田敏慧

（解放軍總醫(yī)院服務(wù)保障中心，北京 100048）

公立醫(yī)院作為公共衛(wèi)生體系中較為重要組成部分，無(wú)論是在日常醫(yī)療服務(wù)還是應(yīng)對(duì)特殊公共衛(wèi)生突發(fā)事件中都發(fā)揮著重要的作用。在新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院發(fā)展遇到較大的挑戰(zhàn)，公立醫(yī)院應(yīng)從財(cái)務(wù)等多個(gè)角度入手提升自身的管理水平，保持公立醫(yī)院的資源優(yōu)勢(shì)。全面預(yù)算管理作為公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視，并引導(dǎo)醫(yī)院全員積極參與，可以更好地發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作的實(shí)際效能，提高公立醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力，為公立醫(yī)院的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、全面預(yù)算管理在公立醫(yī)院實(shí)施的必要性

全面預(yù)算管理作為一種預(yù)算管理模式，強(qiáng)調(diào)全員參與、全方位管理和全過(guò)程控制。在公立醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，做好預(yù)算編制、執(zhí)行和分析工作，并提高預(yù)算管理工作的信息化水平，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面覆蓋，將公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的重要作用更好的體現(xiàn)出來(lái)。全面預(yù)算管理是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中較為重要的一項(xiàng)內(nèi)容，具有不可或缺性。公立醫(yī)院通過(guò)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施，不僅可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理，而且有利于提升醫(yī)院內(nèi)部控制工作效率。由于公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施過(guò)程中受傳統(tǒng)思維影響較大，財(cái)務(wù)內(nèi)控具有較強(qiáng)的隨意性，甚至全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)缺失，這也嚴(yán)重影響了公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率，對(duì)公立醫(yī)院的健康發(fā)展帶來(lái)不利影響?；谛箩t(yī)改背景下，公立醫(yī)院應(yīng)重視全面預(yù)算管理的實(shí)施，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用更好地發(fā)揮出來(lái)，并進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)療資源，促進(jìn)公立醫(yī)院管理精細(xì)化水平的提升。在公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作實(shí)施過(guò)程中，各部門應(yīng)積極協(xié)調(diào)配合，并對(duì)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，通過(guò)全面預(yù)算管理工作的有序推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院成本費(fèi)用消耗的有效控制，提高醫(yī)療資源的科學(xué)利用。并借助于全面預(yù)算管理為績(jī)效考評(píng)提供數(shù)據(jù)支持，結(jié)合醫(yī)院績(jī)效分配措施，針對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施綜合考評(píng)，考評(píng)結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤，進(jìn)一步激發(fā)醫(yī)院各部門員工工作的積極性，為公立醫(yī)院的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理要求全員參與，但在具體實(shí)施時(shí)，由于醫(yī)院大部分職工全面預(yù)算管理意識(shí)淡薄，而且對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)存在偏差，覺(jué)得這是財(cái)務(wù)部門的事情，與自身無(wú)關(guān)，因此參與的積極性不高。實(shí)際全面預(yù)算管理工作開展過(guò)程中，往往只局限于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部。同時(shí)部分醫(yī)院管理者對(duì)全面預(yù)算管理工作也存在重視不足的問(wèn)題，將更多的精力放在提高醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)展和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量提升上面，對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，這也不利于公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作水平的提升。

（二）全面預(yù)算管理組織體系不健全

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的實(shí)施離不開完善的全面預(yù)算管理組織體系，通過(guò)健全全面預(yù)算管理組織體系，可以為全面預(yù)算管理工作的實(shí)施提供良好的條件和打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但當(dāng)前大部分醫(yī)院沒(méi)有設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，缺乏統(tǒng)一的預(yù)算監(jiān)控、執(zhí)行和考核等標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作的重要作用。部分醫(yī)院雖然也建立了全面預(yù)算管理組織，但組成部門不全面，監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺位，這也導(dǎo)致預(yù)算編制欠缺完整性和科學(xué)性，預(yù)算編制和執(zhí)行易出現(xiàn)脫節(jié)問(wèn)題。

（三）預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)

預(yù)算編制是否科學(xué)合理直接關(guān)系到預(yù)算落實(shí)和執(zhí)行，而且對(duì)預(yù)算資源配置也具有一定的影響。但在當(dāng)前公立醫(yī)院預(yù)算編制工作中，無(wú)論是預(yù)算歸口部門還是業(yè)務(wù)科室都存在準(zhǔn)備不足的問(wèn)題，沒(méi)有詳細(xì)分析上年預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)于影響預(yù)算的因素也沒(méi)有進(jìn)行收集，預(yù)算編制嚴(yán)謹(jǐn)性不足。一些公立醫(yī)院預(yù)算編制過(guò)程中過(guò)于側(cè)重收支預(yù)算，對(duì)于一些專門的決策預(yù)算沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行詳細(xì)的測(cè)算，預(yù)算編制合理性和準(zhǔn)確性不足，這對(duì)預(yù)算后續(xù)執(zhí)行埋下較大的隱患。

（四）預(yù)算分析不到位

全面預(yù)算管理工作開展過(guò)程中，為了能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的偏差，則要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析的重視。但當(dāng)前公立醫(yī)院預(yù)算分析仍停留在表層，往往只是針對(duì)簡(jiǎn)單的數(shù)字進(jìn)行羅列，與業(yè)務(wù)銜接較少，對(duì)于數(shù)字背后的原因缺乏深入探究，無(wú)法為醫(yī)院決策者提供重要的信息支持。這與公立醫(yī)院預(yù)算分析由財(cái)務(wù)管理部門較少參與業(yè)務(wù)工作有直接的關(guān)系。

（五）預(yù)算績(jī)效考核制度不完善

預(yù)算績(jī)效考核是全面預(yù)算管理工作功能得以全面發(fā)揮的重要保障，也是提高預(yù)算實(shí)施效果的重要舉措。目前公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作中，績(jī)效考核工作仍存在許多不足之處，部分醫(yī)院甚至沒(méi)有開展績(jī)效考核工作。而且預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果沒(méi)有合理運(yùn)用，與績(jī)效沒(méi)有掛鉤，這也導(dǎo)致醫(yī)院?jiǎn)T工對(duì)績(jī)效考核重視不足，導(dǎo)致績(jī)效考核形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)用作用。

（六）預(yù)算管理信息化程度不高

在當(dāng)前信息化時(shí)代背景下，信息數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出爆炸式的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。全面預(yù)算管理作為醫(yī)院一項(xiàng)繁雜及系統(tǒng)的工程，其涉及的內(nèi)容較多，這也使全面預(yù)算管理工作需要信息技術(shù)的有效支持。但大部分醫(yī)院預(yù)算管理信息化程度低，預(yù)算管理信息化工作停留在較低的層面，預(yù)算管理系統(tǒng)與醫(yī)院其他管理系統(tǒng)之間沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效銜接，信息缺乏互聯(lián)互通，而且沒(méi)有一個(gè)完善的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，預(yù)算控制過(guò)程中無(wú)法獲取及時(shí)和準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行信息支持，這也對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控和實(shí)時(shí)控制帶來(lái)較大的影響。再加之預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)獲取滯后性和不可視性造成各科室預(yù)算管理參與積極性不高，無(wú)法主動(dòng)參與到預(yù)算管理工作中來(lái)。

三、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的實(shí)施路徑

（一）加化醫(yī)院職工全面預(yù)算管理意識(shí)

在當(dāng)前公立醫(yī)院管理工作中，全面預(yù)算管理是較為重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，其涉及范圍十分廣泛，同時(shí)也是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的重要舉措。在全面預(yù)算管理工作實(shí)施過(guò)程中，要求醫(yī)院各部門、各科室及全院職工共同參與。因此在全面預(yù)算管理工作實(shí)施過(guò)程中，需要做好宣傳和引導(dǎo)工作，特別是醫(yī)院管理層需要強(qiáng)化自身的全面預(yù)算管理意識(shí)，并對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算管理工作開展的重要性有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際工作中做到親自抓和親自管。而且醫(yī)院全面預(yù)算管理部門和人員還要深入一線做好全面預(yù)算管理知識(shí)宣傳工作，強(qiáng)化醫(yī)院?jiǎn)T工全面預(yù)算管理意識(shí)，并積極參與進(jìn)來(lái)，從而為醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的有序推進(jìn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建公立醫(yī)院全面預(yù)算管理體系

在錄前公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作開展過(guò)程中，應(yīng)設(shè)立全成預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由醫(yī)院重要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，承擔(dān)著醫(yī)院全面預(yù)算管理活動(dòng)，并有序地推進(jìn)各層級(jí)全面預(yù)算管理工作計(jì)劃的推進(jìn)，確保預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)到位。醫(yī)院還要進(jìn)一步明確全面預(yù)算管理要求，規(guī)范全面預(yù)算管理流程。由于全面預(yù)算管理涉及的內(nèi)容較多，因此要拓寬全面預(yù)算管理范圍，并基于醫(yī)院及科室等層面進(jìn)行業(yè)務(wù)、資本、財(cái)務(wù)及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等預(yù)算的編制工作。醫(yī)院還要與自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需求相結(jié)合，做好各項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃的編制工作，積極整合醫(yī)院內(nèi)部資源，全面提高醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)效益。另外，在醫(yī)院全面預(yù)算管理工作實(shí)施過(guò)程中，各部門還需要積極協(xié)調(diào)配合，并對(duì)各科室每個(gè)人的職責(zé)進(jìn)行明確，全面提高工作效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部人、財(cái)、物的綜合管理。

（三）建立基于全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型

醫(yī)院全面預(yù)算管理不同于政府預(yù)算，其具有自身的特殊性，在具體實(shí)施過(guò)程中，需要對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、住院人次及門診量等情況進(jìn)行綜合考量。預(yù)算部門還要與醫(yī)院業(yè)務(wù)處理流程及具體工作方法相結(jié)合，構(gòu)建科學(xué)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型，并根據(jù)醫(yī)院各科室門診住院人次、天數(shù)和床位使用率等情況對(duì)預(yù)算收入進(jìn)行分解，合理測(cè)算成本數(shù)據(jù)。而且在具體獲取數(shù)據(jù)之前，還要構(gòu)建基于成本收入和費(fèi)用流向的業(yè)務(wù)模型，為后續(xù)全面預(yù)算管理工作的有序?qū)嵤┢鸬酵苿?dòng)作用。

（四）重視預(yù)算編制方法的選擇

當(dāng)前預(yù)算編制工作開展過(guò)程中，較為常用的預(yù)算方法較多，如零基、固定、滾動(dòng)、彈性、概率、增量等預(yù)算法。對(duì)于醫(yī)院預(yù)算編制人員，在實(shí)際工作中需要積極與環(huán)境變化情況相適應(yīng)，并對(duì)常用預(yù)算編制方法和使用規(guī)則有一定的了解，并能夠與自身實(shí)際情況相結(jié)合，從而選擇適宜的預(yù)算編制方法，以此來(lái)保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。

（五）強(qiáng)化預(yù)算分析

針對(duì)公立醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施深入分析，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行檢查和跟蹤。對(duì)于預(yù)算管理部門、歸口部門及執(zhí)行科室，在實(shí)際工作中需要做好信息資料的收集，并合理應(yīng)用差異、對(duì)比、因素和趨勢(shì)等分析方法，并深入一線對(duì)預(yù)算執(zhí)行的偏差進(jìn)行了解，客觀分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并采取有效的措施加以解決，從而為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策提供可靠的信息支持，而且也能夠?yàn)橄履甓阮A(yù)算編制提供更為翔實(shí)的數(shù)據(jù)。

（六）完善全面預(yù)算管理考評(píng)體系

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作開展過(guò)程中，需要構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理考評(píng)體系。醫(yī)院要與自身的實(shí)際情況相結(jié)合，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行、目標(biāo)達(dá)成及資金使用等情況進(jìn)行考評(píng)，確保考評(píng)結(jié)果的真實(shí)性。在實(shí)際全面預(yù)算管理考核工作中開展過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重視，在考核評(píng)價(jià)工作中要以結(jié)果導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，通過(guò)科學(xué)統(tǒng)籌，進(jìn)一步體現(xiàn)出公立醫(yī)院公益性的特點(diǎn)，基于多種維度設(shè)計(jì)醫(yī)院預(yù)算指標(biāo)，并對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，針對(duì)預(yù)算績(jī)效與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，開展績(jī)效考核，以此來(lái)調(diào)動(dòng)員工工作積極性。公立醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，則要將考評(píng)結(jié)果作為重要參考依據(jù)，并與工作人員績(jī)效薪酬和醫(yī)院獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，增強(qiáng)各科室崗位人員對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視，進(jìn)一步提高預(yù)算管理工作的效率和質(zhì)量。而且將考核結(jié)果與薪酬待遇掛鉤，不僅能夠激發(fā)員工工作的積極性，同時(shí)還能夠與全面預(yù)算管理工作積極配合，促進(jìn)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的有序推進(jìn)。因此公立醫(yī)院需要加快推進(jìn)全面預(yù)算管理考核機(jī)制的完善，并引進(jìn)更為先進(jìn)的績(jī)效考核方法，不斷完善公立醫(yī)院績(jī)效考核目標(biāo)和基本流程，為醫(yī)院全面預(yù)算管理工作整體水平的提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（七）提升預(yù)算管理信息化水平

醫(yī)院具有自身的特殊性，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中需要基于社會(huì)發(fā)展需求不斷自我提升。特別是在公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作開展過(guò)程中，在沒(méi)有強(qiáng)有力的信息系統(tǒng)作為支撐的情況下，則無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)和累計(jì)執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)獲取，必然會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果帶來(lái)較大的影響。當(dāng)前一些醫(yī)院雖然也建立了預(yù)算管理信息系統(tǒng)，但與醫(yī)院其他系統(tǒng)之間沒(méi)有進(jìn)行有效銜接，信息沒(méi)有做到互聯(lián)互通，普遍存在信息孤島現(xiàn)象，預(yù)算編制和執(zhí)行信息無(wú)法保證及時(shí)傳遞和實(shí)時(shí)監(jiān)控。針對(duì)這種情況下，公立醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)情況、內(nèi)部管理水平及資金情況等因素，建立一套與醫(yī)院相適宜的預(yù)算信息管理平臺(tái)。這樣通過(guò)完善醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，合理分配設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部數(shù)據(jù)接口，構(gòu)建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息一體化的信息系統(tǒng)平臺(tái)，這樣業(yè)務(wù)部門借助于信息平臺(tái)能夠直接開展預(yù)算編制和申報(bào)，財(cái)務(wù)人員通過(guò)平臺(tái)也可以對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，預(yù)算管理部門也能夠?qū)⒖剖翌A(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)向業(yè)務(wù)部門反饋，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理全流程和全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

醫(yī)院內(nèi)部各系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)有效的銜接，將全面預(yù)算管理流程植入到醫(yī)院系統(tǒng)中來(lái)，可以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)在各系統(tǒng)之間的有效傳遞，確保醫(yī)院管理系統(tǒng)中全面預(yù)算管理的全面落實(shí)。具體要借助于技術(shù)手段提升數(shù)據(jù)采集的信息化水平，并進(jìn)一步優(yōu)化全面預(yù)算管理平臺(tái)，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部管理工作效率的提升。同時(shí)還要借助于信息手段融合各科室的資源，并從中篩選出有效的數(shù)據(jù)為管理工作提供重要參考。在公立醫(yī)院全面預(yù)算管理信息化建設(shè)過(guò)程中，還要加大資金投入力度，配置先進(jìn)的設(shè)施，并做好技術(shù)人才培養(yǎng)工作，提高數(shù)據(jù)采集、整理和利用工作能力，進(jìn)一步提高醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量，為全面預(yù)算管理寬作的穩(wěn)步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資源的優(yōu)化配置，提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)績(jī)效管理水平。而且全面預(yù)算管理作為醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)控和提高運(yùn)營(yíng)效率的重要舉措，對(duì)于保持醫(yī)院公益性和為民眾提供均等化醫(yī)療服務(wù)具有極為重要的意義。當(dāng)前公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作實(shí)施的時(shí)間較短，還存在許多不足之處。因此公立醫(yī)院在日常運(yùn)營(yíng)管理工作中，需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視，積極構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織體系，重視預(yù)算分析和績(jī)效考核，進(jìn)一步提高預(yù)算管理工作的信息化水平，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資源的優(yōu)化配置，為醫(yī)院整體競(jìng)爭(zhēng)力的提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。