胡芳芳 佐力科創(chuàng)小額貸款股份有限公司

實行全面計劃管理，是發(fā)達(dá)國家成功公司多年累積的成功經(jīng)驗之一，對于建立現(xiàn)代化公司發(fā)展體系、提升公司管理、提高公司未來競爭力，具有非常關(guān)鍵的意義。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，要使公司戰(zhàn)勝困境、抓住發(fā)展機(jī)遇，就必須在公司內(nèi)建立以財務(wù)預(yù)算為軸心的公司財務(wù)運(yùn)行機(jī)制，實行計劃化的公司會計管理，全面監(jiān)控企業(yè)財務(wù)活動，以提高公司資本效率，減少企業(yè)財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)公司在國際競爭加劇的社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中安全、平穩(wěn)的發(fā)展。

隨著中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)市場化進(jìn)程的加速，公司的運(yùn)營形態(tài)和發(fā)展角色也出現(xiàn)了較大的變化，主要表現(xiàn)在由傳統(tǒng)的商品生產(chǎn)者變成服務(wù)經(jīng)營者，由計劃的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌稣{(diào)節(jié)以及由生產(chǎn)管理職能部門變成自負(fù)盈虧的企業(yè)綜合體。而公司生產(chǎn)管理形態(tài)的轉(zhuǎn)變也對公司內(nèi)部的企業(yè)財務(wù)運(yùn)作機(jī)制提出了全新的需求，如在財務(wù)預(yù)算上更為強(qiáng)調(diào)實踐性、在內(nèi)部控制上更為講究協(xié)調(diào)性、在經(jīng)營責(zé)任上更為強(qiáng)調(diào)貫徹性以及在財務(wù)績效考核上更為強(qiáng)調(diào)全局性。本文從理論上探討了如何建立有效的財務(wù)運(yùn)作機(jī)制，從而為企業(yè)的金融運(yùn)作流程的最佳化，從而為企業(yè)的財務(wù)運(yùn)作模式的優(yōu)化和完善起到一定的借鑒作用；對各有關(guān)部門和其他機(jī)構(gòu)的財務(wù)制度建設(shè)具有一定的參考價值。

一、財務(wù)管理制度運(yùn)作的有效原則

（一）管理機(jī)制上集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合

管理機(jī)制上，集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合是我國集團(tuán)公司等企業(yè)制度運(yùn)行中的根本準(zhǔn)則。在當(dāng)前，大公司多數(shù)采用了一體化經(jīng)營，即大的母企業(yè)與小的子公司并行存在，但子公司必須從屬母企業(yè)，并服從母企業(yè)的具體決定。要實施高效的企業(yè)制度運(yùn)作，一方面，母公司內(nèi)部應(yīng)把投融資權(quán)、再投資權(quán)和利潤權(quán)的權(quán)限匯集于總公司，而子公司部分則行使了投融資管理權(quán)和限定性職權(quán)；另一方面，母公司內(nèi)部應(yīng)形成與子公司之間的高效合作機(jī)制，總公司形式的集權(quán)并不會阻礙分公司內(nèi)部各功能的有效實現(xiàn)，而分公司形態(tài)的分權(quán)也不會忽視與總公司集權(quán)所產(chǎn)生的有效合力[1]。

（二）資金運(yùn)營上內(nèi)部和外部相協(xié)調(diào)

資本經(jīng)營的內(nèi)部與外部相協(xié)調(diào)，是中國公司等企業(yè)財政管理機(jī)構(gòu)運(yùn)作中的主要原則。而內(nèi)部與外部的協(xié)調(diào)又是對資本的獲取與運(yùn)用來說的，具體來說，就是企業(yè)要把存在于各分部的資本匯集出來，并存入國內(nèi)商業(yè)銀行中，就形成了企業(yè)經(jīng)營的對內(nèi)資金來源。把企業(yè)各分部的資本匯集出來運(yùn)用，一方面既能夠增加總公司的內(nèi)部資本運(yùn)用調(diào)配權(quán)，從而形成企業(yè)總體合力，又可以提高企業(yè)各分部對資本的合理使用權(quán)，這在一定程度上可以提高公司資本的運(yùn)用效益。而投融資則形成了企業(yè)的外部資金來源，但對外融資如同對內(nèi)投入一樣，由于相對成本的較比關(guān)系，不具有相對優(yōu)越性。所以，企業(yè)要把內(nèi)部資本運(yùn)作方式有效整合，使留存資本的運(yùn)用效益得以最大限度地發(fā)揮。

二、建立以財務(wù)預(yù)算為中心的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制的必要性

從社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀條件出發(fā)，企業(yè)走向市場就必須參加國際競爭，以謀求生存和發(fā)展。但要想達(dá)到這一目的，企業(yè)管理者就需要掌握社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展信息，超前性制定有利于企業(yè)發(fā)展的財務(wù)預(yù)算，有規(guī)劃、有步驟地進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理活動，并運(yùn)用財務(wù)管理手段對企業(yè)財務(wù)活動加以實時把控，從而盡量超前性實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理活動目標(biāo)。因此，財務(wù)管理是掌握資金流動和市場行情的一種行之有效的方法，它與公司的財政預(yù)算相結(jié)合，有利于提高公司的整體競爭力。因此，應(yīng)構(gòu)建以企業(yè)資金經(jīng)營為中心、以財務(wù)預(yù)算為中心的企業(yè)經(jīng)營體制；從而可以有效地避免公司財務(wù)松弛，財務(wù)活動控制不當(dāng)，從而實現(xiàn)公司財務(wù)職能的充分利用，實現(xiàn)資金的靈活、合理和高效，從而為公司創(chuàng)造更多的利益，從而推動公司的健康發(fā)展。

三、當(dāng)前公司財政管理經(jīng)營機(jī)制中出現(xiàn)的主要問題

本文在對國外先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行綜合財務(wù)管理的成功實踐進(jìn)行了分析，并結(jié)合中國的實際情況和企業(yè)的實際情況，對其進(jìn)行了合理的調(diào)整與優(yōu)化，使其更好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。然而，當(dāng)前許多公司在實施和實施全過程中仍然存在一些問題。

（一）為了計劃而預(yù)算，忽視計劃

許多公司在策劃和執(zhí)行全面預(yù)算管理工作過程中，卻不能真正掌握何謂預(yù)算，以及怎樣安排和執(zhí)行預(yù)算管理。如果不了解預(yù)算目的和作用，就一味地進(jìn)行預(yù)算管理，勢必會導(dǎo)致預(yù)算管理在實際運(yùn)用中出現(xiàn)偏差。其實，計劃的關(guān)鍵在于對將來的行為做出事先的安排與規(guī)劃，并對公司的資金進(jìn)行合理的安排與管理，從而引導(dǎo)公司有序地、有步驟地按照既定的目標(biāo)行事，最終實現(xiàn)公司的發(fā)展。因此，公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)改變觀念，改變過去的做法，忽視對公司發(fā)展的影響。

（二）公司財務(wù)內(nèi)控機(jī)制不健全

財務(wù)內(nèi)控制度本著合法化、經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展等原則，基本的包括了與現(xiàn)金管理的錢賬分開等，突出表現(xiàn)為公司管理層的經(jīng)濟(jì)制度與會計管理。財務(wù)內(nèi)控制度的不完善，主要反映在隨著公司經(jīng)營活動的擴(kuò)大，公司所面臨的會計管理業(yè)務(wù)也越來越繁雜，如果僅僅依靠投資收益最大化的指標(biāo)，就常常會存在社會經(jīng)濟(jì)效益不足經(jīng)營風(fēng)險，從而使得公司投資收益缺乏連續(xù)性，或者無法回收。當(dāng)然，在內(nèi)控制度的落實和操作中，也會存在違規(guī)和人為操縱的經(jīng)營風(fēng)險，主要體現(xiàn)為在對某些重大建設(shè)項目投資中，出現(xiàn)收受賄賂和控制工程項目運(yùn)行中的違法違規(guī)行為，從而造成了公司內(nèi)在財政上的紊亂。

（三）由于財政內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制缺少約束性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制存于形式

盡管從嚴(yán)格意義上，很多公司都形成了較為完善的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，但這種監(jiān)督機(jī)制卻常常流于形式化，或“規(guī)章制度先行，手段滯后”，導(dǎo)致了公司財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的約束性差和不能有效發(fā)揮作用。其突出的表現(xiàn)在于，早在2000 年，財政部門就出臺了《有關(guān)完善經(jīng)濟(jì)效益監(jiān)督負(fù)責(zé)制和強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)的幾個若干意見》，要求企業(yè)形成更加完善科學(xué)有效的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，但大部分企業(yè)僅對該文件進(jìn)行了理解，而沒有采取相應(yīng)措施進(jìn)行落實和執(zhí)行。另外，這些建議中還需要明確企業(yè)管理人員的社會經(jīng)濟(jì)職責(zé)，以便形成更加完善的經(jīng)濟(jì)秩序，而在企業(yè)財務(wù)的實際管理工作中，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制也往往存在于形式，而沒有在企業(yè)管理層得到有效實現(xiàn)。

（四）單由國家財政組織管理，忽視了計劃管理組織的建立

中小企業(yè)全面預(yù)算管理工作的正確實施，就需要設(shè)立完善的全面預(yù)算管理工作組織機(jī)構(gòu)，以承擔(dān)中小企業(yè)全面預(yù)算管理的具體事務(wù)。而這樣的工作組織，可以針對中小企業(yè)的實際狀況和外部環(huán)境，提出合理的財政計劃運(yùn)行制度、建立完善的計劃管理機(jī)構(gòu)、具體實施的管理措施，以確保中小企業(yè)全面預(yù)算管理科學(xué)、合理、高效地實施。由于目前中國國內(nèi)部分公司的全部計劃管理由財政部負(fù)擔(dān)，公司的財政部門人員本身就擔(dān)負(fù)了相當(dāng)沉重的會計管理崗位，再加上整體計劃財務(wù)控制的實施，導(dǎo)致公司財務(wù)壓力增大，在實際辦理和履行整體預(yù)算管理工作的過程中，很容易發(fā)生這樣或那樣的問題，從而造成整體預(yù)算管理工作部分癱瘓，不能發(fā)揮正確效果。此外，如果由財政部門人員擔(dān)負(fù)整體的計劃財務(wù)控制，則必然會導(dǎo)致整體預(yù)算管理工作的權(quán)威性和前瞻性降低，從而無法使整體計劃財務(wù)控制的功能發(fā)揮起來。

四、關(guān)于建立有效的政府財務(wù)運(yùn)行機(jī)制的對策與建議

（一）建立健全財政預(yù)算監(jiān)督機(jī)制

進(jìn)行有效的項目財務(wù)管理操作機(jī)制，關(guān)鍵問題就是對規(guī)劃的管理工作進(jìn)行控制。根據(jù)企業(yè)的各個層次的經(jīng)濟(jì)財務(wù)預(yù)算管理工作情況，需要分別制定其財務(wù)管理舉措，以提高經(jīng)濟(jì)財務(wù)預(yù)算管理工作的科學(xué)度、合理化和實效性。因此，在經(jīng)濟(jì)財務(wù)預(yù)算管理工作的制定階段，應(yīng)全面考察產(chǎn)品運(yùn)營的具體經(jīng)營資金需求，要根據(jù)過去每年的經(jīng)濟(jì)財務(wù)預(yù)算管理工作報表，建立滿足未來運(yùn)營流動資金需要的規(guī)劃舉措；在經(jīng)濟(jì)財務(wù)預(yù)算管理工作的實施階段，應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)項目管理進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)劃，不得隨意變更規(guī)劃舉措，并且在規(guī)劃舉措無法滿足實際運(yùn)營后，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)財務(wù)預(yù)算管理工作情況作出適當(dāng)調(diào)節(jié)；在財務(wù)部門預(yù)算管理的評價階段，應(yīng)全面考察其各個階段的財務(wù)部門預(yù)算管理情況，對財務(wù)部門預(yù)算管理的實際成果作出合理判斷。

（二）注重健全公司內(nèi)控制度

面對公司在財務(wù)經(jīng)營中出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題時，應(yīng)重視健全公司的內(nèi)控機(jī)制，并在經(jīng)營財務(wù)項目中運(yùn)用和推行。其中，公司內(nèi)控機(jī)制的健全與完善可以從如下兩個層面加以考慮：一是機(jī)制層面，在把握時效性、經(jīng)濟(jì)性和發(fā)展性等基本原理的基礎(chǔ)上，針對公司內(nèi)部控制所需要，分別對公司現(xiàn)金管理、企業(yè)融資管理等方面建立具體的內(nèi)控規(guī)范，并進(jìn)行有效控制；二是人才層面，公司可以配備專門的內(nèi)控管理人員，針對公司管理中出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題加以處理，并在管理實踐中注意提高內(nèi)控管理人員的素養(yǎng)，以避免人為內(nèi)控缺陷。另外，內(nèi)控制度的形成還需要企業(yè)通過合理地制定和運(yùn)用，來最終達(dá)到企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)管理行為的有效協(xié)調(diào)，從而通過形成獎勵激勵機(jī)制、內(nèi)部評價制度等來確保企業(yè)內(nèi)控制度的高效執(zhí)行。

（三）積極推進(jìn)預(yù)算管理工作，加強(qiáng)地方財政基礎(chǔ)管理工作

之所以在開展以企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作為核心內(nèi)容的公司財務(wù)管理工作中，強(qiáng)化公司基礎(chǔ)管理工作，重點是希望從公司基礎(chǔ)管理工作中更多地獲取財務(wù)管理資訊，對財務(wù)管理信息進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)一步認(rèn)識我們在財務(wù)管理工作中所遇到的問題和不足之處，以便形成更加靈敏的財務(wù)管理信息反映機(jī)制，以確保我們的財政預(yù)算管理高效執(zhí)行以及財務(wù)管理方案的有序?qū)嵤?。為?qiáng)化企業(yè)財務(wù)的基礎(chǔ)管理工作，重點應(yīng)當(dāng)抓好下列幾項工作：

其一，建設(shè)財務(wù)信息系統(tǒng)[2]。參照企業(yè)財務(wù)制度規(guī)范，將建立財務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，主要負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部信息與外界消息的收集、整理、分類、匯集、綜合數(shù)據(jù)分析等，以增強(qiáng)財務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的使用價值，從而使得企業(yè)財務(wù)管理人員能夠通過財會信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，合理地實施全面的計劃管理、投資管理工作等，并逐步進(jìn)行預(yù)算化的會計管理。

其二，構(gòu)建財務(wù)分析體系。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場特征和公司利潤狀況，建立新的效益考核準(zhǔn)則，從而形成完善的財務(wù)研究體系，對公司各項財務(wù)狀況做出評估與研究，提供財務(wù)意見與財政對策，規(guī)范、合理地開展財務(wù)，推動預(yù)算化財務(wù)在公司中發(fā)揮。

五、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系的實施思考

在實施企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作時，公司還需要對企業(yè)的發(fā)展前景作出具體定位。要針對公司的發(fā)展環(huán)境實施長期的公司財政預(yù)算制度，設(shè)置公司預(yù)算目標(biāo)，實現(xiàn)公司財政預(yù)算經(jīng)營與公司自身發(fā)展相適應(yīng)，增強(qiáng)公司各年度發(fā)展的連貫性[3]。

加強(qiáng)了中小企業(yè)的市場開放性預(yù)算。中小企業(yè)在實施中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的過程中，要完善對市場的研究，把中小企業(yè)計劃和管理工作設(shè)置在市場較發(fā)達(dá)的環(huán)境條件下，以達(dá)到管理工作和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律相符合，進(jìn)而增強(qiáng)了中小企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展效果。在該流程中，公司要嚴(yán)密保證公司計劃和企業(yè)實際活動有機(jī)地結(jié)合，保證以最大限度改善公司財務(wù)預(yù)算管理工作的實際效果。在進(jìn)行財務(wù)管理的流程中，有關(guān)管理人員必須保持公司財務(wù)狀況預(yù)算編制的客觀性，按照現(xiàn)實公司情況加以運(yùn)用，保證會計信息的真實性、可信度。

此外，公司還應(yīng)適時轉(zhuǎn)換管理理念，逐步建立現(xiàn)代化的預(yù)算思想，并將之貫徹與落實于公司運(yùn)營發(fā)展的方方面面，以提高公司上下預(yù)算管理工作意識，并充分認(rèn)識預(yù)算管理工作的重要價值地位。當(dāng)然，最重要的還是要建立健全的獎勵激勵機(jī)制，以充分調(diào)動有關(guān)管理者的崗位積極性，提升計劃管理的效能與品質(zhì)，從而推動國家財務(wù)預(yù)算管理各項實際工作總體目標(biāo)的順暢實現(xiàn)[4]。

六、結(jié)語

市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜化以及公司等經(jīng)濟(jì)形態(tài)的多樣化，對公司內(nèi)部的財務(wù)管理經(jīng)營機(jī)制提出了很好的需求，積極探索公司可從財務(wù)預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)營責(zé)任制和財務(wù)管理績效考核層面建立有效的財務(wù)管理經(jīng)營機(jī)制有著重大作用，它在一定程度上促進(jìn)公司的經(jīng)營管理水平的發(fā)展提高。