曾艷萍 中國（杭州）青春寶集團有限公司

在新的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨著日益嚴峻的競爭環(huán)境，要想提升自身的競爭能力，就必須重視財務(wù)管理和內(nèi)部控制，而這一工作的實施離不開會計人員的有力支持。然而在實踐中，許多企業(yè)的會計人員在進行財務(wù)管理時，由于缺乏對內(nèi)部控制的關(guān)注，致使很多公司的內(nèi)部控制體系無法有效地實施，造成了財務(wù)管理上的漏洞，從而影響到公司的經(jīng)營活動。為此，本文從財務(wù)和內(nèi)部控制兩個層面展開了理論探討。

一、企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)涵

公司的內(nèi)部財務(wù)管理，實際上就是公司的資金和會計之間的關(guān)系。具體的說，就是公司的員工，通過對公司的財務(wù)進行監(jiān)督和管理，保證公司的資金流向，保證公司的正常運轉(zhuǎn)，會計可以對公司的投資和生產(chǎn)進行有效的管理，從而保證公司的利潤最大化。

財務(wù)管理是公司發(fā)展的關(guān)鍵，在發(fā)展的過程中，必須根據(jù)目前的運作狀況，改變自己的工作觀念，以正確的財務(wù)管理方式來有效地控制公司的業(yè)務(wù)活動，同時遵守公平、規(guī)范的原則，避免財務(wù)風險，為公司的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。財務(wù)管理人員要做好各種基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，如成本收入，并根據(jù)有關(guān)政策調(diào)整相應(yīng)的經(jīng)營方式，對公司的資金流動進行全方位的管理，及時解決目前的財務(wù)管理問題，確保公司資金能夠正常的運行，推動公司的良性發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，必須以財務(wù)管理為中心，不斷完善公司的財務(wù)和策略，為公司的長期發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。因此，在新的環(huán)境下，企業(yè)的競爭能力得到了提升，克服以前發(fā)展中的缺陷。一個好的項目，能夠有效地提高公司的財務(wù)管理水平，從而提高公司的財務(wù)水平，降低公司的投資風險。所以，要保證企業(yè)資金的穩(wěn)定性和有效的投入，就需要加強對企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制，以保證公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

作為企業(yè)的內(nèi)部控制中心，對公司的經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)控是公司的一項重要工作制度。它可以在很短的時間內(nèi)，發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，從而制定出更好的政策，幫助公司在發(fā)展中有效解決遇到的困難，從而推動公司的價值鏈健康的運轉(zhuǎn)，為公司的正常運作打下堅實的基礎(chǔ)。在完善內(nèi)部控制的過程中，要建立具有特色的內(nèi)部控制平臺，加強財務(wù)管理，以保證公司的各項經(jīng)營活動。通過對經(jīng)營成本的控制，使企業(yè)實現(xiàn)更高的經(jīng)濟效益。

從企業(yè)的視角來看，內(nèi)部控制是一種非常有效的方法，并且被廣泛地運用于企業(yè)的內(nèi)部治理之中。企業(yè)的內(nèi)部控制體系，一般都是企業(yè)所有者、管理層和部門管理者共同努力的結(jié)果。通過科學(xué)、規(guī)范化的流程，實現(xiàn)對企業(yè)的有效管理，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平，實現(xiàn)資金的合理流通，防止資金的浪費。如果缺乏科學(xué)性、合理性和規(guī)范性，就會影響到公司的正常運轉(zhuǎn)，進而引發(fā)公司的舞弊現(xiàn)象。

三、企業(yè)會計的財務(wù)管理和內(nèi)部控制關(guān)系

企業(yè)會計人員運用科學(xué)的內(nèi)部控制方法與理論，對其進行有效的內(nèi)部控制，保證其正常運作，減少財務(wù)管理的風險，保證公司的經(jīng)濟利益。企業(yè)會計可以有效地控制公司的資金流動，提高公司的資本使用效率，提高公司的利潤，從而保證公司在激烈的市場競爭中取得較好的發(fā)展。因此，必須重視企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制。

四、企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的意義

企業(yè)的財務(wù)管理是公司資金運作的關(guān)鍵，而內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，只有加強內(nèi)部控制，才能確保公司的財務(wù)工作和會計工作的平穩(wěn)、有序，防止在財務(wù)工作中出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。隨著公司的發(fā)展，公司的規(guī)模越來越大，公司的經(jīng)營范圍也越來越廣，這就要求公司的財務(wù)管理更加嚴格，既要保證公司各項業(yè)務(wù)的資金支持，又要確保公司的資金分配能夠科學(xué)有效地進行，從而為公司的業(yè)務(wù)拓展和發(fā)展提供有力的保障。在原有的歷史條件和新的發(fā)展背景下，加強對企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制，是提高和保證財務(wù)管理水平的一種行之有效的手段，也是企業(yè)迅速、高效發(fā)展的需要。

（一）保障企業(yè)的資金安全

財務(wù)管理和內(nèi)部控制是保證企業(yè)資本安全的重要手段。資金的安全性容易受很多因素的影響，其中包括資金的流動性、資金的控制、資金的不一致性、資金的不協(xié)調(diào)等。通過對企業(yè)資產(chǎn)進行清查，對企業(yè)的支出、采購進行審核、稽核等內(nèi)部控制，可以改善企業(yè)的財務(wù)安全問題。

（二）會計信息要準確

為了實現(xiàn)公司的內(nèi)部控制，必須保障會計信息的真實性、可靠性，從而實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)控制與內(nèi)部控制的真實性和準確性。目前，在某些企業(yè)中，存在著管理資料不完整的現(xiàn)象，嚴重地制約著企業(yè)的發(fā)展。造成這種現(xiàn)象的原因很多，既有人為的，也有客觀的。在進行內(nèi)部控制時，要對有關(guān)工作人員進行責任追究，并對其責任與權(quán)限進行規(guī)劃。在內(nèi)部控制方面，必須對財務(wù)信息進行審計，使其清晰明了、真實有效，從而科學(xué)地監(jiān)督財務(wù)管理。一旦發(fā)生了什么問題，就可以立刻執(zhí)行并追究責任，從而保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。

（三）提升資金的利用效率

同時，企業(yè)的財務(wù)與內(nèi)部控制也能有效地促進企業(yè)資金的利用。企業(yè)建立內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)，以最小的開支獲得最大的經(jīng)濟效益，是控制成本、保證利潤的目的。在這一點上，企業(yè)的財務(wù)管理可以提高企業(yè)的資金使用效率，比如可以統(tǒng)計和審計公司的存貨，可以根據(jù)市場對公司的需求作出相應(yīng)的調(diào)整，從而達到最優(yōu)的效果。

五、企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的監(jiān)督力度較弱

目前，國內(nèi)一些公司對內(nèi)部控制的監(jiān)管仍然較少。國內(nèi)大部分企業(yè)已采取了相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，但其監(jiān)管力度仍然不足。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，由于缺乏對內(nèi)控體系的嚴密實施，致使企業(yè)所制訂的內(nèi)控體系形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。與此同時，管理不力的員工也會產(chǎn)生懈怠現(xiàn)象。

（二）相關(guān)人員素質(zhì)有待提升

我國一些企業(yè)的會計從業(yè)人員自身的職業(yè)素質(zhì)還不夠完善，從而對公司的財務(wù)管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生了一定的影響。因此，會計人員必須具備一定的會計專業(yè)知識，并對新頒布的會計準則、制度等進行全面的了解，從而確保會計工作的順利進行。如果工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，這必然會對公司的財務(wù)和內(nèi)部控制產(chǎn)生負面的影響。

（三）相關(guān)制度不夠完善

我國的許多公司在財務(wù)和內(nèi)部控制方面還沒有形成較為完備的制度，這對公司治理工作的成效產(chǎn)生了一定的影響。然而，一些企業(yè)的管理層卻沒有意識到公司內(nèi)部控制的重要性，同時由于缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致公司的財務(wù)管理工作出現(xiàn)了一些混亂。另外，由于公司內(nèi)部沒有健全的內(nèi)控體系對其進行制約，有的員工主觀能動性較差，有的員工自我控制能力較差，利用財務(wù)管理上的漏洞，為公司帶來了不必要的損失，同時也破壞了公司的良好風氣。

（四）財務(wù)管理的獨立性不夠

從我國的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，我國大部分的企業(yè)缺乏科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，無法對其進行有效的監(jiān)督和規(guī)范。這就導(dǎo)致了我國上市公司的內(nèi)部控制制度不健全，進而導(dǎo)致了我國上市公司財務(wù)管理的獨立性不足。因此，在進行財務(wù)管理時，由于崗位、責任、權(quán)力的劃分不明確，必然會影響到公司的財務(wù)工作，即“人治”的現(xiàn)象。在管理、職工和財務(wù)經(jīng)理的關(guān)系中，存在著一種“人情化”的現(xiàn)象，使其在很大程度上削弱了公司的規(guī)范性和制度性，進而對企業(yè)的整體財務(wù)管理產(chǎn)生了一定的影響，使其逐漸失去了獨立性，使其無法發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

（五）企業(yè)會計財務(wù)管理人員不重視內(nèi)部控制規(guī)范

首先，管理者缺乏對財務(wù)風險的全面、正確地認識，不能及時獲得市場上的某些信息，避免因市場變化而產(chǎn)生的各種風險。此外，由于管理者所采取的經(jīng)營模式與內(nèi)部控制制度存在較大的沖突與矛盾，使其工作效率有所下降。其次，管理者需將財務(wù)風險管理作為財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，應(yīng)該建立獨立的金融機構(gòu)，并配備專業(yè)的財務(wù)經(jīng)理對財務(wù)風險進行分析。最后，由于管理者們忽略了風險管理的重要性，許多員工都認為，在經(jīng)營的過程中，風險無時無刻不在發(fā)生著，從而降低了對風險的防范意識，使其工作的效率和質(zhì)量都很差，這對公司的經(jīng)營和發(fā)展都是非常不利的。

六、企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制問題的對策

（一）加大風險管控力度

首先，在今后的會計核算和內(nèi)部控制工作中，會計人員必須重視目前的問題和風險，并根據(jù)這些問題對公司造成的影響和損失進行評估，從而使其發(fā)揮更大的作用。從當前的企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作來看，相關(guān)的風險種類很多，因此，必須對風險進行有效的識別，正確地識別風險的種類和作用模式，并對潛在的威脅機制進行評估，從而做出正確的預(yù)判。比如，當公司涉及一些投資項目的時候，財務(wù)部門和內(nèi)部控制部門就會對這些風險進行分析，從而得出更加詳細的結(jié)論，盡量避免風險的發(fā)生，從而保證項目的順利實施。

其次，在風險預(yù)警機制上，必須堅持科學(xué)、合理的原則，對目前的經(jīng)營活動的成功率、進入市場后的影響進行評價，并對現(xiàn)有的投資方式進行評價，從而提高風險管理的整體效益。此外，在企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)中，在采購原材料的時候，要充分利用風險預(yù)警系統(tǒng)的作用，避免一些違法的行為，從而促進公司的整體發(fā)展。在建立管理機制上，要把各種資金的使用情況進行規(guī)范化配置，這樣才能確保企業(yè)的資金鏈的基本安全運行，推動公司的健康發(fā)展。

（二）增強相關(guān)意識

企業(yè)必須加強對內(nèi)控的認識，尤其是對內(nèi)控的制定與落實，使其在財務(wù)管理中發(fā)揮作用。企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部控制的教育、培訓(xùn)，組織相關(guān)座談會、交流會，組織相關(guān)專家講授，使其對財務(wù)管理的內(nèi)在控制有更好的認識，并自覺地提高相關(guān)意識。同時，公司還應(yīng)該建立相應(yīng)的績效評估體系，并將其納入公司績效評估中，以提高其內(nèi)部控制的認識，達到提高其內(nèi)部控制水平的目的，并為公司的可持續(xù)發(fā)展提供了保證。

（三）提升相關(guān)人員素質(zhì)

由于財務(wù)管理工作的重要性和工作內(nèi)容的復(fù)雜性，使企業(yè)的會計人員具有很高的綜合素質(zhì)。因此，在選擇會計人才時，既要考慮其專業(yè)能力，又要考慮其職業(yè)素質(zhì)。另外，要加強對企業(yè)會計人員的培訓(xùn)，使其掌握更科學(xué)的財務(wù)管理方法和理念，并采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，保證培訓(xùn)的效果，并建立相應(yīng)的考評與獎勵制度，提高會計人才的培訓(xùn)質(zhì)量，提高其整體素質(zhì)。

（四）完善相關(guān)制度

企業(yè)應(yīng)該在財務(wù)和內(nèi)部控制上建立較為完備的制度，以保證有關(guān)工作的有效性。因此，要實現(xiàn)這一目標，首先要明確企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性，其次要重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，尤其是與財務(wù)管理有關(guān)的內(nèi)控體系。

（五）加大隊伍建設(shè)力度

企業(yè)會計人員在進行財務(wù)管理和內(nèi)部控制的優(yōu)化時，也要從自身著手，努力建立一支高質(zhì)量的會計隊伍，使其在今后的工作中具有更大的勝任力。一方面，對會計人員的素質(zhì)教育不能松懈，加強會計從業(yè)人員的職業(yè)道德觀念，消除某些僥幸心理。另一方面，在技術(shù)創(chuàng)新方面進行優(yōu)化，必須加強會計人才的培訓(xùn)，確保會計人員具有更高的技術(shù)能力，并能靈活地利用技術(shù)改進自己的工作。

（六）對企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制進行有效監(jiān)督

只有建立起完善的財務(wù)和內(nèi)部控制制度，才能對企業(yè)進行有效而有力的監(jiān)督。它應(yīng)該滲透到企業(yè)的每一個層面，并對其進行日常的管理。同時，要強化公司的財務(wù)和內(nèi)部控制，確保其真實性和準確性。要強化公司的內(nèi)部控制，嚴格控制重點，嚴格職責分工，形成相互監(jiān)督、相互制約的體系。在此過程中，不能同時從事多項工作，否則會影響工作的進行，也不利于監(jiān)督工作的進行。

七、結(jié)語

企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，必須加強管理，提高企業(yè)的經(jīng)營能力。財務(wù)管理是一項很大的業(yè)務(wù)活動，健全、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制能夠提高財務(wù)管理資料的真實性和精確度，有助于企業(yè)進行合理的計劃和資金使用，減少風險，獲得最大的利潤。要進一步完善和強化企業(yè)的內(nèi)部控制，必須轉(zhuǎn)變觀念，強化內(nèi)控管理意識。在實際的監(jiān)督過程中，要把具體的內(nèi)部控制責任落實到每個人的身上，從而改變目前的狀況，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和效益。