何衛(wèi)東 中國(guó)石油天然氣股份有限公司華北油田分公司第四采油廠

近年來，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)格局的日益變化，很多大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)生了明顯改變，開始呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)共享新發(fā)展趨勢(shì)，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心提出更高要求，必須積極承擔(dān)核算職能，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不斷轉(zhuǎn)型、發(fā)展為管理會(huì)計(jì)。而油氣田企業(yè)在探尋新的發(fā)展道路時(shí)，也在嘗試著構(gòu)建屬于自己的財(cái)務(wù)共享體系，最大程度上實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一，可從實(shí)踐落實(shí)情況看，多數(shù)企業(yè)在應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式下，僅僅局限在稅費(fèi)計(jì)提方面，無法針對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行全流程的覆蓋。但對(duì)于油氣田企業(yè)而言，稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)使用圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施，因此，必須積極加強(qiáng)管理，全面規(guī)范企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程，促使其更加科學(xué)合理，進(jìn)而助力油氣田企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)。

一、現(xiàn)階段油氣田企業(yè)稅務(wù)管理模式存在的問題

（一）企業(yè)項(xiàng)目不集中增加稅務(wù)管理難度

從目前我國(guó)油氣田企業(yè)管理情況看，主要以三級(jí)管理為主，其中總機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)管理企業(yè)的行政業(yè)務(wù)，而各子公司主要管理地區(qū)實(shí)際的業(yè)務(wù)，子公司中的項(xiàng)目部則主要負(fù)責(zé)管理實(shí)際的施工作業(yè)。從有關(guān)規(guī)定內(nèi)容看，油氣田企業(yè)涉及的企業(yè)所得稅以及增值稅，主要由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)匯總并繳納稅款，在實(shí)際操作中，所有子公司的稅務(wù)數(shù)據(jù)都必須匯總到總機(jī)構(gòu)中，這使得企業(yè)稅務(wù)管理難度增加。除此之外，分析油氣田企業(yè)施工項(xiàng)目特點(diǎn)可知，一般都較為分散，再加上受到機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的影響，直接增加了稅源管理難度，導(dǎo)致企地難以協(xié)調(diào)。

（二）數(shù)據(jù)收集與反饋影響了涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制

油氣田企業(yè)在稅務(wù)管理過程中，除了負(fù)責(zé)完成基本納稅申報(bào)事項(xiàng)之外，也必須注重收集、管理各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息。但從實(shí)際情況看，子公司分布不集中，并且其日常處理各項(xiàng)事務(wù)時(shí)，無法保證向總機(jī)構(gòu)及時(shí)傳遞相應(yīng)的信息和報(bào)告，這必然會(huì)導(dǎo)致總公司與子公司出現(xiàn)信息不一致的情況，極易造成不良后果，即便是某一問題不會(huì)對(duì)子公司產(chǎn)生一定影響，當(dāng)所有問題集中后就容易影響到總公司整體運(yùn)行。如果稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常后，必然會(huì)增加企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)[1]。除此之外，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)管控系統(tǒng)不斷更新，多數(shù)情況會(huì)比企業(yè)更早收到異常數(shù)據(jù)反饋預(yù)警，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，企業(yè)必須第一時(shí)間進(jìn)行自查，若是次數(shù)過多，必然會(huì)影響到企業(yè)涉稅信譽(yù)，而企業(yè)本身也無法進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)的把控。

（三）缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人才

從當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員實(shí)際工作情況看，處理傳統(tǒng)業(yè)務(wù)仍需大量時(shí)間和精力，比如計(jì)提稅款、申報(bào)納稅、發(fā)票認(rèn)證與開具等，并未高度重視流程設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管控、政策研究等問題，針對(duì)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，停留在被動(dòng)處理狀態(tài)上，存在一種應(yīng)付心里，對(duì)稅務(wù)局各項(xiàng)監(jiān)督檢查工作敷衍了事。以往管理模式中，稅務(wù)管理人員并未得到重視，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作質(zhì)量不高，專業(yè)管理人才少之又少。不僅如此，企業(yè)總分機(jī)構(gòu)一般是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，都各自完成相應(yīng)的稅務(wù)工作，如果稅務(wù)工作人員素質(zhì)與能力低下，會(huì)直接影響到企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)處理水平。

（四）全流程稅務(wù)管理未落到實(shí)處

油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)運(yùn)行中，只包含了基本的稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)工作，并未覆蓋整個(gè)稅務(wù)管理流程?，F(xiàn)階段，油氣田企業(yè)的財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)中，僅局限于最為基本的稅費(fèi)計(jì)提層面，僅僅停留在操作層面，并未上升到管理層面，缺乏針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的管理，比如涉稅數(shù)據(jù)分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)管控、稅收政策等，更談不上對(duì)企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)工作的全過程、全方位管理[2]。與此同時(shí)，由于不具備獨(dú)立的管理系統(tǒng)，導(dǎo)致工作人員重視度不足，在數(shù)據(jù)獲取和收集工作存在諸多不完善，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作難度加大。

二、基于財(cái)務(wù)共享視域下的油氣田企業(yè)稅務(wù)管理新構(gòu)思

（一）注重?cái)?shù)據(jù)庫(kù)信息統(tǒng)一規(guī)范

在稅務(wù)共享系統(tǒng)的建立過程中，油氣田企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到，數(shù)據(jù)庫(kù)信息必須保持一致。主要是因?yàn)橛蜌馓锲髽I(yè)涉及較多子公司，施工項(xiàng)目也不集中，來自各分公司、項(xiàng)目部的數(shù)據(jù)多種多樣，會(huì)增強(qiáng)使用難度，因此，為了保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)可以應(yīng)用到實(shí)際中，應(yīng)當(dāng)注重統(tǒng)一、規(guī)范數(shù)據(jù)庫(kù)信息反饋。這就需要在共享模式下，按照對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)開展各項(xiàng)工作，確保數(shù)據(jù)反饋可以統(tǒng)一，為日后稅務(wù)管控工作的落實(shí)打好基礎(chǔ)。

（二）促進(jìn)各個(gè)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享

依托于財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，而后才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)共享系統(tǒng)的構(gòu)建，涵蓋在了財(cái)務(wù)共享大框架內(nèi)，這也就意味著，為了更好地發(fā)揮系統(tǒng)共享作用，必須積極加強(qiáng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，確保其中的海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以更好地服務(wù)于稅務(wù)計(jì)提、申報(bào)、預(yù)警[3]。此外，稅務(wù)系統(tǒng)的建立，還要積極和其他企業(yè)信息系統(tǒng)之間建立連接，滿足信息共享需求，包含了人力資源管理系統(tǒng)、物資采購(gòu)系統(tǒng)、ERP 系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等，通過自動(dòng)讀取獲取稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，進(jìn)而有效提高工作效率，同時(shí)也降低數(shù)據(jù)誤差。

（三）全面把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

稅務(wù)共享系統(tǒng)的建立過程中，油氣田企業(yè)需要保證有效分析、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，而后實(shí)施預(yù)警控制，使得稅務(wù)管理工作可以提質(zhì)增效。利用這一預(yù)警機(jī)制，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，結(jié)合實(shí)際情況制定出相應(yīng)的指標(biāo)對(duì)企業(yè)涉稅相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面監(jiān)測(cè)，切實(shí)提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。如果條件允許，制定指標(biāo)過程中，需要參考稅務(wù)機(jī)關(guān)的控制指標(biāo)，最大程度上促使二者靠近，依據(jù)此指標(biāo)全面分析日常涉稅數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)異常提示，可以及時(shí)作出反饋，有效處理好潛在的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)管控點(diǎn)，從而有效防止一些不良稅務(wù)問題的發(fā)生。

三、稅務(wù)共享系統(tǒng)建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)

（一）加大力度管理增值稅與發(fā)票

上文提到，由于油氣田企業(yè)子公司較為分散，很難在系統(tǒng)中統(tǒng)一進(jìn)行增值稅管理，所以依托財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)下構(gòu)建稅務(wù)管理模塊時(shí)，應(yīng)當(dāng)具備增值稅異地預(yù)繳稅款的管理，這樣工作人員可以在該系統(tǒng)中提交開票申請(qǐng)、開發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)可以自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)交稅款具體金額，當(dāng)項(xiàng)目部完成預(yù)繳稅款后可以直接在系統(tǒng)中上傳稅務(wù)憑證，而后通過系統(tǒng)的比對(duì)，使得預(yù)繳金額更加準(zhǔn)確[4]。根據(jù)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》相關(guān)規(guī)定，針對(duì)跨省市開采的油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)匯總后，計(jì)算出對(duì)應(yīng)的增值稅繳納稅額，而后根據(jù)產(chǎn)量比合理分配，子公司按照規(guī)定按時(shí)繳納。這一規(guī)定內(nèi)容要求油氣田企業(yè)的總機(jī)構(gòu)在處理時(shí)，必須獲取到分支機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，匯總銷項(xiàng)稅發(fā)票，通過計(jì)算后及時(shí)繳納增值稅。通過稅務(wù)管理平臺(tái)的作用，總公司和各地子公司在開展稅務(wù)管理過程中可以依托該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，有利于總公司更好的分配工作，提高稅務(wù)管理成效。

除此之外，在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅管理過程中，最為重要的就是發(fā)票抵扣管理，該部分內(nèi)容與財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)存在緊密聯(lián)系。在財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)作用下，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，此背景下的增值稅進(jìn)項(xiàng)管理，應(yīng)當(dāng)借助財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全部采購(gòu)掛賬、報(bào)銷業(yè)務(wù)的處理，在實(shí)際操作中，應(yīng)當(dāng)由發(fā)起人執(zhí)行，主要操作就是借助系統(tǒng)填制單據(jù)，將電子版發(fā)票進(jìn)行上傳，并在進(jìn)項(xiàng)稅管理平臺(tái)上完成一系列操作，最終得到財(cái)務(wù)憑證進(jìn)項(xiàng)稅額科目，匯總進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)。

（二）強(qiáng)化管理企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅管理包含了當(dāng)期所得稅費(fèi)用、遞延所得稅費(fèi)用兩個(gè)方面的管理。其中遞延所得稅費(fèi)用，主要就是指發(fā)生計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，將遞延所得稅費(fèi)用進(jìn)行計(jì)提。因此，在構(gòu)建稅務(wù)共享系統(tǒng)過程中，應(yīng)當(dāng)保證在會(huì)計(jì)處理過程中，系統(tǒng)可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可以自動(dòng)計(jì)提對(duì)應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用，防止現(xiàn)有模式應(yīng)用中出現(xiàn)漏提遞延所得稅問題，從而有效增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、提高有效性，提高報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性[5]。

在所得稅管理過程中，企業(yè)相關(guān)人員還要注重做好年度匯算清繳工作，并保證一些專項(xiàng)申報(bào)資料準(zhǔn)備妥當(dāng)，包括會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整、所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)、資產(chǎn)損失等，若想高質(zhì)量完成這些內(nèi)容，對(duì)油氣田企業(yè)來說無疑是一項(xiàng)巨大挑戰(zhàn)。對(duì)此，稅務(wù)共享系統(tǒng)的建立，應(yīng)當(dāng)在日常核算過程中，充分利用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)提取功能，將所有基礎(chǔ)類數(shù)據(jù)進(jìn)行匯集，組建成相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)。比如研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)庫(kù)，而后結(jié)合相應(yīng)的條件，提取其中符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用，并依照相應(yīng)的規(guī)定允許扣除金額合計(jì)，使得允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用可以準(zhǔn)確歸檔。通過加強(qiáng)這類工作日常化管理，提高管理水平，可以使得企業(yè)相關(guān)管理人員隨時(shí)了解可抵扣金額，進(jìn)而全面地掌握企業(yè)整體可享受稅收優(yōu)惠情況。此外，也可以更好地應(yīng)對(duì)稅收政策變動(dòng)，充分利用數(shù)據(jù)庫(kù)，全面進(jìn)行項(xiàng)目認(rèn)定、統(tǒng)計(jì)金額，最終享受到國(guó)家相關(guān)優(yōu)惠政策，為企業(yè)獲得更多利益和發(fā)展機(jī)會(huì)。

（三）實(shí)現(xiàn)稅款自動(dòng)計(jì)提與納稅申報(bào)

由于油氣田企業(yè)涉稅種類較多，所以在稅款計(jì)提過程中，需要預(yù)先在共享系統(tǒng)中設(shè)置好基礎(chǔ)信息，同時(shí)，對(duì)于計(jì)提模板、程序的設(shè)定，也必須遵照稅款計(jì)提要求實(shí)施。而在完成月末結(jié)賬后，該系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按照數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)提稅款，并直接生成相應(yīng)的計(jì)提憑證[6]。例如，系統(tǒng)按照和共享系統(tǒng)掛接的合同系統(tǒng)金額，完成印花稅的計(jì)提；結(jié)合月末應(yīng)繳增值稅、消費(fèi)稅數(shù)據(jù)計(jì)提附加稅費(fèi)；也可以根據(jù)土地房屋信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)土地使用稅和房產(chǎn)稅的計(jì)提。借助共享系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)各類稅費(fèi)的計(jì)提，可以有效提高計(jì)提速度，進(jìn)而更好的減少人力勞動(dòng)，提高工作準(zhǔn)確性。

在完成稅款計(jì)提后，該共享系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成相應(yīng)的申報(bào)表，整個(gè)過程中，需要系統(tǒng)發(fā)揮作用，做好數(shù)據(jù)的采集和信息處理。事實(shí)上，數(shù)據(jù)的采集過程，主要就是和系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行交互，涉及了發(fā)票信息、財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)主體信息等，根據(jù)申報(bào)表的邏輯，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、填列，最終完成信息處理。在信息技術(shù)不斷發(fā)展下，企業(yè)可以運(yùn)用PRA 工具，或者采取預(yù)設(shè)腳本的方式方法，利用機(jī)器人的作用，登錄稅務(wù)局網(wǎng)站后實(shí)現(xiàn)自動(dòng)申報(bào)，最終實(shí)現(xiàn)計(jì)提、申報(bào)、交款全過程的自動(dòng)化運(yùn)行，提高企業(yè)稅務(wù)管理整體水平。

四、進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)管理水平的對(duì)策

首先，需要注重企業(yè)稅務(wù)信息的共享，全面加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作。對(duì)此，企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)前就應(yīng)當(dāng)編制好相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)規(guī)劃書。工作人員在編制過程中，可以參考共享系統(tǒng)內(nèi)分公司情況，預(yù)測(cè)項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)、稅負(fù)水平等[7]。加強(qiáng)項(xiàng)目管控，在項(xiàng)目分包、合同簽訂、物資供應(yīng)等環(huán)節(jié)降低企業(yè)稅負(fù)。此外，也可以統(tǒng)一規(guī)劃區(qū)域內(nèi)的稅收籌劃重難點(diǎn)，最大程度上降低溝通成本。

其次，借助先進(jìn)技術(shù)加強(qiáng)、優(yōu)化符合企業(yè)需求的稅務(wù)共享機(jī)制。對(duì)于油氣田企業(yè)而言，必須正確認(rèn)識(shí)到，稅務(wù)共享系統(tǒng)建立并非一蹴而就，需要始終堅(jiān)持動(dòng)態(tài)化。同時(shí)，在國(guó)家政策以及信息技術(shù)不斷發(fā)展、變化下，以AI、PRA 等技術(shù)為代表的出現(xiàn)，必然會(huì)引發(fā)稅務(wù)共享機(jī)制的變化。對(duì)此，油氣田企業(yè)在發(fā)展過程中，必須注重思想層面的解放，充分利用多種手段，逐步完善現(xiàn)有稅務(wù)共享機(jī)制，切實(shí)提高稅務(wù)管理水平和效率，為企業(yè)管理效益提升保駕護(hù)航。

最后，企業(yè)要注重培養(yǎng)稅務(wù)管理人員綜合業(yè)務(wù)能力。必須跟隨政策變化、系統(tǒng)更新需求，及時(shí)組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保稅務(wù)管理人員知識(shí)與能力及時(shí)更新，同時(shí)也逐步提高稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。雖然稅務(wù)管理系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)全過程的涉稅事項(xiàng)管理，但也因?yàn)槎悇?wù)管理過程中立項(xiàng)者、項(xiàng)目管理者、合同發(fā)起者、財(cái)務(wù)人員的參與，改變以往稅務(wù)管理方式，因此，立足自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，積極加強(qiáng)有關(guān)政策、知識(shí)的宣傳，保證所有涉稅業(yè)務(wù)人員提高稅務(wù)管理意識(shí)，自覺積極地參與到相關(guān)工作中，增強(qiáng)整體管理效果。

五、結(jié)語

總而言之，通過本文對(duì)現(xiàn)階段油氣田企業(yè)稅務(wù)管理模式存在的問題以及財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)下構(gòu)建的稅務(wù)共享管理系統(tǒng)構(gòu)思與實(shí)踐，不難發(fā)現(xiàn)，為促使油氣田企業(yè)可以更好地發(fā)展，應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)稅務(wù)信息的共享，全面加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，積極引入先進(jìn)手段，加強(qiáng)完善稅務(wù)共享機(jī)制，注重提升稅務(wù)管理人員綜合業(yè)務(wù)能力，助力企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。