理方面內(nèi)審工作的全面貫徹，有助于資源最大化利用目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。與國(guó)企經(jīng)營(yíng)狀況密切相關(guān)的影響因素之一就是資源利用情況，基于資源的高效利用，可保證國(guó)企以低成本投入實(shí)現(xiàn)高收益獲得目的[1]。國(guó)企財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，并不是說(shuō)獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)始終處在精確的狀態(tài)中，其中可能會(huì)受人為因素影響，使得財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)誤差，最終影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)決策，導(dǎo)致資源利用率隨之降低。而通過(guò)內(nèi)審工作的開(kāi)展，以業(yè)務(wù)活動(dòng)為立足點(diǎn)，落實(shí)內(nèi)控、風(fēng)控管理工作，能使資源浪費(fèi)有效減少，促進(jìn)資源高效利用。

(三)可提高綜合發(fā)展效能

國(guó)企綜合發(fā)展能力就是綜合發(fā)展效能，在國(guó)企綜合發(fā)展效能不斷提高的情況下，可為國(guó)企更好的發(fā)展起到促進(jìn)作用，使其更好地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的進(jìn)步。國(guó)企內(nèi)審工作落實(shí)環(huán)節(jié)，在監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部各個(gè)組織、人員的情況下，能在整體上對(duì)各部門、工作情況進(jìn)行有效把握，也能在一定程度上監(jiān)督各項(xiàng)工作質(zhì)量和成效。所以，內(nèi)審工作的落實(shí)，能為國(guó)企不同部門、人員間的通力合作起到促進(jìn)作用，如此一來(lái)，自然能推動(dòng)國(guó)企綜合發(fā)展效能的提升。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

雖然說(shuō)國(guó)企有著特殊的性質(zhì)，且即便其具備的管理制度相對(duì)健全，但仍然會(huì)由國(guó)資委進(jìn)行監(jiān)管，財(cái)務(wù)管理方面要求也相對(duì)嚴(yán)格。然而，從國(guó)企具體財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展情況進(jìn)行分析，國(guó)企長(zhǎng)時(shí)間沿襲的經(jīng)營(yíng)模式，很難在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行改變，加之國(guó)企一直以來(lái)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相對(duì)穩(wěn)定，所以在一定程度上限制了有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)工作人員的管理思路，并未深刻意識(shí)到自身發(fā)展中可能會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在，更是難以將針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)控制度構(gòu)建起來(lái)[2]。除此之外，部分國(guó)企雖有財(cái)務(wù)風(fēng)控制度的構(gòu)建，但已經(jīng)與當(dāng)下發(fā)展環(huán)境不匹配，并未與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)緊密結(jié)合，將對(duì)應(yīng)的預(yù)警機(jī)制構(gòu)建起來(lái)，增加了國(guó)企發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)管理理念落后

對(duì)比私企來(lái)說(shuō)，國(guó)企發(fā)展中享受的政策、資源等有著先天的優(yōu)勢(shì)，而這雖然為國(guó)企的發(fā)展提供了促進(jìn)作用，但也給國(guó)企適應(yīng)市場(chǎng)步伐帶來(lái)了一定的影響，導(dǎo)致國(guó)企的全面改革很難主動(dòng)開(kāi)展，且改革決心和勇氣也相對(duì)缺失。此時(shí)，雖然國(guó)企已經(jīng)步入現(xiàn)代化發(fā)展階段，但仍然延續(xù)著相對(duì)落后的管理理念，同時(shí)受到的傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響較深[3]。實(shí)際管理工作開(kāi)展中，存在以短期利益獲得為重的現(xiàn)象，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展遭到了忽視，同時(shí)工作中通常是以對(duì)口管理部門各工作執(zhí)行、落實(shí)等情況為側(cè)重點(diǎn)，并未針對(duì)企業(yè)發(fā)展的潛力進(jìn)行深度挖掘，創(chuàng)造力不夠，無(wú)法最大化且合理地使用企業(yè)享有的資源，財(cái)務(wù)管理工作并未出現(xiàn)在應(yīng)有的高度、位置上。

(三)資金管理不善

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，有著壟斷優(yōu)勢(shì)的就是國(guó)有企業(yè)，所以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代國(guó)企發(fā)展中獲利較高。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展的過(guò)程中，國(guó)企管理思維并未進(jìn)行針對(duì)性的優(yōu)化、調(diào)整，管理和服務(wù)創(chuàng)新不足，也并未對(duì)市場(chǎng)份額進(jìn)行積極主動(dòng)的維護(hù)和不斷擴(kuò)大，仍然是寄希望于利用行政手段針對(duì)市場(chǎng)壁壘進(jìn)行設(shè)置，以達(dá)到壟斷利潤(rùn)的目的[4]。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理方面，也仍然是以簡(jiǎn)單、粗放管理模式的應(yīng)用為主，向銀行獲取了大量貸款，新項(xiàng)目的盲目開(kāi)展、企業(yè)規(guī)模的盲目擴(kuò)大等，并未輔助國(guó)企質(zhì)的飛躍，反而使得國(guó)企過(guò)分依賴銀行資金輸入，致使出現(xiàn)大量資金閑置情況。

(四)隊(duì)伍力量薄弱

立足國(guó)企財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍方面進(jìn)行分析，工作經(jīng)歷、財(cái)務(wù)素養(yǎng)、崗位敬業(yè)度方面均有不同程度的參差不齊現(xiàn)象，與此同時(shí)，有的隊(duì)伍內(nèi)部也并未進(jìn)行合理的搭配，且大多數(shù)財(cái)務(wù)人員均以老財(cái)務(wù)為主，自身知識(shí)庫(kù)并未及時(shí)更新，對(duì)工作的敬畏、熱情缺乏，難以有效創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致工作仍然是以簡(jiǎn)單、表面的匯總、核算等為主[5]。工作中，通常是一板一眼的以相關(guān)規(guī)章制度為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)的處理，存在被動(dòng)工作的現(xiàn)象，擔(dān)當(dāng)意識(shí)不強(qiáng)，也并未將財(cái)務(wù)管理在內(nèi)審等方面的作用充分發(fā)揮出來(lái)，難以針對(duì)國(guó)企存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)挖掘和針對(duì)性的改進(jìn)，整體上缺少創(chuàng)造力。

三、國(guó)企做好財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)工作的路徑

(一)改善國(guó)企內(nèi)部控制環(huán)境

面對(duì)當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈局面，國(guó)企要想獲取更多優(yōu)勢(shì)，就要在內(nèi)部管理上提高注重程度，不應(yīng)僅以經(jīng)營(yíng)成果為關(guān)注點(diǎn)，同時(shí)也要進(jìn)行綜合、全面的考量，進(jìn)而將財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)工作做好。在國(guó)企內(nèi)部，能否有效落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，有無(wú)匹配且健全的內(nèi)控體系是關(guān)鍵所在，所以國(guó)企要想方設(shè)法在內(nèi)部控制環(huán)境的改善上加強(qiáng)力度。對(duì)于國(guó)企內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者、普通職工來(lái)說(shuō)，都應(yīng)在內(nèi)控制度制定、執(zhí)行上提高注重程度，要從思想層面上予以重視和關(guān)注，之后在行動(dòng)中落實(shí)，通過(guò)知行合一，使工作、思想的高度統(tǒng)一目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)[6]。其中，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，要充分發(fā)揮自身的帶頭作用，于企業(yè)內(nèi)部加大宣傳力度，通過(guò)培訓(xùn)的積極組織、開(kāi)展，進(jìn)而引導(dǎo)職工深刻意識(shí)到內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)管理制度的重要性。與此同時(shí)，也應(yīng)將充足的人力物力投入到財(cái)務(wù)管理、內(nèi)審制度建設(shè)、落實(shí)的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保高效、貫徹落實(shí)各項(xiàng)制度。

(二)創(chuàng)建長(zhǎng)效性的內(nèi)控體系

我國(guó)國(guó)企必須要優(yōu)化、整合當(dāng)下的內(nèi)控流程，要將內(nèi)控目標(biāo)明確好，并向部門、崗位、人員分配具體的職責(zé)，以保障明確分工的目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，國(guó)企也應(yīng)基于SWOT企業(yè)戰(zhàn)略制定策略的應(yīng)用，圍繞內(nèi)部?jī)?yōu)劣勢(shì)、當(dāng)下面臨的外部機(jī)遇和威脅等進(jìn)行綜合、全面的分析。另外，國(guó)企應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)化，要在風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量上不斷提升，使內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行流程得到優(yōu)化、完善，加之財(cái)務(wù)管理、內(nèi)審內(nèi)容的豐富、范圍的不斷拓寬，深入各方面、各環(huán)節(jié)的漏洞問(wèn)題，使國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理中運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)情況的出現(xiàn)得以切實(shí)規(guī)避[7]。

除此之外，國(guó)企要將健全的內(nèi)審管理制度體系構(gòu)建起來(lái)，以鞏固后續(xù)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，確保國(guó)企內(nèi)部有效開(kāi)展審計(jì)工作的同時(shí)，促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量的提升。一方面，要在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、人員配備的優(yōu)化上提高注重程度，通過(guò)健全組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)，為內(nèi)審工作有效開(kāi)展提供促進(jìn)作用。另一方面，要通過(guò)專業(yè)審計(jì)人員的聘請(qǐng)，規(guī)范內(nèi)審管理制度體系，由專業(yè)人員提出專業(yè)意見(jiàn)，調(diào)整國(guó)企內(nèi)審管理制度體系，確保有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，也能夠切實(shí)監(jiān)督國(guó)企，為國(guó)企可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(三)不斷加強(qiáng)資金管理力度

資金管理在國(guó)企管理中尤為重要，是國(guó)企針對(duì)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效管理的基礎(chǔ)。資金管理存在于國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的方方面面，而國(guó)企資金狀況，不僅是對(duì)國(guó)企資源配置情況的一種展現(xiàn)，同時(shí)也是對(duì)國(guó)企資本構(gòu)成、權(quán)屬關(guān)系的一種反映。與此同時(shí)，國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、籌投資、利潤(rùn)分配的紐帶都是資金，其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程充分貫穿，所以國(guó)企在運(yùn)營(yíng)管理方面，一項(xiàng)核心的管理工作就是資金管理。資金管理強(qiáng)化的過(guò)程中，要集中管理資金，使資金閑置情況有效減少，促進(jìn)資金的高效利用，要有機(jī)整合資金管理、企業(yè)投融資決策，并借助董事會(huì)就合理的投融資進(jìn)行商討，使董事會(huì)監(jiān)管作用充分發(fā)揮[8]。而在國(guó)企投資決策的全程，都需要財(cái)務(wù)管理參與其中，應(yīng)從事前決策、后續(xù)評(píng)估的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)資金進(jìn)行合理的分配。

(四)強(qiáng)化全面監(jiān)督并加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

國(guó)企在強(qiáng)化內(nèi)審工作的過(guò)程中，尤為必要的是要加大隊(duì)伍建設(shè)力度，并進(jìn)行全面監(jiān)督。國(guó)企內(nèi)審工作開(kāi)展中，必須要在全面監(jiān)督上加強(qiáng)力度。國(guó)企的審計(jì)工作首先是監(jiān)督國(guó)企各項(xiàng)活動(dòng)，監(jiān)督內(nèi)控和風(fēng)控，為國(guó)企正常運(yùn)營(yíng)提供保障；與此同時(shí)，也要全面監(jiān)督審計(jì)工作，首先，國(guó)企要強(qiáng)化監(jiān)督內(nèi)部的審計(jì)人員，有效規(guī)避該方面人員以權(quán)牟私的情況。在審計(jì)人員出現(xiàn)以權(quán)牟私現(xiàn)象的情況下，很難負(fù)責(zé)任地開(kāi)展審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)工作開(kāi)展中應(yīng)有監(jiān)控作用無(wú)法發(fā)揮，最終給審計(jì)質(zhì)量的提升造成影響[9]。其次，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍人才建設(shè)力度，該方面工作開(kāi)展中，要為審計(jì)人員具備足夠?qū)徲?jì)知識(shí)、較高能力水平提供保障，使審計(jì)工作能夠有效完成，基于審計(jì)工作的貫徹落實(shí)，為審計(jì)質(zhì)量提供保證。除此之外，也要為審計(jì)人員的高度的責(zé)任心提供保障，使其在工作中能夠以飽滿的熱情和積極的態(tài)度投入進(jìn)去，切實(shí)減少和規(guī)避審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題。

(五)重獨(dú)立審計(jì)并推進(jìn)信息化建設(shè)

國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)審工作全面強(qiáng)化的過(guò)程中，要重視獨(dú)立審計(jì)，并加快信息化建設(shè)步伐。從獨(dú)立審計(jì)方面來(lái)看，首先，在思想上提高對(duì)獨(dú)立審計(jì)的重視程度。國(guó)企審計(jì)部要深刻意識(shí)到自身具備的獨(dú)立性，進(jìn)而以國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)為立足點(diǎn)，審計(jì)國(guó)企各項(xiàng)工作，挖掘國(guó)企經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中所存在的不足，使國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)全面降低，促進(jìn)國(guó)企資源的高效利用，為國(guó)企發(fā)展提供促進(jìn)作用。其次，要為組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性提供保障，即審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于其他部門外，要保障自身工作能夠獨(dú)立開(kāi)展。最后，在國(guó)企審計(jì)部門工作開(kāi)展時(shí)，也要以相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)支持為依靠，而該方面經(jīng)濟(jì)支持也應(yīng)該和其他部門所需成本區(qū)分開(kāi)來(lái)，為經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性提供保障，如此才能從根本上促進(jìn)審計(jì)部門監(jiān)督工作的良好開(kāi)展。與此同時(shí)，審計(jì)人員獨(dú)立性的保持也十分必要，能夠推動(dòng)審計(jì)部門工作的有效開(kāi)展[10]。在加強(qiáng)信息化建設(shè)的過(guò)程中，需要審計(jì)人員與先進(jìn)信息技術(shù)手段相結(jié)合，對(duì)國(guó)企特征、各方數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，使業(yè)務(wù)整合目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)，保障項(xiàng)目審計(jì)思維切實(shí)突破。財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，要通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用，全面且科學(xué)比對(duì)國(guó)企運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等各方面的數(shù)據(jù)，促進(jìn)數(shù)據(jù)分析質(zhì)量、效率的提升。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)企財(cái)務(wù)管理、內(nèi)審工作的意義重大，能促進(jìn)國(guó)企財(cái)務(wù)管理水平、內(nèi)控效果的提升，同時(shí)也能推動(dòng)國(guó)企在新時(shí)期的深化改革、穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展，所以必須要引起重視，結(jié)合工作現(xiàn)狀進(jìn)行優(yōu)化、改進(jìn)，確保工作成效最大限度提升。