孫瑋，李琛瀅

（重慶工商大學(xué)派斯學(xué)院，重慶 401520）

1 引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)的浪潮隨之襲來，企業(yè)對于數(shù)據(jù)分析的需求逐漸增加，對于財務(wù)管理組織、流程、處理、分析等環(huán)節(jié)的要求相應(yīng)提高，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已不能滿足當今企業(yè)發(fā)展的需要，財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型升級勢在必行。財務(wù)共享模式為企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供了新思路，為企業(yè)向“大智移云”邁進奠定了基礎(chǔ)。我國財政部在2013 年12 月9 日出臺的《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》中提出：“分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團應(yīng)當探索利用信息技術(shù)促進會計工作的集中，逐步建立財務(wù)共享服務(wù)中心。”

財務(wù)共享模式正是通過對集團內(nèi)部流程的梳理及信息系統(tǒng)的建設(shè)，實現(xiàn)流程的標準化、操作的集中化、人員的專業(yè)化等，以達到業(yè)務(wù)多元化的集團公司運營國際化和管理精細化的目標。在財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)中，流程再造屬于極其重要的一環(huán)，涉及財務(wù)和業(yè)務(wù)方面的許多內(nèi)容，是達到標準化目標的基礎(chǔ)，是一次企業(yè)流程的深度梳理整合過程。此次研究就基于C 上市公司FSSC 建設(shè)中的流程再造環(huán)節(jié)展開。

2 企業(yè)背景與前期調(diào)研

2.1 企業(yè)背景

C 上市公司建于1950 年，至今已走過了60 多年的風(fēng)雨歷程，是所在地區(qū)第一家商業(yè)上市公司。C 上市公司的經(jīng)營以百貨、電器、超市三大業(yè)態(tài)為主，電器和超市已實現(xiàn)人員集中管理，百貨場店仍采用分散模式。財務(wù)核算主體包括場店、各個子公司以及本部，財務(wù)人員主要集中于上述范圍，共計709 人。

2.2 前期調(diào)研

2.2.1 相關(guān)人員訪談分析

為了對C 上市公司財務(wù)工作的基本情況、財務(wù)與業(yè)務(wù)的銜接程度、財務(wù)提升潛力和信息系統(tǒng)發(fā)展現(xiàn)狀有一個確切、全面、深入的了解，為共享服務(wù)方案設(shè)計提供切實可行的信息，本文以訪談的形式對C 上市公司的部分情況展開調(diào)查，訪談范圍涉及財務(wù)人員、財務(wù)負責(zé)人以及業(yè)務(wù)人員，訪談內(nèi)容如表1 所示。

表1 訪談內(nèi)容統(tǒng)計

①對財務(wù)人員、財務(wù)負責(zé)人的訪談結(jié)果。

C 上市公司的財務(wù)人員對財務(wù)共享服務(wù)的了解程度不足，各業(yè)態(tài)中近一半的人員處于不了解的狀態(tài)。各業(yè)態(tài)中許多員工都認為，財務(wù)共享可以解決預(yù)算管理和運營管理的問題，但實際上該模式不具備此項功能，這說明員工對財務(wù)共享的了解不夠。財務(wù)共享可以實現(xiàn)的功能包括：提高工作效率、實現(xiàn)財務(wù)流程標準化等。通過對相關(guān)人員的訪談可以了解到，各業(yè)態(tài)中員工對財務(wù)共享最為關(guān)心的兩個方面是：系統(tǒng)的易用性和流程的便捷性。根據(jù)財務(wù)工作滿意度調(diào)查結(jié)果，即目前財務(wù)工作對業(yè)務(wù)一線的支持是否滿足期望，百貨業(yè)態(tài)中53.9%的員工認為超過了期望值，37.53%的員工認為滿足期望；其余業(yè)態(tài)的看法與百貨業(yè)態(tài)趨同。所以3 個業(yè)態(tài)的財務(wù)人員普遍認為目前財務(wù)工作對業(yè)務(wù)一線的支持基本滿足期望。財務(wù)人員與其他部門人員以及外部人員之間的銜接流程完善，目前的工作流程有相應(yīng)的工作規(guī)范。此外，處理效率是員工認為目前財務(wù)工作中最需要改進的地方。目前，對信息系統(tǒng)最需要改善的關(guān)鍵點在于系統(tǒng)的易操作性、響應(yīng)速度以及不同系統(tǒng)之間的接口順暢性。工作內(nèi)容、審批流程繁雜，以及數(shù)據(jù)二次加工量大成為日常工作中普遍存在的難點。員工希望信息服務(wù)具備操作性強和流程簡潔化兩個特性。

②對業(yè)務(wù)人員的調(diào)查。

通過訪談結(jié)果可知，百貨業(yè)態(tài)中只有58%的業(yè)務(wù)人員對財務(wù)共享服務(wù)有基本的了解，另外42%的員工處于了解不深入和完全不了解的階段；在超市業(yè)態(tài)中，86%的業(yè)務(wù)人員不熟悉財務(wù)共享服務(wù)，占比較大；電器業(yè)態(tài)中大約50%的業(yè)務(wù)人員處于不了解狀態(tài)。由此得出結(jié)論，業(yè)務(wù)人員對財務(wù)共享的認識水平普遍較低。此外，業(yè)務(wù)人員對業(yè)財銜接狀況的滿意度一般，普遍認為存在問題；業(yè)務(wù)人員希望在預(yù)算管理、業(yè)務(wù)分析和風(fēng)險控制方面得到財務(wù)人員的支持；業(yè)務(wù)人員普遍認為，業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在3 個問題：BW 數(shù)據(jù)提取速度慢、數(shù)據(jù)準確性不足以及場店間數(shù)據(jù)不能共享，其中數(shù)據(jù)準確性不足是目前最大的問題。

2.2.2 問卷調(diào)研分析

此部分通過問卷調(diào)研數(shù)據(jù)對財務(wù)人員的結(jié)構(gòu)、年齡、受教育程度、職稱方面進行了詳細分析。

首先，通過收集和匯總公司財務(wù)人員的基本信息，掌握了公司財務(wù)人員在各業(yè)態(tài)中分布的基本情況。在百貨業(yè)態(tài)中，財務(wù)管理人員約占四分之一，百貨業(yè)態(tài)配備的財務(wù)人員最多，電器業(yè)態(tài)財務(wù)人員多于超市業(yè)態(tài)；百貨業(yè)態(tài)的財務(wù)經(jīng)理也多于其他兩種業(yè)態(tài)，電器和超市的數(shù)量較少。

其次，通過對公司財務(wù)人員基本信息的收集和匯總，可知財務(wù)人員的學(xué)歷大多集中在專科，其次是本科學(xué)歷，該信息對集團制定人員儲備計劃具有一定的參考意義。大專學(xué)歷的財務(wù)人員在百貨業(yè)態(tài)中占比最大，財務(wù)人員的學(xué)歷普遍不高。在除三大業(yè)態(tài)外的其他業(yè)態(tài)中，擁有本科學(xué)歷的財務(wù)人員占比較大，其他業(yè)態(tài)的研究生學(xué)歷占比高于三大業(yè)態(tài)。

最后，通過對公司財務(wù)人員職業(yè)信息的收集和匯總，可知獲得會計從業(yè)資格證書的財務(wù)人員占比最大。百貨業(yè)態(tài)中通過中級會計職稱考試后評定為會計師職稱的財務(wù)人員最多，其次是初級職稱。

3 C 上市公司FSSC 流程再造方案設(shè)計

3.1 制度與流程總體方案設(shè)計

通過對C 上市公司財務(wù)流程的梳理，并且結(jié)合國際標準與領(lǐng)先實踐，制定了以下制度與流程方案，具體如圖1 所示。

圖1 制度與流程總體方案

第一，為提高C 上市公司財務(wù)流程的標準化水平，在制度與流程方案的設(shè)計中要考慮以下方面：首先對C 上市公司各財務(wù)流程中的流程環(huán)節(jié)與處理操作步驟進行標準化，并規(guī)范財務(wù)內(nèi)部各崗位的審核標準，統(tǒng)一輸入輸出依據(jù)；其次明確流程組織與崗位的職責(zé)定位與分工，避免職責(zé)不清晰的情況發(fā)生；最后統(tǒng)一會計核算辦法，實現(xiàn)各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算方法的標準化，建立更新機制，為提升核算質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

第二，為提高C 上市公司的財務(wù)流程效率，在制度與流程方案的設(shè)計中要考慮以下方面：首先提高各財務(wù)職能對流程系統(tǒng)的覆蓋程度，盡量減少人工線下操作和線下臺賬維護，將審批流程固化到系統(tǒng)中執(zhí)行；其次建立各系統(tǒng)間的集成對接，實現(xiàn)業(yè)務(wù)唯一源頭錄入，避免重復(fù)環(huán)節(jié)，建立針對業(yè)財信息的不落地傳遞機制；最后在考慮不影響流程風(fēng)險控制的基礎(chǔ)上，去除重復(fù)冗余的流程環(huán)節(jié)。

第三，項目組結(jié)合風(fēng)險與內(nèi)部控制要求，增加了流程控制環(huán)節(jié)，從財務(wù)環(huán)節(jié)推動業(yè)務(wù)規(guī)范，避免流程風(fēng)險。同時，加強系統(tǒng)控制，將流程關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)盡量在系統(tǒng)中加以控制，避免人為失誤或人為執(zhí)行不到位而帶來的流程風(fēng)險。

3.2 FSSC 流程再造的具體方案設(shè)計

3.2.1 商品結(jié)算流程

項目部針對C 上市公司3 個業(yè)態(tài)均設(shè)計了結(jié)算業(yè)務(wù)流程，下文選取超市的結(jié)算業(yè)務(wù)流程進行流程說明。

C 上市公司的商品在事業(yè)部經(jīng)采購和銷售之后，在月末財務(wù)共享中心結(jié)算板塊負責(zé)人需要在SAP 發(fā)起結(jié)算。在財務(wù)共享中心的流程中，值得注意的是業(yè)務(wù)類型的判斷，結(jié)算崗根據(jù)商品類型的不同，選擇后續(xù)的操作步驟：如果是經(jīng)銷和代銷商品結(jié)算，那么接下來進行勾單；如果是聯(lián)營商品結(jié)算，那么接下來根據(jù)銷售情況直接生成結(jié)算單。生成的結(jié)算單經(jīng)商品結(jié)算流程的一系列步驟，最終由財務(wù)共享中心資金崗的出納付款，付款后，財務(wù)共享中心資金崗在付款通知單簽字蓋章，蓋銀行已付訖章，核算崗連同銀行回單一起做賬。

對于百貨與電器業(yè)態(tài)的結(jié)算業(yè)務(wù)流程則略有不同，電器業(yè)態(tài)的結(jié)算業(yè)務(wù)被分為3 個流程：經(jīng)銷結(jié)算、代銷結(jié)算和聯(lián)營結(jié)算。同時，百貨和電器的結(jié)算業(yè)務(wù)流程均不經(jīng)過門店，而且不需要經(jīng)過采購流程，只需要發(fā)起合同申請，審批后即可以進入共享中心完成接下來的流程，直至做賬、結(jié)束。

3.2.2 費用報銷業(yè)務(wù)流程

管理費用報銷和按照費用報銷流程辦理的小額臨時采購業(yè)務(wù)是對企業(yè)內(nèi)部員工因經(jīng)辦業(yè)務(wù)發(fā)生的費用進行審核和支付的業(yè)務(wù)。項目部針對C 公司3 個業(yè)態(tài)均設(shè)計了費用報銷業(yè)務(wù)流程再造方案，下文選取電器事業(yè)部的費用報銷業(yè)務(wù)流程進行流程說明在場店需要注意的流程是，如果是預(yù)算外的報銷，需要填寫預(yù)算外報銷的原因，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批通過之后才進行正常的費用報銷審批流程。接下來就是進入共享中心，共享中心的費用會計結(jié)合影像系統(tǒng)，對審核后的費用報銷單進行最終的復(fù)核。若復(fù)核通過，則在OA 系統(tǒng)中確認，進入下一步；若復(fù)核不通過，則在OA 系統(tǒng)中拒絕并返回至申請人進行修改。審核之后通知出納進行付款，最終共享中心費用會計生成付款憑證。對于超市和百貨業(yè)態(tài)，費用報銷業(yè)務(wù)流程稍有不同。在百貨業(yè)態(tài)的費用報銷業(yè)務(wù)流程中，沒有區(qū)分預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的業(yè)務(wù)，而是在業(yè)務(wù)會計審核后，如果不通過就要進入預(yù)算會計調(diào)整流程；超市業(yè)態(tài)則不涉及預(yù)算，只是比電器和百貨多了一個步驟，即復(fù)核后不通過要重新填寫報銷單。

3.2.3 固定資產(chǎn)采購流程

在C 公司傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，資產(chǎn)管理部門以調(diào)撥單方式對資產(chǎn)進行調(diào)撥，將調(diào)撥單交財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。通過與共享中心的對接，實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理的流程化和及時性。在場店或事業(yè)部的流程中，固定資產(chǎn)在確認收貨時分兩種情況：如果是預(yù)算內(nèi)，就由物管保衛(wèi)部在收貨時在附件中增加一筆入庫單，并自動生成憑證；如果是非正常情況，如預(yù)算外，需要由資產(chǎn)會計手工制作憑證，然后物管保衛(wèi)部相關(guān)人員收貨之后，做付款單，并提交審批。付款單需要由物管保衛(wèi)部經(jīng)理簽字，財務(wù)經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審核。經(jīng)過一系列步驟之后，共享中心資產(chǎn)會計核對無誤之后，通知出納進行付款，最終生成憑證。此次，為C 上市公司構(gòu)建財務(wù)共享中心而進行的流程再造，對C 上市公司業(yè)務(wù)部門以及公司整體都產(chǎn)生了較大的影響。對于業(yè)務(wù)部門來說，這些影響較為具體，如針對部分特殊業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員需要提交更多的材料或設(shè)置更多的控制環(huán)節(jié)等；對于C 上市公司整體來說，流程再造不僅強化了公司財務(wù)合規(guī)管理，降低了公司運營風(fēng)險，優(yōu)化了職能分工，而且實現(xiàn)了收付款業(yè)務(wù)效率的整體提升，將整個公司的綜合財務(wù)管理職能統(tǒng)一到集團，提升了財務(wù)管理效率與效益。

4 百貨業(yè)FSSC 建設(shè)中流程再造的建議

關(guān)于FSSC 的流程再造環(huán)節(jié)是一個爬梳剔抉的過程，是提高業(yè)財融合程度的著手點，需要重點關(guān)注的是分類規(guī)則、層級劃分、節(jié)點設(shè)計與信息系統(tǒng)整合等方面，要做到層級分明、條理清晰、分工明確。

本文聚焦于C 上市公司，深入企業(yè)調(diào)研，獲得一手調(diào)研數(shù)據(jù)與資料，對C 上市公司FSSC 建設(shè)中的流程再造環(huán)節(jié)進行了全方位的設(shè)計與研究，發(fā)現(xiàn)C 上市公司的流程再造環(huán)節(jié)應(yīng)分業(yè)態(tài)進行，三大業(yè)態(tài)中的重點流程主要涉及商品結(jié)算、費用報銷業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)采購等，流程再造環(huán)節(jié)主要分場店、事業(yè)部和公司總部3 個層面。

此外，F(xiàn)SSC 的建設(shè)對于一個企業(yè)的改變是巨大的。C 上市公司不僅需要做好在建設(shè)過程中的流程再造等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，還需要做好FSSC 后續(xù)運營的保障工作，建議主要有：一是建立健全財務(wù)稽核體系；二是加強員工未來職業(yè)道德教育；三是提高IT 技術(shù)水平；四是加強資產(chǎn)審核；五是加大稅務(wù)工作的管控力度。