李霞

（濰坊宏泰公路工程有限責(zé)任公司，山東 壽光 262700）

一、引言

進(jìn)入新的發(fā)展階段，我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革不斷深化，近幾年國(guó)家有關(guān)部門針對(duì)國(guó)企改革先后出臺(tái)了多項(xiàng)政策文件，如《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提出明確要求。國(guó)有企業(yè)需要準(zhǔn)確把握改革方向，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)，抓住戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇，直面挑戰(zhàn)。而要想進(jìn)一步提升管理水平，保障各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要舉措。建立一套行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度約束企業(yè)行為，可以從根本上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失。然而目前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作仍存在不足之處，應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。文章就國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制展開分析與論述。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足

（一）思想認(rèn)知不清，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境缺失

盡管新形勢(shì)下大多數(shù)國(guó)有企業(yè)已經(jīng)開始重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，然而由于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足、思想認(rèn)知不清，在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)方面還存在不足之處，財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境缺失，不利于內(nèi)控工作的順利開展，主要體現(xiàn)為：組織結(jié)構(gòu)不合理，領(lǐng)導(dǎo)層與管理層權(quán)力過大，集體決策制度并未得到貫徹實(shí)施，從管理執(zhí)行層面分析，權(quán)力集中易滋生貪污腐敗現(xiàn)象，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的推進(jìn)。相較而言，國(guó)有企業(yè)工作穩(wěn)定，人才選拔門檻偏高，對(duì)關(guān)鍵崗位的任職人員專業(yè)素養(yǎng)、工作經(jīng)驗(yàn)有明確要求，然而在人才培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、考核等方面的管控力度不足，可能出現(xiàn)部分崗位人員素養(yǎng)有待提升的問題，出現(xiàn)“人崗不匹配”的現(xiàn)象，尤其是新時(shí)期的財(cái)務(wù)管理崗位，財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，工作精力有限，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控難以發(fā)揮作用［1］。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容不完善，控制活動(dòng)不規(guī)范

財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容不完善是國(guó)有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控常見的問題之一，是指部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知停留在表面，認(rèn)為只要制定相應(yīng)的規(guī)章制度即可，并未從財(cái)務(wù)內(nèi)控視角出發(fā)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)層面的各項(xiàng)活動(dòng)加強(qiáng)控制，更談不上規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。例如，預(yù)算控制活動(dòng)不規(guī)范，預(yù)算工作由財(cái)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)，其他人員參與度不高，預(yù)算編制、執(zhí)行等管控流程不嚴(yán)，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)等。再如，資金控制活動(dòng)不規(guī)范，項(xiàng)目資金申請(qǐng)流程混亂，出現(xiàn)審批不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，在不了解項(xiàng)目具體情況的情況下?lián)芨顿Y金，且對(duì)資金使用過程的監(jiān)督與控制不嚴(yán)，可能出現(xiàn)資金浪費(fèi)、資金使用效率偏低等問題。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控不足，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系混亂

部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控不足，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，眾多員工并未從思想層面真正重視風(fēng)險(xiǎn)管控，風(fēng)險(xiǎn)敏銳性不足，在日常工作中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，只能被動(dòng)地處理風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的財(cái)務(wù)問題，企業(yè)基層員工對(duì)部分事項(xiàng)的資金、憑證等，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，這種情況也會(huì)引發(fā)更多的風(fēng)險(xiǎn)；第二，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系混亂，一方面缺少事前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、事中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不能預(yù)判可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)內(nèi)容等并沒有展開全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)評(píng)估，不能及時(shí)解決風(fēng)險(xiǎn)問題，經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的積累，原本的小風(fēng)險(xiǎn)逐漸發(fā)展為大風(fēng)險(xiǎn)，再加上風(fēng)險(xiǎn)控制效果不佳，一旦出現(xiàn)失誤，必然會(huì)給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失，影響國(guó)有資產(chǎn)管理質(zhì)量；第三，風(fēng)險(xiǎn)管控手段單一，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范過于依賴企業(yè)相關(guān)人員的主觀意識(shí)與工作經(jīng)驗(yàn)，缺少多元化的管理手段，風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度缺失，最終導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。

（四）內(nèi)部審計(jì)體系待優(yōu)化，內(nèi)部監(jiān)督控制失效

目前，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系亟待優(yōu)化，缺少嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督控制失效。以H國(guó)有企業(yè)為例，雖然該企業(yè)不定期開展審計(jì)工作，對(duì)基礎(chǔ)工程決算、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，但是審計(jì)部門獨(dú)立性、權(quán)威性不足，審計(jì)工作與財(cái)務(wù)工作沒有明確區(qū)分，或是由財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)崗位，專業(yè)人才配備不足，這種情況下審計(jì)監(jiān)督職能無法得到充分體現(xiàn)。歸根結(jié)底，H國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作效果不佳的具體原因有：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視度不高，未將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)監(jiān)察、糾錯(cuò)的最后防線，且沒有從行動(dòng)上將審計(jì)工作納入重要議題；第二，僅配備一名審計(jì)人員，甚至是從財(cái)務(wù)部門直接調(diào)用人員，其雖然具備一定的審計(jì)能力，對(duì)財(cái)務(wù)方面的預(yù)算、成本、招投標(biāo)等有一定的了解，但是對(duì)工程造價(jià)、審計(jì)方面的政策法規(guī)等卻沒有深入全面的掌握，工作中難免會(huì)有遺漏，加上審計(jì)獨(dú)立性缺失，限制了審計(jì)監(jiān)督的覆蓋范圍，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展情況不容樂觀；第三，未設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部的地位不高，利益關(guān)系對(duì)審計(jì)工作的權(quán)威性造成影響，無法反映企業(yè)各項(xiàng)工作、業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，審計(jì)流程不規(guī)范，審計(jì)報(bào)告的可用性、實(shí)際性不足［2］。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)不足，信息溝通不暢

信息化環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作更具優(yōu)勢(shì)，不僅可以獲得高質(zhì)量的數(shù)據(jù)信息支持，而且可以減輕基礎(chǔ)工作壓力，突出財(cái)務(wù)管理職能，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用充分發(fā)揮出來。但是目前，在諸多因素的影響下，財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)不足是大部分國(guó)有企業(yè)普遍存在的問題。一是未搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，只是簡(jiǎn)單地引入財(cái)務(wù)軟件，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作模式并未從本質(zhì)上發(fā)生改變，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的對(duì)接性不強(qiáng)，無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息跨部門、跨系統(tǒng)的高效傳遞；二是財(cái)務(wù)信息共享程度低，不能通過數(shù)據(jù)分析判斷實(shí)際情況，不利于協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系；三是財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)質(zhì)量無法保障，未搭建信息系統(tǒng)，人工記錄的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不完善，數(shù)據(jù)來源難以追溯，無法保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，不利于各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的開展。

三、新時(shí)期優(yōu)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

要想提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性，國(guó)有企業(yè)的首要任務(wù)是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控引起重視并有更深入的理解，在此基礎(chǔ)上不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。首先，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，針對(duì)權(quán)力過于集中的問題，必須貫徹落實(shí)集體決策等相關(guān)制度，根據(jù)國(guó)家反腐倡廉工作的要求，在企業(yè)內(nèi)部加大審查力度，注重管理層之間的權(quán)力制衡，有效杜絕濫用權(quán)力、貪污腐敗的問題；其次，增加企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的人才儲(chǔ)備，既要對(duì)外引進(jìn)優(yōu)秀人才，對(duì)其專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德等提出要求，又要重視人才的后續(xù)培養(yǎng)，定期組織教育培訓(xùn)活動(dòng)，采用專家講座、崗位對(duì)調(diào)、對(duì)外交流學(xué)習(xí)等形式，調(diào)動(dòng)員工參與培訓(xùn)的積極性，同時(shí)將培訓(xùn)與績(jī)效考核評(píng)價(jià)、不定期考查相結(jié)合，創(chuàng)新激勵(lì)手段，加大懲戒力度，以端正他們的工作態(tài)度，使他們保持工作熱情；最后，建設(shè)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部制度文化，增強(qiáng)各項(xiàng)制度的約束性，掌握制度的落實(shí)情況，杜絕“圈子文化”等現(xiàn)象，強(qiáng)化全體職工的內(nèi)控意識(shí)，通過宣傳、培訓(xùn)等，加深理解，逐漸形成良好的內(nèi)部氛圍，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展打造更好的環(huán)境［3］。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容，規(guī)范企業(yè)控制活動(dòng)

基于財(cái)務(wù)內(nèi)控視角，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容，規(guī)范企業(yè)控制活動(dòng)。具體而言，應(yīng)當(dāng)從以下幾點(diǎn)著手。一是改進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理，注重財(cái)務(wù)部門與企業(yè)部門的溝通。由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)下達(dá)預(yù)算內(nèi)容、跟進(jìn)預(yù)算任務(wù)、指導(dǎo)預(yù)算順利執(zhí)行等，預(yù)算編制環(huán)節(jié)強(qiáng)調(diào)全員參與，以提升預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算方案的有效性。對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程加強(qiáng)控制，既要確保不相容崗位相分離，又要定期檢測(cè)，及時(shí)分析并上報(bào)，針對(duì)預(yù)測(cè)和實(shí)際產(chǎn)生偏差的情況，判斷是否進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，之后還應(yīng)做好預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)工作，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行開展綜合評(píng)價(jià)。二是加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，重視應(yīng)收賬款臺(tái)賬，做好數(shù)據(jù)記錄與資料整理，其中包括各個(gè)賬目的賬齡、異常賬務(wù)等，便于相關(guān)人員了解賬款的變化。針對(duì)無法如期到賬的情況采取跟進(jìn)措施，同步完善催收制度，根據(jù)實(shí)際情況選擇適宜的催收方法，盡量減少呆賬、壞賬，每月還應(yīng)定期清查應(yīng)收賬款，確保賬目的準(zhǔn)確性。三是改進(jìn)企業(yè)資金管理方式，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的有效控制及合理配置，確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全與完整，減少貪污腐敗行為。一方面建立健全審批制度，明確審理流程、授權(quán)方式等，強(qiáng)調(diào)崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督，設(shè)立專職崗位，負(fù)責(zé)貨幣資金收支及管理；另一方面各部門申請(qǐng)款項(xiàng)時(shí)，必須說明預(yù)算、用途等，提供文件證明，經(jīng)審批之后，再填寫付款憑證，做好會(huì)計(jì)處理、支付記賬、復(fù)核等工作，避免出現(xiàn)不合規(guī)定的支付款項(xiàng)。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，搭建制度化風(fēng)險(xiǎn)管理體系

新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，既要從思想層面給予高度重視，又要付諸行動(dòng)，搭建制度化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。例如，L國(guó)有企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控不足的問題，及時(shí)采取了如下措施。第一，轉(zhuǎn)變企業(yè)全員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)認(rèn)知，通過組織動(dòng)員活動(dòng)、交流會(huì)議等，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)敏銳性，培養(yǎng)他們?cè)谌粘９ぷ髦嘘P(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與行為習(xí)慣。第二，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多變的特征，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)控制等機(jī)制，事先分析內(nèi)外部環(huán)境，做好一系列調(diào)研工作，為準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)，并對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵部門進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度進(jìn)行科學(xué)分類，形成風(fēng)險(xiǎn)清單，繪制風(fēng)險(xiǎn)圖譜，并設(shè)定等級(jí)、暴露頻率，作為制訂相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防控方案的主要依據(jù)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)超出預(yù)先設(shè)定的范圍后，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，便于相關(guān)人員第一時(shí)間采取控制措施。第三，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理策略體系，增強(qiáng)各項(xiàng)策略的針對(duì)性與可行性，對(duì)涉及資金量大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要經(jīng)過集體決策及業(yè)務(wù)授權(quán)，嚴(yán)格遵循過程審批流程，加強(qiáng)管控，同時(shí)注重權(quán)力制衡，避免出現(xiàn)越級(jí)審批而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況，而對(duì)資金量小的業(yè)務(wù)，需要加強(qiáng)憑證審核，明確相關(guān)責(zé)任，保留原始憑證，做好常態(tài)化審查工作。第四，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控手段，合理應(yīng)用信息技術(shù)，以信息技術(shù)為依托，跟蹤監(jiān)控財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，凸顯信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，不依賴主觀意識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，從根本上降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，并提高企業(yè)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力［4］。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)體系，提升內(nèi)部監(jiān)督控制質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)之一，新時(shí)期的企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)體系，完善審計(jì)機(jī)制，提升內(nèi)部監(jiān)督控制力量，更好地為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展服務(wù)。以某國(guó)有企業(yè)為例，根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，建立了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，將審計(jì)工作與財(cái)務(wù)工作區(qū)分開來，設(shè)立內(nèi)審委員會(huì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，由專業(yè)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理情況、內(nèi)部控制有效性、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，經(jīng)調(diào)查、分析、判斷，提出專業(yè)的審計(jì)意見，出具完整的審計(jì)報(bào)告，作為企業(yè)管理層制定決策的重要參考依據(jù)。該企業(yè)建立健全內(nèi)審控制制度，以制度規(guī)范內(nèi)審工作方法、流程等，從會(huì)計(jì)審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)等多個(gè)方面開展具體工作，擴(kuò)大審計(jì)的范圍，探析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)等，通過審計(jì)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，以審計(jì)意見為準(zhǔn)，跟蹤后續(xù)整改情況，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督控制的效果，形成事前、事中、事后的閉環(huán)監(jiān)督體系。

（五）注重財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)，確保信息傳遞與溝通順暢

信息化環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)以打通部門之間的溝通壁壘為目的，注重財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)，確保信息傳遞與溝通順暢。第一，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之間的有效對(duì)接，搭建數(shù)據(jù)信息傳遞與共享平臺(tái)，從本質(zhì)上改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作模式，促進(jìn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變與升級(jí)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化打下基礎(chǔ)。第二，建立分層財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享體制，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)手段收集、整理、分類、加工處理大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，形成全面的企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)資源庫，提升數(shù)據(jù)信息的共享程度，便于企業(yè)相關(guān)人員獲取權(quán)限后隨時(shí)查找并獲取數(shù)據(jù)信息，協(xié)調(diào)部門間的關(guān)系。第三，對(duì)原始數(shù)據(jù)記錄提出明確要求，應(yīng)用信息系統(tǒng)全方位收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)企業(yè)要求詳細(xì)記錄音頻、圖片等，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)來源可追溯，增強(qiáng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語

新時(shí)期國(guó)有企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，一方面要從思想層面真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)涵和意義，另一方面還需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的不足，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境、規(guī)范企業(yè)控制活動(dòng)、完善內(nèi)部審計(jì)體系、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)等措施，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的實(shí)施效果，最大限度地發(fā)揮其價(jià)值，從而推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。