●潘 衛(wèi)

習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)上發(fā)表重要講話強(qiáng)調(diào)，要以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動(dòng)包括財(cái)會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的各類監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)。 習(xí)近平總書記的講話，是對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的重新定位，為財(cái)會(huì)監(jiān)督職能落實(shí)指明了方向。 財(cái)政部門積極履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，推動(dòng)財(cái)會(huì)監(jiān)督深度融入黨和國家監(jiān)督體系，不斷提升監(jiān)督水平和成效。 財(cái)政部各地監(jiān)管局作為財(cái)會(huì)監(jiān)督職責(zé)履行的主體之一，深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要講話精神，在財(cái)政部黨組的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，在財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局和會(huì)計(jì)司的指導(dǎo)下，財(cái)政部江蘇監(jiān)管局積極推行財(cái)會(huì)監(jiān)督改革（會(huì)計(jì)監(jiān)督方向）先行試點(diǎn)工作，始終堅(jiān)持打基礎(chǔ)、建機(jī)制、謀長遠(yuǎn)，全面履行會(huì)計(jì)監(jiān)管職責(zé)， 積極探索運(yùn)用大數(shù)據(jù)和信息化手段，建立健全分級(jí)分類監(jiān)管體系，奮力打造常態(tài)化監(jiān)管機(jī)制，會(huì)計(jì)監(jiān)管取得了明顯成效。

一、堅(jiān)持站在市場經(jīng)濟(jì)前沿開展監(jiān)管，著力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管常態(tài)化

2020 年國務(wù)院制定印發(fā)的 《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量的意見》（國發(fā)〔2020〕14 號(hào)）和 2021 年國務(wù)院辦公廳印發(fā)的 《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30 號(hào)）兩個(gè)文件，為加強(qiáng)上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督管理， 提升上市公司質(zhì)量和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)執(zhí)業(yè)水平指明了方向，提出了要求。 為推動(dòng)會(huì)計(jì)法律法規(guī)、 準(zhǔn)則制度和財(cái)稅政策貫徹落實(shí)， 促進(jìn)上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)， 提升管理水平， 維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展， 江蘇監(jiān)管局堅(jiān)持站在市場經(jīng)濟(jì)前沿開展監(jiān)管的理念， 強(qiáng)化市場主體會(huì)計(jì)審計(jì)雙向監(jiān)督， 著力打造會(huì)計(jì)監(jiān)督生態(tài)環(huán)境，推動(dòng)構(gòu)建多方共治機(jī)制，推進(jìn)完善政府行政監(jiān)督、 中介機(jī)構(gòu)社會(huì)監(jiān)督和單位內(nèi)部監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

（一）根據(jù)監(jiān)督單位特點(diǎn)，合理確定重點(diǎn)監(jiān)管范圍

按照綜合監(jiān)管全覆蓋， 面上監(jiān)管有重點(diǎn)的原則， 將全省600 余戶上市公司、109 家備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所總分所、 部分在蘇央企全部納入綜合監(jiān)管范圍。 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營狀況、市場熱點(diǎn)等特點(diǎn)，確定重點(diǎn)監(jiān)督單位615 家， 其中在蘇的中央企業(yè)（含金融機(jī)構(gòu)）100 家、中央預(yù)算單位82 家、上市公司100 家、備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所總分所97 家、地方國有企業(yè)（含地方融資平臺(tái)公司）236 家。針對(duì)重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，建立分戶監(jiān)管檔案，建立日常聯(lián)系人制度，明確責(zé)任分工； 制定重點(diǎn)工作任務(wù)清單，落實(shí)落細(xì)監(jiān)管措施。 同時(shí)，結(jié)合財(cái)政部專項(xiàng)整治工作重點(diǎn)， 將實(shí)際開展證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象， 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的非正常承接業(yè)務(wù)、超能力執(zhí)業(yè)、ST 業(yè)務(wù)較多等列為重點(diǎn)監(jiān)管內(nèi)容，推進(jìn)實(shí)施日常監(jiān)管、動(dòng)態(tài)跟蹤，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管常態(tài)化、長效化。

（二）監(jiān)管環(huán)節(jié)前移，寓監(jiān)管于服務(wù)

全面落實(shí)中央機(jī)構(gòu)改革“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”要求，寓監(jiān)管于服務(wù)，由原來的事后檢查為主，逐步前移為監(jiān)管提醒、日常管理、督促整改等環(huán)節(jié)。 落實(shí)服務(wù)理念，綜合運(yùn)用約談提醒、監(jiān)管函詢等措施，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所日常監(jiān)管。 針對(duì)普遍存在的總分所實(shí)質(zhì)性一體化管理不到位等情況， 江蘇監(jiān)管局組織在蘇的3 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所總所負(fù)責(zé)人、 部分一體化程度較高的在蘇分所負(fù)責(zé)人， 召開3 次座談交流會(huì)，通報(bào)監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題和情況，做好提醒督促，推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的橫向交流，促進(jìn)其加強(qiáng)內(nèi)部管理，逐步完善一體化管理，提升審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。 根據(jù)重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象和問題清單，對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性風(fēng)險(xiǎn)隱患，開展現(xiàn)場監(jiān)督19 戶次，下達(dá)監(jiān)督問詢函、關(guān)注函21戶次，約談注冊會(huì)計(jì)師4 人次，促進(jìn)未病先防、未查先改。 監(jiān)管環(huán)節(jié)的前移，明顯受到了會(huì)計(jì)師事務(wù)所歡迎，促進(jìn)了監(jiān)管與被監(jiān)管的良好溝通，有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所反映問題、反饋情況，有利于將問題與風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)處理和化解，實(shí)現(xiàn)“治未病、防大病”。

（三）根據(jù)監(jiān)管內(nèi)容不同實(shí)施分類監(jiān)管

始終保持著對(duì)區(qū)域市場的實(shí)時(shí)關(guān)注， 密切跟蹤市場發(fā)展?fàn)顩r、市場主體行業(yè)企業(yè)經(jīng)營情況、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況， 在此基礎(chǔ)上對(duì)各類型市場主體進(jìn)行具體分析， 實(shí)施不同類別監(jiān)管措施。 如對(duì)上市公司和中央國有企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營信息、財(cái)務(wù)狀況，防止在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度執(zhí)行方面存在差錯(cuò)；針對(duì)地方國有企業(yè)等市場主體，從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量角度，重點(diǎn)關(guān)注和研究企業(yè)運(yùn)營是否穩(wěn)健、 是否存在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)蔓延至財(cái)政部門或影響地方經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)等；針對(duì)個(gè)別存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的典型企業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)治理能力改善情況。 同時(shí)，以上述企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量分析、核查為前提和基礎(chǔ)，推進(jìn)對(duì)提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督。

（四） 綜合運(yùn)用多種監(jiān)督手段實(shí)現(xiàn)監(jiān)督有成效、可持續(xù)

堅(jiān)持依法行政， 在職責(zé)范圍內(nèi)運(yùn)用一切合法方式開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，綜合運(yùn)用走訪、調(diào)研、評(píng)估、監(jiān)測、約談、問詢、核查、檢查等方法，不斷推進(jìn)監(jiān)督下沉、監(jiān)督落地、監(jiān)督到位，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督有成效、可持續(xù)。 如對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行和年報(bào)編制工作，提醒上市公司和國有企業(yè)嚴(yán)格做好新準(zhǔn)則制度的貫徹執(zhí)行， 要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)確應(yīng)用新準(zhǔn)則做好審計(jì)工作；如定期分析上市公司財(cái)務(wù)信息，針對(duì)疑點(diǎn)線索和問題， 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施問詢、約談、核查 20 戶次；如跟蹤接連發(fā)布會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行書面問詢或現(xiàn)場核查，對(duì)部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示等。

二、 運(yùn)用信息技術(shù)， 大力提升會(huì)計(jì)監(jiān)管效能

截至2022 年6 月末， 江蘇省市場主體達(dá)到1371.6 萬戶，其中企業(yè)404.6 萬戶；在境內(nèi)A 股上市公司超600 戶，居全國第三位；備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所總所4 家，分所103 家。 面對(duì)數(shù)量巨大的監(jiān)管對(duì)象， 在財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局和會(huì)計(jì)司的指導(dǎo)下，江蘇監(jiān)管局充分運(yùn)用、發(fā)揮大數(shù)據(jù)監(jiān)督模式優(yōu)勢，探索實(shí)施分級(jí)分類監(jiān)管，大力提升監(jiān)管效能。

（一）堅(jiān)持問題導(dǎo)向，利用大數(shù)據(jù)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

積極利用外部研究成果，分別與2 家單位簽署信息技術(shù)應(yīng)用合作協(xié)議， 就會(huì)計(jì)反舞弊研究和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)判進(jìn)行深入挖掘和應(yīng)用。 運(yùn)用大數(shù)據(jù)和信息化手段， 對(duì)江蘇省全部上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別， 歸集出關(guān)鍵企業(yè)疑點(diǎn)信息，在分析研判、比對(duì)校驗(yàn)、分級(jí)分類基礎(chǔ)上，確定問題清單和重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象清單。 以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析為抓手，多維度評(píng)判財(cái)務(wù)質(zhì)量，對(duì)財(cái)務(wù)質(zhì)量高的上市公司進(jìn)行定期跟蹤， 分析區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和上市公司運(yùn)營之間的協(xié)同關(guān)系； 將財(cái)務(wù)信息存在疑點(diǎn)的單位列為重要監(jiān)管對(duì)象， 進(jìn)一步采取問詢、核查等監(jiān)管措施。 截至2022 年6 月末，江蘇監(jiān)管局結(jié)合外部成果， 梳理了財(cái)務(wù)異常、 重大經(jīng)營、資金流動(dòng)性等方面重要問題清單，精準(zhǔn)識(shí)別問題，有針對(duì)性實(shí)施監(jiān)管。

（二）堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向，利用大數(shù)據(jù)緊盯市場熱點(diǎn)

探索試行上市公司日常會(huì)計(jì)監(jiān)督分級(jí)分類，將經(jīng)營狀況、內(nèi)部治理、財(cái)務(wù)指標(biāo)、市場輿情等指標(biāo)或情況作為評(píng)判基礎(chǔ)， 將江蘇省上市公司分為4 類，有針對(duì)性實(shí)施不同類別監(jiān)管措施，同時(shí)跟蹤分析市場信息，定期調(diào)整分級(jí)分類的內(nèi)容。如對(duì)經(jīng)營狀況穩(wěn)健、 財(cái)務(wù)指標(biāo)健康度高的公司按年實(shí)施跟蹤分析； 對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)健康度低、 風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)事項(xiàng)多，以及存在被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見、頻繁或非正常變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所等風(fēng)險(xiǎn)隱患情形的公司，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。目前，已經(jīng)形成定期分析上市公司經(jīng)營情況、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況、上市公司監(jiān)管情況和注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)監(jiān)管情況等日常監(jiān)管工作報(bào)告機(jī)制。

（三）堅(jiān)持結(jié)果導(dǎo)向，利用大數(shù)據(jù)提升監(jiān)管成效

將財(cái)務(wù)信息存在疑點(diǎn)的上市公司列為重點(diǎn)對(duì)象，經(jīng)分析論證后，有針對(duì)性地下達(dá)關(guān)注函、問詢函12 戶次；分析上市公司或會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況說明，針對(duì)無法合理解釋疑點(diǎn)問題的，進(jìn)一步實(shí)施更為嚴(yán)格的監(jiān)管措施。 利用大數(shù)據(jù)梳理分析出重點(diǎn)上市公司風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)信息和審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見內(nèi)容，主動(dòng)牽頭14 家市縣財(cái)政局就加強(qiáng)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管等方面課題開展聯(lián)合調(diào)研，壓實(shí)財(cái)政部門的屬地會(huì)計(jì)管理責(zé)任和上市公司的會(huì)計(jì)主體責(zé)任，較好地發(fā)揮行政監(jiān)督聯(lián)合效應(yīng)、震懾效應(yīng)，既提高市場主體法律法規(guī)尊崇度，也大大提升了財(cái)政監(jiān)管成效。

三、綜合運(yùn)用監(jiān)管措施，防范化解會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)隱患

綜合運(yùn)用走訪、監(jiān)測、約談、檢查等8 種監(jiān)管手段，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)日常監(jiān)管全類型常態(tài)化管理，有效維護(hù)和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序， 服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）開展調(diào)研走訪109 戶次

先行試點(diǎn)以來， 就審計(jì)函證費(fèi)用較高和回函質(zhì)量差、難以獲得充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)、專業(yè)人才流失等制約審計(jì)質(zhì)量提升的重大事項(xiàng)開展調(diào)研，向107 家總分所發(fā)放并回收調(diào)查問卷， 實(shí)地走訪調(diào)研19 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，廣泛聽取會(huì)計(jì)師事務(wù)所在日常經(jīng)營管理、 審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制等方面遇到的困難和問題， 對(duì)于能夠通過協(xié)調(diào)有關(guān)部門予以解決的，及時(shí)協(xié)調(diào)聯(lián)絡(luò)相關(guān)主管部門，推進(jìn)問題的處理；對(duì)于短期內(nèi)無法解決或無權(quán)解決的問題，及時(shí)向財(cái)政部報(bào)告，如上報(bào)反映總分所一體化管理、低價(jià)收費(fèi)惡性競爭、提升審計(jì)回函質(zhì)量等情況，提出上報(bào)治理對(duì)策和意見建議共35 條。

（二）實(shí)施監(jiān)管函詢19 戶次、約談4 人次

加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量日常監(jiān)管， 召開4次座談交流會(huì)， 通報(bào)情況， 提示年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。 根據(jù)重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象和問題清單，對(duì)苗頭性、傾向性風(fēng)險(xiǎn)隱患，開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)場監(jiān)督12 戶次，下達(dá)監(jiān)督問詢函19 戶次，約談4 名注冊會(huì)計(jì)師， 并持續(xù)跟蹤會(huì)計(jì)師事務(wù)所完善內(nèi)部管理制度及有效執(zhí)行情況，促進(jìn)未病先防、未查先改。如，對(duì)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的1 名合伙人， 在年初短短4 個(gè)月內(nèi)， 簽署8 家上市公司、12 家非上市公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的情況，發(fā)送監(jiān)管問詢函，提示加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師承接審計(jì)業(yè)務(wù)量和工時(shí)管理，防止“疲勞駕駛”“超速行駛”發(fā)生審計(jì)事故。

（三）實(shí)施核查檢查4 戶次

針對(duì)會(huì)計(jì)日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)線索， 在實(shí)施調(diào)研、詢問的基礎(chǔ)上，仍無法消除的，立即組織專班實(shí)施現(xiàn)場檢查核查。 如針對(duì)某公司頻繁發(fā)布會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，在監(jiān)管問詢的基礎(chǔ)上，組織實(shí)施了專項(xiàng)檢查，檢查發(fā)現(xiàn)該公司存在財(cái)務(wù)舞弊行為，同時(shí)延伸檢查了2 戶會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量， 發(fā)現(xiàn)存在審計(jì)程序不到位等問題。 針對(duì)上市公司接連發(fā)布會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，開展專項(xiàng)核實(shí)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)個(gè)別上市公司和地方國有企業(yè)未能按照商業(yè)實(shí)質(zhì)開展真實(shí)的會(huì)計(jì)信息計(jì)量，未能充分披露會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)積累并最終形成損失。

四、健全工作機(jī)制，推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督長效化

加強(qiáng)部門協(xié)同、多方聯(lián)動(dòng)，健全完善財(cái)會(huì)監(jiān)督長效化機(jī)制；實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督人才素質(zhì)提升工程，深入挖掘現(xiàn)有人員潛力， 夯實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作高質(zhì)量發(fā)展基礎(chǔ)。

（一）建立健全財(cái)政系統(tǒng)上下聯(lián)動(dòng)橫向協(xié)同機(jī)制

加強(qiáng)與財(cái)政部內(nèi)司局的業(yè)務(wù)溝通與上下聯(lián)動(dòng)，及時(shí)向財(cái)政部反映先行先試情況，上報(bào)20 期34 篇?jiǎng)討B(tài)信息。 加強(qiáng)監(jiān)管局之間橫向協(xié)同，交流經(jīng)驗(yàn)做法。 進(jìn)一步完善與江蘇省財(cái)政廳聯(lián)管聯(lián)動(dòng)，召開監(jiān)管局、省財(cái)政廳、省注協(xié)參加的三方聯(lián)席會(huì)議，研究落實(shí)財(cái)政部有關(guān)要求，明確進(jìn)一步加強(qiáng)信息共享、協(xié)同監(jiān)督。 在9 個(gè)設(shè)區(qū)市召開的市縣區(qū)財(cái)政局長座談會(huì)上， 就深入推進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管進(jìn)行交流，指導(dǎo)督促市縣財(cái)政部門依法履行屬地會(huì)計(jì)管理職責(zé)，聯(lián)合加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（二）發(fā)揮牽頭作用，完善與其他職能部門聯(lián)合聯(lián)動(dòng)機(jī)制

繼續(xù)加強(qiáng)與稅務(wù)、證監(jiān)、銀保監(jiān)等相關(guān)職能部門合作，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，建立完善信息共享、協(xié)同會(huì)商等工作機(jī)制，形成工作合力，不斷提升工作成效。如，主動(dòng)協(xié)商與江蘇證監(jiān)局簽署《加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管協(xié)作的意見》，互相通報(bào)年度監(jiān)管計(jì)劃、工作重點(diǎn)，交流經(jīng)驗(yàn)做法等； 積極協(xié)調(diào)會(huì)同省財(cái)政、 國資委、證監(jiān)、銀保監(jiān)四部門，及時(shí)聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)中央四部委加強(qiáng)企業(yè)年報(bào)工作通知，明確按職責(zé)分工持續(xù)跟蹤落實(shí)情況。

（三）著眼長遠(yuǎn)發(fā)展，建立健全財(cái)會(huì)監(jiān)督專業(yè)人才培養(yǎng)提升機(jī)制

適應(yīng)財(cái)會(huì)監(jiān)督面臨的新形勢新任務(wù)，著力建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍。 堅(jiān)持黨建引領(lǐng)，增強(qiáng)政治機(jī)關(guān)意識(shí)，保持干事創(chuàng)業(yè)熱情，勇于擔(dān)當(dāng)作為。緊緊圍繞全面履職、先行先試，堅(jiān)持學(xué)習(xí)、實(shí)干、研究、提升一體化推進(jìn)，不斷增強(qiáng)專業(yè)性、敏銳性。 在抓好干部培養(yǎng)的同時(shí)，組建由專家教授、企業(yè)財(cái)務(wù)主管、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員等42 名專家組成的專家?guī)欤瑸榧訌?qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督、規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展提供智力支撐。

五、推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督的有關(guān)思考和建議

（一）合理劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任并實(shí)施相應(yīng)的處理處罰

堅(jiān)持“零容忍”態(tài)勢，對(duì)財(cái)務(wù)舞弊等重大案件從嚴(yán)處理、從重處罰，形成威懾效應(yīng)。針對(duì)審計(jì)失敗案件，應(yīng)合理劃分企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任，實(shí)施權(quán)責(zé)相當(dāng)?shù)奶幚硖幜P，防止出現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)比會(huì)計(jì)責(zé)任更多的處理處罰，從源頭上壓實(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任， 促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，進(jìn)而增加對(duì)優(yōu)質(zhì)審計(jì)服務(wù)的需求，提高注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)地位，推動(dòng)行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）進(jìn)一步加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的指導(dǎo)和解釋

上市公司頻繁出現(xiàn)利用調(diào)整合并報(bào)表范圍、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、計(jì)提巨額資產(chǎn)減值損失等方式，階段性調(diào)節(jié)年度利潤， 雖然經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，賬面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 但人為操控痕跡明顯。近年來，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則逐步趨同，收入準(zhǔn)則、金融工具準(zhǔn)則、租賃準(zhǔn)則修訂后越來越強(qiáng)調(diào)主觀判斷和外部專家作用，理論上增強(qiáng)了會(huì)計(jì)計(jì)量的準(zhǔn)確性和可比性，但判斷的尺度容易被部分企業(yè)所利用，演變成企業(yè)調(diào)節(jié)利潤的工具。 建議加大對(duì)新修訂準(zhǔn)則的解釋， 引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范執(zhí)行新準(zhǔn)則，同時(shí)加大信息披露范圍，提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。

（三）加快財(cái)會(huì)監(jiān)督法治機(jī)制建設(shè)，提高財(cái)會(huì)監(jiān)督影響

財(cái)會(huì)監(jiān)督作為一項(xiàng)重要政治任務(wù)， 必須堅(jiān)持“強(qiáng)穿透、堵漏洞、用重典、正風(fēng)氣”，保持“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍”，遏制財(cái)務(wù)造假、規(guī)范財(cái)務(wù)秩序，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)造假行為。 為此建議：一是進(jìn)一步完善制度建設(shè)，將財(cái)會(huì)監(jiān)督主體、客體、內(nèi)容、要求等進(jìn)行制度化，厘清各方職責(zé)，推進(jìn)各層級(jí)、各類主體財(cái)會(huì)監(jiān)督建設(shè)；二是建立財(cái)會(huì)監(jiān)督協(xié)作機(jī)制，財(cái)會(huì)監(jiān)督需與審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等形成合力，才能更好地發(fā)揮監(jiān)督成效，擴(kuò)大監(jiān)督的影響，應(yīng)推動(dòng)構(gòu)建多方協(xié)作、上下協(xié)同的監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)管成效；三是統(tǒng)一推進(jìn)信息化建設(shè)，尤其是在財(cái)會(huì)監(jiān)督數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)、分析等方面，在建立標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)單一來源、資源共享的數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上， 進(jìn)一步開發(fā)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，全面履行財(cái)會(huì)信息化監(jiān)督職能。