山西省忻州市全民健身中心 賈景娜

近些年，我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展，事業(yè)單位發(fā)展過程日漸復雜化、多樣化，在事業(yè)單位日常運行與發(fā)展之際，有關(guān)財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性越發(fā)突出。通過科學、高效的財務(wù)會計內(nèi)部控制，既能降低事業(yè)單位運營風險，又能增強事業(yè)單位經(jīng)營效率，促使事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。因此，就需要事業(yè)單位在實踐過程中，正視財務(wù)會計內(nèi)部控制時存在的各種不足，注重完善治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制機制，持續(xù)增強綜合競爭實力。在事業(yè)單位發(fā)展時，財務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)經(jīng)常會暴露一些問題，這些問題如果不及時解決，都會影響事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)控工作的進展，變成重大阻礙。所以，急需優(yōu)化財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，全面解決這些阻礙性問題，最終增強財務(wù)會計內(nèi)部控制效果。

一、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制措施的重要性

（一）益于增強事業(yè)單位經(jīng)營管理水準

財務(wù)會計管理工作，屬于事業(yè)單位的基礎(chǔ)性工作，能夠保障事業(yè)單位各項目穩(wěn)定運行。財務(wù)工作質(zhì)量高低直接關(guān)乎事業(yè)單位戰(zhàn)斗力、凝聚力以及每一種項目的進展效率。創(chuàng)建高效且統(tǒng)一的財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)范體系，更有利于真正改善事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)控現(xiàn)狀，從根源上提高風險的防范能力。事業(yè)單位在創(chuàng)建完備的內(nèi)部控制機制后，可在一定程度上提高事業(yè)單位防范風險的意識，有效規(guī)避各種風險，保障事業(yè)單位經(jīng)濟免遭虧損。這樣一來，即可強化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理，是事業(yè)單位提高風險防控能力及強化財務(wù)管控效率的有效方法，保障事業(yè)單位項目穩(wěn)步運營。在財務(wù)內(nèi)控后，能強化財務(wù)風險預警效果，及時化解每一種風險，填補漏洞，最終實現(xiàn)提高事業(yè)單位經(jīng)營管理水準的目標。

（二）益于保障事業(yè)單位合規(guī)合法經(jīng)營

在事業(yè)單位內(nèi)部，創(chuàng)建完備的財務(wù)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠及時糾正事業(yè)單位運營及管理時出現(xiàn)的紕漏，持續(xù)加強事業(yè)單位項目執(zhí)行力及戰(zhàn)斗力，提高事業(yè)單位財務(wù)報表有效性，更有利于事業(yè)單位完善財務(wù)管理條例，保障社會效益及經(jīng)濟效益大豐收。在財務(wù)內(nèi)控工作作用下，促使財務(wù)管理在合規(guī)基礎(chǔ)上，以財務(wù)報告方式體現(xiàn)財務(wù)運行狀況，提供真實、完整的財務(wù)數(shù)據(jù)，更有利于相關(guān)人員做出有效決策，不斷增強事業(yè)單位經(jīng)濟效益，促進事業(yè)單位未來持續(xù)發(fā)展。

（三）益于強化內(nèi)部控制及績效考評

如今，事業(yè)單位所面臨的發(fā)展環(huán)境日新月異，在具體發(fā)展之際，需要注重加強自身發(fā)展實力，適當改變發(fā)展方向，才能應(yīng)對變化莫測的生長環(huán)境，真正展現(xiàn)自身經(jīng)濟價值。所以，就需要事業(yè)單位創(chuàng)建完備的財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系，以保障事業(yè)單位內(nèi)部各部門與部門間高效配合，持續(xù)增強事業(yè)單位內(nèi)部管理能力。內(nèi)部管理時借助高效的內(nèi)部控制制度，落實全面性財務(wù)分析工作。如若財務(wù)報表信息不真實，則會導致財務(wù)內(nèi)控環(huán)境遭到影響，不能進行有效的內(nèi)部考評及內(nèi)部控制。所以，建設(shè)極具科學性及真實性的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系尤為關(guān)鍵，這是保障內(nèi)部控制及績效考評結(jié)果的前提。

二、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)控重視程度不足

個別事業(yè)單位關(guān)于財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，并未產(chǎn)生深刻認知，欠缺管理理念。

一方面，事業(yè)單位領(lǐng)導者并未充分貫徹財務(wù)會計內(nèi)部控制理念，直接影響后期財務(wù)會計內(nèi)部控制效果，導致個別制度止步于表面形式，未曾發(fā)揮實際作用。當然，也有一些事業(yè)單位并未在發(fā)展戰(zhàn)略以及政策等方面做出重大支持，導致事業(yè)單位內(nèi)部控制工作落實過程中頻頻受阻，產(chǎn)生了一些負面影響。

除此之外，事業(yè)單位內(nèi)部個別員工的內(nèi)部控制意識極其薄弱，關(guān)于業(yè)務(wù)流程監(jiān)管不到位，欠缺風險意識，事中控制以及事前預測能力不足。上述關(guān)于財務(wù)會計內(nèi)部控制認知不足的各種現(xiàn)象，都有可能為事業(yè)單位經(jīng)營管理帶來風險，嚴重情況下還會造成巨大的經(jīng)濟損失。

（二）內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不完善

在事業(yè)單位進行財務(wù)會計內(nèi)部控制工作時，并未形成合理的內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，缺少健全且合理的內(nèi)部控制制度，不能為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作做出有效的方向指引，不能保證各部門按照管理制度正常運作各項工作。此外，一些事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，在財務(wù)會計內(nèi)部控制方面提出的要求與事業(yè)單位發(fā)展情況不符。眾所周知，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系由不同部門共同組成，具有一定的復雜性。各部門和部門間存在顯著的制衡關(guān)系。目前，通過有效地協(xié)調(diào)及監(jiān)督才能保證系統(tǒng)高效運作。然而，個別事業(yè)單位在監(jiān)督工作方面的力度顯然不足，或者崗位設(shè)置不科學，都有可能制約財務(wù)會計內(nèi)控工作的進程。除此之外，個別事業(yè)單位忽略內(nèi)部審計，并未組建專業(yè)的審計部門，導致審計工作欠缺獨立性，同樣會增加事業(yè)單位財務(wù)風險。

（三）內(nèi)控管理內(nèi)容不全面

事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制涉及眾多內(nèi)容，包含資金管理、財務(wù)信息管理以及資產(chǎn)管理。近些年，越來越多的事業(yè)單位早已意識到財務(wù)會計內(nèi)控的重要意義，紛紛加大單位內(nèi)部管控力度，但同時為相關(guān)工作的運營帶來了較大的難度。事業(yè)單位需要結(jié)合實際狀況和財務(wù)基礎(chǔ)制定內(nèi)控管理目標，以內(nèi)控目標為核心，設(shè)計相關(guān)工作機制與方案，以保障財務(wù)會計內(nèi)部控制在事業(yè)單位中有效運行。然而，目前大多事業(yè)單位并未明確內(nèi)控管理內(nèi)容及相關(guān)目標，導致內(nèi)控管理工作極其模糊，工作人員在現(xiàn)實工作中不知如何下手，僅依靠既有經(jīng)驗完成相關(guān)工作，不利于切實展現(xiàn)內(nèi)部控制在處理事業(yè)單位財務(wù)會計工作時的優(yōu)勢。此外，當事業(yè)單位進行預算管理時，雖然結(jié)合既往經(jīng)驗，已經(jīng)取得了一些成效，但仍有待改進。關(guān)于數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析工作效果不佳，致使單位財務(wù)會計內(nèi)控及相關(guān)工作的合理性、適應(yīng)性偏低，不利于切實改善事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)控效果。

（四）內(nèi)控評價監(jiān)督體系不健全

事業(yè)單位財務(wù)會計執(zhí)行內(nèi)控管理工作的本質(zhì)目的，在于加強事業(yè)單位自身風險控制能力。然而，目前內(nèi)控工作缺少完整的監(jiān)督機制，未曾將內(nèi)控監(jiān)督與財務(wù)工作有效結(jié)合，尤其是在財務(wù)風險預判以及控制工作進行時，缺少客觀分析、定量分析，致使財務(wù)管理效果極其薄弱，遠遠遜色于行政管理。同時，在全新的經(jīng)濟形勢下，傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控管理機制已無法滿足當今事業(yè)單位發(fā)展需求。所以，急需創(chuàng)新的內(nèi)控監(jiān)管機制[1]。

三、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制措施探究

（一）提高內(nèi)控管理的重視程度，完善內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)

若想保障財務(wù)會計內(nèi)部控制機制在事業(yè)單位發(fā)展過程中展現(xiàn)巨大作用，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)創(chuàng)建現(xiàn)代化管理觀念，并全面貫徹財務(wù)內(nèi)控意識，意識到財務(wù)會計內(nèi)控對事業(yè)單位未來發(fā)展的重要意義，只有將財務(wù)會計內(nèi)控貫穿于事業(yè)單位發(fā)展的全過程，與審計管理及財務(wù)管理融合，才能達到理想的控制效果。通過高效實施財務(wù)會計內(nèi)部控制，其能夠保障會計信息準確性及真實性。事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)控，還要注重強化事業(yè)單位資產(chǎn)安全性。所以，急需構(gòu)建優(yōu)良的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，這樣才能保證事業(yè)單位的每一項方針及策略有效落實。在實踐過程中，要注重優(yōu)化經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)，調(diào)整原有工作方案，從而降低事業(yè)單位運營風險。

除此之外，事業(yè)單位要增加培訓力度，定期針對事業(yè)單位領(lǐng)導人員進行教育培訓，令其掌握先進的財務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容，在基層員工面前“以身作則”，保障每一層級管理人員及工作人員都能深刻意識到財務(wù)會計內(nèi)控對事業(yè)單位經(jīng)營及發(fā)展的重要性，進而有效執(zhí)行內(nèi)控機制。只有所有職工均在內(nèi)心深處接受內(nèi)控理念，創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)控工作方案，才能在日常工作中自覺踐行內(nèi)部控制機制，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，進而達到內(nèi)部控制目標，凸顯內(nèi)部控制優(yōu)勢，以保障事業(yè)單位長足發(fā)展。

（二）加強繼續(xù)教育和學習培訓，提升崗位人員業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平

若想持續(xù)提高財務(wù)內(nèi)部控制工作效果，則應(yīng)得到專業(yè)財務(wù)人員的支持，保障財務(wù)人員發(fā)揮良好的控制作用及協(xié)調(diào)作用。

所以，事業(yè)單位首先需要注重培養(yǎng)相關(guān)人員專業(yè)能力，提高其職業(yè)道德與修養(yǎng)，組織具體人員按時參加培訓活動，以保證專業(yè)人員能在培訓過程中積累崗位工作經(jīng)驗，提高業(yè)務(wù)能力。與此同時，應(yīng)通過有效的考核機制，檢驗培訓成果，并發(fā)揮監(jiān)督作用[2]。除此之外，在財務(wù)部門招聘新人員之際，要優(yōu)化選人制度，保障所聘用的工作人員質(zhì)量符合崗位要求。在入職前期，要針對所有員工進行素質(zhì)拓展訓練，強化崗前培訓工作，保障所有人員在入崗前能盡快熟悉事業(yè)單位崗位業(yè)務(wù)，進而在入崗后順利勝任崗位工作。

其次，事業(yè)單位要關(guān)注財務(wù)人員職業(yè)道德，提高專業(yè)財務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)能力及專業(yè)知識修養(yǎng)，以確保其有較高的能力應(yīng)對各種潛在的財務(wù)危機，不斷提高自身基礎(chǔ)技能和財務(wù)管理技能，為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作奉獻力量。

最后，要重視提高財務(wù)會計崗位人員綜合業(yè)務(wù)能力與技術(shù)水準。

（三）重視風險評估，完善風險防控措施

事業(yè)單位內(nèi)部負責管理財務(wù)工作的相關(guān)人員，要重視增強自身對財務(wù)會計風險防范的意識，這就要求事業(yè)單位在發(fā)展過程中，能夠組建專業(yè)的風險部門，或者是風險管理小組。由專業(yè)人員結(jié)合事業(yè)單位資產(chǎn)情況，預測各種各樣的風險，并針對極有可能出現(xiàn)的風險，擬定應(yīng)對預案。

在工作之際，需要專業(yè)人員善于累積實踐經(jīng)驗，獲得更多高價值信息。結(jié)合具體問題，制定有效的解決方案，需要工作人員具有統(tǒng)籌觀念，本著促進事業(yè)單位長足發(fā)展的原則，精準預測各種風險。

另外，事業(yè)單位發(fā)展過程中，也需要在內(nèi)部全面宣傳與財務(wù)會計內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)容，以保障事業(yè)單位內(nèi)部全員高度重視財務(wù)會計管理工作，并不斷增強風險防控措施有效性。

（四）完善合同管理，強化財務(wù)事前審核、事中監(jiān)督職能

由于在事業(yè)單位處理相關(guān)業(yè)務(wù)時會涉及各種合同，所以就要求事業(yè)單位針對合同管理相關(guān)問題，擬定細致的監(jiān)控方案，并優(yōu)化監(jiān)控措施。針對合同有關(guān)的每一個環(huán)節(jié)進行高效監(jiān)督，并加強風險評估。在審查相關(guān)合同之際，需要層層審批，應(yīng)用集體審批方式，并明確各部門工作人員職責，創(chuàng)建防范風險的制度，加強對合同涉及者的監(jiān)控。除此之外，事業(yè)單位應(yīng)創(chuàng)建“以查為主”的監(jiān)管機制，由專業(yè)人員針對各部門會計內(nèi)控工作的落實情況進行高效監(jiān)督，既要重視財務(wù)事前審核監(jiān)督，又要注重財務(wù)事中監(jiān)督。比如，內(nèi)部審計屬于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵內(nèi)容，具有較為顯著的地位與作用[3]。在工作實踐過程中，工作人員結(jié)合財務(wù)會計現(xiàn)狀，劃分獨立內(nèi)部審計流程，提高內(nèi)部審計執(zhí)行度，更有益于及時發(fā)現(xiàn)及解決事業(yè)單位財務(wù)會計管理時出現(xiàn)的問題，以保障事業(yè)單位財務(wù)會計工作轉(zhuǎn)向良性發(fā)展軌跡。

（五）加強資產(chǎn)管理，優(yōu)化成本核算

事業(yè)單位在發(fā)展時，要重點監(jiān)督資金應(yīng)用情況以及資金支付情況，結(jié)合單位具體情況，科學選擇內(nèi)部檢查機制與審核機制，細致審核每一筆財務(wù)票據(jù)，保障專項資金被應(yīng)用在刀刃上，防止出現(xiàn)挪用資產(chǎn)的問題。同時，事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)人員和會計人員，都要深諳自身責任，針對資產(chǎn)應(yīng)用過程展開高效監(jiān)督，按照規(guī)定期限管理內(nèi)部控制工作相關(guān)事項，重點排查資產(chǎn)應(yīng)用情況，資產(chǎn)防止在應(yīng)用過程中被異常浪費。此外，也需要事業(yè)單位領(lǐng)導者帶頭優(yōu)化內(nèi)部控制流程，設(shè)計嚴格的財務(wù)審批制度，針對各種報銷票據(jù)進行有效審查，優(yōu)化成本核算。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制對事業(yè)單位未來發(fā)展而言極其重要，在保障事業(yè)單位信息真實性、有效性基礎(chǔ)上，還能保障事業(yè)單位資產(chǎn)完整性，而且可以促進事業(yè)單位強化風險管控能力，盡快實現(xiàn)發(fā)展目標。因此，事業(yè)單位就需要充分重視財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，給予高度關(guān)注，密切聯(lián)系事業(yè)單位具體發(fā)展情況，進一步優(yōu)化創(chuàng)新財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，高效監(jiān)督及管理事業(yè)單位經(jīng)營活動，為事業(yè)單位營造良好的財務(wù)會計工作氛圍。