戚 璐

威海市住房公積金管理中心 山東 威海

為了充分發(fā)揮住房公積金的作用，理應(yīng)制定完善的會計核算體系，以達到優(yōu)化業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析目標，為管理和使用住房公積金提供有力的參考。

一、住房公積金的特征及其會計核算原則

1.特征

住房公積金本身作為住房儲蓄金，屬于一項保障福利。頒布的住房公積金相關(guān)條例和政策，均是為了切實有效地解決職工住房問題。結(jié)合住房公積金的繳存細則，可將其特征歸納為下述四點：①普遍性，住房公積金作為福利項目，它的發(fā)放通常與工作性質(zhì)、薪資待遇、房產(chǎn)持有情況無明顯關(guān)聯(lián)，在職工群體中普遍享有；②政策性，依據(jù)國務(wù)院出臺的《住房公積金管理條例》的要求，企事業(yè)單位應(yīng)按時、足額為職工繳存住房公積金。條例同時也對單位未及時繳納的情形做出相關(guān)處罰規(guī)定，以此從政策上保障職工依法享有住房公積金的權(quán)益；③惠民性，住房公積金作為“低存低貸”的專項儲金，在住房貸款方面，最大程度上為職工節(jié)約購房利息支出，確保職工享受惠民福利；④返還性，對于長期繳納住房公積金的職工，如若達到退休年齡或者處于離休、離職、生活不能自理狀態(tài)，住房公積金賬戶余額可以返還給職工。

2.原則

住房公積金會計核算業(yè)務(wù)的開展既要遵循基本原則，也要遵循特定的原則，即一般性、功能性、先進性等。住房公積金雖然作為福利保障，但并非個人獨自承擔(dān)，在會計核算業(yè)務(wù)中也要同常規(guī)核算業(yè)務(wù)一致，按照標準的業(yè)務(wù)流程落實會計核算工作內(nèi)容。此外，還要求在會計核算過程中，加強功能的轉(zhuǎn)變，由原有的基礎(chǔ)核算向管理功能、整理分析功能過渡，促使會計核算滿足新時代業(yè)務(wù)需求。同時，也要隨時根據(jù)政策的變動情況確認會計核算方向，以此出具可靠的會計核算結(jié)果，確保住房公積金的資金安全管理。

二、住房公積金會計核算中存在的缺陷

1.歸集管理工作繁重

目前，大多數(shù)地市的住房公積金管理中心采用“一行一戶”方式進行資金管理，即所有業(yè)務(wù)的資金收款與撥付通過全市統(tǒng)一的銀行賬戶，進行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。然而，從當(dāng)前實際資金歸集情況進行分析，隨著公積金制度覆蓋面不斷擴大，歸集工作量也會隨之提高，這就導(dǎo)致在原有的人力基礎(chǔ)上，很難提高歸集效率，從而影響會計核算業(yè)務(wù)進程。

2.會計賬目重復(fù)性強

在會計核算過程中，銀行以及住房公積金管理中心在會計核算業(yè)務(wù)上，針對會計賬目的整理，常面臨著重復(fù)性較強的風(fēng)險，在重復(fù)作業(yè)中，無論是人力還是投入的物力，均存在損耗問題，而且也會影響信息精準度，故此應(yīng)切實針對會計賬目進行精簡，并為其創(chuàng)造共享條件。

3.會計歸檔工作繁重

在當(dāng)下開展的會計核算業(yè)務(wù)中，常采用紙質(zhì)檔案給予建檔服務(wù)，包括存儲原始的紙質(zhì)單據(jù)以及銀行回執(zhí)單等，這就導(dǎo)致在保存紙質(zhì)檔案時工作量較大，而且在檔案調(diào)取過程中也存在一定的低效問題。隨著檔案規(guī)模的擴增，使用的紙質(zhì)材料也逐漸增加，這樣一來，不但對管理中心檔案庫空間提出了新要求，而且在檔案保管上也將遇到難題。因此，推行無紙化發(fā)展是當(dāng)前較為重要的改進方向。

4.信息化平臺功能單一

目前，住房資金撥付業(yè)務(wù)是通過住建部的資金結(jié)算平臺予以操作，雖然整體功能符合會計核算要求，但平臺功能單一，未能達到最優(yōu)化業(yè)務(wù)開展效果，尤其是數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析功能較為薄弱，理應(yīng)加強功能改造。

三、住房公積金會計核算的優(yōu)化策略

1.推行集成歸集管理模式

通過住建部住房公積金資金結(jié)算平臺，前臺業(yè)務(wù)、后臺財務(wù)和網(wǎng)上業(yè)務(wù)均通過唯一的電子化渠道，辦理各銀行賬戶的收付款結(jié)算業(yè)務(wù)，實現(xiàn)了實時準確的日清日結(jié)。業(yè)務(wù)驅(qū)動資金結(jié)算，資金驅(qū)動記賬的閉環(huán)核算管理模式，更是最大程度上保證了資金安全。但目前各地公積金歸集模式不一，有的是委托銀行歸集，有的是公積金中心窗口歸集，所以應(yīng)建立一個相對協(xié)調(diào)且集中的歸集管理環(huán)境，以便會計人員能更高效地完成會計核算任務(wù)。

住房公積金管理中心在履行歸集職責(zé)的同時也要與時俱進地實現(xiàn)高效歸集，我認為集成歸集管理模式可以從兩方面思考：一是縱向管理，即將彼此獨立的部分匯總成一個整體。在會計核算時，可將同一銀行賬戶、同一類型業(yè)務(wù)匯總到一張記賬憑證，可把相對應(yīng)的業(yè)務(wù)流水明細作為憑證的原始附件，這種模式的優(yōu)勢在于對每個銀行的賬務(wù)都能夠及時清算核對，便于掌握各銀行存款的數(shù)據(jù)，也可以間接統(tǒng)計各銀行歸集額的數(shù)據(jù)；二是橫向管理，即將不同銀行賬戶、同一類型的業(yè)務(wù)進行集成管理，這種模式方便統(tǒng)計歸集各項業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，能夠最大限度滿足會計人員對歸集數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析。總之，集成歸集管理模式是建立在會計核算信息化的基礎(chǔ)之上，會計人員可以從多維的角度出發(fā)，根據(jù)當(dāng)?shù)毓e金歸集特色，從不同的維度精簡歸集方式，無論作為公積金管理者還是使用者，可以隨時提供高效便捷的功能服務(wù)。

2.明晰會計賬目細則要點

為了進一步優(yōu)化住房公積金會計核算業(yè)務(wù)成效，還應(yīng)當(dāng)確保會計賬目足夠清晰，而且也要積極簡化會計賬戶名目，以免在繁雜的工作中影響業(yè)務(wù)效率。據(jù)相關(guān)調(diào)查：2018—2020年專門針對會計賬目進行了簡化處理，從以往的122個賬目精簡至6個賬目，而且還同當(dāng)?shù)亟鹑跈C構(gòu)以及房地產(chǎn)企業(yè)相互建立數(shù)據(jù)信息共享條件，以此減少了重復(fù)項目量。目前，對于住房公積金會計核算業(yè)務(wù)已然實現(xiàn)線上操作目標，而且也開始依靠信息系統(tǒng)處理各項核算項目，但在設(shè)定具體賬目規(guī)定時，未能注重會計核算細節(jié)，造成會計核算業(yè)務(wù)中常面臨著繁重工作的壓力。

首先，住房公積金會計核算應(yīng)符合基本細則，要點如下：針對會計核算工作產(chǎn)生的公積金賬目具體分為兩種情況：①對企業(yè)應(yīng)付部分展開會計核算，其會計分錄包含借貸兩個部分。前者涵蓋銷售管理費用、制造費用以及生產(chǎn)成本，后者以應(yīng)付職工薪酬為主。②對職工工資扣除部分金額充當(dāng)住房公積金，此時借貸部分分別為職工應(yīng)付薪酬（借）、個人承擔(dān)的應(yīng)付款額度（貸）。在統(tǒng)一的管理辦法下，可以為工作人員指明會計核算方向。同時，還要求會計人員以借貸記賬法處理住房公積金會計數(shù)據(jù)，而且也要嚴格根據(jù)會計賬目編號順序做好標記工作，不可私自更改編號。而且在賬目登記以及會計憑證填制時，也要按照管理辦法中具體規(guī)定填寫相關(guān)名稱，最終在分期結(jié)算中，保證會計數(shù)據(jù)擁有夯實的集成管理基礎(chǔ)，符合新時代精細化管理要求。

其次，《住房公積金財務(wù)管理辦法》對于會計賬目分類也給出了詳細規(guī)定，即資產(chǎn)類科目包含住房公積金存款、增值收益存款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、委托貸款、逾期貸款及國家債券。負債類科目包括住房公積金、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款及專項應(yīng)付款。凈資產(chǎn)科目包括貸款風(fēng)險準備金、增值收益分配。每一項會計科目信息都設(shè)有標準范疇，用于指引會計人員切實做好數(shù)據(jù)分析匯總工作，確保在管理辦法的導(dǎo)向下改善工作現(xiàn)狀。

最后，應(yīng)針對住房公積金業(yè)務(wù)特點制定更細致的會計核算管理辦法。如依托信息數(shù)據(jù)平臺，設(shè)置能夠與住房公積金會計總賬、明細賬及記賬憑證實現(xiàn)聯(lián)動的業(yè)務(wù)流水輔助明細賬。因為住房公積金主要是依靠業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)，設(shè)置業(yè)務(wù)流水輔助明細賬后，相關(guān)數(shù)據(jù)可以按照使用者的需求設(shè)置查詢規(guī)則，真正實現(xiàn)賬賬相符、賬證相符，以及正向反向的數(shù)據(jù)查詢，從而能夠使會計核算的功能更加靈活變通。

3.科學(xué)設(shè)置會計電子檔案

隨著電算化模式的推廣，關(guān)于會計核算檔案建設(shè)形式也開始朝著無紙化方向轉(zhuǎn)變。紙質(zhì)版檔案雖然能完整地展示原始數(shù)據(jù)，但在長期保存過程中，會日益出現(xiàn)紙質(zhì)老化情況，或者遭受檔案丟失風(fēng)險。而且在調(diào)取檔案資料時，也常需要花費較大精力進行查找，造成整體效率有所下降。因此，若能圍繞住房公積金會計核算業(yè)務(wù)開設(shè)電子檔案，即可為便捷化核算目標的實現(xiàn)指明新路徑。

以公積金貸款業(yè)務(wù)為例，對其會計核算流程的建檔工作予以闡述。在設(shè)置電子檔案時，能夠有效擴充數(shù)據(jù)存儲空間，而且還可以對結(jié)算系統(tǒng)中產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)進行匯總處理。一般情況下，在建檔時應(yīng)當(dāng)先行對會計科目的賬號信息進行清算。面對公積金貸款用戶，應(yīng)當(dāng)先行對會計科目進行編號。此處可以借鑒上海公積金電子檔案編號經(jīng)驗，其中“2620”代表還款清算用戶，“2620”屬于違規(guī)金清算用戶，“1300”即為貸款放貸清算用戶，可以按照此編號說明確認用戶身份以及檔案性質(zhì)。而后需要將職工簽署的“公積金貸款合同”及其借據(jù)憑證采用電子掃描拍攝的方式，將其整理成電子數(shù)據(jù)，并注重原始數(shù)據(jù)的保存。在電子掃描技術(shù)的輔助下，電子檔案信息需要做好校對工作，即掃描后可以利用人工校對或者自動審核的方式，維護電子檔案數(shù)據(jù)的可靠性。隨著電子檔案建檔流程的日益完善，會計人員也可以直接從檔案中調(diào)取有用數(shù)據(jù)，對其進行記賬、清賬。與此同時，為了體現(xiàn)公積金賬戶信息的公示性，還可以開設(shè)微信公眾號，待用戶綁定個人賬戶后，即可在發(fā)生賬戶變動時及時從公眾號平臺發(fā)送。在公示界面上多展示“業(yè)務(wù)日期”“業(yè)務(wù)類型”“發(fā)生額”“當(dāng)前額”“備注”等內(nèi)容，確保會計人員能夠及時從電子檔案數(shù)據(jù)的整理過程中妥善處理會計數(shù)據(jù)，也能實時獲取用戶反饋，對錯誤數(shù)據(jù)加以改正。鑒于此，將紙質(zhì)版檔案轉(zhuǎn)化為電子檔案，不但能夠節(jié)省投資資金，而且會計核算精確度以及工作效率，均能得到積極影響，有利于促進公積金業(yè)務(wù)的優(yōu)化發(fā)展。

4.強化數(shù)據(jù)分析功能

（1）深度研發(fā)新功能。全國住建部研發(fā)的結(jié)算平臺，可以在原有基礎(chǔ)上聯(lián)合技術(shù)部門對系統(tǒng)功能進行深層次開發(fā)，使之具備數(shù)據(jù)分析功能。其中在新功能開發(fā)階段，可以充分借助大數(shù)據(jù)技術(shù)以及云計算技術(shù)，新技術(shù)的應(yīng)用，可以實現(xiàn)功能模塊的及早開通。若能對系統(tǒng)功能進行拓展設(shè)計，即可在系統(tǒng)助力下，促使會計人員從中深度分析會計數(shù)據(jù)，切實完成公積金數(shù)據(jù)的分析統(tǒng)計任務(wù)。對于公積金用戶而言，主要通過提取或者辦理公積金貸款的形式使用公積金賬戶資金。要想確保會計人員更便捷地使用系統(tǒng)進行核算，還需在功能開發(fā)中提升系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析能力。如可以從技術(shù)部門出具技術(shù)開發(fā)人員，并得到住建部技術(shù)員的支持，聯(lián)合針對系統(tǒng)功能進行外拓。其中應(yīng)注意的是驗證系統(tǒng)功能實用性，促使在新技術(shù)干預(yù)下形成了結(jié)算系統(tǒng)，除了保有原有功能特性外，還可以滿足會計人員的新需求。

（2）建立共享接口。會計人員要想采用信息系統(tǒng)對會計數(shù)據(jù)進行匯總分析，既可以對原有系統(tǒng)功能予以優(yōu)化拓展外，還可以從系統(tǒng)接口設(shè)計上，促使結(jié)算系統(tǒng)同數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建立共享關(guān)系。如可以在Oracle數(shù)據(jù)庫以及Java開發(fā)工具的指引下，聯(lián)合JSP開發(fā)技術(shù)，建立涵蓋賬目管理、報表數(shù)據(jù)整理與憑證管理、數(shù)據(jù)分析功能的新系統(tǒng)，而后可以新增數(shù)據(jù)導(dǎo)入模塊，可以在連接結(jié)算系統(tǒng)后，直接對結(jié)算系統(tǒng)中展現(xiàn)的會計數(shù)據(jù)進行導(dǎo)出操作，以便在數(shù)據(jù)共享環(huán)境下，為會計人員給予數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計輔助服務(wù)。但應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是系統(tǒng)權(quán)限問題，會計人員在獲取公積金賬目數(shù)據(jù)時，需要通過身份驗證技術(shù)的評估，確認身份信息無誤后，即可從接口連接行為中掌握會計數(shù)據(jù)。對于權(quán)限的設(shè)計，也是維護結(jié)算系統(tǒng)運行安全性的重要途徑。會計人員即可依照上述兩項舉措，對各項數(shù)據(jù)實現(xiàn)有效分析，為住房公積金的資金使用、政策制定方向提供有力的數(shù)據(jù)支撐，促進公積金業(yè)務(wù)的穩(wěn)步開展。

四、結(jié)語

綜上所述，住房公積金在會計核算業(yè)務(wù)中，會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)目前工作中繁重的紙質(zhì)檔案歸集管理、會計賬務(wù)重復(fù)、平臺功能單一等缺陷進行針對性改進，從集成歸集管理模式、會計賬目細則要點、會計電子檔案、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析功能等方面著手，確保住房公積金在信息化條件下具備完善的整合分析條件，確保住房公積金業(yè)務(wù)得到穩(wěn)步有序開展，符合新時代住房公積金會計核算的要求。