王瑤

（中煤集團銷售公司財務(wù)部）

中煤集團銷售公司注重經(jīng)營質(zhì)量和效益提升，資本支出計劃與經(jīng)營現(xiàn)金流、提高資金使用效率，組織實施財務(wù)會計信息虛假、違規(guī)掛靠問題等專項整治工作，開展財務(wù)收支專項監(jiān)督整改，使得集團企業(yè)內(nèi)部體系更加完善。中煤集團銷售公司營業(yè)額從2021 年以來超額完成集團制定的工作目標。取得了優(yōu)異的經(jīng)濟效益。降低了資金綜合成本，確保了現(xiàn)金流穩(wěn)定安全。面對百年變局與疫情能源格局變化及我國能源安全新要求等相互交織的內(nèi)外部環(huán)境，準確判斷形勢，對于我國確定營銷工作思路和方向至關(guān)重要?！耙粋€企業(yè)若想在市場競爭中處于領(lǐng)先地位，必須根據(jù)社會生產(chǎn)的發(fā)展適調(diào)整經(jīng)營方式，加強企業(yè)的內(nèi)部管理”。“財務(wù)人員需要及時記錄每一個收支項目，明確資金的來龍去脈、加強對資金使用的管理”。資金是在企業(yè)經(jīng)營管理過程中處于貨幣形態(tài)的資金。資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的本質(zhì)要求，是財務(wù)管理乃至集團貨幣資金管理、銀行賬戶管理及集團資金集中管理等主要內(nèi)容。

一、企業(yè)庫存現(xiàn)金管理

（一）庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金是企業(yè)持有的貨幣現(xiàn)金，是企業(yè)資金存貯的一種形態(tài)。庫存現(xiàn)金限額是為保證企業(yè)隨時性零星支出允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。通常根據(jù)單位三～五日零星開支的現(xiàn)金確定。各個企業(yè)應(yīng)按照正常開支需要量確定庫存現(xiàn)金限額，超過的這個現(xiàn)金額，必須及時存入銀行，正常開支需要量不包括發(fā)放工資、獎金等支出額。

庫存現(xiàn)金限額的計算公式：庫存現(xiàn)金=前個月平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資、獎金等數(shù)額）×限定天數(shù)

企業(yè)現(xiàn)金管理的關(guān)鍵：企業(yè)按照正常開支需要量計算的現(xiàn)金庫存限額，報企業(yè)負責(zé)人審核后，把資料存放在財務(wù)部門備查、必須根據(jù)庫存現(xiàn)金限額的標準提現(xiàn)，超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金必須及時存入銀行，以減少庫存現(xiàn)金持有量，保證企業(yè)的現(xiàn)金安全。

（二）備用金

備用金是企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部各單位或工作人員備作差旅費、小額采購、小額開支等使用的款項，

1.臨時備用金。它是由于臨時性的需要，如差旅費、臨時采購款、臨時事務(wù)借支等一次性支出而需借支的現(xiàn)金。借用人需在取得發(fā)票后及時到財務(wù)部門報銷，事畢結(jié)清，多退少補，核銷臨時備用金。在借用臨時備用金時，借用部門或個人填制“借款單”，財務(wù)部門核定其屬于備用金零星開支范圍的，憑此單據(jù)給借用部門或個人支付現(xiàn)金。借用部門或個人取得發(fā)票后，必須及時填制費用報銷單或付款單等單據(jù)，部門負責(zé)人或主管人審批后，送財務(wù)部門核銷臨時備用金。

臨時備用金管理的關(guān)鍵：必須保管好借用的現(xiàn)金，在取得發(fā)票后必須及時到財務(wù)部門核銷臨時備用金，不得把臨時備用金挪為他用。

2.定額備用金。它是根據(jù)用款部門的客觀需要，核定特定數(shù)額的現(xiàn)金撥付給用款部門使用、用款部門按規(guī)定支用備用金后，憑相關(guān)支出憑證向財務(wù)部門報銷，財務(wù)部門如數(shù)支付現(xiàn)金，使備用金與金額一致。定額備用金的核定是按照用款部門零星開支情況確定，計算公式與庫存現(xiàn)金限額計算公式相同，只是限定天數(shù)延長，通常為30 天。

定額備用金指由專人保管，保管人員必須定期按取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表，以反映備用金支出狀況。定額備用金使用后，保管人員至少每月一次持取的發(fā)票，到財務(wù)部門報銷，補足定額備用金。

企業(yè)定額備用金管理的關(guān)鍵：財務(wù)部門和用款部門按零星開支需要量核定的定額備用金，必須報單位財務(wù)負責(zé)人審核后，把批準資料存放財務(wù)部門保管備查。用款部門指定專人保管定額備用金，并編制備用金支出一覽表，及時反映備用金支出情況，財務(wù)部門應(yīng)對備用金建立定期與不定期相結(jié)合的清查盤點，避免挪用或濫用，確保備用金的安全完整。對定額備用金使用部門報銷的全部票據(jù)，財務(wù)部門必須像對其他原始憑證同樣，必須進行認真審核后才能付款記賬。

（三）庫存現(xiàn)金管理要求

企業(yè)收取的現(xiàn)金，應(yīng)及時存入開戶銀行，不得坐支?，F(xiàn)金的使用范圍必須符合《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，對于不屬于現(xiàn)金開支范圍的支出，應(yīng)當(dāng)通過銀行結(jié)算。企業(yè)要定期或不定期地對庫存現(xiàn)金進行盤點、核對，日清月結(jié)，賬實必須相符。若出現(xiàn)不相符，必須查明原因，作出處理。辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)相互分離、制約和監(jiān)督。主要要求如下：（1）貨幣資金收付及保管必須由經(jīng)授權(quán)的出納人員負責(zé)，其他人員不得接觸貨幣資金；（2）出納員每天逐筆核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并與庫存現(xiàn)金核對相符；（3）出納員不可兼任總賬、收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不可兼管稽核、會計檔案保管等工作；（4）出納員不可編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（5）出納員不得由一人辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的全過程。

二、企業(yè)銀行存款管理

每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。企業(yè)在銀行結(jié)算賬戶中必須內(nèi)存有足夠的資金來保證結(jié)算資金的支付，不可透支。企業(yè)必須按照企業(yè)會計準則的要求，準確核算銀行存款業(yè)務(wù)，真實反映銀行存款變動情況，并指定非出納的財務(wù)人員，按照銀行賬戶余額對賬單，每月至少一次核對銀行存款余額，并在月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款主要分為活期存款、定期存款、通知存款、協(xié)定存款等。

（一）活期存款

活期存款是不限存期，能在銀行營業(yè)時間隨時存取的銀行存款，是企業(yè)日常收付資金的主要形式。企業(yè)必須按照自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，留存足夠的周轉(zhuǎn)資金，以避免發(fā)生透支等現(xiàn)象?；钇诖婵罾⒏鶕?jù)活期存款日積數(shù)計算，利率較低，按季結(jié)息。因其活期存款的日積數(shù)較難統(tǒng)計，活期存款利息通常不計提，在每季末實際收到時入賬。

活期存款利息計算公式即：活期存款利息=日積數(shù)×活期存款利率×存續(xù)天數(shù)/365（閏年為366）

（二）定期存款

定期存款是銀行與存款人在存款時約定期限、利率，到期后支取本息的存款。存期主要有三個月、六個月、一年……。期限越長，利率越高。

對定期存款利率，由人民銀行給出指導(dǎo)性的利率，各商業(yè)銀行定期存款利率在規(guī)定的范圍內(nèi)上下浮動。在確保資金安全的條件下，企業(yè)可在資信較好的銀行存放資金，并商定上浮利率。

對企業(yè)長期閑置資金或短期內(nèi)沒有用途資金，應(yīng)考慮存定期存款，以獲取相對較高的資金收益。存入定期存款需經(jīng)內(nèi)部審核機構(gòu)審批同意、向銀行提出定期存款申請、確定存款利率后，辦理定期存款開戶手續(xù)。

定期存款的利率以存入時人民銀行掛牌基準利率或與銀行商定的利率為準，按月計息。定期存款單需指定專人保管，通常由出納人員統(tǒng)一管理，需建立定期存款單領(lǐng)用登記簿，登記薄應(yīng)是訂本式、序時、連續(xù)編號，根據(jù)銀行逐張記錄收取、領(lǐng)用活動。

利息計算公式為：定期存款利息=定期存款金額×利率×存續(xù)天數(shù)/360 天

企業(yè)定期存款的關(guān)鍵：企業(yè)的定期存款必須存到已開立活期結(jié)算戶的銀行，并定期進行對賬，確保資金安全；定期存款的辦理、審批、會計處理、核對，不得由一個人完成，必須做到崗位分離；定期存款單的傳遞由企業(yè)經(jīng)辦人員親自辦理，不應(yīng)交予非企業(yè)人員，以避免丟失和篡改。如企業(yè)定期存款需提前支取，定期存款利率按同期活期存款利率計算。

（三）通知存款

通知存款是不約定存期、可一次性存入、也可多次支取，支取時需提前向銀行預(yù)約、約定支取日期和金額支取的存款。通知存款較定期存款的期限更短些，可靈活安排資金，提高存款收益。如企業(yè)為滿足未來資金支付需求籌集的資金，在資金支付時間不確定的條件下，可用通知存款，如果資金支付時間確定，距到期較近的時間通知銀行，即可取出，在不影響資金支付的條件下，增加利息收入。

存入通知存款需經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審核機構(gòu)審批同意，向銀行提出通知存款申請，確定存款利率，辦理通知存款開戶手續(xù)。一天通知存款指需提前一天通知銀行約定支取的存款，七天通知存款則指需提前七天通知銀行約定支取的存款。

銀行的通知存款利率計算方式有兩種：利息滾存的通知存款和利息非滾存的通知存款。利息滾存的通知存款指銀行以一天或七天為周期計算利息，并把利息滾存入下個周期。

通知存款單需指定專人保管，與定期存款一樣由出納統(tǒng)一管理，并建立通知存款單領(lǐng)用登記簿，登記簿應(yīng)是訂本式、序時、連續(xù)編號，銀行逐張記錄收取、領(lǐng)用。

利息不滾存的通知存款本金在存續(xù)期不變動，利率根據(jù)支取時的人民銀行基準利率或與銀行約定的利率計算。此種通知存款不按月計提利息，而是在收到利息當(dāng)月一次性計入”財務(wù)費用——利息收入”。

企業(yè)通知存款的控制的關(guān)鍵：通知存款的支取按種類不同需提前一天或七天，在銀行統(tǒng)籌安排資金使用時預(yù)留出足夠的時間。其他通知存款的管理要求與定期存款相同。為確保存款取得預(yù)期收益，財務(wù)人員一定對資金作精細安排。

三、企業(yè)其他貨幣資金管理

其他貨幣資金指除現(xiàn)金和銀行存款外的各種貨幣資金，主要包括信用卡存款、信用證保證本存款和存出投資款等。企業(yè)按照收款需要開立的支付寶賬戶、微信支付賬戶等第三方賬戶，由于它為收款過渡賬戶，清算后資金即轉(zhuǎn)入與其關(guān)聯(lián)的銀行存款賬戶，因此，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”。其他貨幣資金在核算時，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目下設(shè)“銀行匯票存款”“銀行本票存款”“信用卡”“信用證保證金”等明細科目實施核算。

（一）如信用證保證金

信用證保證金指運用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開出信用證，用于支付供貨單位的購貨款項。按照開戶銀行蓋章退回的“信用證委托書”回單。

（二）存出投資款

存出投資款指企業(yè)為購買股票、基金等需要而存入證券公司、而并未進行交易的交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金。

其它貨幣資金控制的關(guān)鍵：交易性金融資產(chǎn)必須根據(jù)股票或基金詳細名稱做買入、賣出的逐項序時臺賬記錄。投資交易性金融資產(chǎn)的職能管理部門必須作好詳盡的數(shù)量、金額的交易記錄，每月與財務(wù)部門的賬目核對，相當(dāng)于流動資產(chǎn)的“存貨”實物管理。

四、銀行賬戶管理

銀行賬戶即：銀行結(jié)算賬戶，指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。

（一）銀行賬戶的開立

企業(yè)開立銀行賬戶，要與銀行簽訂賬戶管理協(xié)議，由本企業(yè)員工親自至銀行辦理，不可委托銀行工作人員代為辦理。財務(wù)人員必須加強對銀行開戶資料的管理，做好賬戶信息動態(tài)管理記錄。銀行賬戶信息基本內(nèi)容主要包括：開戶許可證、IC 卡、《結(jié)算賬戶開立申請表》、《預(yù)留印鑒卡》、庫存現(xiàn)金銀行核定額度等。銀行賬戶開戶資料應(yīng)根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，作為會計檔案資料永久保存。

集團企業(yè)為實現(xiàn)貨幣資金的集中管控，必須按照本集團的具體情況和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，劃定集團內(nèi)開立銀行賬戶的銀行范圍，集團內(nèi)各公司在集團規(guī)定的銀行開立賬戶，實現(xiàn)賬戶集中管理。

集團內(nèi)各企業(yè)統(tǒng)一銀行賬戶開立審批流程：由集團下屬企業(yè)財務(wù)機構(gòu)提出申請，報各集團企業(yè)經(jīng)理辦公會或董事會等決策機構(gòu)審批，并按照審批權(quán)限逐級報上級公司和集團審批或備案，納入集團銀行存款管理系統(tǒng)的管理。

為實現(xiàn)企業(yè)銀行存款的集中管理，提高集團內(nèi)資金的使用效率，限制內(nèi)部一些公司定期存款賬戶的開立，諸如：短期借款尚未還清的單位不可開立定期存款賬戶；開立資金池子賬戶的公司不可開立定期存款賬戶。

（二）銀行賬戶的使用

企業(yè)必須根據(jù)崗位不兼容原則的要求，設(shè)立銀行賬戶使用和對賬崗位，互相牽制，以確保企業(yè)資金安全。企業(yè)應(yīng)加強銀行賬戶余額核對工作，尤其是通過銀企直連系統(tǒng)下載的電子對賬單數(shù)據(jù)不可修改，確保賬戶核對資料來源的真實可靠。企業(yè)集團采用“銀行賬戶管理信息系統(tǒng)”規(guī)范集團內(nèi)銀行賬戶的開立、使用其流程和管理要求如下：

1.銀行賬戶的開立

堅持分級管理的原則，集團對所屬企業(yè)賬戶開立審批權(quán)限進行劃分。集團分公司、二級全資子公司開立賬戶在本公司有權(quán)決策機構(gòu)同意的條件下，需經(jīng)集團審批；二級控股子公司和二級參股公司需報集團備案。三、四級公司需先報上級公司審批或備案，再報集團公司備案。

為避免各企業(yè)隨意開立賬戶，集團總部運用“銀行賬戶管理信息系統(tǒng)”，要求“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目的核算項目與銀行賬戶逐條對應(yīng)，全部銀行賬戶開立都必須走信息系統(tǒng)審批流程，在終審?fù)夂笥杉瘓F公司在會計核算系統(tǒng)中添加有關(guān)科目，進行會計核算，這種模式規(guī)范賬戶開立流程，控制銀行賬戶開立范圍，能有效實現(xiàn)集團對銀行賬戶的集中管理。

2.銀行賬戶的使用

集團公司采用統(tǒng)一的資金管理平臺實時查詢各下屬企業(yè)銀行存款余額和資金收付情況，監(jiān)控集團公司各企業(yè)的資金流向。對使用網(wǎng)銀的企業(yè)進行集中管理企業(yè)網(wǎng)銀權(quán)限，如果權(quán)限出現(xiàn)變動，必須經(jīng)報集團公司同意后，由集團公司統(tǒng)一設(shè)置，避免資金挪用風(fēng)險。對于分公司超過一定金額的大額支付款項，集團公司具有終審權(quán)，實現(xiàn)集團資金的統(tǒng)籌調(diào)配使用。

資金管理平臺的選用，對資金的管理和風(fēng)險控制非常重要，集團公司總部的財務(wù)機構(gòu)應(yīng)與內(nèi)部的信息系統(tǒng)管理部門以及第三方咨詢機構(gòu)、軟件系統(tǒng)供應(yīng)商一起做精細詳盡的溝通，提出完整的用戶需求，這才能在使用“資金管理信息系統(tǒng)”過程中實現(xiàn)管理目的。

（三）銀行結(jié)算憑證

企業(yè)指定專人負責(zé)銀行結(jié)算憑證的管理，尤其是重要結(jié)算票據(jù)的保管。如：支票、本票、匯票、貸記憑證等。企業(yè)必須加強銀行結(jié)算憑證的管理。支票等重要銀行結(jié)算憑證必須放入銀箱保管。企業(yè)必須規(guī)范支票的使用登記，建立訂本式《支票購買領(lǐng)用備查簿》，定期盤點結(jié)算憑證的庫存數(shù)量。企業(yè)必須加強對銀行結(jié)算憑證的使用管理。簽發(fā)支票，對金額、用途等要索進行限定和填列。不可簽發(fā)無金額、無用途、無收款人的支票。作廢的結(jié)算憑證例如支票、貸記憑證等，必須根據(jù)憑證類別依照序號進行登記，并按照“銀行對賬單”保存期限辦理銷毀手續(xù)。

五、結(jié)束語

綜上所述，本文主要探討了企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的庫存現(xiàn)金限額、備用金、庫存現(xiàn)金管理要求。企業(yè)銀行存款管理的活期存款、定期存款、通知存款。企業(yè)其他貨幣資金管理的如信用證保證金、存出投資款等。銀行賬戶管理的銀行賬戶的開立、使用和結(jié)算憑證等。中煤集團公司以及銷售公司嚴格企業(yè)貨幣資金管理。注重經(jīng)營質(zhì)量和效益提升。資本支出計劃與經(jīng)營現(xiàn)金流、提高資金使用效率，使得集團企業(yè)內(nèi)部體系更加完善。銷售公司營業(yè)額。從2021 年以來超額完成集團的工作目標。取得了優(yōu)異的經(jīng)濟效益。堅決落實集團公司“存量提效、增量轉(zhuǎn)型”的要求，優(yōu)化煤炭營銷管理，穩(wěn)妥推進企業(yè)改革創(chuàng)新，經(jīng)營改革發(fā)展取得新的重要進展和顯著成效，主要經(jīng)營指標再創(chuàng)歷史最好水平，高質(zhì)量發(fā)展邁出新步伐，在服務(wù)集團公司轉(zhuǎn)型發(fā)展中做出貢獻。