劉朝霞 濰坊力元有限責任會計師事務所

引言

在企業(yè)的內部控制管理中，內部審計屬于極為重要的內容，對內部審計相關工作重要性和作用加以充分認識，對企業(yè)各項經營業(yè)務開展情況全面分析，結合當前企業(yè)發(fā)展現狀，戰(zhàn)略目標以及市場環(huán)境分析企業(yè)后續(xù)業(yè)務開展存在風險。在財務管理中，內部審計的有效落實，對規(guī)避會計風險發(fā)揮著重要作用，確保企業(yè)資金合理分配和利用，實現企業(yè)長久、持續(xù)發(fā)展。

一、內部審計相關概述

內部審計屬于三大類審計之一，具有獨立、客觀特性，屬于對企業(yè)發(fā)展、業(yè)務經營情況的咨詢和確認，相關工作展開應用規(guī)范、系統(tǒng)方式，對企業(yè)內控情況、業(yè)務活動開展情況以及風險管控的科學性、有效性與適當性進行審評。實現企業(yè)組織整體管理水平提升，按照所制定的戰(zhàn)略目標不斷發(fā)展，實現其經濟效益提升。工作的開展由單位、部門內部的專職人員開展。內部審計工作開展主要作用，對企業(yè)業(yè)務數據進行全面、細致的分析，輔助企業(yè)內部管理人員和職工開展相應的管理工作與日常工作。在企業(yè)管理中需要積極開展內部審計、外部審計雙重審計，兩者之間互相補充、配合，滿足新時代背景下企業(yè)發(fā)展需求，屬于現代審計具有特色。企業(yè)、組織需要積極建立完善內部審計規(guī)章制度，確保審計工作的開展有章可循，并為外部審計有關工作開展提供準確、可靠、實時性數據信息，緩解外部審計任務量。新時代環(huán)境中，內部審計屬于企業(yè)、單位財務管理重要關節(jié)，為國家審計工作開展的基礎，并被納入至審計監(jiān)督體系。

（一）內部審計和外部審計聯系與區(qū)別

首先，聯系區(qū)別。不同外部審計，兩者均需要掌握審計技術，兩者審計數據在一定范圍中能夠相互借鑒、補充完善，保證審計數據的完整性、準確性。內部審計、外部審計區(qū)別表現在以下五方面：第一，獨立特性。企業(yè)內審的獨立性包括：①人員獨立，行使權力不會受外力威脅；②機構建立獨立性，機構與企業(yè)董事會進行之間的聯系，匯報工作不經過其他部門。由于企業(yè)內審與外審工作展開所提供服務的對象、最終目標有所不同，兩者在獨立性方面存在區(qū)別。第二，工作目標不同。外審工作的開展將受有關法律法規(guī)約束限制，例如報表審計目標按照財報公允性、合法性進行評價，企業(yè)內部審計工作開展的最終目標為對企業(yè)管理中存在的評價積極發(fā)現，并針對風險誘發(fā)原因制定相關措施加以改善，對管理流程科學性、有效性加以合理控制，促使企業(yè)達到某一目標，促使企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。第三，關注點差異。首先，企業(yè)外部審計重點將法律法規(guī)和合同中的約定作為準則。其次，工作重點主要在于保障財務數據信息規(guī)范性、質量，滿足規(guī)定要求，系統(tǒng)評價企業(yè)財務報表規(guī)范性、公允性。企業(yè)內部審計則主要針對企業(yè)經營業(yè)務，對其合法性、是否能夠有效達到成效、提升經營效率。第四，業(yè)務范圍區(qū)別。外部審計業(yè)務范圍受合同、法律制定。例如嚴格調查、內部控制審計與報表審計等。而內部審計工作的開展需要將企業(yè)各項經營活動為基礎，并通過審計提升企業(yè)整體管理水平所展開的日常工作。第五，勝任要求差異，內部審計需要參與工作的相關人員具有完善的管理認知結構，熟練掌握相關知識，全面積極開展并落實內部審計，確保相關工作開展的有效，能夠推動企業(yè)逐步完成其近期、中期、遠期戰(zhàn)略目標，同時對于實現企業(yè)組織結構改善，提升其市場價值發(fā)揮積極作用。

（二）內審對象

①實物對象。審計企業(yè)內部存貨、固定資產時點狀態(tài)與期間狀況。涉及存貨清查、收支等審計工作。②財務對象。指的是對商品提供、勞務時所產生債務債權，對期間過程、時點狀態(tài)加以審計。包括壞賬、回款審計。③規(guī)則對象。主要是對企業(yè)所制定的審計標準、規(guī)章制度、有關標準、計劃、程序、執(zhí)行情況及結果加以科學審計。包括短期、中期、長期戰(zhàn)略目標實現情況，折扣權限、政策執(zhí)行、采購流程、預算落實等情況的規(guī)范性、合理審計。④責任對象。主要對責任人的期間責任、期末狀態(tài)加以審計，包括責任人的經濟責任、目標成本進行審計。

二、內部審計在會計管理中的作用

（一）有助于監(jiān)管相關活動

企業(yè)審計工作開展中，可對企業(yè)以及其子公司業(yè)務經營狀態(tài)全面監(jiān)管，系統(tǒng)了解企業(yè)內部管理人員、職工參與管理工作、日常工作情況，對內部員工遵守規(guī)章制度開展工作的情況進行觀察，明確業(yè)務活動開展的科學性、規(guī)范性。日常工作中，內部審計在會計管理中作用主要為審查企業(yè)利潤表、負債表和現金流量，對企業(yè)財務數據信息進行全面分析，確保會計核算相關工作開展的規(guī)范性，保障數據信息可靠性、真實性。除此之外，需要界定企業(yè)、子公司以及子項目經營運作規(guī)范性，避免項目開展時出現挪用資金、貪污受賄情況發(fā)生，對企業(yè)所開展項目第一時間加以監(jiān)督管控，做好事前預警，規(guī)避問題發(fā)生，大幅度提升企業(yè)管理工作開展質量和效率。

（二）有助于發(fā)揮顧問、咨詢作用

企業(yè)內部審計相關工作開展時，如果出現財務風險，審計人員應當及時對財務活動開展情況進行監(jiān)督分析，對企業(yè)的框架結構、資金往來情況以及近期、中期、遠期戰(zhàn)略目標實施過程中存在的風險進行研究分析，通過團隊對項目具體經營狀態(tài)分析，并得出相關檢查報告，為企業(yè)會計活動開展保駕護航，保證其準確性、可靠性，最大化發(fā)揮其咨詢作用。

該期間，管理人員倘若在爭取某項目開發(fā)并中標，審計人員應當對企業(yè)當前資金經營具體、真實情況及時考察，對各項因素加以充分考慮，明確項目潛在風險和預估利潤，如果確定項目拓展對企業(yè)運營存在不利可能，則需要停止項目準備與執(zhí)行，但管理人員若一味根據自身意愿參與招投標、資金管控，則內部審計人員需要如實向董事會匯報情況，并要求董事會有關人員協調、決策。該期間，內部審計需要充分發(fā)揮其顧問作用，確保企業(yè)經濟利益，規(guī)避財務風險，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展保駕護航。

（三）有助于有關內容風險預警

內部審計工作開展中，審計部門能夠監(jiān)督企業(yè)、子公司的經營情況的同時對企業(yè)進行全面分析和了解，根據審計部門所搜集匯總資料與數據，結合風險情況和誘發(fā)因素制定行之有效的預案計劃。針對企業(yè)評價、監(jiān)督中存在弊病，需要對內部管理存在缺陷充分了解，第一時間提出建議，幫助企業(yè)內部人員有效實施分析與檢驗。審計人員應當以財務報表、相關憑證為基礎，確保報表數據有效性、真實性、可靠性，避免錯誤數據出現概率，提升企業(yè)風險規(guī)避能力，促使企業(yè)領導層以及基層人員對會計風險積極作用加以充分認識，落實應對預案制定，確保企業(yè)財務安全和資金的合理、有效利用。

三、內部審計在企業(yè)會計風險管理中存在的問題

（一）內部審計監(jiān)管體系不完善

在企業(yè)會計風險管控中，審計監(jiān)督管理體系不完善將對內部審計工作的有效開展造成嚴重的影響，缺乏管理，各項工作難以達到科學性、規(guī)范性。審計監(jiān)督管理體系缺失，導致財務流程模糊，財務人員展開日常管理時，多通過傳統(tǒng)管理理念和管理方式，難以評估潛在財務風險，審計風險始終存在，并逐漸由小風險演變?yōu)榇箫L險，增加企業(yè)經營發(fā)展風險。導致審計監(jiān)督管理體系缺失的主要原因是管理準則、管理方法缺失，有關部門和人員沒有發(fā)揮自身職能，從而導致監(jiān)管力度不足，對企業(yè)會計風險管控工作質量不佳。

（二）管理方法過于簡單

現階段，多數企業(yè)在進行審計風險管控中沒有隨著時代的進步發(fā)展創(chuàng)新管理方法，仍然采用單一方式進行風險管控，過于注重審計方法選擇，未全面落實。財務管理工作的開展多在問題發(fā)生后。當風險發(fā)生后已經對企業(yè)造成一定程度的損失，對于部分風險雖然可以及時控制，但是期間所投入的資金和人力也造成一定的損失，對企業(yè)經濟效益的提升造成一定的影響。另外，當前企業(yè)，尤其是小型企業(yè)對信息化設施建設意識缺失，大量財務管理、會計風險管控工作的開展采用人工方式，工作效率較低，同時因為人為統(tǒng)計資料時難免出現數據丟失、錯誤情況，對后續(xù)審計工作的開展造成影響。

（三）審計人員綜合素質不足

由上可知，企業(yè)會計風險管控、內部審計工作的開展對相關人員綜合素質要求極高，但是部分企業(yè)在人員招聘時沒有對其能力進行全面評價，導致審計人員綜合能力、專業(yè)水平以及工作經驗難以企業(yè)實際需求。另外，部分企業(yè)過于注重經濟效益的提升，忽略財務管理和會計風險管控的重要性，進而沒有積極開展財務人員能力培訓工作，沒有按照審計人員專業(yè)能力考慮崗位需求，導致人員在崗時對審計內容、流程、標準要求了解不足，不僅造成人才浪費，并且達不到良好的工作質量和效率。最后，部分審計人員自身職業(yè)素養(yǎng)意識樹立不足，在工作中存在懈怠、玩忽職守等情況，對企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展造成嚴重的影響。

四、強化內部審計在企業(yè)會計風險管理中的應用策略

（一）組建高素質審計隊伍

企業(yè)需要按照自身發(fā)展需求、市場發(fā)展現狀以及市場的發(fā)展趨勢組建高素質內部審計隊伍。首先，企業(yè)領導層需要對內部審計和會計風險管控的重要性加以充分的認識了解，以優(yōu)化內部管控為最終目標，從審計隊伍建設方面著手，為內部審計工作的有效開展奠定基礎。其次，企業(yè)需要結合自身需求，建立健全合理、科學的人才招聘制度，招聘人才時需要提高入職門檻，注重人才理論知識掌握程度的同時需要其具有良好的審計技能水平，明確專業(yè)要求，對應聘人才綜合素質進行全面評價，確保人員滿足企業(yè)實際需求，能夠勝任內部審計工作。人員入職后，在前期應當展開培訓工作，讓人員對企業(yè)經營業(yè)務加以充分的了解，為其參與財務審計工作提供參考，熟知企業(yè)管理規(guī)章制度，規(guī)范人員行為，減小審計工作風險，促進企業(yè)發(fā)展。再次，后期企業(yè)也需定期開展培訓工作，確保審計人員認知結構與時俱進、不斷完善。最后，需要加強人員職業(yè)素質教育，使其樹立崇高的思想觀念，為財務審計和風險管控工作的有效開展奠定基礎。

（二）強化企業(yè)成本管控效率

內部審計管控工作開展中需要充分發(fā)揮其風險管控作用，對企業(yè)內部管控制度、規(guī)章標準加以不斷完善，規(guī)范處理工作內容，降低會計風險。企業(yè)在業(yè)務經營中需要對產品生產原材料加以分析，做好成本管控，降低管理難度，并建立健全物資管理制度，精準記錄各環(huán)節(jié)實施情況，涉及材料采購、入庫、庫存、出庫，確保用料準確性，有針對性地對財務核算進行調查。在材料管理時，需有計劃消耗原材料，以免造成不必要的材料浪費。另外，建立健全風險管控制度，明確風險管控工作開展中各部門責任和職責，重視部門評估和檢測，提升工作認知度，確定具體工作范圍，在不影響其他部門工作進度的同時提升運營效率，促進部門之間溝通交流，增強管理效率。

（三）確保會計信息準確性

內部審計相關工作展開時，首先，需結合企業(yè)經營實際情況，實現內部審計在企業(yè)會計風險管理中作用的充分發(fā)揮，及時、準確獲取財務數據、會計信息，為審計人員提供真實、可靠的數據信息，為其對企業(yè)當前財務狀況和業(yè)務活動開展情況準確預測，最大化發(fā)揮審計作用。其次，審計人員應當遵循企業(yè)準則、要求展開審計工作，確保會計核算質量和真實性。根據出臺法律法規(guī)、稅收政策、行業(yè)信息，不斷更新信息內容，讓審計人員有所認識，提升其業(yè)務能力。再次，企業(yè)需要加強對信息化技術的應用，為審計工作的開展提供技術支撐，提升審計管理質量和效率，最后，為實現信息化技術的有效應用，需要積極開展培訓工作，促使人員熟練應用計算機，確保財務會計信息真實性、準確性，為管理者確定決策提供參考依據。

（四）優(yōu)化財務報表應用

首先，需要提高財務報表速度，借助計算機、專業(yè)軟件，以較短的時間為管理人員提供可靠、真實的報表。其次，企業(yè)需要摒棄傳統(tǒng)財務報表的編制原則，保留傳統(tǒng)報表編制優(yōu)勢基礎上擴展，提升財務報表有效性、真實性、實用性。再次，需要充實、豐富財務報表的內容，從不同角度對具體情況深入分析，倘若數據類型、數量較多，所涉及的背景較為復雜，應當在附表中明確說明，對會計信息加以披露。最后，企業(yè)可按照報表使用人員不同訴求，歸類涉及報表體系，構建多角度、多層次報表系統(tǒng)。

（五）營造良好的審計環(huán)境

為實現內部審計工作的有效開展，強化會計風險管控，審計環(huán)境的良好性，能夠確保各項工作的有效開展，企業(yè)領導應當做好宣傳工作，讓員工認識審計工作重要性，對風險管控合理性、科學性加以明確。提升各層管理人員重視程度。相關工作開展中需要根據有關法律政策，加強內部審計規(guī)范、標準建設，結合企業(yè)實際情況制定管理制度、控制制度，確保相關制度制定的科學性、可行性。同時，企業(yè)應當明確復核管理重要性，并不斷落實完善，對復核內容進行審計時，將企業(yè)財務部門所遞交審計底稿、憑證、報告結合加以全面審核。另外，建立完善討論機制，在開展內部審計工作之前，應當由負責人、團隊對審計計劃合理設計，結合以往工作情況分析審計時存在的問題，督促相關部門對問題進行整改，完善執(zhí)行計劃。審計工作開展時需要按照具體情況有效落實管理行為，強化審計基礎效率與實際結果，對審計最終行為加以改善。

結語

現階段，市場經濟體制深度變革，市場競爭日益激烈，企業(yè)為在復雜的市場環(huán)境中占據一席之地，需要提升內部管理水平，內部審計作為提升企業(yè)內控水平的關鍵舉措，開展相關工作，提升企業(yè)財務管理水平，強化會計風險管控。企業(yè)需要做好市場調研工作，對新形勢下企業(yè)發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)與機遇充分了解，調整管理思路，做好風險管控工作，使內部審計作用的充分發(fā)揮，規(guī)避企業(yè)經營業(yè)務潛在風險，實現資金的充分、合理利用，避免不必要的經濟損失，推動企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。