許鴻雁 辜志強

無錫科技職業(yè)學(xué)院 江蘇 無錫；陸軍勤務(wù)學(xué)院 重慶

一、高校經(jīng)濟責(zé)任審計特征和作用

1.高校經(jīng)濟責(zé)任審計特征

第一，審計目的是較為獨特的。高校開展經(jīng)濟責(zé)任審計最主要的目標(biāo)是對高校領(lǐng)導(dǎo)層是否勤政、是否遵紀(jì)守法進行監(jiān)察。

第二，審計對象是特殊的。高校經(jīng)濟責(zé)任審計對象具有受托責(zé)任關(guān)系，人格化特征較為鮮明。高校責(zé)任審計包含的范圍和內(nèi)容是由高校領(lǐng)導(dǎo)層任職階段所進行的工作所決定的。在審計的過程中需要將人和相關(guān)事項進行聯(lián)系。

第三，審計時間較為特殊。高校在進行審計工作時，審計時間會受領(lǐng)導(dǎo)層工作時間的影響。

第四，審計結(jié)果處理較為獨特。高校在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作時處理的內(nèi)容較為復(fù)雜，并且比較嚴(yán)謹(jǐn)，在結(jié)束審計工作以后，不但要從客觀角度分析被審計人員情況，還需要借助于審計報告來進行展現(xiàn)，并將審計結(jié)果上報給上級領(lǐng)導(dǎo)。

2.高校經(jīng)濟責(zé)任審計作用

第一，高校進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作可以對于高校領(lǐng)導(dǎo)層所開展的財務(wù)執(zhí)行情況進行整體分析審計、評價、監(jiān)督等，既能夠展現(xiàn)出財務(wù)的收入和支出情況，還能夠體現(xiàn)出部門的經(jīng)濟收益，對于財務(wù)活動、經(jīng)濟活動以及管理制度等進行數(shù)據(jù)核對，確保高校所進行的經(jīng)濟活動是符合法律法規(guī)的、科學(xué)的。這能夠提高對于高校領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督管理水平，為評價和聘請領(lǐng)導(dǎo)干部開展工作提供參考，使高校領(lǐng)導(dǎo)層更加清正廉潔，對于工作認(rèn)真負(fù)責(zé)。

第二，高校經(jīng)濟責(zé)任審計既需要審核事情也需要審核人，并且經(jīng)濟責(zé)任審計負(fù)責(zé)人任職時間通常都比較久，可以較為有效地杜絕高校貪污腐敗情況的出現(xiàn)，使高校領(lǐng)導(dǎo)層自我約束，對于工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，為高校反腐倡廉工作的開展提供支持。

二、對高校經(jīng)濟責(zé)任審計的新要求

1.依法依規(guī)開展工作

要加大力度引導(dǎo)和監(jiān)督審計工作的開展，使審計監(jiān)督充分發(fā)揮作用，并在干部選拔、考核中合理運用審計結(jié)果，降低內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)風(fēng)險概率。高校應(yīng)加大力度學(xué)習(xí)相關(guān)政策，高效進行內(nèi)部審計工作，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)開展審計監(jiān)督，對于審計工作機構(gòu)進行補充、健全，使審計工作更加優(yōu)質(zhì)地開展，展現(xiàn)出新時代高校經(jīng)濟責(zé)任審計價值。

2.達成經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的目標(biāo)

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于實現(xiàn)審計全覆蓋的實施意見》和《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）都要去達成經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋這一目標(biāo)。另外，著重提出經(jīng)濟責(zé)任審計不但要在領(lǐng)導(dǎo)任職期開展，審計部門應(yīng)合理地制定審計規(guī)劃，確保領(lǐng)導(dǎo)干部可以在審計監(jiān)督下開展工作。

3.確保黨政同責(zé)

隨著全面從嚴(yán)治黨的進一步落實，高校對于黨委領(lǐng)導(dǎo)作用的重視程度不斷提升，大部分學(xué)校的事項需要在黨政會議上進行決策。在這個過程中，黨委不僅僅是監(jiān)督人員，更是參與者。因此，要注重黨政一把手經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展，在降低人力資源和物力消耗的同時，使審計覆蓋面更加廣泛，達成全面覆蓋這一目標(biāo)。

4.推動審計信息化的發(fā)展

隨著信息技術(shù)水平的提升，推動審計信息化發(fā)展已經(jīng)成為時代發(fā)展的必然。高校應(yīng)該認(rèn)識到自身的責(zé)任，考慮自身現(xiàn)實需求，加大力度構(gòu)建審計信息化平臺，改善審計工作水平，使審計工作更加科學(xué)、合理，為審計全覆蓋提供技術(shù)作為保障。

三、高校經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

1.不重視領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況

《規(guī)定》明確規(guī)定了黨政部門、事業(yè)單位等領(lǐng)導(dǎo)干部需要承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。高等院校領(lǐng)導(dǎo)層需要承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任有：聽從上級和學(xué)校黨委所進行的決策，在決策指引下開展工作；促進本部門的科學(xué)合理發(fā)展；做好重大事項決策，并將其落實到位；堅持廉政。部分審計工作人員在開展工作時將財政收支作為關(guān)注重點，并沒有考慮到領(lǐng)導(dǎo)層是否嚴(yán)格按照要求履行自身的責(zé)任和義務(wù)，這就導(dǎo)致在對領(lǐng)導(dǎo)干部進行評價時，缺乏整體性，無法客觀地展現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的價值。

2.審計所運用的方式較為固定

在進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作時，部分審計工作人員將財務(wù)資料作為唯一關(guān)注要點，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行核查，并沒有分析領(lǐng)導(dǎo)干部對于經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，并沒有進行會議記載。無法通過和紀(jì)檢監(jiān)察、巡視部門的交流，及時找出其中存在的問題，進行談話溝通的效率較低，難以明確導(dǎo)致復(fù)雜經(jīng)濟問題出現(xiàn)的深層原因。

3.沒有深層次分析審計結(jié)果

在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作時，部分審計人員僅對資金應(yīng)用情況進行分析，探究了資金的應(yīng)用是否恰當(dāng)，并不關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)層對決策的落實情況，導(dǎo)致所制定的審計報告僅僅只反映客觀事實，并沒有進行深層次地分析，無法發(fā)掘體制、機制存在的問題，難以為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和職能部門決策工作的開展提供支持。

4.無法將審計意見落實到位

部分審計領(lǐng)導(dǎo)層雖然意識到了審計報告的重要性，但是并不重視整改工作的開展。作為主要負(fù)責(zé)人，并沒有積極主動地進行整改，甚至沒有將整改工作和決策相結(jié)合，所構(gòu)建的整改工作體系、整改方案并不科學(xué)，無法按時完成整改工作，甚至是弄虛作假逃避問題。

5.沒有合理地運用審計報告

根據(jù)相關(guān)規(guī)定分析發(fā)現(xiàn)，要制作經(jīng)濟責(zé)任審計情況報表、將責(zé)任落實到位、要求人員進行整改、將責(zé)任公示等內(nèi)容相關(guān)制度，并將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和整改情況作為干部考核、獎懲的主要參考，存儲到干部檔案之中。但是，從當(dāng)前情況分析發(fā)現(xiàn)，部分職能部門并不是非常關(guān)注審計結(jié)果的應(yīng)用，導(dǎo)致審計報告形同虛設(shè)，沒有合理地運用設(shè)計結(jié)果。部分被審計領(lǐng)導(dǎo)也并不是非常關(guān)注審計報告，沒有及時追責(zé)并進行懲處。

6.審計人員的專業(yè)水平較低

從當(dāng)前的情況分析發(fā)現(xiàn)，高校在開展審計工作時存在人員不足及人員的專業(yè)性較低等問題。高校在進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作時不但要花費較長的時間，要求也比較高，因此，高校想要提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量，就必須要投入較多的人力資源作為保障。但從現(xiàn)實情況分析發(fā)現(xiàn)，高校可用的審計工作人員數(shù)量比較少，很難在及時完成經(jīng)濟審計工作的同時保障審計工作的質(zhì)量。審計工作人員的專業(yè)水平比較低，雖然近些年來高校對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重視程度有所提升，提升了人員招聘門檻，但是由于高校經(jīng)濟審計業(yè)務(wù)的變化，對于審計工作人員也有了更高的要求。

四、提升高校經(jīng)濟責(zé)任審計效果措施

1.達成經(jīng)濟責(zé)任審計全面覆蓋

全覆蓋、無死角是新時期對審計工作提出的新標(biāo)準(zhǔn)。高校在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作時，需要將不同人員責(zé)任落實到位，并將任中審計和離任審計相聯(lián)系。在這個過程中，還可以通過干部審計監(jiān)督，科學(xué)地分配審計人員數(shù)量，制訂適宜的審計規(guī)劃，達成經(jīng)濟責(zé)任審計全面覆蓋這一目標(biāo)。

2.合理應(yīng)用信息化技術(shù)構(gòu)建平臺

推動高校內(nèi)部審計工作信息化發(fā)展，能夠較為有效地增強審計監(jiān)督水平，對于內(nèi)部教育體系進行補充、完善，改善當(dāng)前審計任務(wù)繁重，工作人員數(shù)量較少的局面。可以通過現(xiàn)實審計需要，研發(fā)適宜的審計管理系統(tǒng)，在線開展操作，實時分析相關(guān)數(shù)據(jù)，為決策工作的開展提供支持。內(nèi)部審計工作人員需要認(rèn)識到自身需要負(fù)責(zé)的內(nèi)容，合理地對資料進行整合與應(yīng)用，并將資料上傳到平臺之中，滿足相關(guān)人員查詢、制作報表、數(shù)據(jù)管理的需求。這從某種角度來說，可以幫助內(nèi)部審計人員應(yīng)用信息化技術(shù)找出存在漏洞，有助于分析評價的能力提升。

3.明確工作人員職責(zé)

為了使高校領(lǐng)導(dǎo)層更好地為高校發(fā)展提供服務(wù)，推動高校改革，需要從現(xiàn)實出發(fā)制定適宜的經(jīng)濟責(zé)任告知方式，在領(lǐng)導(dǎo)層換屆、輪崗時，制定經(jīng)濟責(zé)任人前告知制度，確保其能夠了解需要承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進行工作，提升工作的規(guī)范程度。

4.撰寫高質(zhì)量的審計報告

審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計報告非常關(guān)鍵的內(nèi)容，和其他審計類型存在一定的差異。審計評價需要根據(jù)我國所出臺的《關(guān)于進一步激勵廣大干部新時代新?lián)?dāng)新作為的意見》進行操作，堅持客觀公正、實事求是。如領(lǐng)導(dǎo)干部在任職過程中存在問題，需要考慮到問題出現(xiàn)的原因、經(jīng)歷等，合理地對其進行懲處。

5.合理運用審計結(jié)果

第一，打造適宜的審計整改工作機制。想要改善審計中存在的不足，就必須進行整改。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極聽取并應(yīng)用相關(guān)審計意見，使審計工作更加高效地開展，在規(guī)定時間內(nèi)結(jié)束整改。并將整改情況上報給審計部門，由審計部門進行驗收。如果整改仍然不符合要求，需要由審計部門進行督促繼續(xù)開展整改工作。對于不愿意開展整改工作、虛假進行整改的，可以交由監(jiān)督巡查部門進行處理。第二，要構(gòu)建審計結(jié)果應(yīng)用機制。加強審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察、巡視、資產(chǎn)、財務(wù)等部門的溝通交流，構(gòu)建一體化問責(zé)機制，達成信息資源共享目標(biāo)，聯(lián)合聯(lián)動，充分展現(xiàn)出各個部門的作用。

6.增強審計人員各方面能力

想要提升新時期高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的效果，就必須對人才予以充分重視。審計部門要認(rèn)識到自身的重要性，堅持審計精神，規(guī)范地進行操作。在進行人才培養(yǎng)工作時，應(yīng)該加大力度開展內(nèi)部審計培訓(xùn)，并考慮到審計人員的現(xiàn)實需要，有針對性地對其進行培訓(xùn)，確保審計工作人員可以通過培訓(xùn)提升自身各方面的能力。在這個過程中，還應(yīng)該和其他高校進行溝通、交流，為審計人員提供較多學(xué)習(xí)的機會，確保審計工作人員可以具有較強的專業(yè)素養(yǎng)，對于工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，營造整體實力較強的審計工作團隊。

7.加大力度進行宣傳

第一，應(yīng)加大力度開展學(xué)校內(nèi)部審計及相關(guān)政策的宣傳工作，借助于宣傳和培訓(xùn)，使被審計者更新自身的看法和觀點，對于審計的關(guān)鍵性形成正確認(rèn)識，積極主動地配合審計工作開展，改善抵觸審計工作這一情況，營造適宜的審計氛圍。第二，應(yīng)該充分展現(xiàn)出聯(lián)席會議機制的價值。由聯(lián)席會議來加強紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、財務(wù)各個機構(gòu)的聯(lián)系，達成各司其職、主動負(fù)責(zé)的局面，使審計工作更加高效地開展。

8.構(gòu)建完善的高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系

第一，要選擇適宜的高校經(jīng)濟責(zé)任審計方式。在尚未開展工作之前，對工作人員進行培訓(xùn)，增強其風(fēng)險意識。并構(gòu)建行之有效的審計工作方案，明確審計分工及不同員工需要承擔(dān)的責(zé)任。在這個過程中，還應(yīng)該注重資料的搜集、運用，通過搜集、查閱會議紀(jì)要、分析會計決策等方式，了解領(lǐng)導(dǎo)所進行的經(jīng)濟決策，找出重點審計內(nèi)容，并有針對性地制定措施進行調(diào)整。第二，應(yīng)做好高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價管理工作。高校經(jīng)濟責(zé)任審計中較為關(guān)鍵的是經(jīng)濟活動，如果在開展經(jīng)濟活動時所進行的管理工作存在問題，無法在第一時間得到妥善處理，審計人員很難從全面的角度搜集相關(guān)信息。高校應(yīng)該將管理作為審計關(guān)鍵，減少審計過程中出現(xiàn)分析概率，并有針對性地整改出現(xiàn)的問題，使審計結(jié)果評價更加真實、客觀。第三，需要打造行之有效的高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。高校不同負(fù)責(zé)人的責(zé)任和義務(wù)是不同的。因此需要從部門現(xiàn)實情況出發(fā)，構(gòu)建適宜的評價指標(biāo)，從而提升審計結(jié)果的真實性，使其包含更加全面的內(nèi)容。在開展分項評價的基礎(chǔ)上，還需要對于經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行整體評價。

五、總結(jié)

在新時代，審計體制改革及高校改革工作進一步開展，對高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作有了新的要求。高校責(zé)任審計工作人員在開展工作時，必須與時俱進，明確自身的責(zé)任和義務(wù)，提升高校經(jīng)濟責(zé)任審計水平，充分展現(xiàn)出高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用，為高校的現(xiàn)代化發(fā)展提供有利條件。